第八章 资源税会计(习题及答案)

第八章资源税会计一、单项选择题1．某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.26万元B.29元C.43.5万元D.65万元2．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。

钨矿石选用税额每吨0.6元。

该企业10月份应缴纳资源税（）。

A．20580元B．26250元C．29400元D．37500元3．某油田2006年10月开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；伴采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售。

该油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为（）。

A．64160元B．60160元C．68000元D．68160元4．某油田2006年8月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。

若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。

A. 598．5万元B. 600万元C. 613．5万元D. 615万元5．某锰矿2007年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月的资源税课税数量为（）。

A．5500吨B．5800吨C．6600吨D．6200吨6．在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。

A．用于加工的液体盐数量B．固体盐的销售金额C．加工成固体盐的数量D．固体盐的销售数量7．某油田2007年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办炼油厂加工7.5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的0.5万吨，该油田适用的单位税额为15元／吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）。

A．300万元B．292.5万元C．180万元D．187.5万元8．某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。

已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。

A．36万元B．61万元C．25万元D．31万元9．某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，对外销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。

该矿当月应纳资源税为（）。

A．22400元B．33600元C．56000元D．70000元10．某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。

该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（）。

A．120万元B．126万元C．144万元D．150万元11．某锡矿开采企业7月份开采锡矿石1800吨，当月售出1500吨，锡矿石单位税额为1元/吨，当月应纳资源税为（）。

A．450元B．540元C．1050元D．1260元12．某独立矿山企业收购铁矿石4万吨，每吨收购价为70元，单位税额为14.5元/吨，该企业所做的分录为（）。

A．借：物资采购222应交税费——应交资源税58贷：银行存款280B．借：物资采购338贷：应交税费——应交资源税58银行存款280C．借：物资采购303.2贷：应交税费——应交资源税23.2银行存款280C．借：物资采购256.8应交税费——应交资源税23.2贷：银行存款28013．企业未按期缴纳资源税，向税务部门交纳滞纳金时，应借记（）账户，贷记银行存款账户。

A．营业税金及附加B．生产成本C．其他业务成本D．营业外支出14．企业按规定计算出对外销售应税产品应纳资源税税额时，借记（）账户，贷记应交水费——应交增值税账户。

A．营业税金及附加B．生产成本C．其他业务成本D．营业外支出15．应交税费——应交资源税账户贷方余额反映（）。

A．企业本期应缴纳的资源税税额B．企业实际缴纳的资源税税额C．企业可以抵扣的资源税税额D．企业应交而未交的资源税税额16．某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算的应缴纳的资源税应计入（）。

A．生产成本B．制造费用C．销售费用D．营业税金及附加答案：1．B2．B 3．B4．A5．B6．D7．B8．D9．A10．B11．C 12．C13．D14．A15．D16．D二、多项选择题1．下列各项中，不征收资源税的有（）。

A．液体盐B．人造原油C．洗煤、选煤D．煤矿生产的天然气2．纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按（）征收资源税。

A．主矿产品税目B．视同主矿产品C．高额税目D．低额税目3．下列属于资源税应税产品的有（）。

A．卤水B．大理石C．锌矿原矿D．与原油同时开采的天然气4．资源税减免税优惠政策主要有（）。

A．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B．纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税C．对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，即按规定税额标准的40%征收D．对于不能单独核算或不能准确提供课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税5．下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。

A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业6．资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。

A．销售合同规定的收款日期的当天B．收讫销售款的当天C．发出应税产品的当天D．取得索取销售款凭据的当天7．下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。

A．铁矿石B．进口原油C．井矿盐D．煤炭制品8．某矿石进出口公司2007年5月进口一批有色金属矿石，则该公司应缴纳（）。

A．关税B．资源税C．增值税D．城市维护建设9．关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（）。

A．纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据B．纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据C．纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D．纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据10．关于资源税的下列说法中，正确的有（）。

