企业内部控制概述课件(ppt147张)

3
财务报表,确定经济业务发生的日期,以便按照会计期间进行记录,在财务报表中恰 当地表述经济业务及对有关的内容进行揭示。
(3)控制程序(Control Procedure),是指企业为保证目标的实现而建立的政策和 程序,如经济业务和经济活动的适当授权;明确各个人员的职责分工,如指派不同 的人员分别承担业务批准、业务记录和财产保管的职责,以防止有关人员对正常 经济业务图谋不轨和隐匿各种错弊;账簿和凭证的设置、记录与使用,以保证经济 业务活动得到正确的记载,如出厂凭证应事先编号,以便控制发货业务;资产及记 录的限制接触,如接触电脑程序和档案资料要经过批准;已经登记的业务及其记录 与复核,如常规的账面复核,存款、借款调节表的编制,账面的核对,电脑编程控制, 以及管理者对明细报告的检查等。
第一章 内部控制概述
• 本章概要
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
内部控制的产生与发展 内部控制的概念 内部控制的功能与局限性 美国内部控制制度框架 我国内部控制制度框架
第一节 内部控制的产生与发展
• 内部控制的五个发展阶段
“企业风险管理框架”阶段 （21世纪开始至今） “内部控制整体框架”阶段 （20世纪90年代）
企业内部控制学（第二版）
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章
内部控制概述
内部控制要素——内部环境 内部控制要素——风险评估 内部控制要素——控制活动 内部控制要素——信息与沟通 内部控制要素——监控 内部控制设计的原则与方法
内部控制评价概论
内部控制评价体系
1
企业内部控制学（第二版）
(2)会计制度(Accounting System),是指为认定、分析、归类、记录、编报各 项经济业务,明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法,包括鉴定和登记一切 合法的经济业务,对各项经济业务按时和适当地分类,作为编制财务报表的依据,将 各项经济业务按照适当的货币价值计价,以便列入
企业内部控制学（第二版）
• 这段时期的内部牵制，基本上是辅助会计职能， 以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手 法。
• 人们对上述内部牵制的基本思想——查错防弊， 长期以来没有根本的异议，以致在现代的内部牵 制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位，并 成为现代内部控制理论中有关组织控制、职务分 离的雏形。
内部牵制的定义1
四、内部控制框架阶段
2013年5月14日，COSO委员会发布了《内部控制——综合框架》，对五要素 和内控有效性方面作了如下完善和提升。
4
企业内部控制学（第二版）
(1)细化提出用语支持5个要素的17项原则 (2)明确“目标设定”在内部控制中的作用 (3)扩大报告目标范畴 (4)强调“企业自身的判断” (5)强化公司治理的概念 (6)充实反舞弊和反欺诈的相关内容
内部控制结构阶段 （20世纪80年代）
内部控制制度阶段 （20世纪40年代——70年代）
内部牵制阶段 （20世纪30年代及以前）
6 2020/10/31
一、内部牵制阶段
二、内部控制制度阶段
三、内部控制结构阶段
(1)控制环境(Control Environment),是指对建立、加强或削弱特定政策与程序 的效率有重大影响的各种因素,包括管理者的思想和经营作风,组织结构,董事会及 其所属委员会,特别是审计委员会发挥的职能,确定职权和责任的方法,管理者监控 和检查工作时所使用的控制方法,包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任 会计和内部审计,人事工作方针及其执行等,影响企业业务的各种外部关系,如由银 行指定代理人的检查等。
内部牵制的定义2
• L.R.迪克西(L.R.Dicksee)最早于1905年提出内部 牵制，他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分 工；会计记录；人员轮换。
• 15世纪末，借贷复式记账法在意大利出现。自此， 开始对管理钱财物的不同岗位进行分离，并利用 其勾稽关系进行交互核对以达到互相牵制的目的。
• 20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展， 股份有限公司的规模不断扩大，内部分工越来越 细，生产资料所有者和经营者相互分离。为了保 护资产，保证会计纪录的正确性，提高管理水平 以在激烈的竞争中获胜，一些企业逐步摸索出一 些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法， 即按照人们的主观设想建立内部牵制制度，以防 范和揭露错误。这里所指的所谓的内部牵制是指 企业内部明确各方面的权限、职责，便于在经济 活动中相互联系、相互制约、自动检验错误、防 止舞弊的一种控制机制。基于该内部牵制定义建 立起来的会计工作制度，就叫做内部牵制制度。 至此，内部牵制开始走向成熟。
• 根据《柯勒会计辞典》(Kohler’s Dictionary for Accountants)的解释，内部牵制是指：以提供有 效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生 的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门 不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进 行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计 有效的内部牵制以使每项业务能完整正确地经过规 定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵 制机制永远是一个不可缺少的组成部分。
• 当时的内部牵制活动仅是由于经济发展、管理需 要产生的自觉不自觉的活动。人们从未对内部牵 制本身的重要性和必要性加以认识，提出某些见 解，仅是凭经验进行着最粗糙最简单的内部牵制 活动。
• 到了13世纪末，会计上出现了复式簿记之后，内 部牵制的发展有了新的进步。在当时，作为会计 控制的复式簿记是以单纯的记账人与保管人相分 离的职责分工为基础的。
五、风险管理阶段
5
企业内部控制学（第二版）
一、内部牵制(Internal Check)阶段(20世纪 30年代以前)
• 人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制来自 基本思想和初级形式——内部牵制。
• 远在公元前3600年的美索不达米亚文化的记载中， 就可找到内部牵制的踪迹。在当时极为粗糙的财 务管理活动中，记录员要核对付款清单，并在付 款清单上打上“点、勾、圈”等核对符号，表明 检查账目的工作已经完成。这表示简单的内部牵 制措施已经出现在原始的会计实践中。