会计核算 组织程序
会计核算的组织程序
在学习过程中，学员们相互帮助、共同探讨，不 仅增进了彼此之间的友谊，也培养了团队协作意 识。
未来发展趋势预测
自动化与智能化
随着科技的不断发展，会计核算将越来越自动化和智能化。未来，企业可能会采用更多的自动化软件和人工智能技术 来简化核算流程，提高核算效率。
实时化与动态化
随着互联网和大数据技术的普及，企业可以实时获取各种经营数据和信息。未来，会计核算将更加实时化和动态化， 能够及时反映企业的经营状况和财务状况。
关键控制点设置和实施措施
会计凭证控制
确保会计凭证的真实、完整、合 法，建立严格的凭证审核制度。
会计账簿控制
设立规范的账簿体系，确保会计 记录的连续性、系统性和完整性 。
关键控制点设置和实施措施
• 财务报告控制：确保财务报告的编制符合会计准 则和法律法规要求，真实反映企业财务状况和经 营成果。
关键控制点设置和实施措施
红字更正法：记账后在当年内发现记 账凭证所记的会计科目错误，或者会 计科目无误而所记金额大于应记金额， 从而引起记账错误，采用红字更正法。 更正时，先用红字填制一张与原错误 完全相同的记账凭证，据以用红字登 记入账，冲销原有的错误记录；同时 再用蓝字填制一张正确的记账凭证， 注明“订正×年×月×号凭证”，据以 登记入账。
在财务报表中披露企业的筹资活动，包 括筹资活动的类型、金额、时间、条件 等，以及相应的会计政策和会计估计。
筹资费用的处理
对企业为筹集资金而发生的各项费用 进行核算，如手续费、佣金等，计入 当期损益。
采购、生产、销售业务核算
01
采购业务的核算
根据采购合同、发票等凭证，对采购业务进行确认和计量，包括确定采
内部控制概念及其在会计核算中作用
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
会计核算组织程序的种类
会计核算组织程序的种类1.引言1.1 概述会计核算组织程序是指为了保证会计信息的准确性和规范性，以及提高会计工作效率而制定的一系列操作规程和流程。
它是会计工作的重要组成部分，对于企业的财务管理和决策具有至关重要的作用。
随着经济的发展和国际贸易的增加，会计核算组织程序越来越受到重视。
有效的会计核算组织程序不仅可以提高企业的财务管理和监控能力，还能为经营决策提供可靠的依据，确保企业经营的合法性和规范性。
会计核算组织程序的设计应基于以下原则：准确性、规范性、适应性和高效性。
准确性是保证财务信息真实可靠的基础，规范性是为了保持会计工作的一致性和标准化，适应性是根据不同企业的特点和需求进行合理的调整，高效性是为了提高会计工作的效率和质量。
本文将对会计核算组织程序的种类进行详细的介绍和探讨，包括其定义和分类。
通过对这些程序的研究和分析，我们可以更好地理解会计核算组织程序的重要性，并为企业的财务管理和决策提供有益的参考。
下面将对会计核算组织程序的定义进行阐述。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以根据以下方向进行撰写：文章结构部分旨在简要介绍整篇文章的结构安排，以帮助读者更好地理解和导航文章内容。
本文将围绕会计核算组织程序的种类展开讨论，主要包括引言、正文和结论三个部分。
首先，引言部分将通过概述会计核算组织程序的重要性和作用，为读者提供一个整体的认识。
同时，引言还会介绍文章的结构安排，让读者了解文章的总体内容和脉络。
其次，正文部分将分为两个小节进行论述。
第一小节将明确定义会计核算组织程序的概念，介绍其基本含义和作用。
第二小节将对会计核算组织程序进行分类，探讨不同种类的程序及其特点。
通过对不同种类的程序进行比较和分析，读者可以更加系统和全面地了解会计核算组织程序的多样性。
最后，结论部分将对前文所述的会计核算组织程序的种类进行总结，并强调其重要性和必要性。
同时，结论部分也提供一个讨论的空间，可以对会计核算组织程序的未来发展方向进行展望和思考。
会计核算组织程序
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
会计核算程序
第八章会计核算程序一、名词解释1．会计核算组织程序（即会计账务处理程序，下同）2．记账凭证核算组织程序3．科目汇总表核算组织程序4．汇总记账凭证核算组织程序二、填空题1．各种核算组织程序的主要区别在于——不同。
2．最基本的会计核算组织程序是——。
3．记账凭证核算组织的基本特征是——，它适用于的——单位。
4．科目汇总表核算组织程序要先根据——定期编制，根据——登记总账。
5．汇总记账凭证核算组织程序一般适用于——单位。
6．汇总记账凭证是按——科目的借方设置，按其对应的——科目加以归类。
7．汇总付款凭证是按——科目的贷方设置，按其对应的——科目加以归类。
8．汇总转账凭证一般按照——科目分别设置，并根据转账凭证按——科目归类。
9．一个单位采用何种账务处理程序，要与单位——、——、——以及相适应。
10．科目汇总表是根据——汇总编制，列示各总分类账户的——，据以登记——的一种记账凭证汇总表。
三、判断题1．记账凭证核算组织程序下，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）2．科目汇总表汇总了有关科目的借方、贷方发生额和余额。
（）3．不论哪种会计核算组织程序，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。
（）4．在各种会计核算组织程序中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。
（）5．记账凭证核算组织是其他核算组织程序的基础。
（）6．会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。
（）7．现金汇总收款凭证所汇总的现金收入金额是现金收入的全部发生额。
（）8．编制科目汇总表，不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。
（）9．记账凭证核算组织程序下，由于总账是根据记账凭证登记的，因而，会计期末不需要对有关账簿的记录进行核对。
（）10．汇总的记账凭证不仅能体现账户之间的对应关系，而且又能起到入账前的试算平衡作用。
（）11．各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法的不同。
第十一章 会计核算的组织程序
5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余 额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归 类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账 的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的 对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经 济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。
