个人公益救济性捐赠税前扣除计算举例

合集下载

捐赠税前扣除标准

捐赠税前扣除标准

捐赠税前扣除标准捐赠是一种社会公益行为,对于那些有爱心、有责任心的人来说,捐赠是一种善举,可以帮助需要帮助的人,也可以为社会公益事业贡献自己的一份力量。

而对于捐赠者来说,除了获得精神上的满足外,还可以享受到一定的税前扣除优惠。

那么,捐赠税前扣除标准是如何规定的呢?首先,根据《中华人民共和国个人所得税法》第四十六条的规定,个人捐赠给国家允许的公益慈善组织的财产,可以在计算应纳税所得额时扣除。

具体来说,捐赠的财产包括货币、有价证券、不动产、知识产权等。

而捐赠的对象必须是国家允许的公益慈善组织,这些组织必须是依法设立、登记的公益性组织,具有独立法人资格,并且其所从事的活动符合国家的公益性质。

其次,捐赠税前扣除标准的具体规定是,个人捐赠给公益慈善组织的财产,可以在计算应纳税所得额时扣除,但是扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之三十。

也就是说,个人捐赠给公益慈善组织的财产,可以在计算应纳税所得额时扣除,但是扣除的数额有一个上限,即不得超过其全年应纳税所得额的百分之三十。

这一规定旨在鼓励个人进行公益捐赠,同时也兼顾了个人的实际经济状况,避免了过度捐赠对个人生活造成负担。

再次,对于捐赠者来说,需要注意的是,个人捐赠给公益慈善组织的财产,必须是真实的,不得虚报、夸大。

否则,一旦被税务机关查实,将会受到相应的处罚。

因此,在进行捐赠时,个人需谨慎选择捐赠对象,确保其合法性和透明度。

同时,个人还需要妥善保留相关的捐赠证明和凭证,以备日后纳税申报时使用。

最后,捐赠税前扣除标准的规定是为了鼓励和促进公益事业的发展,同时也是对个人公益捐赠行为的一种肯定和支持。

通过对个人捐赠给公益慈善组织的财产进行税前扣除,可以有效地减轻个人的税收负担,同时也可以为公益事业提供更多的资金支持。

因此,对于有爱心、有责任心的人来说,进行公益捐赠不仅可以帮助他人,还可以为自己带来实实在在的利益。

总之,捐赠税前扣除标准是对个人捐赠给公益慈善组织的财产在计算应纳税所得额时可以享受的税前扣除优惠的具体规定。

个人公益救济性捐赠税前扣除计算举例【会计实务操作教程】

个人公益救济性捐赠税前扣除计算举例【会计实务操作教程】
方法一:税前扣除选择法 1、选择进行税前扣除的应税所得项目:本例共涉及三个应税所得项 目。其中,工资薪金所得(6000元/月)个人所得税税率是 15%;财产租 赁所得中的房屋出租个人所得税税率从 2001年 1 月起下调为 10%;偶然 所得税率为 20%。按照税率由高到低的顺序选择对公益救济性捐赠进行税 前扣除的应税所得项目(偶然所得项目、工资薪金所得项目、财产租赁 所得项目),扣完为止。本例中,捐赠额 10000元可全部在偶然所得项目 (12000元)中扣除,不再需要选择其他应税所得项目。 2、各应税所得项目的应纳税额: 偶然所得项目应纳税额=(12000-10000)×20%=400(元); 工资薪金所得应纳税额=(6000-2000)×15%-125=475(元); 财产租赁所得应税税额=(2000-800)×10%=120(元); 罗先生 5 月合计应纳个人所得税=400+475+120=995(元)。 方法二:税前扣除平均法 1、确定各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除额: 工资薪金所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×
杨先生 5 月份应纳个人所得税=(3600-2000-480)×10%-25=87 (元)
(二)个人公益救济性捐赠支出来源于多个应税所得项目的税前扣除 计算方法。
例 2.罗先生 2008年 5 月取得各项收入 20000元。其中,工资薪金收入 6000元,出租房屋收入 2000元,体育彩票中奖收入 12000元。罗先生当 即拿出 10000元通过某市红十字会捐赠给四川汶川地震灾区。
(元); 财产租赁所得项目的应纳税额=(2000-800-1000)×10%=20(元); 偶然所得项目的应纳税额=(12000-6000)×20%=1200(元); 罗先生 5 月合计应纳个人所得税=75+20+1200=1295(元)。 比较两种计算方法,税前扣除选择法比税前扣除平均法少缴 300元

