纳税评估与涉税风险防范课件
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纳税评估与涉税风险防范
纳税评估报告
纳税人 税源管理部门 稽查局
移送建议书
（三）纳税评估方法
1.比较分析法 2.生产要素控制法 3.因素分析法 4.核查比对法 5.信息比对法 6.指标推算法
1.比较分析法 预警值比较 行业数据横向比较 历史数据纵向比较 相关事项比较
2.生产要素控制法 以原料、动力、燃料等消耗测算纳税人的实际生 产能力、销售数量，与实际申报信息比较，分 析可能存在的问题。 投入产出法 能耗测算法 工时耗用法 设备生产能力法
2.主营业务成本变动率 主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基 期主营业务成本）÷基期主营业务成本 ×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成 本÷主营业务收入。 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存 在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣 除范围等问题。
3.营业（管理、财务）费用变动率 营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业 （管理、财务）费用-基期营业（管理、财务） 费用〕÷基期营业（管理、财务）费用 ×100%. 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相 差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财 务）费用问题。
6.成本费用利润率 成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额 ×100%， 其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用 总额。 与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率 异常，可能存在多列成本、费用等问题。
指标对比分析
主营业务收入变动率
正常值为1 主营业务成本变动率
主营业务利润变动率
（三）纳税评估辅助指标
纳税评估与涉税风险防范
主讲人：于芳芳
山东省国税培训中心
第一部分 纳税评估体系分析
一、纳税评估与税务稽查的区别
纳税人 税源管理部门 稽查局
移送建议书
（三）纳税评估方法
1.比较分析法 2.生产要素控制法 3.因素分析法 4.核查比对法 5.信息比对法 6.指标推算法
1.比较分析法 预警值比较 行业数据横向比较 历史数据纵向比较 相关事项比较
2.生产要素控制法 以原料、动力、燃料等消耗测算纳税人的实际生 产能力、销售数量，与实际申报信息比较，分 析可能存在的问题。 投入产出法 能耗测算法 工时耗用法 设备生产能力法
2.主营业务成本变动率 主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基 期主营业务成本）÷基期主营业务成本 ×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成 本÷主营业务收入。 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存 在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣 除范围等问题。
3.营业（管理、财务）费用变动率 营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业 （管理、财务）费用-基期营业（管理、财务） 费用〕÷基期营业（管理、财务）费用 ×100%. 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相 差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财 务）费用问题。
6.成本费用利润率 成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额 ×100%， 其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用 总额。 与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率 异常，可能存在多列成本、费用等问题。
指标对比分析
主营业务收入变动率
正常值为1 主营业务成本变动率
主营业务利润变动率
（三）纳税评估辅助指标
纳税评估与涉税风险防范
主讲人：于芳芳
山东省国税培训中心
第一部分 纳税评估体系分析
一、纳税评估与税务稽查的区别
纳税评估介绍课件
评估方法
采用核对法、比较法、分析法等方法，对个人所得税进行全面、 系统的评估。
其他税种的纳税评估
评估目的
确保各种税种的合规性和准确性，防止逃税和漏税行为。
评估内容