第十一章 会计核算的组织程序
记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算 形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机 结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间 的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的 相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核 会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作 程序。
二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭 证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一 般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的 余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2
会计核算程序是什么呢
会计核算程序是什么呢程序会计核算程序又称会计核算组织形式，指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。
账簿组织账簿组织是指，会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的互相关系；记帐程序记帐程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。
会计报表会计报表要符合经营管理的要求，为报表使用者提供用以进行管理和决策所必须的会计信息，管理和决策的要求决定会计报表的种类、项目、2会计核算程序的步骤设置会计科目和账户，复式记账，填制和审核凭证，编制财务会计报告会计账簿会计账簿是日常经济活动管理的具体档案资料，又是编制会计报表的直接依据；经营管理和编制会计报表的要求，决定了会计账簿的种类、格式及其应记录的内容。
会计凭证会计凭证既是记录经济业务的证据，又是登记账簿的依据；经营管理的记账的要求决定会计凭证的种类、格式和记录的内容。
将这三者有机地组织起来，形成恰当的会计核算形式。
3会计核算程序的作用会计核算组织程序可以发挥如下作用：〔一〕可以使会计数据的处理过程有条不紊的进行，保证会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠；〔二〕可以减少不必要的会计核算环节和手续，节约人力、物力和财力，提升会计工作效率；〔三〕对会计核算工作的分工协作、责任划分，充分发挥会计工作的监督职能，也有重要意义。
我国目前常采纳的会计核算程序有：记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序和多栏式日记账核算程序等四种；此外还有日记总账核算程序和分录日记账核算程序等。
4会计核算程序的方法依据不同的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及记账程序，产生了不同的会计核算形式。
当前会计核算形式主要有七种，即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式。
共同点共同点可以归纳为六个方面：〔1〕将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；〔2〕依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；〔3〕依据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；〔4〕依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；〔5〕定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；〔6〕定期依据总分类账和明细分类账编制会计报表。
会计核算组织程序(PPT53页)
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
19
会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
8
会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
11
会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
会计核算组织程序
20
原
始
收 付转
凭
款 款账
证
（1）
记账凭证
（4）
核对（5） 总分类账
核对（5）
（6）
会
计
汇
报
总
表
原
（3）
始
明细分类账
凭
证
图1：记账凭证核算组织程序流程图
8
三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适 用范围
1. 优点 —程序比较简单明了，容易理解，便于掌握 —便于了解经济业务的动态和核对账目 2. 缺点 —登记总账的工作量大 3. 适用范围 —适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位
3.遵循记账凭证和 账簿的选择要求
6
★采用记账凭证核算组织程序时应遵循 的记账凭证和账簿的选择要求
记账凭证
分类 通用
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
现金日记账 银行存款日记账
（三栏式）
三栏式
总分类账（三栏式）
多栏式
明细分类账
数量金额式
7
二、记账凭证核算组织程序的基本步骤
（2）
现金日记账、银行 存款日记账
3.有利于提高 会计工作效率
3
三、会计核算组织程序的种类
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
共同点：核算 的基本内容是 相同的
不同点：登记 总分类账的依 据和方法不同
4
四、会计核算组织程序的原则
1. 选用的会计核算组织程序必须与本企业的经 济活动特点、组织规模的大小和经济业务的 繁简程度相适应
会计核算组织程序(精)
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优点： 可以减少登记总帐的工作，手续也比较简便；科目汇总表起着 试算平衡的作用。
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优点：
汇 总 记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
