机动车驾驶员培训行业税收风险识别模型
机动车驾驶员培训业务会计处理问题探讨
机动车驾驶员培训业务会计处理问题探讨近年来，机动车驾驶培训人数快速增长，专业培训机动车驾驶员的公司也相应发展起来。
但对于驾培公司的会计业务处理上还有一些值得我们需要探讨的问题。
阐述了驾培公司在会计核算中存在的主要问题，然后分析了问题产生的各种原因，同时提出了解决方法。
标签：驾培业务；会计核算；收入确认；税务处理1 关于开票问题目前在学员在参加培训时，驾校报名点开票方式一般有两种：一是收款后开具收据。
正式发票要等到学员考试合格后，方能凭收据换取发票。
二是收款后开具全额培训发票。
收到学员的培训款后，不论是开收据还是开发票，在会计业务的处理上会涉及到收入的确认、税收的缴纳。
在2009年1月1日起施行的《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定，营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
广州税务局的“穗地税函［2006］4号”文件中明确培训劳务应纳税额的计算公式：当月应纳税额=当月培训劳务应纳税营业额×适用税率当月培训劳务应纳税营业额= ∑（纳税期限内向培训学员收取的驾驶培训收入及各项价外收费-免税收费）可见，驾培业务在学员交费时就是驾培公司纳税义务的发生时间，不论是开具收据或是发票。
笔者认为，在开票环节上，应该采用第二种方法，即收款后直接开具全额培训发票。
第一种方法开具收据有两个弊端：（1）收据换发票时手续比较繁琐，会计对每张收据都要一一审核，不利于提高工作效率，同时增加了学员的麻烦。
（2）开收据会让学员对公司的税收方面产生误解，增加公司的负面影响。
2 收入的确认驾校报名——理论学习—理论考试（科目一）——基础驾驶（技能培训）——桩考——路考（内场）（科目二）——路考（外场）（科目三）——领证（如图1）。
图1 驾培业务流程（1）按企业会计准则的规定，采用完工百分比法计算当月的培训收入。
根据《企业会计准则第十四号—收入》，对于提供劳务收入：第十条企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
《风险识别与建模理论、方法》
《税收风险识别与建模理论、方法》一、税收风险识别概述税收风险管理流程是：风险管理目标规划—收集涉税信息—开展风险识别—确定等级排序—组织风险应对—实施过程监控与评价反馈，以及通过评价反馈应用于规划目标的修订校正，从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。
其中的税收风险识别，在风险管理过程中起着“发动机”的作用，为纳税评估等风险应对提供案源。
税收风险分析识别是指根据风险发生的规律，通过建立风险分析模型、风险特征指标、案例分析、经验判断等，从宏观、微观等不同层面，对纳税人的遵从状况进行扫描、分析和筛选，找出税法遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体的过程。
一、税收风险识别流程税收风险识别可分两个步骤进行：一是先进行分部门专业风险分析识别；二是整合各业务部门专业风险分析识别成果，通过数据信息平台建立综合风险分析识别库。
(一)部门分析识别省局各业务部门(收入规划核算处、征管科技处、货物劳务税处、所得税处、出口退税处、营业税基金处、财产行为税处、大企业税收管理处、国际税收管理处、稽查局)专业分析人员围绕风险管理年度规划，结合总局和本级提出的税收征管要求，将各部门工作重点确定为风险分析识别项目，根据确定的分析识别项目，建立相应的分析识别模型，通过典型户的分析剖析，对模型进行验证和指标修正，运用模型进行分析识别扫描，对扫描的结果进行确认，推送征管科技处等级管理人员。
并将分析识别模型传递征管科技处综合分析人员，并在信息平台中进行备案。
市局各业务部门专业分析人员围绕风险管理年度规划，结合省局和本级提出的征收管理要求，承担风险分析识别的辅助分析工作。
税收风险部门分析识别流程如图1－1所示。
图1－1(二)综合分析识别省局征管(科技)处综合分析人员对各业务部门提交的模型、指标、事项和案例等分析识别项目，以及情报比对结果及说明进行归集整合，组织审定后，在信息平台中建立包括风险分析模型、风险特征指标、特定风险事项和风险分析案例等的综合风险分析识别库，进行分析识别扫描，对扫描的结果进行确认，推送征管(科技)处等级管理人员。
驾校培训一般纳税人报税模板
备注：实际工作中一般采集销项及进项数据可在申报软件中直接导入或手工录
（以上采集流程仅供参考，不同地区会有所差异）
销项采集：申报软件（税友）【增值税（一般纳税人）】→→【控销项发票了。
注：如果涉及未开具发票，请在【未开具发票】中手工录入信息。
进项采集：申报软件（税友）【增值税（一般纳税人）】→→【
包括网上平台勾选认证、扫描仪扫描上传认证、到税务局自助认证或窗口认证）北
→→【销项发票管理】→→【一键获取销项发票】→→【输入税控盘（航天或百望开票软件）
手工录入信息。
