发达国家税制改革及对我国的启示
发达国家财税政策对我国的启示的科技与社会论文
发达国家财税政策对我国的启示的科技与社会论文发达国家财税政策对我国的启示的科技与社会论文一、发达国家财税优惠政策发展历程20世纪80年代后期以来，在经济信息化、全球化的基本趋势下，美、日、欧等世界主要经济体竞相凭借自身在技术方面的优势，大力发展高新技术产业，并加大对传统产业的技术改造力度。
在新技术革命的影响下，信息产业、生物医药工业、金融服务业等新兴产业获得了快速发展，在国民经济中的比重不断提高。
通过科技进步基础上的产业结构转型，有力地支持了经济的持续增长。
作为发达的市场经济国家，技术进步主要依靠市场力量的推动，但政府的财政在科技进步方面的作用也是极其重要的。
在发达国家，在每一特定的历史发展阶段，政府都有一个明确的产业技术政策，并通过研发补助金、委托费和政策性融资等财政手段确保产业技术政策的贯彻落实。
为了推动本国的科技进步，西方发达国家都特别注重加大对科技进步的投入力度。
如美国、日本于1999年政府用于R＆D财政投入占当年全国R＆D总投入的比重分别为27%和22%。
20世纪90年代以来，美国联邦政府用于生物技术方面的研究经费每年都维持在10多亿美元的水平。
根据经济成长、技术进步和结构调整所处阶段的不同，西方国家财政对科技进步的支持的范围和手段也会有所不同。
在经济发展初期，财政一般主要通过补助金、开发委托费、政策性贷款和优惠税收政策等形式重点支持主导产业的技术开发。
进入知识经济时代，政府的`财政政策的重点主要转向对高新技术产业的支持。
政府通过资助各种基金会、研究院所和产学研联合体等进行产业技术开发，并通过知识产权的转让，实现科技成果向现实生产力的转化。
在技术进步的产业化和规模化环节上，西方国家一般通过政策性融资和税收优惠政策予以扶持和引导。
如日本政策性投资银行根据政府有关政策意向，向民间企业提供低息贷款、担保、购买企业债券，对民间金融机构进行补充融资和奖励。
在西方国家，财政对技术进步的扶持和引导,一般都是以项目为核心，以客观标准为尺度，实施非专向性补贴政策。
OECD国家的税收改革趋势及启示
OECD国家的税收改革趋势及启示第一篇：OECD国家的税收改革趋势及启示OECD国家的税收改革趋势及启示关键词： OECD；税率；税收收入；改革趋势摘要：最近30年以来，OECD国家采取低税率、宽税基的所得税改革，将消费型增值税转到零售环节课征，总体税率保持上升趋势，这主要源于良好的财政环境、全球化和税收体系完整三个因素。
它从促进经济增长、调控国家经济以及环境治理三个方面给我国税收改革以启示。
中图分类号： F810.422 文献标志码： A 文章编号： 10012435（2015）060778071984年英国以及1986年美国的税制改革，引领了近年来OECD 国家降低个人所得税与企业所得税税率以及拓宽税基等税制改革潮流。
20世纪80年代中期，许多OECD国家个人所得税边际税率的最高值都超过了65%。
而今这一数据在某些国家已经低于50%。
同一时期，企业所得税税率最高值低于45%，而到了2011年，OECD国家的平均值已经低于26%。
在东欧经济体以及澳大利亚和新西兰，改革在短时间内产生了深远的影响，也从促进经济增长、调控国家经济以及环境治理等方面给我国税收改革以启示。
一、OECD国家税制结构变化趋势在经济全球化背景下，政府积极参与经济决策，针对多边规则进行各种经济政策调整，导致OECD各国自上世纪80年代中期以来，税制结构呈现出不同程度的趋同倾向，一方面是以低税率、宽税基为代表的所得税改革，另一方面是将消费型增值税转到零售环节课征。
同时总体税率呈现上升趋势。
企业所得税、个人所得税两税合并征收已成为OECD国家税制改革的主流趋势。
目前主要有两种模式，一是以希腊、冰岛和瑞典为代表的股息扣除制，即允许公司从其应税所得中扣除全部或部分已支付股息，然后对剩下的所得征收企业所得税；二是以德国为代表的分税率制，即对股息采取低税率，而对留存收益课征高税率。
而从税制与税种结构而言，OECD国家税制经过不断改革和调整，已经在原有的以所得税为主体的基础上增加了间接税的比重。
税制改革对中国经济增长的影响
税制改革对中国经济增长的影响随着中国的经济持续发展，税制改革逐渐成为了许多人关注的热点话题。
税制改革是指对当前的税收政策进行重新调整和改善，以促进经济增长、优化资源配置和提高社会福利，从而使得社会保持可持续发展。
本文将探讨税制改革对中国经济增长的影响，主要从以下几方面进行阐述。
第一，税制改革有助于优化产业结构，推动经济增长。
随着我国经济的快速增长，许多传统行业的发展逐渐趋于饱和，经济发展面临新的挑战和机遇。
因此，在税制改革中，可以通过调整不同行业的税负，优化产业结构，促进新产业的发展，从而推动经济增长。
比如，近几年我国政府通过降低一些高科技行业的税负，为这些行业的创新和发展提供一定的支持，成功地推动了其产业的快速发展。
第二，税制改革有助于促进企业的创新活力。
除了优化产业结构，税制改革还可以通过调整企业的税负体系，激发企业的生产活力和创新活力，促进企业的核心竞争力提升。
比如，通过降低一些鼓励企业创新的税种税率，鼓励企业加大研发投入，加快新产品的推出，提高企业的产品质量和市场竞争力，这一措施将会对企业的长期发展起到积极作用。
第三，税制改革有利于提高个人收入，促进消费升级。
在当前我国经济结构的调整中，个人消费的贡献率不断增加，个人收入持续提高也是经济发展的重要动力之一。