根据具体税种的特点和要求，对相应的计算、申报、缴纳等环节进 行评估。
评估方法
针对具体税种的特点和要求，采用相应的核对法、比较法、分析法 等方法进行评估。
加强与财政、工商、海关等相关部门的沟 通和协作，实现信息共享和资源整合，形 成税收征管的合力。
感谢您的观看
THANKS
03
规定了个人所得税的纳税人、征税对象、税率、税收优惠等，
是纳税评估中个人所得税方面的重要法律依据。
财务会计制度
《企业会计准则》
规定了企业财务报告编制和披露的基本原则、方法和程序，为纳税 评估提供了财务会计核算方面的依据。
《企业财务通则》
规定了企业财务管理的基本原则、制度和程序，为纳税评估提供了 企业财务管理方面的依据。
纳税评估介绍课件
目录 CONTENT
• 纳税评估概述 • 纳税评估的法律依据 • 纳税评估的程序与方法 • 纳税评估中的风险识别与应对 • 纳税评估的实践应用 • 纳税评估的挑战与展望
01
纳税评估概述
定义与目的
要点一
定义
纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳 税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减 免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性 和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估的重要性
加强税收征管
纳税评估是税收征管的重要组成部分，通过 对纳税人申报情况的评估，可以及时发现和 纠正税收违法行为，提高税收征管的效率和 质量。
采用核对法、比较法、分析法等方法，对个人所得税进行全面、 系统的评估。
其他税种的纳税评估
评估目的
确保各种税种的合规性和准确性，防止逃税和漏税行为。
评估内容
根据具体税种的特点和要求，对相应的计算、申报、缴纳等环节进 行评估。
评估方法
针对具体税种的特点和要求，采用相应的核对法、比较法、分析法 等方法进行评估。
加强与财政、工商、海关等相关部门的沟 通和协作，实现信息共享和资源整合，形 成税收征管的合力。
感谢您的观看
THANKS
03
规定了个人所得税的纳税人、征税对象、税率、税收优惠等，
是纳税评估中个人所得税方面的重要法律依据。
财务会计制度
《企业会计准则》
规定了企业财务报告编制和披露的基本原则、方法和程序，为纳税 评估提供了财务会计核算方面的依据。
《企业财务通则》
规定了企业财务管理的基本原则、制度和程序，为纳税评估提供了 企业财务管理方面的依据。
纳税评估介绍课件
目录 CONTENT
• 纳税评估概述 • 纳税评估的法律依据 • 纳税评估的程序与方法 • 纳税评估中的风险识别与应对 • 纳税评估的实践应用 • 纳税评估的挑战与展望
01
纳税评估概述
定义与目的
要点一
定义
纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳 税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减 免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性 和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估的重要性
加强税收征管
纳税评估是税收征管的重要组成部分，通过 对纳税人申报情况的评估，可以及时发现和 纠正税收违法行为，提高税收征管的效率和 质量。
纳税筹划课件：纳税筹划的风险与防范
1.客观性
纳税筹划 风险特征
2.复杂性 3.可评估性
4.潜在性
5.损失与收益的对立统一性
2.2 纳税筹划风险类型的划分
2.2.1按照纳税筹划风险产生的原因进行划分
2.2.2按照纳税筹划风险是否可以直接度量进行划分
1.定性的 纳税筹划风险
特征是不容易直接度 量（评估）风险的大 小，一般只用“是否 变化”、“是否存在” 等作为风险大小的度 量指标。当然，这并 不意味着绝对不能对 这种风险进行度量。
4征Leabharlann 双方权利和义务并不对等5纳税筹划成本最终超过收益
2.3.2纳税筹划风险的防范
1.提高纳税筹划相关人员的素质
2.加强企业各部门之间的沟通、协作与配合
3.密切关注纳税筹划方案实施的条件变化， 不断调整完善筹划方案 4.加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关 的征纳关系 5.合理利用税务代理的专业化服务
2.定量的 纳税筹划风险
特征是能够直接度量风 险的大小，且只能通过 量化的数字来描述风险 的大小，包括度量纳税 筹划风险导致的显性损 失的大小以及隐性损失 的大小两大类。
2.3 纳税筹划风险产生的原因及防范
2.3.1纳税筹划风险产生原因
1
纳税筹划方案本身设计不合理
2
纳税筹划方案操作不善
3
纳税筹划方案实施的条件发生变化
1）损失可能性观
2）损失不确定性观
3）预期结果与 实际结果差异观
2.纳税筹划风险的含义 纳税筹划风险的含义：纳税筹划风险是指企业在进行 纳税筹划时因各种不确定因素的存在，导致纳税筹划 方案失败、纳税筹划目标落空、偷(逃)税等违法行为 认定等等而发生的各种损失的可能性。
2.1.2纳税筹划风险特征的认知