→→【进项发票管理】→→【一键导入进项发票】→→【输入电子税务局的用户名密码】，就税务局自助认证或窗口认证）
件）的密码】→→就可以获取到本公司当期开具的所有防伪税，就可以导入本公司当月所有认证通过的发票了。
（认证方式。
税收风险点识别与应对
税收风险点识别与应对在当今复杂多变的经济环境中，税收风险已成为企业和个人不可忽视的重要问题。
无论是企业的经营管理，还是个人的财务规划，都需要对税收风险有清晰的认识，并采取有效的应对措施。
本文将深入探讨税收风险点的识别以及相应的应对策略，帮助您更好地理解和应对这一挑战。
一、税收风险点的类型（一）税务申报风险未按时、准确地进行税务申报是常见的风险之一。
例如，遗漏申报某些收入或扣除项目，计算税款错误，或者未能在规定的时间内提交申报表。
这可能导致罚款、滞纳金的产生，甚至可能引起税务机关的调查和审计。
（二）发票管理风险发票是税务管理的重要凭证，如果发票的开具、使用、保管不规范，就会带来风险。
比如，开具虚假发票、虚增发票金额、丢失发票等，都可能被视为违规行为。
（三）税收政策理解偏差风险税收政策不断更新和变化，如果对新政策的理解不准确或不及时，可能导致企业或个人在税务处理上出现错误。
例如，对某项税收优惠政策的适用条件理解有误，从而错误地享受了优惠，或者未能及时享受应有的优惠。
（四）关联交易风险企业之间的关联交易如果定价不合理，可能被税务机关认定为转移利润，从而面临纳税调整的风险。
（五）税务筹划风险过度或不恰当的税务筹划可能被认定为逃税行为。
例如，利用税收漏洞进行不合理的避税安排，或者在税务筹划中忽视了潜在的风险。
二、税收风险点的识别方法（一）内部审计与自查企业和个人可以定期对自身的税务情况进行内部审计和自查。
检查财务报表、税务申报表、发票记录等，看是否存在数据不一致、逻辑错误等问题。
（二）关注税收政策动态及时了解国家和地方出台的税收政策，通过税务机关的官方网站、税务咨询热线、专业的税务媒体等渠道获取最新信息，对比自身的税务处理是否符合政策要求。
（三）分析同行业案例研究同行业其他企业或个人的税务风险案例，从中吸取教训，发现可能存在的共性风险点，并对自身情况进行评估。
（四）借助专业机构可以聘请专业的税务顾问、会计师事务所等机构进行税务风险评估。
税收风险识别模型建设存在的问题及对策
财经纵横173税收风险识别模型建设存在的问题及对策胡国庆 江苏省徐州市丰县地方税务局摘要：税收风险识别是税收风险管理的核心，税收风险识别模型是税收风险识别的基础和关键。
本文对税收风险识别模型建设中存在的问题及成因进行深入分析，进而提出大数据时代做好税收风险识别模型构建工作的建议。
关键词：税收风险；识别模型；问题；对策中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)034-000173-02一、引言随着税收征管改革的进一步深化，打造“以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础，推进征管资源合理有效配置，实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考”的现代税收征管方式，已成为各地税收征管体制改革的新方向。
新的征管方式要求各级税务部门必须以风险管控为导向，运用风险管理的理论和方法，以信息管税为依托，在推行税源分类管理的基础上，有效识别和评估税收风险，就不同等级的税收风险制定不同管理策略，及时处理应对税收风险，提升税收治理现代化水平。
税收风险识别模型的科学性和有效性程度如何，决定了税收风险识别成功与否，进而影响整个税收风险管理活动的成果。
如何做好税收风险识别模型建设工作，逐渐成为当今国内税务部门在税收管理实践中急待解决的新问题。
二、税收风险识别模型建设现状及主要问题税收风险识别模型是指税务部门依据纳税人申报数据、第三方交换数据以及国际情报交换等数据，结合纳税人税收风险特征，通过数据比较分析，提取的用于识别纳税人税收风险的若干风险指标集。
根据对应税收风险领域不同，一般可分为行业税收风险识别模型和单税种税收风险识别模型。
自2006年国家税务总局在税收风险管理国际研讨会上首次引入税收风险管理理念以来，全国大多数省份的国地税机关先后推行以税收风险管理为导向的税源专业化管理改革，省、市、县各级税务机关建设了大量税收风险识别模型，并自行开发税收风险管理平台，将模型部署在平台中，开展税收风险识别及应对工作。
税收风险识别模型建设存在的问题及对策
税收风险识别模型建设存在的问题及对策作者：胡国庆来源：《现代经济信息》2016年第34期摘要：税收风险识别是税收风险管理的核心，税收风险识别模型是税收风险识别的基础和关键。
本文对税收风险识别模型建设中存在的问题及成因进行深入分析，进而提出大数据时代做好税收风险识别模型构建工作的建议。
关键词：税收风险；识别模型；问题；对策一、引言随着税收征管改革的进一步深化，打造“以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础，推进征管资源合理有效配置，实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考”的现代税收征管方式，已成为各地税收征管体制改革的新方向。