减少登记总帐的工作量，为及时地编制会计报表提供方便。
汇总记帐凭证是按照科目对应关系归类，汇总编制的，能够明确地 反映帐户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。
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优点：容易理解、便于掌握。
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
缺点：当企事业单位的业务量较大时，逐笔登记总分类帐会增加登记总 帐的工作量。
适用范围：适用于一些规模比较小，业务量少，凭证不多的单位。
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科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序
日记帐 －－－现金、银行存款日记帐； 总 帐－－－三栏式总帐；
明细帐 －－－三栏式、多栏式和数量金额式；
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记帐凭证核算组织程序：
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
1、根据原始凭证编制记帐凭证。
2、根据收、付、转凭证逐日逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐。 3、根据原始凭证和记帐凭证登记各种明细分类帐。 4、根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 5、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐和明细分类帐的余额与总分 类帐的有关帐户余额核对。 6、月末，根据总分类帐和明细分类帐编制财务报表。
会计核算组织程序名词解释
会计核算组织程序名词解释
会计核算组织程序是指一个用于记录和处理财务信息的系统，旨在实现有效的会计核算和组织的程序。
这个程序包括一系列的步骤和规定，用来指导和管理财务信息的处理和使用。
它囊括了会计准则、会计政策、会计流程和会计制度等方面的要求和规定，以确保会计操作的准确性、合规性和可靠性。
会计核算组织程序的主要目标是提供与财务相关的信息，以支持决策和管理，并满足内外部利益相关者的需求。
通过严格执行会计核算组织程序，可以提高财务信息的完整性和可比性，从而增强组织的财务透明度和稳定性。
会计核算组织程序的意义
会计核算组织程序是企业会计工作的重要基础，它的规范性和科学性能够帮 助企业合理实现财务支出控制、成本核算、运营管理等多项目标。
会计核算组织程序的定义及概 述
会计核算组织程序指企业内部设立的会计核算科目、会计账户规章、制度、 程序等，是企业财务管理的基础框架。
它具有有序、系统、可控制、便于管理等特点，对企业经营管理和内部控制 具有重要作用。
会计核算程序的基本流程和步骤
1
信息录入和账务处理
将企业内部的财务信息输入到会计核算系统中，并对会计核算科目、账户等进行 分类归纳。
2
凭证录入和审核
按照会计核算规范将凭证录入系统，并进行审核。确保凭证的真实性和合法性。
3
日记账、总账和明细账核对
对会计核算系统内部的各类账务进行日记账、总账、明细账等核对，确保账务记 录的准确性。
会计核算程序需要针对企业实际情况和行业标准要求制定科学合理的入账方 法和凭证制度，确保财务数据真实、准确、规范。
会计报表的制作和输出
会计核算程序的最终输出结果是会计报表，会计报表是企业内部和外部评估 管理情况、审计财务状况等的基础。
好的会计核算程序需要针对不同企业的实际情况，合理规划会计报表的制作 和输出，从而更好地辅助企业的经营管理和内部控制。
本节要介绍会计核算组织程序的定义和概述，帮助大家建立对于会计核算组 织程序的整体认识。
为何需要会计核算组织程序
企业需要会计核算组织程序的原因有很多。其中最主要的原因是可以有效规范企业内部财务数据记录。
通过会计核算组织程序可以确保企业财务数据的真实性、准确性、及时性、完整性等，为企业经营管理 提供可靠的依据。
例如，结合会计核算程序可以更好地进行成本控制、财务预测和风险管理等 多项工作。
会计核算程序
汇总转账凭证
借方科目
金额
总账账页
1～10日
11～20日
21～30.日
合计
第 号～第 号
第 号～第 号
第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
汇总转账凭证 年 月
贷方科目：原材料
第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。
第十章 会计核算程序
会计核算组织程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证组织核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。
1
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。
02
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。
第二节 记账凭证核算程序
基本程序
根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
程序说明
第六节 分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。
特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。
优点：集中反映企业的全部经济业务。
缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。
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在会计循环中，填制会计凭证、登记账簿、编制会 计报表是其最主要的环节，但填制会计凭证、登记账簿、 编制会计报表作为会计核算的基本方法都只能解决会计 核算中某一方面的问题：填制会计凭证是核算资料的收 集及初步分类，登记账簿是核算资料的分类整理，编制 会计报表是核算资料的再加工。显然，填制会计凭证、 登记账簿、编制会计报表并不是孤立的，而是相互联系、 相互制约的。为了做到及时、准确地把企业发生的经济 业务记录下来，提供出全面、系统、科学的会计信息， 每一个企业都必须结合企业的性质、规模的大小、经济 业务的繁简及管理的要求等将这些基本方法有机的结合 起来，只有这样才能科学、合理、高效地组织会计核算 工作，顺利实现会计循环。
（二） 记账凭证核算组织程序的优点、缺点及适用范围
