山东会计继续教育企业内部控制基本规范讲解汇总1精品PPT课件
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企业内部控制的基本规范(ppt 159页)
• 避免独立个人同时负责一项完整的交易的发生、授权 和记录，或避免独立个人在保管资产的同时负责记录 其变动.
• 通过岗位轮换, 使更多的高级管理者参与日常运营的 主要活动, 以外部视角来观察各个部门的运营.
不相容职务相互分离控制－示例
工作职责
存在的风险
同时负责现金的收取和 应收账款的会计记录
可能会通过注销应收账款和截留应收账款 等调节账簿的方法来私自挪用现金
结论
上市公司会计监察委员会发布第2号审计准则 对审计师取得审计证据途径的要求
准则规定了审计师取得审计证据的以下途径：
➢ 评估和测试管理层的评估流程 ➢ 评估和测试他人（如：内部审计师）对内部控制进
行的工作 ➢ 独立对于财务报告相关的内部控制的有效性进行测
试
上市公司会计监察委员会发布第2号审计准则 对审计师的要求
控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
控控制制环环境境－－管管理哲理学哲和学经和营经风营格风格
审计署对23家企业的调查结果
同时负责购货订单的审 批和货物的收取
可能以组织的名义为个人购入货物，在收 取货物时利用职务之便将货物占为己有， 同时不向会计部门递交原始凭证或者在原 始凭证上反映虚假信息
同时负责付款的审批和 购货订单签发与审核
可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪 污现金
内部报告控制
完善内部管理报告系统 内部报告上报时间及报告路线 内部报告的分发控制 内部报告的分析和跟进
➢ 评估控制的有效性：对所有会计报表重要科目及信息披露的相关会计认 定所实施的控制措施在设计及实践方面的有效性进行评估；
• 通过岗位轮换, 使更多的高级管理者参与日常运营的 主要活动, 以外部视角来观察各个部门的运营.
不相容职务相互分离控制－示例
工作职责
存在的风险
同时负责现金的收取和 应收账款的会计记录
可能会通过注销应收账款和截留应收账款 等调节账簿的方法来私自挪用现金
结论
上市公司会计监察委员会发布第2号审计准则 对审计师取得审计证据途径的要求
准则规定了审计师取得审计证据的以下途径：
➢ 评估和测试管理层的评估流程 ➢ 评估和测试他人（如：内部审计师）对内部控制进
行的工作 ➢ 独立对于财务报告相关的内部控制的有效性进行测
试
上市公司会计监察委员会发布第2号审计准则 对审计师的要求
控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
控控制制环环境境－－管管理哲理学哲和学经和营经风营格风格
审计署对23家企业的调查结果
同时负责购货订单的审 批和货物的收取
可能以组织的名义为个人购入货物，在收 取货物时利用职务之便将货物占为己有， 同时不向会计部门递交原始凭证或者在原 始凭证上反映虚假信息
同时负责付款的审批和 购货订单签发与审核
可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪 污现金
内部报告控制
完善内部管理报告系统 内部报告上报时间及报告路线 内部报告的分发控制 内部报告的分析和跟进
➢ 评估控制的有效性：对所有会计报表重要科目及信息披露的相关会计认 定所实施的控制措施在设计及实践方面的有效性进行评估；
企业内部控制基本规范ppt课件
17
在内部环境中居于基础地位的 是组织架构，包括治理结构、 内部机构设置和权责分配。
（一）组织架构
（二）人力资源
（三）企业文化
（四）内部审计
18
三、关于风险评估
☺（一）目标设定 ☺（二）风险识别 ☺（三）风险分析 ☺（四）风险应对
19
四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项，运用 相应的控制政策和程序，或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定， 企业应当结合风险评估结果，通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括：不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整； ☻四是，提高经营效率和效果 ☻五是，促进企业实现发展战略
9
☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标，也是终极目标。
☻上述五个控制目标中，企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
10
（四）内部控制的原则
5
（二）企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定，企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
6
♥ 具体实施时间要求为：自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行，自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础 上，择机在中小板和创业板上市公 司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施
在内部环境中居于基础地位的 是组织架构，包括治理结构、 内部机构设置和权责分配。
（一）组织架构
（二）人力资源
（三）企业文化
（四）内部审计
18
三、关于风险评估
☺（一）目标设定 ☺（二）风险识别 ☺（三）风险分析 ☺（四）风险应对
19
四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项，运用 相应的控制政策和程序，或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定， 企业应当结合风险评估结果，通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括：不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整； ☻四是，提高经营效率和效果 ☻五是，促进企业实现发展战略
9
☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标，也是终极目标。
☻上述五个控制目标中，企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
10
（四）内部控制的原则
5
（二）企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定，企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
6
♥ 具体实施时间要求为：自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行，自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础 上，择机在中小板和创业板上市公 司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业内部控制基本规范解读精讲58页PPT
9 天津磁卡 600800
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
17
• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
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• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
企业内部控制基本规范 (ppt 65页).ppt
万杰集团的“披星” 神奇的伽玛刀 钢铁王国的幻想
为什么需要内部控制？
1995年2月 英国巴林银行
里森《我是如何 搞垮巴林银行的》
2002年12月 美国安然
被死亡的安达信
1997年9月 日本八佰伴
扩张雄心 直接融资的失败
2004年12月 四川长虹
4.67亿的坏账
为什么需要内部控制？
一个制度和机制不完整、不规范的公司， 一旦出现问题，与其责怪员工不道德、钻漏 洞，不如先问问，是谁给了他诱惑，又是谁 给了他机会。---张维德