新的征管方式要求各级税务部门必须以风险管控为导向，运用风险管理的理论和方法，以信息管税为依托，在推行税源分类管理的基础上，有效识别和评估税收风险，就不同等级的税收风险制定不同管理策略，及时处理应对税收风险，提升税收治理现代化水平。
税收风险识别模型的科学性和有效性程度如何，决定了税收风险识别成功与否，进而影响整个税收风险管理活动的成果。
如何做好税收风险识别模型建设工作，逐渐成为当今国内税务部门在税收管理实践中急待解决的新问题。
二、税收风险识别模型建设现状及主要问题税收风险识别模型是指税务部门依据纳税人申报数据、第三方交换数据以及国际情报交换等数据，结合纳税人税收风险特征，通过数据比较分析，提取的用于识别纳税人税收风险的若干风险指标集。
根据对应税收风险领域不同，一般可分为行业税收风险识别模型和单税种税收风险识别模型。
自2006年国家税务总局在税收风险管理国际研讨会上首次引入税收风险管理理念以来，全国大多数省份的国地税机关先后推行以税收风险管理为导向的税源专业化管理改革，省、市、县各级税务机关建设了大量税收风险识别模型，并自行开发税收风险管理平台，将模型部署在平台中，开展税收风险识别及应对工作。
近年来，国家税务总局税收风险管理办公室也陆续筛选一些优秀风险模型，在全国税务系统验证、推广。
机动车驾驶员教学教育培训行业税收风险识别模型
机动车驾驶员培训行业税收风险识别模型第一部分行业介绍一、行业定义机动车驾驶员培训业务是指以培训学员的机动车驾驶能力或者以培训道路运输驾驶人员的从业能力为教学任务，为社会公众有偿提供驾驶培训服务的活动。
包括对初学机动车驾驶人员、增加准驾车型的驾驶人员和道路运输驾驶人员所进行的驾驶培训、继续教育以及机动车驾驶员培训教练场经营等业务。
二、企业类型划分机动车驾驶员培训依据经营项目、培训能力和培训内容实行分类许可。
机动车驾驶员培训业务根据经营项目分为普通机动车驾驶员培训、道路运输驾驶员从业资格培训、机动车驾驶员培训教练场经营三类。
普通机动车驾驶员培训根据培训能力分为一级普通机动车驾驶员培训、二级普通机动车驾驶员培训和三级普通机动车驾驶员培训三类。
道路运输驾驶员从业资格培训根据培训内容分为道路客货运输驾驶员从业资格培训和危险货物运输驾驶员从业资格培训两类。
大多数机动车驾驶员培训都是从事普通机动车驾驶员培训的，而且车型分为大型载客汽车（A照）、大型货车（B 照）、小型汽车（C照），培训内容为理论、桩考、九项、路考等考前培训。
三、工艺流程（营销方式）报名→体检→采集指纹→入学通知→理论培训→理论考试→桩考培训→桩考→九项、道路驾驶培训→九项考试→道路驾驶考试→发放驾驶证。
四、经营规律1、从事普通机动车驾驶员培训业务的必须符合规定的条件。
一要有健全的培训机构。
包括教学、教练员、学员、质量、安全、结业考试和设施设备管理等组织机构，并明确负责人、管理人员、教练员和其他人员的岗位职责。
二要有健全的管理制度。
包括安全管理制度、教练员管理制度、学员管理制度、培训质量管理制度、结业考试制度、教学车辆管理制度、教学设施设备管理制度、教练场地管理制度、档案管理制度等。
三要有与培训业务相适应的教学人员。
有与培训业务相适应的理论教练员；有与培训业务相适应的驾驶操作教练员；所配备的理论教练员数量应当不少于教学车辆总数的10%。
四要有与培训业务相适应的管理人员。
浅析驾校行业税收征管的现状和对策
税务浅析驾校行业税收征管的现状和对策◇ 刘思伽近年来，由于我国经济发展迅猛，人们物质生活水平大幅提高，车辆已不再是原来那个可望而不可即的奢侈品，它已悄然走入千家万户，成为我们日常生活中必不可少的代步工具。
新的《机动车驾驶员培训管理规定》颁布实施，驾校将逐步对学车者实施学时预约和按学时收费的新制度。
道路运输管理机构同时制定机动车培训学校教学质量信誉考核办法，积极鼓励社会力量参与办学。
政策扶持力度的加大，也带动了驾校的兴旺和竞争。
满足市场需求的同时，如何进一步规范和加强驾校税收管理，成为税务部门的一个重要课题。
本文以审计某市驾驶培训行业为切入点，从审计角度分析当前行业现状、税收难点，提出加强行业税收管理的意见和建议。
一、当前驾校行业现状（一）驾校的经营现状经调查，某市2014年有驾校有50所，2015年增至66所。
驾校学员数量高速增长，使得部分人员未经监管机构批准，个人购买一些旧车辆自行租赁空地招收学员，他们没有培训资格，而是挂靠在有培训业务资格的驾校上，此类非正规驾校只负责学员练车而无报名考试资格。
同时，追求利益最大化的经营目标，导致驾校之间为争抢生源人为降低收费标准，从而降低了培训质量。
相比正规驾校的2800元的收费标准，此类驾校收费可优惠500~1000元不等，冲击了正规驾校的经营。
驾校之间的恶性竞争，导致培训质量下降，影响学员素质，为公路交通安全埋下了隐患。
（二）驾校的收支现状目前，以C1和C2驾照的报名为例，C1驾照的报名费为每人1800~2800元，C2驾照的报名费为每人2300~3500元。
