企业内部控制体系建设

研讨与交流

企业内部控制体系建设

主讲人：丛厚阳

•内部控制基础知识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍

•内部控制基础知识

——内部控制的定义及发展历程

——内部控制体系产生的背景

——COSO内控体系介绍

——内部控制与风险管理的关系

——内部控制的常见误区与几点认识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍

内部控制的定义

——内部控制是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，其贯穿于经营活动的全部过程。（——COSO定义）

——内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员

工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

（——五部委《企业内部控制基本规范》定义）

会计控制、管理控制

内部控制结构----80年代

控制环境、风险评估、

控制活动、信息沟通、监控 内部会计控制和管理控制 ----70年代

萌芽期

账目核对、岗位分离

成长期

发展期

成熟期

内部控制整合框架 ----90年代 内部牵制----40年代前

国外内部控制发展历程

融合期

企业风险管理整合框架 ----2004年

控制环境、会计制度、 控制程序

控制环境、目标设定、事件识别 风险应对、风险评估、控制活动 信息沟通、监控

企业内部控制体系建设研讨材料

我国内部控制规范进程JLMCC-20081226-DFN

•《独立审计准则--内部控制与审计风险》1996年

•《加强金融机构内部控制的指导原则》1997年

•《会计法--第27条》1999年

•《证券公司内部控制指引》2000年

•《内部会计控制规范--基本规范》2001年

•《内部会计控制规范--货币资金》2001年

•《内部控制审核指导意见》2002年

•《内部会计控制规范--采购及应付帐款》（征求意见稿）2002年•《内部会计控制规范--销售及应收帐款》（征求意见稿）2002年•《内部会计控制规范--工程项目》（征求意见稿）2002年•《商业银行内部控制指引》2002年

•《审计机关内部控制测评准则》2003年

•《企业内部控制基本规范》2008年

•《企业内部控制配套指引》2010年

主要内容

•内部控制基础知识

——内部控制的定义及发展历程

——内部控制体系产生的背景

——COSO内控体系介绍

——内部控制与风险管理的关系

——内部控制的常见误区与几点认识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍

内部控制体系建设的动因

——有法不依执法不严

——说在嘴上，落实在会议上

国际丑闻

——安然、世通、施乐、安达信等公司欺诈，会计造假丑闻使投资大众遭受巨大的损失

——中航油（新加坡）违规操作被判刑并罚款，巴林银行由于私自交易被1英镑价格交易

——在2000至2002年间，由于在美国发生的涉及巨型公司财务丑闻，导致资本市场损失了7万亿美金的市值

——诚信危机震撼着美国及国际社会，美国企业的假账丑闻一时间成为全球舆论的焦点。

Sarbanes-Oxley法案简介

•在各方压力之下，为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，美国出台了这一法案。

•该法案的名称为：Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002（《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》）——因其由美国众议院金融服务委员会主席Oxley（奥克斯利）和参议院银行委员会主席Sarbanes（萨班斯）联合提出，故又称Sarbanes- Oxley Act of 2002 （《2002年萨班斯—奥克斯利法案》）。

——由于该法案英文缩写为SOX，故也称为《索克斯法案》。

——Sarbanes-Oxley法案的404条款：内部控制的管理评估

•该法案于2002年7月26日由国会提交给总统，2002年7月30日，美国总统George W. Bush 正式签署。

•美国总统布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。

Sarbanes-Oxley法案简介(续)

•SOX法案302、404条款规定，管理层必须:

–识别其对财务报告的内部控制

–将内控的设计和运行文档化

–评估内部控制设计的有效性

–纠正任何设计缺陷

–确定控制发挥了恰当的作用

–评估缺陷的性质

《萨.奥法案》规定：内部控制是企业进入美国资本市场的“通行证”和“入门证”！

国内事件：三九帝国梦：一个人的独舞

•现象：

被“中医教父”赵新先打造的三九集团在中国是无人不知，它所生产的三九胃泰、三九

感冒灵、正天丸、皮炎平等都是家中常备药。

其旗下的三家公司在2000年先后在深交所上市，同时全国最大的医药健康网站的999健康网开通，形成了鼎盛的“以生命健康产业为主营，网络信息和金融租赁两大产业为支柱”三

九帝国。

而2003年《98亿贷款，银行逼债三九集团》披露三九共欠银行贷款余额98亿，陷入巨额财务危机，三九在全国各地的数百家子分公司都成为银行逼债的对象，有的子公司甚至资金

链断裂，生产经营陷入停顿，只好宣布破产，最后三九集团彻底改姓华润，与教父形同陌路

根源：

“一人机制”可谓是三九衰落的根源。三九集团表面上是国有产权，但事实上却是赵新先个人的王国。赵新先是董事长、总经理兼党委书记，下面不设副总经理，集团总部只设党委部、财务部和人事部三个

机构。公司的治理结构没有形成合理的内部制衡机制，没有适当的监督和约束，一切权利集中于赵新先

一人。

违背了我国2006年颁发的《企业内部控制基本规范》中规定的企业应当建立规范的公司治理结构，

明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的制衡机制