应用
选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的 重要途径
会影响整个内部控制工作运行过程的重要操作与事项。
能在重大损失出现之前显示差异的事项。 若干能反映企业主要目标的时间与空间分布均衡的控 制点，其目的在于实现全面控制。
内部控制的要素
1
合报
资 提发
法告
产 升展
合
可安
效战
全
规靠 全
率略
体 经员
内部监督
一个启示
善於治家者，尚其防患於未然 一个完善和健康的管理体系，并不仅仅 是在事后修修补补，更应在事前建立防 范体系，防患于未来。——内部控制体 系的精髓
内部控制的发展历程
内部牵制
内部 会计控制
内部控制
内部控制 三要素
内部控制 五要素
内部控制 八要素
内部控制的发展历程
20世纪初至20世纪40年 职责分工 代
内部控制的实现方式
人员素质控制
制度安排控制
组织结构控制
信息系统控制
内部控制的实现方式 业务活动程序控制
激励控制
监督控制
预算控制
内部控制的原则
会计继续教育12年企业内部控制基本规范讲解PPT参考幻灯片
12.12.2020
6
1．审计委员会
企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予 审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况 的相应职权。
（1）在企业内部控制建立和实施中的职责
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部 控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协 调内部控制审计及其他相关事宜等。
未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权 或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。
② 内部审计机构和人员应保持独立性，不 得负责被审计单位经营活动和内部控制的 决策与执行。
12.12.2020
12
③ 内部审计机构负责人的任免应由董事会 或最高管理层经过适当的程序确定，内部 审计机构负责人应直接向董事会或最高管 理层负责。
④ 内部审计机构应通过内部审计章程的制 定明确其职责和权限范围，并报经董事会 或最高管理层批准，以确保内部审计活动 不受到组织内其他部门的干涉和限制。
企业内部控制基本规范
张继德
12.12.2020Fra bibliotek1第5讲（3）
基本规范解读、实施与操作 （内部环境部分1）
12.12.2020
2
5．1．3 内部审计 5．1．3．1 基本规范规定 基本规范第十三条规定“企业应当在董事 会下设立审计委员会。审计委员会负责审 查企业内部控制，监督内部控制的有效实 施和内部控制自我评价情况，协调内部控 制审计及其他相关事宜等。
12.12.2020
13
4．内部审计机构的职权
内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结 合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计 监督，进行监督检查。内部审计机构的工作范围 不应受到人为限制。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷， 应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监 督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题， 视具体情况，有权直接向董事会及其审计委员会、 监事会报告。
企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页
• 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企 业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
企业内部控制基本规范讲解ppt课件
施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深 圳证券交易所主板上市公司施行。鼓励非上市大 中型企业提前执行。
注：（1）上市公司这个领域有了较好的基础； （2）非上市大中型企业提前执行，不受上
面时间限制，早执行早受益
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
20
2. 实施要求
执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大 中型企业，应当对本公司内部控制的有效性进行自 我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会 计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计 并出具审计报告。上市公司聘请会计师事务所应当 具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请 的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资 格的大中型会计师事务所。（小事务所做不了）
我们把握了1997年东南亚金融危机、把握了
安然事件、把握了本次、把握了中国实际，我们
要把它们转化为生产力。
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
24
此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
9
2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银 监 会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》， 《企业内部控制配套指引》的发布可以说是恰逢其 时，本次金融危机对中国既是挑战又是巨大的机遇。 我们的综合国力、GDP、在世界上的地位、话语权， 世界格局悄然变化。
第二讲（1） 企业内部控制规范体系的
形成过程及主要动因
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
1
第一部分
企业内部控制规范体系 形成过程
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
注：（1）上市公司这个领域有了较好的基础； （2）非上市大中型企业提前执行，不受上
面时间限制，早执行早受益
31.03.2020
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20
2. 实施要求
执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大 中型企业，应当对本公司内部控制的有效性进行自 我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会 计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计 并出具审计报告。上市公司聘请会计师事务所应当 具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请 的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资 格的大中型会计师事务所。（小事务所做不了）
我们把握了1997年东南亚金融危机、把握了
安然事件、把握了本次、把握了中国实际，我们
要把它们转化为生产力。
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9
2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银 监 会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》， 《企业内部控制配套指引》的发布可以说是恰逢其 时，本次金融危机对中国既是挑战又是巨大的机遇。 我们的综合国力、GDP、在世界上的地位、话语权， 世界格局悄然变化。
第二讲（1） 企业内部控制规范体系的
形成过程及主要动因
31.03.2020