公益性捐赠支出税前扣除限额应如何计算

公益性捐赠支出税前扣除限额应如何计算

公益性捐赠支出税前扣除限额应如何计算展开全文公益性捐赠支出税前扣除限额应如何计算企业所得税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。

举例计算:1、某企业2008年度实现利润总额为10000元,公益性捐赠支出10000元,假设除此之外,无其他纳税调整事项。

计算方法(1):该企业2008年度应纳税所得额=10000+(10000-10000×12%)=18800(元)计算方法(2):该企业2008年度应纳税所得额=10000+10000-(10000+10000)×12%=17600(元)2、某企业2008年度实现利润总额为0元,公益性捐赠支出10000元,假设除此之外,无其他纳税调整事项。

计算方法(1):该企业2008年度应纳税所得额=0+(10000-0×12%)=10000元计算方法(2):该企业2008年度应纳税所得额=0+10000-(0+10000)×12%=8800元3、某企业2008年度实现利润总额为-10000元,公益性捐赠支出10000元,假设除此之外,无其他纳税调整事项。

计算方法(1):该企业2008年度应纳税所得额=-10000+(10000-(-10000×12%))=1200(元)计算方法(2):该企业2008年度应纳税所得额=-10000+10000-(-10000+10000)×12%=0(元)请问上述三例中,哪种计算应纳税所得额的方法正确。

答:《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)第一条规定,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

根据上述规定,年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤

公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤

公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤除了特殊的可以全额在所得税前扣除的,一般公益性捐赠的税前扣除标准是利润总额的12%,超过12%的部分可以结转以后三个年度税前扣除。

扣除的顺序是先扣除以前年度结转到当年的部分,再扣除当年实际发生的。

通过几个例子来理解例一:企业当年会计利润总额100万元,本年发生公益捐赠支出5万元,上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准,100*12%=12万元第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额,5+3=8万元(上年结转本年的加上本年实际发生的)。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较,12-8=4万元,扣除标准大于实际可扣除的。

本年发生的5万元可以全部在税前扣除,并且上年结转的3万元也可以在本年扣除。

纳税调减3万元(3万元结转的部分在上一年实际发生时不允许扣除,做过纳税调增形成暂时性差异,本年可扣除时相应做纳税调减,暂时性差异消除)。

例二:企业当年会计利润总额100万元,本年发生公益捐赠支出15万元,上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准,100*12%=12万元。

第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额,15+3=18万元。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较,12-18=-6万元。

