采购与付款业务的会计核算
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采购与付款业务的会计核算
(一)采购生产物资原材料采购的会计处理分录
(1)先预付款后收货方式米购原材料
①按照采购合同的约定,进行预付款时,按照实际付款金额记账。
借:预付账款
贷:银行存款(库存现金、应付票据、其他货币资金等)记账依据:采购合同、付款凭证、对方收据等
◎供应商按照合同交货。公司收到货物后,进行验收。验收合格,
仓库办理入库手续。
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)银行存款(预付款多余全部货款,需要补付物资货款)
贷:预付账款
银行存款(预付款少于全部货款,需要补付物资货款时)
记账依据:付款凭证、对方收据、采购合同、发票等
③月末货物已经入库但未收到发票的,应按照货物合同金额进行暂
估(于下月初冲回)
借:原材料
贷:预付账款
记账依据:入库验收单等、当收到发票时按照②-③账务处理。
(可预付账款后,长期不能取得采购的物资,公司预计不能收到所购
的货物,财务应收回预付款项,不能收回的转入其他应收款。
借:银行存款/其他应收款
贷:预付账款记账依据:入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物
资的相关说明等
(2)先收货后付款方式采购原材料的
①供应商按照合同交货。公司收到货物后,进行验收。验收合格,
仓库办理入库手续。
借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款记账依据:发票、入库单、收料报告单、采购合同等
②月末货物已经入库但未收到发票的,应按照货物金额进行暂估(于
下月初冲回)
借:原材料
贷:应付账款-暂估应付账款
记账依据:入库单等下月冲回时:
借:原材料(红字)
贷:应付账款-暂估应付账款(红字)
③按照合同约定,公司向供应商支付货款时
借:应付账款
贷:银行存款(库存现金、应付票据、其他货币资金等)记账依据:付款凭证、采购合同等
(3)公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的
②运输公司将货物运回公司后,公司与其结算购入物资应负担的运
输费用。
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款记账依据:运费发票、运输合同等
②按照运输合同约定,公司支付货款时
借:应付账款
贷:银行存款(库存现金、应付票据、其他货币资金等)
(4)由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计
算购入物资应负担的运输费用。
借:原材料
贷:库存现金
原材料(自备油料的消耗等)
记账依据:内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等
(5)公司在货物交货后发现,原材料出现短缺或者非正常损失的
②向供货、运输单位或者责任人进行索赔,双方达成赔偿协议后,
冲减物资的采购成本。
借:应付账款/其他应收款
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)记账依据:入库单、索赔证明等
◎原材料损毁、丢失,原因待查明或找不到责任人的。
借:待处理财产损溢贷:原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)记账依据:原材料损毁、丢失情况说明等
③经过审批,对原因不明或者找不到责任人的损失,记入营业外支
借:营业外支出贷:待处理财产损溢记账依据:待处理财产损溢审批报告等
(6)退货
原材料入库后,如果因质量问题需要办理退货,仓库根据指令办理退货出库手续。财务部门根据退货的实际状况,选择相应的会计处理。
①退货后,收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还
给供货方借:原材料
贷:原材料记账依据:退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等次月或已认证的发票,由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发
票开具申请单”,经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单” 凭通知单由对方开具红字发票,财务做红冲销。
借:原材料-明细科目(红字)
应交税费-应交增值税(进项税额)(红字)
贷:应付账款-供应商(红字)
记账依据:退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等②原材料存在质量问题,退货后双方达成一致意见,由对方开出折
扣发票处理。
借:原材料-明细科目(红字)
应交税费-应交增值税(进项税额)(红字)
贷:应付账款-供应商(红字)记账依据:采购发票、折扣协议等
2、采购其他材料的会计处理
半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。
(二)委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录
(1)公司采购部门与加工方签订委托加工合同。根据委托加工合同, 向加工单位发出原材料,仓库办理出库手续后,财务记账。
借:委托加工物资
贷:原材料
记账依据:委托加工协议、出库单等
(2)支付加工费及税金
公司根据委托加工合同的规定支付加工费,支付加工费后,财务记账。
①公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
借:委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
应交税费-应交消费税(对方代扣代缴的消费税单独反映)贷:应付账款/银行存款
记账依据:委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
②公司收回加工后的材料直接用于销售的
借:委托加工物资(对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资,
销售时不再缴纳)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/银行存款