综合测算后某市驾校C驾照平均每人收费2400元，扣减上缴车管所考试中心报名费每人400元，实际收入2000元。
（三）驾校的管理情况目前部分驾校有培训资格，部分驾校是挂靠经营，且无固定场所，今天在这里搞一期培训班，隔一段时间又在另外的地方搞培训班，有的挂靠者只负责招收学员，而到车管所考试中心报考只能由有资质的驾校统一办理。
税收风险管理与模型应用
税收风险管理与模型应用税收风险管理与模型应用税收是国家财政收入的重要来源，它对于维持社会稳定和经济发展起着至关重要的作用。
然而，税收往往伴随着一定的风险，包括非法避税、逃税行为和税务政策变化等。
为了有效管理税收风险并确保税收的正常征收，税务机关和企业需要使用合适的税收风险管理模型与工具。
在本文中，我们将探讨税收风险管理的重要性，并介绍应用于税务管理的模型和方法。
一、税收风险管理的重要性1. 保障税收征收的公平性：税收风险管理可以减少非法避税和逃税行为的发生，确保每个纳税人按照法定规定履行纳税义务，实现税收征收的公平性。
2. 提高纳税人合规性：通过有效的税收风险管理，可以提高纳税人的合规程度，增强他们的纳税意识和主动性，减少企业和个人违法行为，提升税务机关的管理效能。
3. 优化税收调节作用：税收政策的调整经常伴随着一定的税收风险。
通过对税收风险的及时分析和处理，可以帮助税务机关和决策者更好地预测和应对税收政策的变化，实现税收调节的目标。
二、税收风险管理的模型与方法1. 税收风险评估模型税收风险评估模型用于对纳税人的税收风险进行量化和评估。
这一模型基于纳税人的历史税收数据、企业财务信息和经济环境等因素，通过建立数学模型和算法，预测和识别税收风险的可能性和程度。
常用的税收风险评估模型包括逻辑回归模型、决策树模型和神经网络模型等。
2. 税收风险防控模型税收风险防控模型用于识别和预防税收风险的发生。
这一模型基于税收风险评估结果，结合税务机关的管理经验和政策法规，建立风险防控的措施和策略。
常用的税收风险防控模型包括税收风险分类管理模型、风险预警模型和风险规避模型等。
三、我的观点和理解税收风险管理是一个复杂而重要的领域，它涉及到税法、金融、经济和管理等多个学科。
有效的税收风险管理可以帮助企业和个人实现合法避税和合规缴税，减少违法行为的发生，提高税收征收的公平性和效率。
在实际操作中，税务机关和企业可以结合现代信息技术和数据分析方法，建立起一套完善的税收风险管理系统和模型。
机动车驾驶员培训学校税费风险管理工作总结报告
机动车驾驶员培训学校税费风险管理工作总结报告根据《XXXX税费风险管理工作实施方案》要求，为做好机动车驾驶员培训学校税费风险管理工作，加强税源管理，规范行业税收征管，对可能存在的税费风险防微杜渐。
XXX 特开展机动车驾驶员培训学校税费风险应对工作，现将具体工作情况汇报如下：一、基本情况目前XXX管辖区内共有机动车驾驶员培训学校三所，分别是：驾校、驾校、驾校，各有教练车XX、XX、XX台。
经查XXX年度机动车驾驶员培训学校已入库税费元，应补税费元，滞纳金元，罚款元。
（待补充）二、开展机动车驾驶员培训学校税费风险应对工作情况第一步，电话通知纳税人自查应缴税费、核查账本及发票，对应缴未缴的税费主动进行补交；第二步，通过询问纳税人、驾校学员和查看账本、突击检查等多种方式调查驾校实用教练车数量、学员人数和收费标准，确定营业收入情况，与实际申报纳税额进行比对，查实是否存在少缴、漏缴税费情况；第三步，对存在少缴、漏缴税费情况的纳税人进行催缴，并加强相关税法政策的培训辅导，树立纳税人对税法的积极奉行精神。
围绕“紧盯税源、优化服务、加强管理、以管促收”的工作思路，税管员对辖区内机动车驾驶员培训学校进行了重点检查，目前已将驾校税费风险一一排除。
三、纳税人存在的税费风险和问题（一）索取发票的意识不强，未按照规定使用发票。
检查发现，驾校使用收据收取培训费的现象普遍存在，发票使用量较小，发票开具时间滞后，一般要等学员通过后才开具发票。
原因是驾校招收的学员多为个人，学员在缴费时索取正规发票的意识不强，向驾校索取发票也被驾校以各种理由搪塞过去。
导致税务部门对驾校实行以票控税存在一定困难。
只有少部分人索取了正规发票，这使驾校更加轻易地通过收据来收取培训费，隐匿培训收入，逃避纳税义务，造成征管部门无法准确掌握驾校的真实收入情况。
还有部分驾校采取“费外收费”的手段，学员除了缴纳报名费外，还在培训过程中以长途考试费、补考费等名义收费，以达到少开或不开发票的目的。
驾校财务风险预警指标体系
驾校财务风险预警指标体系摘要：随着中国的汽车不断的增多，学习驾驶的人也不断增多，因此驾校的数量也呈上升的趋势。
依据科学性、系统性、实用性等原则，建立了一套驾校财务风险预警指标体系。
该体系由平均过关率、学员平均周转期、汽车平均使用效率等3方面构成的PSW（pass study work）预警指标，基本现金置存标准、现金流量指数等6方面构成的现金状况预警指标，营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率等5方面构成的盈利状况预警指标，以及短期和长期偿债状况预警构成的负债状况预警指标3部分组成。