由于扣除标准小于实际可扣除的,只能按照扣除标准12万元扣除。

第四步用限额12万元,先扣除上年结转的3万元,同时做纳税调减3万元,可扣除限额剩余12-3=9万元。

本年发生的15万元可以扣除9万元,有6万元结转下期扣除。

纳税调增6万元,调增的6万元-调减的3万元=本期调增3万元。

PS:上面是教材的思路,我觉得有点复杂,可以直接用扣除标准与当年发生额比较,12-15=-3万元。

差额3万元是扣除标准小于当年发生额,当年的发生额中有3万元不能税前扣除,纳税调增3万元。

结转下年扣除的余额=3(上年结转的)+3(本年不能扣除的)=6万元(由于先扣除结转上年再扣除本年,所以这6万元应该全部是本年结转下年的。

个人捐赠支出税前扣除标准

个人捐赠支出税前扣除标准

个人捐赠支出税前扣除标准个人捐赠支出税前扣除标准是指个人在计算应纳税所得额时,可以将其慈善捐赠支出在税前扣除的额度。

这一政策的出台,旨在鼓励个人积极参与公益事业,促进社会公益事业的发展。

根据国家税收法律法规和相关规定,个人捐赠支出税前扣除标准具体如下:一、捐赠对象范围。

个人捐赠支出税前扣除标准适用于向符合资格的公益慈善组织、教育、科学、文化、卫生、体育等公益事业单位捐赠的支出。

这些公益慈善组织和单位必须是经国家认可并注册登记的,具有独立法人资格并依法纳税的组织。

二、扣除标准。

个人捐赠支出税前扣除标准的具体标准为,个人捐赠支出的累计额不超过其上一纳税年度收入的30%。

在计算个人所得税时,可以将捐赠支出在税前扣除,减少应纳税所得额。

同时,对于个人捐赠支出的具体扣除标准,国家税务部门也会根据实际情况进行调整和公布。

三、捐赠证明要求。

个人在享受个人捐赠支出税前扣除的政策时,需要提供相应的捐赠证明。

捐赠证明应当由受赠单位出具,包括捐赠人的姓名、捐赠金额、捐赠时间等相关信息。

个人在申报个人所得税时,需要将捐赠证明一并提交,以便享受税前扣除的优惠政策。

四、合规注意事项。

在享受个人捐赠支出税前扣除政策时,个人需要注意以下几点,首先,确保捐赠对象是符合资格的公益慈善组织或单位,避免因为受赠单位不合规而导致捐赠支出不被认可;其次,及时保存和归档捐赠证明,以便在申报个人所得税时提供证明材料;最后,了解并遵守国家税收法律法规和相关规定,确保自身的捐赠行为合规合法。

总之,个人捐赠支出税前扣除标准是一项重要的税收优惠政策,对于鼓励个人积极参与公益事业,推动社会公益事业的发展具有积极意义。

个人在享受这一政策时,需要严格遵守相关规定,确保捐赠行为合规合法,同时也需要理性、理性地进行捐赠,以实现最大的公益效益。

希望广大个人能够充分了解并积极参与公益事业,共同推动社会的和谐发展。

捐赠的扣除标准

捐赠的扣除标准

捐赠的扣除标准在中国,个人和企业的捐赠行为一直受到社会的广泛关注和支持。

为了鼓励更多的人参与公益慈善事业,国家对捐赠行为给予了一定的税收优惠政策。

捐赠的扣除标准是指在个人所得税和企业所得税中,对捐赠额度的一定比例给予减免的政策。

本文将详细介绍捐赠的扣除标准,帮助大家了解相关政策,更好地规划自己的捐赠行为。

首先,我们来看个人所得税中的捐赠扣除标准。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,个人捐赠给慈善组织、公益组织或者用于公益事业的个人捐赠,可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

具体扣除标准为捐赠额不超过年度收入的30%。

这意味着,个人在进行捐赠时,可以根据自己的年收入来合理规划捐赠额度,最高可扣除年收入的30%。

其次,对于企业所得税中的捐赠扣除标准,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定,企业捐赠给慈善组织、公益组织或者用于公益事业的个人捐赠,可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

