会计核算 组织程序

《会计学基础》（第4版）
2017年8月
二、会计核算组织程序的意义 1．能规范会计核算组织工作。 2．便于提高会计核算工作效率。 3．有利于保证会计核算工作质量。 4．有利于发挥会计核算工作的作用。 5．有利于节约会计核算工作的成本。
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三、设计会计核算组织程序的基本要求
（二） 记账凭证核算组织程序的优点、缺点及适用范围
1.记账凭证核算组织程序的优点 （1） 在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。 （2） 在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 （3） 总分类账登记方法简单,易于掌握。 2.记账凭证核算组织程序的缺点 (1) 总分类账登记工作量过大。 (2) 账页耗用多,预留账页多少难以把握。 3.记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小、经济业务量比较
少、会计凭证不多的会计主体。
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第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序的基本内容
（一） 科目汇总表核算组织程序的定义
科目汇总表核算组织程序是指根据原始凭证（或原始凭证汇 总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期（或月末一次）编 制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期 编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也 是在记账凭证核算组织程序的基础上发展和演变而来的。
在记账凭证核算组织程序下使用的会计报表主要有利润表、资产 负债表和现金流量表等。报表的种类不同，格式也不尽相同。 由于在国家颁布的会计制度中对于会计报表的种类和格式都有 统一规定，因此，不论在什么样的会计核算组织程序下，会计 报表的种类与格式都不会有大的变动。
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（三） 记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
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第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的基本概念
会计核算组织程序也称账务处理程序。它是指在会 计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、 会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法 和步骤。
记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核 会计凭证，登记账簿到编制会计报表的工作方法和 步骤。
1.要从本会计主体的实际情况出发，考虑本会计主体经济 活动的性质、经济管理的特点、规模的大小、经济业务的 繁简以及会计机构和会计人员的设置等因素，使会计核算 组织程序与本单位会计核算工作的需要相适应。
2.要保证能够准确、及时和完整地提供系统而完备的会计 信息资料，以满足会计信息的使用者了解会计信息，并据 以做出经济决策的需要。
第十章 会计核算组织程序
在会计循环中，填制会计凭证、登记账簿、编制会 计报表是其最主要的环节，但填制会计凭证、登记账簿、 编制会计报表作为会计核算的基本方法都只能解决会计 核算中某一方面的问题：填制会计凭证是核算资料的收 集及初步分类，登记账簿是核算资料的分类整理，编制 会计报表是核算资料的再加工。显然，填制会计凭证、 登记账簿、编制会计报表并不是孤立的，而是相互联系、 相互制约的。为了做到及时、准确地把企业发生的经济 业务记录下来，提供出全面、系统、科学的会计信息， 每一个企业都必须结合企业的性质、规模的大小、经济 业务的繁简及管理的要求等将这些基本方法有机的结合 起来，只有这样才能科学、合理、高效地组织会计核算 工作，顺利实现会计循环。
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记账凭证核算组织程序的账务处理的基本步骤如图10-1所示。
图10-1 记账凭证核算组织程序的核算步骤
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二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
（一） 记账凭证核算组织程序的特点
记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登 记总分类账。
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填
制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭 证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期 编制会计报表的一种账务处理程序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程序， 其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而形成的。
在记账凭证核算组织程序下，对经济业务进行账务处理的程序 大体要经过以下六个步骤： （1）根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记 账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存 款日记账； （3）根据记账凭证并参考原始凭证汇总表，逐笔登记各种明 细分类账； （4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； （5）月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应 账户的余额进行核对； （6）月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
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（二） 记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿 和会计报表的种类与格式
在记账凭证核算组织程序下，采用的记账凭证、会计账簿和会计 报表种类较多，其格式也各异。
在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用“收款凭证”、 “付款凭证”和“转账凭证”等专用记账凭证的格式，也可以 采用通用记账凭证的格式。会计账簿一般应设置收、付、余三 栏式“现金日记账”和“银行存款日记账”；各总分类账均采 用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据核算需要，采用借、 贷、余三栏式或数量金额式或多栏式。
3.在满足会计核算工作的需要，保证会计核算工作质量， 提高会计核算工作效率的前提下，力求简化核算手续，节 省核算时间，降低核算成本。
4.要有利于会计部门和会计人员的分工与合作，有利于明 确各会计人员工作岗位的职责。
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第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容