指出应注意财务会计数据资料的真实与规范等，才能确保财务风险预警的正确性与有效性。
关键词驾校管理；财务风险；财务预警驾校财务风险预警是以驾校财务信息和相关业绩数据为基础。
通过设置并观察一些敏感性指标的变化，对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。
驾校财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。
财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性；财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。
依据驾校经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的驾校财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为驾校财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准。
但驾校的财务预警不能只从财务指标得到，必须借助于本人自创的PSW预警指标，才能更早的为财务风险做出预警，有助于驾校财务风险预警系统及时有效地发挥作用，显著提高驾校财务管理水平。
一、驾校财务风险预警指标的特征及体系建立的原则驾校财务风险预警指标体系是依据驾校经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合。
具有较强的预测功能。
财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标。
行业纳税评估模型
建立行业纳税评估模型一、行业纳税评估模型建立的基本理念---------- ----税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性(1)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
(2)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性(3)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。
(4)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。
2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段: 一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产筛选、整理、测算、分析，归纳出行业经营特点、经营规律，并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型，形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。
二、建立行业评估模型的意义(一)有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢，避免盲目、重复，参照建立税源监控台帐，加强动态管理(二)税收分析的有效补充提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性(三)能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理，最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强税务管理的效能。
(四)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。
浅析驾校税收征管的现状及对策
浅析驾校税收征管的现状及对策近几年来，随着国民经济的持续发展，人民生活水平的不断提高，购买私家车已成为居民消费的首选，加之交通法规越来越严格，居民上驾校学驾照也象小学生入学读书一样成为家常便饭。
而随之迅速兴起的驾校也是随处可见，对地税部门而言，如何搞好驾校的税收征管又是一项新的课题，笔者结合日常工作调查的情况谈一些初浅的建议。
一、当前我市驾校现状1、我市驾校的经营现状在我局局域网业务平台上登记的有12户，其中正常户10户，注销户2户，在九江市运管所登记有经营驾驶员培训业务资格的只有4家，他们分别是瑞昌驾校、瑞昌老九驾校、瑞昌市东方驾校、瑞昌汽运驾校，有4家没有培训资格的驾校挂靠瑞昌驾校，分别是田绍康驾校、刘西友驾校、余磊华驾校、瑞昌驾校码头分校，另有2家没有培训资格的驾校挂靠东方驾校，分别是东方驾校分校、东方驾校南义分校。
每个驾校基本上都有2至5个培训点，并且骋请了4至10个教练。
