财务会计可供出售金融资产会计处理题

2×16年4月20日,星海公司按每股6.50元的价格购入每股面值1元的B公司股票20000股作为可供出售金融资产,并支付交易税费600元。股票购买价格中包含每股0.30元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2×16年5月10日发放。

要求:编制星海公司购入可供出售金融资产的下列会计分录:

(1)2×16年4月20日,购入股票。

借：可供出售金融资产-成本（6.50-0.30）*20000+600

应收股利20000*0.30

贷：银行存款130600

(2)2×16年5月10日,收到现金股利。

借：银行存款20000*0.30

贷：应收股利20000*0.30

2×15年1月1日,星海公司支付价款526730元(包括相关税费)购入当日发行的面值为500000元、期限为3年、票面利率为8%、于每年12月31日付息一次、到期还本的A公司债券作为可供出售金融资产。星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。2×15年12月31

日,A公司债券的公允价值为520000元;2×16年9月1日,星海公司

将A公司债券出售,取得转让收入546000元。

要求:做出星海公司有关该可供出售金融资产的下列会计处理:

(1)编制购入债券的会计分录。

-利息调整26730

贷：银行存款526730

(2)采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表(表式参见主教材)。

时间应收利息实际利率利息收入利息调整摊余成本

2015/1/1 526730

2015/12/31 40000 0.06 31604 8396 518334

2016/12/31 40000 0.06 31100 8900 509434

2017/12/31 40000 0.06 30566 9434 500000

(3)编制2×15年12月31日确认债券利息收益的会计分录。

借：应收利息40000

贷：可供出售金融资产-利息调整8396

投资收益31604

收到债券利息

借：银行存款40000

贷：应收利息40000

(4)编制2×15年12月31日确认公允价值变动的会计分录。

借：其他综合收益1666

贷：可供出售金融资产-公允价值变动520000-518334

(5)编制2×16年9月1日出售债券的会计分录。

借：银行存款546000

贷：可供出售金融资产-成本500000

可供出售金融资产-公允价值变动1666

投资收益26000

借：其他综合收益1666

贷：投资收益1666

星海公司每年年末对可供出售金融资产按公允价值计量。2×16年12月31日,该公司作为可供出售金融资产的A公司股票期末账面价值为850000元,公允价值为780000元;甲公司债券期末账面价值为250000元,公允价值为252000元。

要求:编制星海公司确认可供出售金融资产公允价值变动的会计分录: (1)A公司股票公允价值变动。

借：其他综合收益70000

贷：可供出售金融资产-公允价值变动70000

(2)甲公司债券公允价值变动。

借：可供出售金融资产-公允价值变动2000

贷：其他综合收益2000

2×16年1月10日/星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股6000股作可供出售金融资产,并支付税金和手续费500元。2×1年4月5日,B公司宣告2×15年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元,并于4月25日派发。2×16年6月日,B公司股票每般公允价值7.50元。2×16年9月25日,将B公司股票出售,收到出售价款86000元。

要求:编利星海公司有关该项可供出售金融资产的下列会计分录(1)2×6年1月10日,购人股票。

借：可供出售金融资产-成本65500

贷：银行存款65500

(2)16年4月5日,B公司宜告分派现金股利。

借：应收股利1000

贷：投资收益1000

(32×16年4月25日,收到B公司分派的现金股利。

借：银行存款1000

贷：应收股利1000

(4)2×16年6月30日,确认公允价值变动。

借：可供出售金融资产-公允价值变动9500

贷：其他综合收益9500

(5)2×16年9月25日,将B公司股票出售

借：银行存款8600

贷：可供出售金融资产-成本65500

-公允价值变动9500投资收益11000

借：其他综合收益9500

贷：投资收益9500