银行会计第五章支付结算业务

2.持票人和出票人不在同一银行 的核算
（1）持票人（收款人）开户行受 理持票人送交支票的核算
①持票人开户行的核算
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票 同城交换至付款人开户行
提出交换时： 借：存放中央银行款项
贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。
（库存现金）
贷：汇出汇款（出票金额）
汇出汇款（负债类）
清算汇出 汇款资金
受理汇出 汇款委托
余额：已办理 汇款手续，尚 未清算资金
2.银行汇票付款的核算 P105
（1）代理付款行支付在本行开户 的持票人票款
收到客户提交的银行汇票、解讫 通知及进账单后，经审核无误。
银行 汇票
②汇票（作借方传票附件）
信用卡
结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务的核算
（一）概述
1.什么是支票 普通支票－划线
2.支票的种类 专用支票－注明 3.支票的适用性
（二）支票结算业务的主要规定P95
（三）支票结算业务的核算
1.持票人（收款人）和出票人 （付款人）在同一银行开户的核算
进账单
① ③盖章后退持票人 ②作转账贷方传票
本票 同城交换至出票行
借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款—收款单位
（2）出票行支付本票票款的核算 审核无误，以本票作借方传票。 借：开出本票 贷：吸收活期存款—×单位 （库存现金）
3.银行本票结清的核算 出票行收到交换提入的银行本
票后，经核对无误，办理转账。
收款人
④解行同时 收款
②签发汇票 ①申请出票
并付款
申请人 开户行
⑤异地联行往来
⑥结清汇出汇款
收款人 开户行
四、商业汇票结算业务的核算 P107 （一）概述
1.什么是商业汇票 2.商业汇票的分类
银行承兑汇票 商业承兑汇票
3.商业汇票的适用性（通用）
（二）商业汇票结算业务的主要规定
第五章 支付结算业务
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的意义和原则 P93 （一）支付结算的意义
1.什么是支付结算 2.支付结算的意义
（二）支付结算的原则 P93
1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款 二、结算纪律和责任 （一）结算纪律 （二）结算责任
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、汇票）
借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理？
②出票人开户行的核算 收到交换提入的支票，审核无误，
以转支作借方传票进行转账。
借：吸收活期存款—付款人户 贷：存放中央银行款项
③支票流程图—逆汇
持票人
出票人
付款通知 解行
持票人
交换
开户行
票据流向
出票人 开户行
资金流向
进账单①
③解讫通知随联行报单寄出 票行
借：联行往账 贷：吸收活期存款—收款单位
（2）代理付款行支付未在本行开 户的持票人票款
借：联行往账 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金
应解汇款（负债类）
将款项解付给收款 收到待解付的款 人或退回款项时 项或临时存款
余额：已收入 但尚未解付或 退回的款项
3.银行汇票结清的核算 出票行收到代理付款行寄来的联
不定额 本票
①卡片账（存银行）
②本票正联（交申请人）
借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金） 贷：开出本票
开出本票（负债类）
兑付或向中央 签发本票 银行清算资金
余额：已签发 未兑付的本票
2.银行本票付款的核算
（1）代理付款行支付本票票款的核算
收到客户提交的本票正联及3联 进账单后，经审核无误。
（三）银行汇票结算业务的核算
1.出票行签发银行汇票的核算
申请人提交“银行汇票申请书”， 银行审核无误，签发“银行汇票”。
银行汇 票申请
书
①存根联（申请人留存） ②转账借方传票 ③转账贷方传票
银 ①卡片账（银行留存）
行 ②汇票 汇 ③解讫通知
交申请人
票 ④多余款收账通知（银行留存）
借：吸收活期存款—申请人户
持票人
进账单③ 或支票存根
出票人
付款通知 解行
持票人
交换
开户行
出票人 开户行
进账单②
支票正本
凭证留存情况
（2）出票人（付款人）开户行受理 出票人送交支票的核算
①出票人开户行的核算
出票人填制一式三联进账单连同 支票委托银行付款，银行审查无误后 以支票作借方传票转账，将两联进账 单提出交换。
借：吸收活期存款—付款人户
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算
收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。
借：存放中央银行款项
贷：吸收活期存款—收款人户
③支票流程图—顺汇
出票人
收款人
收账通知 委托付款
出票人
交换
开户行
票据流向
收款人 开户行wk.baidu.com
资金流向
二、银行本票结算业务的核算 P99 （一）概述
借：开出本票 贷：存放中央银行款项
4.银行本票流程图 本票申请人 ③支付
收款人
④解行同时 收款
②签发本票 ①申请出票
并付款
申请人 开户行
⑥办理清算
⑤同城交换
收款人 开户行
三、银行汇票结算业务的核算 P103 （一）概述
1.什么是银行汇票 2.银行汇票的适用性（异地）
（二）银行汇票结算业务的主要规定
行报单及③解讫通知后，经核对无误， 办理转账。 （1）全额付款（实际结算金额等于 出票金额 ）
借：汇出汇款 (出票金额)
贷：联行来账
（2）有多余款（实际结算金额小于 出票金额 ）
借:汇出汇款（出票金额） 贷:联行来账（实际结算金额） 吸收活期存款-×单位（多余款） （其他应付款）
4.银行汇票流程图 汇票申请人 ③异地支付
（1）银行受理持票人送交支票 的核算
业务手续：持票人填制一式三联进账 单连同支票解存银行。
进账单
①盖章后退持票人 ②作转账贷方传票 ③给收款人的收账通知
银行按规定进行审核 P96
账务处理： 借：吸收活期存款—付款人户
贷：吸收活期存款—收款人户 （2）银行受理出票人送交支票的核算
业务手续：同（1）
1.什么是银行本票 2.银行本票的种类 —不定额本票 3.银行本票的适用性（同一票据交换 区域） （二）银行本票结算业务的主要规定
（三）银行本票结算业务的核算
1.出票行签发银行本票的核算
申请人提交“银行本票申请书” 银行审核无误，签发“银行本票”。
银行 本票 申请
书
①存根联（申请人留存） ②转账借方传票 ③转账贷方传票