具体扣除标准为捐赠额不超过年度利润的12%。

这意味着,企业在进行捐赠时,可以根据自己的年利润来合理规划捐赠额度,最高可扣除年度利润的12%。

需要注意的是,个人和企业在进行捐赠时,必须保存相关的捐赠凭证和证明材料,以便在申报纳税时进行扣除。

另外,对于个人而言,捐赠的对象必须是经国务院民政部门登记注册的慈善组织或者公益组织,才能享受扣除优惠。

对于企业而言,捐赠的对象也必须是符合国家相关规定的慈善组织或公益组织,才能享受扣除优惠。

总的来说,捐赠的扣除标准是对个人和企业进行捐赠行为后,在纳税时可以享受一定比例的减免政策。

这一政策的出台,旨在鼓励更多的人参与公益慈善事业,推动社会的公益事业发展。

因此,我们在进行捐赠时,不仅可以帮助到有需要的人群,还可以享受到相关税收优惠,实现社会效益和个人利益的双赢局面。

综上所述,捐赠的扣除标准是对个人和企业进行捐赠行为后,可以在纳税时享受一定比例的减免政策。

个人所得税中的扣除标准为捐赠额不超过年度收入的30%,企业所得税中的扣除标准为捐赠额不超过年度利润的12%。

个人捐赠有哪些税收优惠政策可以享受

个人捐赠有哪些税收优惠政策可以享受

个人捐赠有哪些税收优惠政策可以享受在我们的生活中,经常会看到各种捐赠活动,无论是为了帮助贫困地区的人们改善生活,还是为了支持教育、医疗等公益事业的发展,个人捐赠都发挥着重要的作用。

而对于那些热心公益、慷慨捐赠的个人来说,了解相关的税收优惠政策不仅可以减轻自己的税负,还能更加激励自己积极参与公益事业。

那么,个人捐赠到底有哪些税收优惠政策可以享受呢?首先,我们来谈谈个人所得税方面的优惠政策。

根据我国的相关法律规定,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

举个例子来说,如果您一年的应纳税所得额是 10 万元,您向符合条件的公益组织捐赠了 2 万元,那么在计算个人所得税时,这 2 万元中未超过 3 万元(10 万元×30%)的部分可以在应纳税所得额中扣除,从而减少您需要缴纳的税款。

需要注意的是,这里所说的应纳税所得额,是指计算应纳税额时的依据,是在扣除了各项法定扣除项目(如五险一金、专项附加扣除等)后的所得。

另外,对于一些特定的捐赠项目,国家实行全额税前扣除政策。

比如,个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

这意味着,如果您向农村义务教育进行了捐赠,无论捐赠金额多少,都可以在计算个人所得税时全额扣除。

再比如,个人通过非营利的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠,也可以全额在个人所得税前扣除。

接下来,我们说一说增值税方面的优惠政策。

个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。

而对于个人捐赠货物的行为,如果是通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

关于个人公益捐赠如何抵税的计算办法

关于个人公益捐赠如何抵税的计算办法

关于个人公益捐赠如何抵税的计算办法据国家税务总局相关法规规定,对于个人的公益性捐赠,在其应纳税所得额30%以内的部分,可以从其应纳税所得额中扣除,超过30%的部分不能从其应纳税所得额中扣除。

以王先生为例,他每月收入10000元(扣除三险一金后),按照现行个税起征点3500元,其应纳税所得额为10000-3500=6500元,适用税率为20%。

在没有捐赠的情况下当月应纳税6500×20%=1300元。

假如当月王先生捐出1500元,由于王先生的捐赠数额没有超过应纳税工资的30%,即1950元(6500×30%=1950),则其捐款税前扣除后,应纳税所得额为6500-1500=5000元,应纳税金为5000×20%=1000元,所以比没有捐赠的情况少纳税300元。

如果王先生捐赠2000元,超过了1950元(6500×30%),多出的50元就不能减免税金,则其应纳税所得额为6500-1950=4550元(按最高30%计算),应纳税金为4550元×20%=910元,将比没有捐赠的情况少纳税390元。