税收风险提示课件
注销后仍有遗留涉税问题 注销后仍有遗留的涉税问题未处理，影响企业信 用和后续经营。
税收优惠风险
不符合税收优惠条件
01
企业不符合税收优惠条件却申请税收优惠，涉嫌骗取国家税收
优惠。
税收优惠过期未申请延续
02
税收优惠过期后未及时申请延续，导致企业无法继续享受税收
优惠。
滥用税收优惠政策
03
为了降低税负，滥用税收优惠政策，涉嫌偷税漏税。
发票管理风险
未按规定使用发票
未按规定开具、使用发票， 导致发票无效或被税务部 门处罚。
发票保管不善
发票丢失或被盗用，影响 税务核查和审计。
虚假发票
为了降低成本，使用虚假 发票或篡改发票信息，涉 嫌偷税漏税。
税务登记风险
未及时办理税务登记
登记事项变更未及时报告
未在规定期限内办理税务登记，影响 正常经营和报税。
• 税收基础知识 • 常见税收风险点 • 防范税收风险的措施 • 应对税收风险的策略 • 案例分析
01
税收基础知识
税收的定义与特点
税收的定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准和程序，强制 地、无偿地取得财政收入的一种手段。
税收的特点
无偿性、强制性、固定性。
税收的本质
国家凭借政治权力参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。
感谢观看
04
应对税收风险的策略
积极配合税务机关的检查
主动配合税务机关的日常检查和 专项检查，提供所需资料，确保
检查工作的顺利进行。
及时、准确、完整地报送纳税申 报表和其他涉税资料，确保税务
信息的真实性和准确性。
遵循税务机关的程序和要求，不 采取任何违法手段或行为来规避
税收优惠风险
不符合税收优惠条件
01
企业不符合税收优惠条件却申请税收优惠，涉嫌骗取国家税收
优惠。
税收优惠过期未申请延续
02
税收优惠过期后未及时申请延续，导致企业无法继续享受税收
优惠。
滥用税收优惠政策
03
为了降低税负，滥用税收优惠政策，涉嫌偷税漏税。
发票管理风险
未按规定使用发票
未按规定开具、使用发票， 导致发票无效或被税务部 门处罚。
发票保管不善
发票丢失或被盗用，影响 税务核查和审计。
虚假发票
为了降低成本，使用虚假 发票或篡改发票信息，涉 嫌偷税漏税。
税务登记风险
未及时办理税务登记
登记事项变更未及时报告
未在规定期限内办理税务登记，影响 正常经营和报税。
• 税收基础知识 • 常见税收风险点 • 防范税收风险的措施 • 应对税收风险的策略 • 案例分析
01
税收基础知识
税收的定义与特点
税收的定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准和程序，强制 地、无偿地取得财政收入的一种手段。
税收的特点
无偿性、强制性、固定性。
税收的本质
国家凭借政治权力参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。
感谢观看
04
应对税收风险的策略
积极配合税务机关的检查
主动配合税务机关的日常检查和 专项检查，提供所需资料，确保
检查工作的顺利进行。
及时、准确、完整地报送纳税申 报表和其他涉税资料，确保税务
信息的真实性和准确性。
遵循税务机关的程序和要求，不 采取任何违法手段或行为来规避
涉税风险与纳税策划课件
利润：6000-500-（299.8+2555.19)=2645.01 企业所得税：2645.01*25%=661.25
税后利润：2645.01-661.25=1983.76万
6000万的卖房款缴纳完各项税费后只剩下了1983.万元
涉税风险与纳税策划课件
解答
二、如果变成先投资再转让股权 营业税：免 城建教育费附加：无 印花税：免 土地增值税：双方都无房地产经营资质的企业免征
授课提纲
➢ 一、认识涉税风险与纳税筹划 ➢ 二、企业设立过程中的涉税风险防范与纳税筹划 ➢ 三、筹资、投资的纳税筹划 ➢ 四、采购过程的纳税筹划 ➢ 五、运营过程的纳税筹划 ➢ 六、销售过程的纳税筹划 ➢ 七、企业收回投资的纳税筹划 ➢ 八、股东获得收入的纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
一、认识涉税风险与纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
国家税务总局[2011]34号 ——《关于企业所得税若干问题的公告》
❖ 应包括在签订该借款合同时，本省任何一家金融企业提供 同期同类贷款利率情况。
❖ 金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
❖ “同期同类贷款利率”是既可以是金融企业公布的同期同 类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷 款利率。
涉税风险与纳税策划课件
解答
• 该企业应向长沙税务局提供以下补充资料 • 1.营业执照 • 2.旋转门在杭州的完税证明
涉税风险与纳税策划课件
【案例2】合同管理不当导致的涉税风险
❖ 某物流企业2009年进行了股权变更，并更换了财务人员。 2010年公司原有的仓储作业合同到期，该企业与客户重新 签订了仓库租赁合同，合同期限为3年。在此过程中需要注 意什么问题？