每个教练的月工资在1200元至1500元之间，每个驾校每个月到九江市车管所参加驾驶员资格考试的次数有1到3次不等，每个驾校每年向社会招聘的学员大约有1000人至3000人之间。
2、驾校的收支状况C照的报名费为1800元/人，B照的报名费为2400元/人，A照的报名费为3200元/人，摩托车驾照的报名费为500元/人。
而每个驾校向九江市车管所考试中心上缴的C 照的报名费为670元/人，考试费用明细为：小汽车场地驾驶考试费250元/人次，小汽车道路驾驶考试收费350元/人次，机动车驾驶证工本费10元/人次，交通法规及相关知识考试费60元/人次。
每个驾校向九江市车管所考试中心上缴的B照的报名费为770元/人，考试费用明细为：大型汽车场地驾驶考试费300元/人次，大型汽车道路驾驶考试收费400元/人次，机动车驾驶证工本费10元/人次，交通法规及相关知识考试费60元/人次。
3、驾校的管理情况目前部分驾校有培训资格，部分驾校是挂靠经营，且无固定经营场所，今天在这里搞一期培训班，隔一段时间又在另外的地方搞培训班，有的挂靠者只负责招收学员，而到九江车管所考试中心报考只能由有资质的驾校统一办理。
税务风险点识别报告
税务风险点识别报告在当今复杂的经济环境和税收法规体系下，企业面临着各种各样的税务风险。
为了帮助企业更好地识别和防范这些风险，我们对企业名称进行了深入的税务风险点排查，并形成了本报告。
一、增值税方面1、销项税额风险销售收入确认不准确：企业可能存在提前或延迟确认销售收入的情况，导致增值税纳税义务发生时间错误。
例如，在货物发出但未满足收入确认条件时就开具发票并申报纳税，或者在已满足收入确认条件但未及时开具发票和申报纳税。
价外费用未并入销售额：企业在销售过程中收取的各种价外费用，如手续费、补贴、违约金等，未按照规定并入销售额计算缴纳增值税。
视同销售行为未申报纳税：企业发生的将货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、无偿赠送等视同销售行为，未按规定申报缴纳增值税。
2、进项税额风险抵扣凭证不合规：企业取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证可能存在内容不真实、填写不规范、超过抵扣期限等问题，导致无法正常抵扣进项税额。
用于不得抵扣项目的进项税额未转出：企业将购进的货物、劳务、服务等用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣进项税额的项目，未按规定转出进项税额。
进项税额转出不及时：企业发生非正常损失、改变用途等需要转出进项税额的情况，未及时进行转出处理。
二、企业所得税方面1、收入确认风险收入确认原则执行不正确：企业未按照企业所得税法规定的权责发生制原则和实质重于形式原则确认收入，导致收入确认不准确。
例如，在劳务收入的确认上，未按照完工进度法确认收入，或者在跨年度销售商品时，未按照正确的方法确认收入。
收入计量不准确：企业在确认收入时，可能存在金额计量错误的情况，如未扣除销售折扣、折让等。
特殊收入未申报纳税：企业取得的政府补助、接受捐赠、债务重组收益等特殊收入，未按照规定申报缴纳企业所得税。
2、成本费用扣除风险成本核算不准确：企业在成本核算过程中，可能存在成本归集和分配方法不正确、成本计算错误等问题，导致成本核算不准确，影响企业所得税的计算。
驾校税务风险主要表现在三个方面
驾校税务风险主要表现在三个方面一、主观性特点。
驾校经营者（纳税人）、财会人员和税务机关对同一涉税业务存在不同理解，直接导致了驾校税务风险的产生。
如成都市的各个驾校经营者和财会人员普遍认为，驾校应按实际收入纳税，而税务机关那么认为驾培整个生产链收入均由驾校纳税，而众多驾校的挂靠承包经营模式又决定了不可能把生产链上的收入集中去纳税，谁集中谁就面临失去市场、失去生存空间的短期风险，于是隐形的驾校税务风险因此而出现。
二、必然性。
在驾校经营管理过程中，经营追求的是税后净利润最大化，这本身与税收的强制性就是一对矛盾；同行业同地区不同小区域税收执法环境、力度的不同，经营者不得不寻找纳税参照对象来制定经营管理计划和纳税标准；各驾校管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度及自身工作能力高低等方面的差异，导致相同业务、相同额度的纳税差异极大。
上述三个方面的原因，使得驾校管理者难以完全规避税务风险，并使得税务风险对驾校经营带来潜在的持续影响。
三、预先性。
从目前各驾校的日常经营活动与财务核算看，税务风险已存在于实际缴纳各项税费之前的相关行为中。
换言之，各驾校已存在涉税相关业务计算与核算的调整等行为，也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。
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机动车驾驶员培训行业税收风险识别模型第一部分行业介绍一、行业定义机动车驾驶员培训业务是指以培训学员的机动车驾驶能力或者以培训道路运输驾驶人员的从业能力为教学任务，为社会公众有偿提供驾驶培训服务的活动。