________2014年我捐款给北京某教育基金会5000元,如果我每月收入一万元,捐5000元的扣税减少额度同捐出2000元的效果,因为超过30%的部分不能从其应纳税所得额中扣除。

——假如我每月收入只有一万元,但我一次捐出10万元,由于超过当月每税额的30%,扣除的减少部分税仍然同捐出2000元的效果。

我能否将多余的捐款扣税部分转到下个月,答案是不可以。

税法规定,只能当月税前扣除,捐款额超过应纳税额的30%不得转到下个月扣除。

如果真要少交税,不如将十万元分50月,每月捐出2000元。

这样4年零2个月累计可以少交个人所得税19500元(390×50)。

_______假如你不是白领阶层新调整后的个税起征点,如果我在福州,收入在5000元(扣除三险一金后),捐500元给公益组织,究竟可以免多少税?回答:应该这样计算--你当月收入5000元,起征点为3500元,因此应纳税所得额为1500元,适用3%的所得税税率,因此本该缴纳45元的个人所得税,如果这月你捐赠了500元,那么可以免税的额度为1500元的30%,也就是450元的额度可以抵扣,这样,只需要1050乘以3%,需要缴纳的税款为31.5元,实际优惠13.5元。

公益性捐赠税前扣除方法比较

公益性捐赠税前扣除方法比较

外支出中列支 的捐赠额剔 除, 计入企业 的所得额 ; 二 ) ( 将调整
上述计算一致 。
( 应纳所得税= 4 .3 %= 7 . Y 3) 5 6 3 1 8 7 元 0 4
政策评述 : 这一计算过程 比较复杂 , 存在 以下不足 : 1 捐 () 赠支出的纳税调整必须放在其他各项纳税调整完成 以后 进行 。 ( 由于计算扣除限额 的基数本身是全年应纳税所得额 , 2) 而此 时全 年应 纳税所得额还是一个正在计算 调整的不确定 的未知 数 , 以要先进行相关换 算来求得全年应纳税所 得额 , 据 以 所 再
第 一 种 方 法 : 许 列 支 的公 益 救 济 性 捐 赠 限额 =应 纳 税 所 允 得额x% 3
计算准予列支的公益 、 救济性捐赠支 出限额。 由于这3 是应 纳税所得的3 但在实际工作 中计算应 纳 % %,
税所得时捐赠支出 已经扣除 , 到底是 内含3 还是外加3 %, %?到 底是直接乘 以3 还是除 以13 甚至是 除以1 3 %, + %, — %?你 中有 我 , 中有你 , 我 面对这些 , 对于在基层工作 的大 多数财会人员来 说, 难于理解 和接受 , 或弄不清楚 , 或者一知半解 , 因如此 , 正 造
出的所得额一 应纳税所得额× %, 3 即应纳税所得额= 包含公益救
应 当按照这一方法计算公益救 济性捐赠的税前扣除限额 。
第 二 种 方 法 : 许 列 支 的公 益 救 济 性 捐 赠 限额 :包 含 公 益 允
救 济 性 捐 赠 支 出的 所 得 额 x % 3。
济性捐赠 支 出的所 得额/ 13 )则 允许列支 的公益救 济性 (+% , 捐赠 限额咆 含公益救 济性捐赠支出的所得额,13 x%。 (+ %) 3

公益性捐赠扣除限额计算方法

公益性捐赠扣除限额计算方法

公益性捐赠目录编辑本段概念现行《企业所得税法》第九条规定:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

”年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

所得款将捐给贫困人民。

[1]在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

公益性捐赠扣除限额计算方法(2011-04-08 20:42:55)转载标签:捐赠健康国家为了支持企业对公益救济性事业的捐赠,允许纳税企业在年度应纳税所得额中,对有的捐赠规定了一定比例的税前扣除,有的捐赠规定可以全额税前扣除。

2004年12月14日《中国税务报》第七版刊登的《捐赠业务税前扣除要点》一文,对此作了详尽的说明。

作为纳税企业来说,不仅要掌握哪些捐赠可以税前扣除,扣除比例是多少,更重要的是要掌握扣除限额的计算方法。

对于公益救济性捐赠的扣除计算问题,《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(国税发[1994]229号)中规定,企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除。

具体计算程序明确如下:(一)调整所得额,即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除,计入企业的所得额;(二)将调整后的所得额乘以3%,计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额;(三)将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额,其差额为应纳税所得额。