A．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量B．纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣C．独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D．纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天答案：1．BCD2．AB3．ABCD4．ABC5．ACD6．BD7．AC8．AC9．AD10．BC三、计算题1．某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产自用原油9500吨。

另外，开采时同时生产天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。

已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10元。

试计算企业当月应交纳的资源税。

解答：销售和自用原油应纳资源税=（40000＋9500）×8÷10000=39.6（万元）销售和自用天然气应纳资源税=100000×10÷1000÷10000=0.1（万元）合计应纳资源税=39.6+0.1=39.7（万元）2．某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送入选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1.2元/吨单位税额。

试计算该矿山10月应交的资源税。

解答：应纳资源税=(10000+2000÷20%)×1.2=24000（元）3．某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售与煤矿同时生产的天然气80000立方米。

本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80%，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。

试计算该煤矿10月应交的资源税。

解答：应纳资源税=400×2＋80÷80%×2=1000(万元)4．某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。

当月生产固体盐1000吨（本月已全部对外销售），共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨为液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3元，固体盐单位税额每吨25元。

试计算该盐场10月应交的资源税。

解答：应纳资源税=100×3＋1000×25－800×3=22900(元)5．某联合企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。

试计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。

（资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）解答：（1）采煤过程中生产天然气不用缴纳资源税。

（2）销售原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元）。

（3）销售洗煤应纳资源税＝90÷60％×3＝450（万元）。

外销洗煤90万吨不能直接计算资源税，应将洗煤的数量换算成原煤的数量后计算资源税。

（4）企业职工食堂和供热用原煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元）。

将自产的原煤用于职工食堂和供暖，视同销售，应以自用数量为计税依据计算资源税。

（5）开采天然气应纳资源税＝（37000－2000）×8÷10000＝28（万元）。

外销天然气总量中包含的在采煤过程中生产的天然气不纳资源税，应减除其数量。

该联合企业2007年12月应缴纳资源税总计＝840＋450＋0.75＋28＝1318.75（万元）。

四、业务题习题一解答1．原油课税对象=250－1.5=248.5（吨）原油应纳税额=248.5×10=2 485（元）借：营业税xx附加2 350生产成本（或制造成本）135贷：应交税费——应交资源税2 485天然气课税对象=11（万立方米）天然气应纳税额=11×50=550（元）借：营业税xx附加350制造费用200贷：应交税费——应交资源税5502．购进液体盐，应纳资源税=8×3=24（万元）借：物资采购1 760 000应交税费——应交资源税240 000贷：银行存款2 000 000加工成精制盐，应纳资源税=4.5×20=90（万元）借：生产成本900 000贷：应交税费——应交资源税900 000预缴时，每期预缴额=300 000÷3=100 000（元）借：应交税费——应交资源税100 000贷：银行存款100 000月终企业抵缴时，企业应补缴税款=900 000－240 000－300 000=360 000（元）3．1月份收购铜矿石应代扣资源税，应纳税额=4×1.5×（1－30%）=4.2（万元）借：物资采购40 042 000贷：应交税费——应交资源税42 000银行存款40 000 000销售自产铜矿石，应纳税额=10×1.6×(1－20%)=11.2（万元）借：营业税xx附加112 000贷：应交税费——应交资源税112 000月终申报时，应纳税额=4.2＋11.2=15.4(万元)实际上缴时借：应交税费——应交资源税154 000贷：银行存款154 000习题二解答1．对外销售时，应纳税额=11×0.9=9.9 (万元)借：营业税xx附加99 000贷：应交税费——应交资源税99 000外销选煤时，应纳税额=（55÷75%）×0.9=66（万元）借：生产成本660 000贷：应交税费——应交资源税660 0002．收购铁矿石应代扣的资源税=6.5×14×（1－60%）=36.4（万元）借：物资采购2 281 500贷：应交税费——应交资源税364 000银行存款1 917 500自产入选铁矿石应纳资源税税额=75×14×（1－60%）=420（万元）借：生产成本4 200 000贷：应交税费——应交资源税4 200 000。