包括对初学机动车驾驶人员、增加准驾车型的驾驶人员和道路运输驾驶人员所进行的驾驶培训、继续教育以及机动车驾驶员培训教练场经营等业务。
二、企业类型划分机动车驾驶员培训依据经营项目、培训能力和培训内容实行分类许可。
机动车驾驶员培训业务根据经营项目分为普通机动车驾驶员培训、道路运输驾驶员从业资格培训、机动车驾驶员培训教练场经营三类。
普通机动车驾驶员培训根据培训能力分为一级普通机动车驾驶员培训、二级普通机动车驾驶员培训和三级普通机动车驾驶员培训三类。
道路运输驾驶员从业资格培训根据培训内容分为道路客货运输驾驶员从业资格培训和危险货物运输驾驶员从业资格培训两类。
大多数机动车驾驶员培训都是从事普通机动车驾驶员培训的，而且车型分为大型载客汽车（A照）、大型货车（B照）、小型汽车（C 照），培训内容为理论、桩考、九项、路考等考前培训。
三、工艺流程（营销方式）报名→体检→采集指纹→入学通知→理论培训→理论考试→桩考培训→桩考→九项、道路驾驶培训→九项考试→道路驾驶考试→发放驾驶证。
四、经营规律1、从事普通机动车驾驶员培训业务的必须符合规定的条件。
一要有健全的培训机构。
包括教学、教练员、学员、质量、安全、结业考试和设施设备管理等组织机构，并明确负责人、管理人员、教练员和其他人员的岗位职责。
二要有健全的管理制度。
包括安全管理制度、教练员管理制度、学员管理制度、培训质量管理制度、结业考试制度、教学车辆管理制度、教学设施设备管理制度、教练场地管理制度、档案管理制度等。
三要有与培训业务相适应的教学人员。
有与培训业务相适应的理论教练员；有与培训业务相适应的驾驶操作教练员；所配备的理论教练员数量应当不少于教学车辆总数的10%。
四要有与培训业务相适应的管理人员。
管理人员包括理论教学负责人、驾驶操作训练负责人、教学车辆管理人员、结业考核人员和计算机管理人员。
五要有必要的教学车辆，所配备的教学车辆应当符合国家有关技术标准要求，并装有副后视镜、副制动踏板、灭火器及其他安全防护装置。
六有必要的教学设施、设备和场地，租用教练场地的，还应当持有书面租赁合同和出租方土地使用证明，租赁期限不得少于3年。
2、机动车驾驶员培训经营管理要符合规定要求。
一是按照经批准的行政许可事项开展培训业务。
二是应当将机动车驾驶员培训许可证件悬挂在经营场所的醒目位置，公示其经营类别、培训范围、收费项目、收费标准、教练员、教学场地等情况。
三是应当在注册地开展培训业务，不得采取异地培训、恶意压价、欺骗学员等不正当手段开展经营活动，不得允许社会车辆以其名义开展机动车驾驶员培训经营活动。
四是实行学时制，按照学时合理收取费用。
机动车驾驶员培训机构应当将学时收费标准报所在地道路运输管理机构备案。
对每个学员理论培训时间每天不得超过6个学时，实际操作培训时间每天不得超过4个学时。
3、车辆场地等固定资产一次性投入大。
培训资质必须有规定的车辆，如从事三级普通机动车驾驶员培训的，应当配备上述九类车型中的一种车型，且所配备的教学车辆不少于10辆。
还要有规定的教练场地，教练场地（含租用的教练场地）包括场地驾驶教练场、场内道路驾驶教练场和实际道路驾驶教练路线。
单车培训面积必须有最低限制。
这些实施必须一次性投入，并经驾驶培训管理部门验收合格，方可从事培训业务。
五、管理难点一是参加驾驶培训的人员基本上都是自费学习，没有索取发票的习惯，虽然税收管理中要求驾校在收费时开具发票，但驾校在实际操作中存在不开票的现象，从而无法实现以票控税的效果。
二是税务机关与公安局、交通局等部门信息不畅通，传递的信息不及时，造成驾驶员培训行业申报核实存在困难，税收管理中难以核查企业申报的真实性。
三是大部分企业将代收代缴的规费扣除后作为培训收入进行申报，税务部门无法及时掌握有关管理部门的规费收费标准，对驾校的培训收入数据难以全面掌控。
四是驾校经营者纳税意识淡薄，而驾校行业大多现金交易，学员多以个人为主，征管部门缺乏有力的措施，虚假申报现象较为普遍。
第二部分主要税收风险领域一、税收风险领域列举1、大多数驾校采取“费外收费”的办法，培训中转交给公安、交通部门和其他培训部门的训考费、考试费、红十字等规费作为代收代支款项，作为账外收费的项目，不作营业收入处理；2、部分驾校将耗油费和教练工资与学费分开收取，作代收代支款项处理，隐瞒营业收入，而实际支出时又将这些支出在所得税前列支，达到少申报营业税金及附加和所得税的目的;3、部分驾校通过隐瞒培训人数的方法，人为隐瞒营业收入，以达到少缴纳营业税和所得税的目的，加上外部信息不畅通，无法准确核实实际培训合格人数；4、部分培训学校账面上按照实际已培训合格的人数记收入，而已报名未培训的人数未记营业收入，造成不缴纳或延期缴纳营业税金及附加;5、驾校行业使用收据收取培训费现象普遍存在，虽领购发票，使用量也很小。
部分驾校采取不开、少开发票金额；先用收据收取培训费，月底再统一开具发票，但发票金额开具不足等方式，瞒报培训收入，从而少申报营业税金及附加，税源管理部门无法实现以票控税；6、大部分驾校培训时间不足。