如《捐赠业务税前扣除要点》举例:某企业年销售收入总额为6000万元,销售成本5600万元,销售费用50万元,缴纳增值税30万元,缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加合计47万元,财务费用40万元,管理费用100万元,营业外支出列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元,直接向农村学校的捐资10万元。

计算捐赠额和所得税。

(一)调整所得额:6000-5600-50-47-40-100+20+10=193(万元);(二)捐赠额扣除限额:193×3%=5.79(万元);(三)应纳税所得额:193-5.79=187.2(万元)。

个人捐赠应怎样在个人所得税税前计算扣除

个人捐赠应怎样在个人所得税税前计算扣除

个⼈捐赠应怎样在个⼈所得税税前计算扣除
⽹友提问:
个⼈对公益事业的捐赠如何在个⼈所得税税前计算扣除?
律师解答:
根据《个⼈所得税法》第六条第⼆项规定,个⼈将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。

根据《个⼈所得税法实施条例》第⼆⼗四条规定,税法第六条第⼆项所说的个⼈将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个⼈将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重⾃然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务⼈申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

另外,根据财政部、国家税务总局、民政部《关于公益捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)第⼋条规定,公益性社会团体和县级以上⼈民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时,应按照⾏政管理级次分别使⽤由财政部或省、⾃治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据,并加盖本单位的印章。

对个⼈索取捐赠票据的,应予以开具。

新设⽴的基⾦会在申请获得捐赠税前扣除资格后,原始基⾦的捐赠⼈可凭捐赠票据依法享受税前扣除。

部分经过批准的基⾦会,如农村义务教育基⾦会、中国福利会、中国红⼗字会等,个⼈向其捐赠的所得,按照规定可以在计算个⼈应纳税所得额时全额扣除。

个人捐赠如何抵扣个税例题

个人捐赠如何抵扣个税例题

个人捐赠如何抵扣个税例题
【例题】假设张某2020年2月取得彩票收入100万元,股票转让应纳税所得额为60万元,2020年度经营所得应纳税所得额为120万元,2020年度工薪所得应纳税所得额为150万元。

其2月有一笔捐赠支出70万元;8月无分类所得,但有一笔捐赠支出50万元。

张某进行了计算:2月捐赠支出扣除限额为(100+60+120+150)×30%=129(万元);8月捐赠支出扣除限额为(120+150)×30%=81(万元)。

根据现行政策规定,个人发生的公益捐赠支出,可以在当月各项分类所得、年度综合所得、年度经营所得等所得项目中扣除,但不得重复扣除。

并且,捐赠扣除有限额方面的规定,就全额扣除的而言,例如捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品,允许全额扣除,但如果纳税人“收入少,捐的多”,就会出现超过应纳税所得额的部分无法扣除的情况;就比例扣除的而言,扣除比例为当月各项分类所得、年度综合所得、年度经营所得的应纳税所得额之和的30%,就每一项所得而言,分别不超过该所得项目应纳税所得额30%。

在案例1中,张某在计算2月和8月捐赠限额时,综合所得、经营所得两类所得进行了重复计算。

张某2月捐赠应当尽可能在当月分类所得中扣除,以免扣除不完,其2月可以扣除的金额为(100+60)×30%=48(万元),剩下的22万元以及8月捐赠的50万元,可以选择在经营所得、综合所
得中扣除。

会计实务:个人公益捐赠支出税前扣除实例分析

会计实务:个人公益捐赠支出税前扣除实例分析

个人公益捐赠支出税前扣除实例分析
个人公益捐赠支出税前扣除实例分析来源:作者:日期:2008-05-26字号[大中小]一、个人公益救济性捐赠支出来源于一个应税所得项目的税前扣除计算方法例1.杨先生在某政府机关工作,每月工资薪金收入3600元。