1.记账凭证核算组织程序的优点 （1） 在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。 （2） 在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 （3） 总分类账登记方法简单,易于掌握。 2.记账凭证核算组织程序的缺点 (1) 总分类账登记工作量过大。 (2) 账页耗用多,预留账页多少难以把握。 3.记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小、经济业务量比较
3.在满足会计核算工作的需要，保证会计核算工作质量， 提高会计核算工作效率的前提下，力求简化核算手续，节 省核算时间，降低核算成本。
4.要有利于会计部门和会计人员的分工与合作，有利于明 确各会计人员工作岗位的职责。
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第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
在记账凭证核算组织程序下使用的会计报表主要有利润表、资产 负债表和现金流量表等。报表的种类不同，格式也不尽相同。 由于在国家颁布的会计制度中对于会计报表的种类和格式都有 统一规定，因此，不论在什么样的会计核算组织程序下，会计 报表的种类与格式都不会有大的变动。
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（三） 记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
在记账凭证核算组织程序下，对经济业务进行账务处理的程序 大体要经过以下六个步骤： （1）根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记 账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存 款日记账； （3）根据记账凭证并参考原始凭证汇总表，逐笔登记各种明 细分类账； （4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； （5）月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应 账户的余额进行核对； （6）月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
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二、会计核算组织程序的意义 1．能规范会计核算组织工作。 2．便于提高会计核算工作效率。 3．有利于保证会计核算工作质量。 4．有利于发挥会计核算工作的作用。 5．有利于节约会计核算工作的成本。
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三、设计会计核算组织程序的基本要求
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记账凭证核算组织程序的账务处理的基本步骤如图10-1所示。
图10-1 记账凭证核算组织程序2017年8月
二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
（一） 记账凭证核算组织程序的特点
记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登 记总分类账。
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第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的基本概念
会计核算组织程序也称账务处理程序。它是指在会 计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、 会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法 和步骤。
记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核 会计凭证，登记账簿到编制会计报表的工作方法和 步骤。
1.要从本会计主体的实际情况出发，考虑本会计主体经济 活动的性质、经济管理的特点、规模的大小、经济业务的 繁简以及会计机构和会计人员的设置等因素，使会计核算 组织程序与本单位会计核算工作的需要相适应。
2.要保证能够准确、及时和完整地提供系统而完备的会计 信息资料，以满足会计信息的使用者了解会计信息，并据 以做出经济决策的需要。
少、会计凭证不多的会计主体。
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第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序的基本内容
（一） 科目汇总表核算组织程序的定义
科目汇总表核算组织程序是指根据原始凭证（或原始凭证汇 总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期（或月末一次）编 制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期 编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也 是在记账凭证核算组织程序的基础上发展和演变而来的。
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（二） 记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿 和会计报表的种类与格式
在记账凭证核算组织程序下，采用的记账凭证、会计账簿和会计 报表种类较多，其格式也各异。
在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用“收款凭证”、 “付款凭证”和“转账凭证”等专用记账凭证的格式，也可以 采用通用记账凭证的格式。会计账簿一般应设置收、付、余三 栏式“现金日记账”和“银行存款日记账”；各总分类账均采 用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据核算需要，采用借、 贷、余三栏式或数量金额式或多栏式。
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填
制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭 证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期 编制会计报表的一种账务处理程序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程序， 其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而形成的。