各种资产对比表

名

称

初始确认金额取得持有期间出售

交易性金融资产公允价值借：交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（相关交易费用）

应收股利（利息）（已宣告尚未发放）

贷：银行存款等

持有期间获得利息

宣告时：借：应收股利（利息）

贷：投资收益

发放时：借：银行存款

贷：应收利息（股利）

资产负债表日：

公允价值＞账面价值

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值＜账面价值

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

借：银行存款

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

（或相反会计分录）

持有至到期投资公允价值+交易费用借：持有至到期投资—成本（面值）

—利息调整

贷：银行存款

持有至到期投资—利息调整

1、分期付息：

借：应收利息（面值*票面利率）

持有至到期投资—利息调整

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

持有至到期投资—利息调整

2、一次还本付息：

借：持有至到期投资—应计利息（面值*票面利率）

—利息调整

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

持有至到期投资—利息调整

借：银行存款

持有至到期投资—利息调整

投资收益

贷：持有至到期投资—成本

—利息调整

—应计利息

投资收益

长期股成

本

法

实际支付的购

买价格（不包

含已宣告但尚

借：长期股权投资

应收利息（已宣告尚未发放）

贷：银行存款

宣告时：

借：应收股利（利息）

贷：投资收益

借：银行存款等

投资收益

贷：长期股权投资

权投资

未发放的利

息）

发放时：

借：银行存款

贷：应收利息（股利）

投资收益

权

益

法

初始投资成本

大于投资时应

享有的被投资

单位可辨认净

资产公允价值

份额的，不调

整初始投资成

本：小于时应

调整初始投资

成本

1、初始投资成本大于投资时应享有的被

投资单位可辨认净资产公允价值份额时

借：长期股权投资—成本

贷：银行存款等

2、初始投资成本大于投资时应享有的被

投资单位可辨认净资产公允价值份额时

借：长期股权投资—成本

贷：银行存款等

营业外支出

1、被投资单位实现净利润(净损失)

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

净损失做相反分录

2、宣布发放现金股利或利润

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

3、所有者权益的其他变动

增加

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积

减少做相反分录

借：银行存款等

长期股权投资—其他权益变动

—损益调整

投资收益

贷：长期股权投资—成本

—其他权益变动

—损益调整

投资收益

借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

或相反会计分录

可供出售金融资产公允价值+交易费用1、取得的为可供出售的金融资产

借：可供出售金融资产—成本

应收利息

贷：银行存款等

2、取得的为可供出售的金融资产为债券

投资的

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息（已宣告尚未发放）

可供出售金融资产—利息调整

贷：银行存款等

可供出售金融资产—利息调整

1、分期付息：

借：应收利息（面值*票面利率）

可供出售金融资产—利息调整

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

可供出售金融资产—利息调整

2、一次还本付息：

借：可供出售金融资产—应计利息（面值*票面利率）

—利息调整

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

可供出售金融资产—利息调整

3、资产负债表日

公允价值＞账面价值

借：可供出售金融资产—公允价值变动

借：银行存款

可供出售金融资产—利息调整

—公允价值变动

投资收益

贷：持有至到期投资—成本

—利息调整

—应计利息

—公允价值变动

投资收益

借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

或相反会计分录

贷：资本公积—其他资本公积

投资性房地产成本模式下1、外购的

借：投资性房地产

贷：银行存款等

2、自行建造

借：投资性房地产

贷：在建工程

3、内部转换形成的

借：投资性房地产

公允价值变动损益（借方余额）

贷：开发产品

资本公积—其他资本公积（贷方

余额）

1、计提折旧或摊销

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧（累计摊销）

2、取得租金收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

3、发生减值

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

1、实际收到的金额

借：银行存款

贷：其他业务收入

2、借：其他业务成本（余额）

投资性房地产累计折旧（累计摊销）

贷：投资性房地产

公允模式下1、外购的

借：投资性房地产—成本

贷：银行存款等

2、自行建造

借：投资性房地产—成本

贷：在建工程

3、内部转换形成的

借：投资性房地产—成本

公允价值变动损益（借方余额）

贷：开发产品

资本公积—其他资本公积（贷方

余额）

不计提折旧或摊销

资产负债表日：

公允价值高于账面价值

借：投资性房地产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面价值时，做相反会计分录

取得租金收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

贷：投资性房地产—成本

—公允价值变动

借：公允价值变动损益

贷：其他业务收入