税后利润：2645.01-661.25=1983.76万
6000万的卖房款缴纳完各项税费后只剩下了1983.万元
涉税风险与纳税策划课件
解答
二、如果变成先投资再转让股权 营业税：免 城建教育费附加：无 印花税：免 土地增值税：双方都无房地产经营资质的企业免征
授课提纲
➢ 一、认识涉税风险与纳税筹划 ➢ 二、企业设立过程中的涉税风险防范与纳税筹划 ➢ 三、筹资、投资的纳税筹划 ➢ 四、采购过程的纳税筹划 ➢ 五、运营过程的纳税筹划 ➢ 六、销售过程的纳税筹划 ➢ 七、企业收回投资的纳税筹划 ➢ 八、股东获得收入的纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
一、认识涉税风险与纳税筹划
涉税风险与纳税策划课件
国家税务总局[2011]34号 ——《关于企业所得税若干问题的公告》
❖ 应包括在签订该借款合同时，本省任何一家金融企业提供 同期同类贷款利率情况。
❖ 金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
❖ “同期同类贷款利率”是既可以是金融企业公布的同期同 类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷 款利率。
涉税风险与纳税策划课件
解答
• 该企业应向长沙税务局提供以下补充资料 • 1.营业执照 • 2.旋转门在杭州的完税证明
涉税风险与纳税策划课件
【案例2】合同管理不当导致的涉税风险
❖ 某物流企业2009年进行了股权变更，并更换了财务人员。 2010年公司原有的仓储作业合同到期，该企业与客户重新 签订了仓库租赁合同，合同期限为3年。在此过程中需要注 意什么问题？
企业税收风险课件ppt
税收筹划的实践案例
01
02
03
04
某制造企业通过合理利用政策 ，实现了所得税的减免。
某贸易企业通过调整业务流程 ，实现了增值税的有效控制。
某集团公司通过转移定价法， 成功降低了子公司的税负。
某服务企业通过成本计算法， 优化了所得税的缴纳。
05 税收风险管理与防范
建立税收风险管理体系
制定风险管理政策
通过建立有效的税收风险管理制 度，企业可以预防潜在的税务风 险，避免因违规行为而遭受处罚
和损失。
降低成本
正确的税收处理可以降低企业的税 务成本，提高企业的经济效益。
提高声誉
通过实施有效的税收风险管理，企 业可以树立良好的形象并获得客户 和合作伙伴的信任。
02 企业税收风险识别与评估
税收风险识别方法
个人所得税
涉及个人所得税的税率、扣除项目、税收优惠等 。
国际税收政策
跨国企业税收政策
讲解了跨国企业税收的国际规定 、避免双重征税的方法等。
海外投资税收政策
介绍了海外投资的税收规定、税 收抵免等。
税收法规对企业的影响
合规性要求
企业必须遵守税收法规，否则可能面临税务处罚或法律诉讼。
税收筹划
企业可合理利用税收法规进行税收筹划，降低税负。
01
企业应明确税收风险管理的目标和原则，制定相应的政策和标
准。
建立风险管理团队
02
企业应组建专业的风险管理团队，负责税收风险的分析、评估
和控制。
定期风险评估
03
企业应定期对自身的税收风险进行评估，及时发现和解决潜在
风险。
提高企业税务意识
加强税务培训
企业应加强员工的税务培训，提高员工的税务意识和操作技能。
企业纳税筹划与纳税风险管控培训课件(PPT80页)
纳税筹划的基本途径
• 扣除：所得税、流转税均有规定的项目可以在
构成犯罪的，依计法追究税刑事依责任据中扣除，对费用的项目、性质、支付 方式及票据使用等方面，事前做出安排，以求 实际税后奖金为：18100-1705=16395（元）
某公司职工小王，月薪为3500元，公司预给小王发放2013年年终将18100元，请问该公司如何进行纳税筹划，使小王的个人所得税税 负最低。
纳税筹划的概念及特征
纳税筹划是指在税法规定的范畴内，通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得 “节税”税收利益。
内进行，反之是偷税。 2.事先性：纳税筹划必须是事前规划、设计和安排的。 3.目的性：纳税筹划的目标是取得税收利益，使税收的 支付达到尽可能的最小。
商品房。开发项目为国土证面积34万平方米，总建筑 面积为115万平方米。项目分A、B、C三期，已取得预 售许可证上的销售面积为72万平方米，并开盘销售。
税务机关检查情况：
对该公司 2006年1月1日至2010年3月31日缴纳地方 各税种的情况进行了检查。
审核： 1.“生产成本-征地补偿”: 金额较大, 未附原始单 据。 2. 帐簿、记账凭证、原始凭证：发票数量多、金额 大，没有银行支付单据及相关的业务合同，存在着较 大的涉税疑点。（三流未统一）
租赁房产税转为仓储房产税
租赁与仓储是两个完全不同的概念，到底签订何 种合同，对纳税的影响？
甲公司，拥有一处闲置库房，原值均为2000万元， 净值同是1600万元。现有乙公司拟承租甲公司闲置库 房，商定年租金为160万元。规定从价计征房产税的 减除比例为30%。
政策依据：
房产税有从价计征与从租计征两种方式，这两 种方式适用不同的计税依据和税率。
个人所得税涉税风险及其防范课件
暂免项目（某些地区，实行住房货币分配人员按当地政府标准规 定发放或缴纳的住房补贴）