2008年5月份,杨先生拿到工资后,当即向某市红十字会捐赠1000元给四川汶川地震灾区,红十字会给杨先生开具了捐赠专用发票。

分析:对红十字事业的捐赠可以全额扣除,杨先生所在单位财务人员根据其提供的捐赠发票在扣缴个人所得税时,予以税前扣除(为便于计算,其他扣除项目忽略不计,下同)。

杨先生5月份应纳个人所得税=(3600-2000-1000)×10%-25=35(元)二、个人公益救济性捐赠支出来源于多个应税所得项目的税前扣除计算方法例2.罗先生2008年5月取得各项收入20000元。

其中,工资薪金收入6000元,出租房屋收入2000元,体育彩票中奖收入12000元。

罗先生当即拿出10000元通过某市红十字会捐赠给四川汶川地震灾区。

分析:对红十字事业捐赠允许在个人所得税税前全额扣除。

罗先生5月份取得的收入来源不同应税所得项目,而现行税收政策并没有明确规定捐赠额税前扣除的具体计算方法。

为便于大家操作,下面介绍两种公益救济性捐赠税前扣除的计算方法:一种是按照税率由高到低的顺序,选择税率高的应税所得项目进行税前扣除(以下简称“税前扣除选择法”);另一种是按照某个应税所得项目。

公益性捐赠所得税税前扣除操作指引(DOC)

公益性捐赠所得税税前扣除操作指引(DOC)

公益性捐赠所得税税前扣除操作指引依据当前所得税法律法规的规定,我局对企业、个人的公益性捐赠的所得税处理提出了具体的操作指引,供纳税人在进行所得税申报时参考,如国务院、财政部、国家税务总局对公益性捐赠支出的所得税政策做出修改、调整,我局将及时按照新的政策规定给出新的操作指引,敬请广大纳税人注意。

一、公益性捐赠企业所得税税前扣除的操作指引(一)政策规定《中华人民共和国企业所得税法》企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠(二) 计算公益性捐赠扣除的方法企业发生的公益性捐赠,在利润总额12%比例范围内的,准予在税前扣除,超过利润12%比例的部分,要做纳税调增,增加应纳税所得额。

企业所得税按年计算,按月预缴,下面以例子说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。

例1:甲公司实行按季预缴企业所得税,年终汇算清缴。

2008年5月通过政府民政部门向四川地震灾区捐赠人民币100万元。

甲公司二季度累计实现会计利润50 0万元。

一季度已缴企业所得税40万元。

甲公司适用25%企业所得税税率。

甲公司二季度应预缴所得税=二季度按累计利润计算的企业所得税额-一季度已缴企业所得税款=500×25%-40=85(万元)说明:企业所得税预缴时是按照会计利润计算预缴税款,由于二季度发生的捐赠支出已在计算会计利润时做为一项支出已减除,因此在预缴企业所得税时,不需要按照企业所得税法及其实施条例的规定进行所得税处理。

例2:[接例1]2008年终了,甲公司2008年实现会计利润1000万元,假设没有其他纳税调整事项。

2008年一到四季度累计缴纳企业所得税240万元。

甲公司2008年可在税前扣除的公益性捐赠=1000×12%=120(万元)甲公司2008年发生的公益性捐赠为100万元,小于可税前扣除公益性捐赠120万元,因此公益性捐赠100万元可全额扣除,不需要进行纳税调整。

15项个人捐赠可全额税前扣除的规定

15项个人捐赠可全额税前扣除的规定

15项个人捐赠可全额税前扣除的规定今年以来,我国多地频发洪涝、干旱、地震、泥石流等重大自然灾害。

根据国家减灾办公布的数据,仅上半年,全国受灾人口共有2.5亿,农作物受灾面积超2000万公顷,直接经济损失达2113.9亿元。

进入下半年后,洪涝灾害更加频繁,8月21日,鸭绿江丹东段发生特大洪水,8月8日,甘肃舟曲县特大泥石流灾害等,造成巨大的人员伤亡和财产损失。

灾害发生后,全国各地各界人士积极行动捐款捐物,用爱心帮助灾区人民渡过难关。

为了鼓励更多的人献出自己的爱心,国家先后出台了一系列鼓励个人捐赠税前扣除的政策,笔者进行了归集,提醒纳税人应按照相关规定办理纳税。

关于个人捐赠税前扣除的税收政策,财政部、国家税务总局发布的可全额扣除规定主要有以下15项,具体规定如下:1.《财政部、国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(财税[2000]21号):对企事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