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1
第一部分
企业内部控制规范体系 形成过程
31.03.2020
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内部控制规范(基本规范)讲义PPT文档66页
ห้องสมุดไป่ตู้
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
内部控制规范(基本规范)讲义
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
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（2）集团企业财务管理难度增加
集团企业财务管理具有产权关系复杂化、母公司职
能两分化、财务主体多元化、财务管理内容复杂化、
财务决策多层化、投资领域多元化、关联交易经常
化等特征，财务管理的内容更为复杂，财务管理的
难度增加，在运行中暴露出诸多财务控制权分配不
合理、财务控制方法不健全、财务风险预警控制不
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪 用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破 产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货 铜交易巨额亏损达数亿美元；
（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷 盗5 100万巨款，银监会介入调查；
05.10.2020
张继德企业内部基本规范培训资料
2
企业内部控制基本规范
05.10.2020
张继德企业内部基本规范培训资料
3
第一讲 引言
我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。
金融危机
05.10.2020
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（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个 人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；
（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破 产，涉及300多亿美元； （6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；
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（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权 交易，亏损5 54亿美元；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告， 主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元， 预计无法收回，导致巨额损失；
（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风 险 （2）集团企业财务管理难度增加 （3）公司治理结构不完善 （4）集团企业缺乏财务风险意识 （5）缺乏财务风险管理的工具和手段 （6）集团企业财务风险管理缺乏系统性。
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（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财 务风险。
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【案例1】大德公司是国内最大的公共交通运输集团，资 产规模百亿元，下属二级子公司140家，涉及公交运输、 出租、汽车制造和修理、房地产、广告、旅游、餐饮等 各种行业。集团总部主要经营城市内公共交通，对下属 的运营分公司安排详尽的工作计划，统一拨款，并在每 季度进行工作反馈和考评。集团下属的出租公司为国家 划拨的全资子公司；集团企业总部对出租公司仅按年度 下达生产计划并于年终汇总统计，出租公司的主要经营 权都在子公司自身。出租公司下面亦有超过10家的子公 司，投资业务范围也非常分散；随着经营收入的提高， 出租公司的管理费用等增长迅速，每年实际的净资产回 报率仅为0．0098%（当时出租行业的平均净资产回报率大约 在10%）。
在我国，体制转轨时期发展起来的集团企业，由 于管理水平的提高明显滞后于组建速度，使集团 企业存在许多亟需解决的问题，财务管理方面的 问题尤为突出，比如资金管理松散、预算管理困 难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准 确性低等，财务风险时有发生。
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（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然， 还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……
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以上是以失败、破产而告终的部分企业。
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而一些集团公司意图利用企业集团组建来 提升公司价值，但却没有达到预定的效率 和效果，请看如下案例：
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【案例2】WG公司是国内著名的药材经营集团企业， 资产规模为14亿元；下属全资、控股和参股企业42 家，主要涉及中药材、中药饮片和中药生产、经销 和科研等业务。集团企业前身为实施行业管理的行 政单位，集团企业成立后自身主要经营某市市场的 药品批零业务和药材的吞吐业务，集团企业主要职 能部门主要围绕本事业部开展工作。随着业务发展， 许多原来的省级药材公司无偿归并成为集团的二级 公司；集团设立了投资管理部对子公司进行管理。 投资管理部的主要职责是参加子公司的股东会议， 并负责收回每年的股利。下属子公司都运作相近的 药材、药品批发零售业务，但业务几乎没有什么关 联，各子公司各自为战。在市场化前提下，巨大的 竞争压力来自民间和中小企业，许多子公司经济效 益低下，部分子公司甚至严重亏损。
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类似的，很多企业以失败、破产而告终， 不少集团企业发生严重的内部控制事件， 一些企业组建集团后没有达到预期的协同 效应。在快速发展过程中，我国企业存在 很多亟需解决问题。
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通过分析、研究，概括起来，主要问题体现：
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（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭； （14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产； （15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损
20亿美元； （16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分
公司．4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼 审计负责人截留转移，并携款潜逃；
企业内部控制基本规范
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张继德:
1. 高级工程师、高级人力资源管理师、注册会计师。 2. 工学管学双学士，工商管理硕士、会计学博士、 会计学博士后。 3. 十年特大型国企工作、管理经验，四年北京民企 企业集团高管经历。 4. 中国总会计师协会兼职教授、金蝶国际软件集团 签约专家、全国会计领军人才（学术类）、中央电 视台证券咨讯频道公告质询栏目专家 5. ，