２、从范围上包括：单位财会、劳资、工会、后勤和其他部门发放的与任 职受雇有关一切收入。 ３、从形式上包括：现金、实物（房产、汽车、电脑、金银、玉器等）、 有价证券（礼品卡、消费券、提贷单等）、其他形式的经济利益（免 费旅游等）。
个人所得税涉税风险及其防范
一、纳税人有无少报收入的情况
（一）工资薪金所得的具体计算口径 １、从内容上包括：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇而取得的其他所 得。 免征项目(政府特殊津贴、院士津贴、工伤保险待遇、生育津贴、 从提留的福利费或者工会经费中向个人支付的临时性生活困难补助)；
在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收 个人所得税。
在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目计 征个人所得税。
•
8பைடு நூலகம்
四、单位为员工购买的补充养老保险、补充医疗保险 以及其它商业保险是否按规定代扣税
文件依据: 财税[2005]94号文、国税函〔2005〕318号文、粤地税发 〔1999〕56号文 １、单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续 时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳 个人所得税； 2、对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金 收入，按税法规定计征 个人所得税。 3、因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税 应予以退回。
二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确 计缴个税
（2）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪 金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、 薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人 所得税。
防范涉税风险创造税务价值课件
提高税务筹划水平
建立科学的税务管理体系
01
建立健全的税务管理体系，明确税务管理职责，确保企业税务
管理的规范化和专业化。
加强税务人员的培训
02
定期开展税务人员的培训和学习活动，提高其专业素质和筹划
能力。
制定合理的税务筹划方案
03
根据企业的实际情况和经营目标，制定科学、合理的税务筹划
方案，降低税负，提高企业的经济效益。
加强内部控制和审计
建立健全的内部控制制度
完善企业的内部控制制度，规范财务管理和税务管理流程，降低 涉税风险。
强化内部审计职能
加强内部审计职能，定期开展税务审计和财务审计，及时发现和纠 正涉税风险和财务管理问题。
提高信息披露质量
提高企业的信息披露质量，确保财务报告和纳税申报的准确性和完 整性，增强企业的公信力和透明度。
鼓励自主学习
鼓励税务人员自主学习税 务知识，提升自身专业素 养。
加强与税务机关的沟通与联系
建立良好沟通机制
与税务机关建立定期沟通 机制，及时了解税收政策 变化和涉税问题处理情况。
主动配合税务检查
积极配合税务机关的各项 检查工作，及时提供所需 资料，确保检查工作顺利 进行。
加强信息共享
与税务机关共享涉税信息， 共同防范和化解涉税风险。
05
案例分析
某企业涉税风险防范案例
案例概述
某企业在经营过程中面临涉税风险，如税务 检查、税收政策变化等，通过采取一系列措 施，成功防范了涉税风险，保障了企业的正
常运营。
风险识别
针对不同风险点，该企业采取了相应的风险 控制措施，如完善内部控制制度、加强税务 合规培训等，有效降低了涉税风险的发生概率。
企业纳税管理与税收风险防范
3、利润表债务法和资产负债表债务法的不同点
❖ （1）利润表债务法和资产负债表债务法作为 债务法下的两种不同分析方法，最主要的区 别在于进行所得税会计核算时，利润表债务 法注重时间性差异，资产负债表债务法则注 重暂时性差异。
❖ （2）对收益的理解不同
❖ 利润表债务法侧重利润表，认为利润表是受 托责任报表，因此，用“收入/费用”观定义 收益，强调收益是收入与费用的配比，从而 注重的是收入与费用在会计与税法中确认的 差异；而资产负债表债务法依据“资产/负债” 观定义收益，从而提供了“全面收益”的概 念，强调资产负债表是最可能提供决策相关 的会计报表。
❖ (十四)非法印制发票的，由税务机关销毁非法 印制的发票，没收违法所得和作案工具，并 处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任。
❖ (十五) 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务 人有税收征管法规定的税收违法行为，拒不 接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其 发票或者停止向其发售发票。
❖ （3）加强对专业人员的培训，提高人员专 业素质