2.《国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关所得税问题的通知》(国税发[2000]24号):社会力量资助科研机构、高等院校的研究开发经费税前扣除问题:个人的所得(不含偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助的,可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。

3、《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税[1999]273号):对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同),资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。

捐款退税计算公式

捐款退税计算公式

捐款退税计算公式个人和企业捐赠退税。

怎么算?个人捐赠:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条第二款规定,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

也就是说,一般情况下,如果个人捐赠的数额小于应纳税所得额的30%,则这部分捐款可以免交个人所得税;如果捐赠的钱款数额超过了应纳税所得额的30%,超过的部分仍然需要缴纳个人所得税。

举例来说,若张先生个人月收入为6000元,新的个税起征点为3500元,则应纳税所得额为6000-3500=2500元,据此可以得出免税部分的捐款数额为2500×30%=750元。

如果张先生该月捐款少于750元,则他可以申请对捐款部分免税;如果张先生的捐款超过750元,则超过的部分仍然需要缴纳个人所得税,张先生只能够申请减免750元所对应的个人所得税。

企业捐赠:根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业的年度利润,即企业在一年度中总的营业收入减去营业成本及其他各项税费、折旧后的资产余额。

若企业捐赠的数额小于年度利润总额的12%,则捐赠部分可以在计算应纳税所得额时扣除,即可免交这部分捐赠额25%的企业所得税。

若企业捐赠数额超过年度利润总额的12%,则超过部分仍然需要缴纳25%的企业所得税。

非居民企业的企业所得税按照20%缴纳。

举例来说,一企业年利润为1000万,则该企业若捐款少于120万,则可以免交这120万所对应的企业所得税。

若该企业捐款超过120万,则超过的部分需要按照25%的税率缴纳企业所得税,如果该企业为非居民企业,则超过的部分按照20%缴纳企业所得税。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

本文由梁老师精心编辑整理(营改增后知识点),学知识,来百度文库!
个人公益救济性捐赠税前扣除计算举例
(一)个人公益救济性捐赠支出来源于一个应税所得项目的税前扣除计算方法。

例1.杨先生在某政府机关工作,每月工资薪金收入3600元。

2008年5月份,杨先生拿到工资后,当即向某市红十字会捐赠1000元给四川汶川地震灾区,红十字会给杨先生开具了捐赠专用发票。

分析:对红十字事业的捐赠可以全额扣除,杨先生所在单位财务人员根据其提供的捐赠发票在扣缴个人所得税时,予以税前扣除(为便于计算,其他扣除项目忽略不计,下同)。

杨先生5月份应纳个人所得税=(3600-2000-1000)×10%-25=35(元)
如果杨先生是将这1000元捐赠给艾滋病防治事业,按照政策规定,对艾滋病防治事业捐赠是限额扣除,允许在个人所得税税前扣除的捐赠限额=(3600-2000)×30%=480(元)。

杨先生实际捐赠额高于捐赠限额,在计算个人所得税时,应按捐赠限额予以税前扣除,计算应纳税额。

杨先生5月份应纳个人所得税=(3600-2000-480)×10%-25=87(元)
(二)个人公益救济性捐赠支出来源于多个应税所得项目的税前扣除计算方法。

例2.罗先生2008年5月取得各项收入20000元。

其中,工资薪金收入6000元,出租房屋收入2000元,体育彩票中奖收入12000元。

罗先生当即拿出10000元通过某市红十字会捐赠给四川汶川地震灾区。

1。

相关文档
最新文档