如交通局、物价局规定培训时间货车（B照）60小时、小汽车（C照）50小时，但实际培训时间远远不足，但在列支油费、教练人员工资等成本费用时仍然按照定额时间的水平虚列费用项目，达到少缴所得税的目的；7、一些驾校以社会关系较多为借口，入账的收费中存在不收费或低于成本收费的现象，存在虚假入账，从而少申报营业税金及附加的可能。
8、部分驾校在本部之外成立非独立核算的分支机构，但在对分支机构的管理上仅以收取定额管理费形式，分支机构以挂靠总部的形式经营，上交公安、交通部门的规费等均由分支机构自行负责，分支机构的收入、成本、费用未按规定汇总核算，分支机构也不自行申报，从而达到偷逃地方各税的目的；9、部分驾校与教练实行培训收入定额分成的办法，驾校除定额收取管理费用外，其他一切培训事项均由教练自行负责，教练自带教学用车、自找学员、自负盈亏，驾校申报收入时仅申报实得管理费部分，从而达到偷逃分成给教练部分的培训收入应纳的地方各税；10、由于从报名到实际培训的时间跨度较长，部分驾校将收取的培训收入作为预收款处理，在培训结束时才进行申报，甚至长期挂账达到迟缴或者不缴税款的目的；11、部分小规模驾校未配备专业财务人员，核算不规范，收入不及时入账，修理费、燃料费等入账票据不合规范，成本费用列支随意性较大。
二、税收风险领域描述1、培训收费入账不足的风险（1）隐瞒培训人数、培训车辆等方法隐瞒培训收入。
一些单位通过隐瞒培训人数、培训车辆、教练员人数、培训收费标准等方式隐瞒营业收入，达到少缴纳营业税和个人所得税的目的。
（2）采取培训分成方式，部分入账营业收入部分驾校通过设立分支机构或利用资质对外承包等方式，对分支机构和承包人定额收取管理费，对外分成的收入不入账。
分支机构和承包人也不申报地方各税。
按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定：“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
”驾校应该按照税法的规定将全部收入申报纳税。
2、成本费用列支不实的风险部分驾校以经营规模小，无建账能力，采用代账会计，未配备专门的财务核算人员，造成财务核算不健全。
如虚列汽油费、修理费等费用支出，造成成本费用失真，造成企业所得税无法准确核算。
3、收入未按照规定时点入账的风险部分驾校是按照实际发证的培训人数记收入，而已报名未培训的人数未记营业收入，造成少缴纳营业税金及附加。
按照营业税暂行条例第十二条的规定“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”驾校营业税应在收到学员报名费时，应全额申报缴纳营业税金及附加。
4、违反征收管理规定的其他风险（1）部分驾校法律意识淡薄，未按照征管法规定办理税务登记，脱离税务管理，造成漏征漏管的风险。
（2）部分驾校违反发票管理办法的规定，虚开发票或未按规定使用发票，造成收入和成本不实的风险。
第三部分风险识别模型一、数据来源涉税数据主要包括纳税人报送的财务数据、网上开票数据、税务机关采集的数据、公安、交通等部门第三方的数据。
主要来源于江苏省地方税务局税收管理大集中系统、税务机关要求纳税人定期报送的其它资料。
江苏省地方税务局税收管理大集中系统按月或按风险识别期获取数据，包括税务管理码、纳税人名称、数据项名称、所属期限、数据额。
税务机关要求纳税人报送的数据按月获取，包括税务管理码、纳税人名称、报送数据项名称、报送数据项金额（本期数、累计数）。
第三方数据主要从公安局考试中心、交通局驾培管理部门按月获取的驾校报名人数、培训人数、教练场地面积、教练员人数、教学车辆数等第三方涉税信息。
二、风险点识别附件一：税收风险特征报送表报送单位：（盖章）报送日期：附件二：税收风险指标编制模板编号：附件一：税收风险特征报送表报送单位：（盖章）报送日期：附件二：税收风险指标编制模板编号：附件一：税收风险特征报送表报送单位：（盖章）报送日期：附件二：税收风险指标编制模板编号：附件一：税收风险特征报送表报送单位：（盖章）报送日期：附件二：税收风险指标编制模板编号：附件一：税收风险特征报送表报送单位：（盖章）报送日期：附件二：税收风险指标编制模板编号：附件一：税收风险特征报送表报送单位：（盖章）报送日期：附件二：税收风险指标编制模板编号：第四部分风险应对指引针对驾校行业的管理特点，我们将涉税风险划分为四个风险领域：分别为培训收费入账不足的风险、成本费用列支不实的风险、收入未按照规定时点入账的风险、违反征收管理规定的其他风险。
结合涉税风险点对该行业的风险管理，提出如下风险应对指引。
1、强化驾驶学校经营管理监控。
注重了解各驾驶学校的招生情况，是否按规定使用和开具发票；详细了解驾驶学校组成情况，是否有挂靠现象，挂靠的驾驶学校是否合并纳税。
2、建立有效信息沟通交流机制。
注意比对交通部门传递信息，并适时采集培训单价标准，及进进行比对，能准确地掌握各驾驶学校的实际招生培训状况。
3、开展驾驶学校详细比对核查。
详细审核每个驾驶学校从交通管理局车辆管理所领证数与实际申报数是否吻合；详细审核驾驶学校备案的教练车数量、车型，驾驶学校收费是按教练车型及选学驾驶证准驾车型确定的收费标准；详细审核教练员人数及教练员收入情况。