6、监控实施效果
7、借助中介机构的力量实现风险控制 ❖ （1）寻找信誉较好的税务中介 ❖ （2）开展有效的税务审计 ❖ （3）慎重对待节税方案
税务风险控制举例
汇算清缴的风险控制
❖ 1、时向主管税务部门提出减免税和其他涉税 审批申请；
❖ 2、按规定提取可税前扣除的费用； ❖ 3、调减各项免税收入； ❖ 4、调整时间性差异和视同销售； ❖ 5、认真填写纳税申报表并及时申报纳税。
❖ (六)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不 申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少 缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的， 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞 纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、纳税评估工作体系
（一）纳税评估的原则 （二）纳税评估的程序 （三）纳税评估方法 （四）评估结果处理
纳税评估与涉税风险防范
（一）纳税评估的原则
纳税评估工作遵循的原则： 强化管理、优化服务 分类实施、因地制宜 人机结合、简便易行
纳税评估与涉税风险防范
（二）纳税评估的程序
评估管理
ห้องสมุดไป่ตู้
确定评估对象（任务）
纳税评估与涉税风险防范
1.比较分析法 预警值比较 行业数据横向比较 历史数据纵向比较 相关事项比较
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2.生产要素控制法 以原料、动力、燃料等消耗测算纳税人的实际生
产能力、销售数量，与实际申报信息比较，分 析可能存在的问题。 投入产出法 能耗测算法 工时耗用法 设备生产能力法
有纳税人及其应纳所有税种。 税务稽查是对具有“偷税、逃避追缴欠税、骗
取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人 非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便， 导致税收流失等” 情形的，均应当立案查处。
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依据不同 纳税评估法律地位依据不足 ，偏重于管理。 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，
坚持公平、公开、公正、效率的原则。
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处理不同 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税
务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复 议和诉讼依据。 税务稽查对稽查问题需要处理的，稽查人员要 制作《税务处理决定书》，税务稽查有法律效 力，其决定及处理作为行政复议和诉讼的依据。
纳税评估与涉税风险防范
纳税评估与涉税风险防范
属期不同 开展纳税评估工作，原则上在纳税申报到期之
后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当 期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 税务稽查没有属期概念，可以对纳税人的任何 纳税期进行检查，对偷、逃、骗税等违法行为 无限期追征。
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对象不同 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所
（注：纳税评估管理办法中将指标分为通用指标和特 定分析指标）
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（一）纳税评估基本指标
1.企业所得税税收负担率（税负率） 计算公式：
税负率=应纳税额÷利润总额×100% 指标功能：与同行业、同地区、同期企业的税
负率进行比较，如果低于平均税负率一定幅度 （10%），则可能存在少计收入、多列成本费 用、扩大税前扣除范围等问题。
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3.因素分析法 将某一 综合指标分解成相互联系的若干因素， 计算各因素变化对综合指标的影响情况。
比如，收入=价格*销售量
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4.核查比对法 根据会计准则和税收规定，对各项信息之间的逻
辑关系进行分析，并与实际核实结果进行比较、 验证。 货票款核查比对 抵扣凭证比对 存货盘点核对 合同对比
•承接税收分析预警系统 •专项专案 •自定义
审核分析
纳税评估清册
评估实施
约谈举证
结果处理 北京地税流程
实地核实
评估建议书
纳税人
评定处理
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纳税评估报告 移送建议书
税源管理部门 稽查局
（三）纳税评估方法
1.比较分析法 2.生产要素控制法 3.因素分析法 4.核查比对法 5.信息比对法 6.指标推算法
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（四）评估结果处理
无问题 只补税不罚款 补税又罚款 移交稽查 移交上级国际部门
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纳税人的权利与义务
纳税人享有平等权 纳税人享有批评建议权 纳税人享有申诉、检举控告权 纳税人享有请求赔偿权 纳税人享有延期申报权 纳税人享有延期缴纳税款权 纳税人享有减免税申请权
税务稽查：作为税收管理的最后一道“防线”， 是捍卫国家权益，打击偷逃骗税等涉税违法行 为，塑造诚实守信经营、合理合法纳税的有序 竞争氛围。
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主体不同 纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理
部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事 项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。各级税务 机关设立的税务稽查机构，按照各自的税收管 辖范围行使税务稽查职能。
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山东省国税培训中心
纳税评估与涉税风险防范
第一部分 纳税评估体系分析
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一、纳税评估与税务稽查的区别
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》 的通知（国税发[2005]43号））
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法， 对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报 （包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准 确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施 的管理行为。
得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应 纳税所得额×100%. 指标功能：关注企业处于税收优惠期前后，该 指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、 多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费 用配比不合理等问题。
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2.营业利润税负率 计算公式：
营业利润税负率=应纳所得税额÷营业利润×100%
指标功能：企业当年营业利润税负率低于本行业 当年预警值，则该企业可能存在不计或少计营业 收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
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3.应纳税所得额变动率 应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所
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纳税人有要求退还多缴税款权 纳税人享有请求保密权 纳税人有委托税务代理权 纳税人享有陈述、申辩权 纳税人有要求举行听证权 纳税人有拒绝处罚权 纳税人享有申请行政复议权 纳税人享有行政诉讼权
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三、纳税评估指标与各指标功能
（一）纳税评估基本指标 （二）纳税评估分析指标 （三）纳税评估辅助指标
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目的不同 纳税评估：为进一步强化税源管理，降低税收
风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质 量和效率。 税务稽查：依照国家税收法律、法规，查处税 收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序， 促进依法纳税，保证税法的实施。
纳税评估与涉税风险防范
意义不同。
纳税评估：规范账务处理，提高财务核算水平； 通过科学的评估指标体系，对企业纳税情况进 行客观评价，帮助企业及时发现漏洞，降低税 收风险。