因此，在税制改革中，可以通过降低个人所得税税率、提高起征点等操作，提高个人的可支配收入，从而促进个人消费能力的提高和消费升级，更好地满足人们对生活质量的改善需求，也将有利于提高经济的发展动力。
第四，税制改革有助于优化资源配置，促进可持续发展。
当前我国经济增长面临着许多资源瓶颈，如能源、水资源、土地资源等，因此在税制改革中就需要注重资源的优化配置。
通过对各种资源行业的税负进行调整，优化资源的配置，合理调节各种企业的生产规模，从而实现资源的最优化分配，保证资源可持续利用，为经济的可持续发展提供更强劲的动力。
综上所述，税制改革对中国经济增长的影响是多方面的。
税务改革的成功经验与启示
税务改革的成功经验与启示随着全球经济一体化和贸易自由化的推进，各国都在积极进行税制改革，以提高税收收入、优化税收结构和提升税收治理能力。
税务改革不仅是国家经济发展的重要组成部分，也是实现公平正义、促进社会和谐的关键环节。
本文将探讨税务改革的成功经验，并对这些经验进行总结和归纳，为其他国家的税制改革提供一些启示。
一、建立高效的税收征管体系税收征管体系是税制改革的核心内容之一。
在税务改革中，建立高效的税收征管体系至关重要。
首先，要加强税务机构的组织和管理，确保税务工作的科学性、专业性和高效性。
其次，要推进税收征管信息化，建立现代化的税收征管信息系统，提高税收信息的共享和利用效率。
此外，还要加强税收执法力量的建设，提高税收执法的能力和水平，加大对税收违法行为的打击力度。
二、优化税收结构，合理调节税率税收结构的优化是税务改革的重要任务之一。
通过调节税率和优化税收种类，可以实现税收收入的合理增长和税收负担的公平分配。
在税收结构调整方面，应注重减少对生产要素的不必要纳税，降低小微企业的税收负担，提高大企业的税收透明度，推动企业税负的合理分配。
同时，还需要优化个人所得税制度，提高个人所得税的调节作用，促进收入分配的公平和社会的稳定。
三、加强税收征纳过程管理税收征纳过程管理对于税务改革的顺利进行具有重要意义。
构建高效的税收征纳过程管理体系，可以提高纳税信用度和纳税便利度，推动纳税人的合规行为。
在税收征纳过程管理方面，应加强对纳税人的培训和指导，提高纳税人的税收意识和纳税素质。
同时，还要加强税收征纳信息的公开透明，及时公布税收政策和征纳规定，方便纳税人了解和遵守税收法规。
四、加强国际合作，推进税收治理税收治理是税制改革的重要内容之一。
通过加强国际税务合作，推进税务信息的共享和治理，可以有效预防和遏制国际税收漏税和避税行为。
在国际税收合作方面，应推动建立国际税收信息交换机制，加强税收信息的传递和共享，加大对跨国企业的税收监管，避免国际税收竞争造成的不合理税收分配。
中国税制改革的影响及启示
中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。
经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。
税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。
税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。
首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。
改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。
税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。
充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。
其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。
税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。
税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。
最后，税制改革提高了国民经济水平。
税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。
税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。
税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。
首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。
在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。
税收体制改革对中国经济的影响及政策思考
税收体制改革对中国经济的影响及政策思考税收体制改革是一项长期而艰巨的任务。
作为经济发展的重要基础设施之一，占据了重要地位。
而中国在经济发展初期，由于基础设施的建设都没有跟上来，税收制度也显得不够完善。
因此，税收体制改革在中国也面临着众多的挑战。
本文将从税收体制改革对中国经济的影响以及政策思考两方面来探讨税收体制改革在中国经济中的作用。
一、税收体制改革对中国经济的影响1.提高税收透明度税收体制的改革使得税收收入的使用变得更加具有透明度，提高了财务预算的精确度，进而提高了政府的决策级别。
通过这种改革，政府能够更加有效地使用税收收入，以满足公众日益增长的需求，因此税收体制的改革在推动公共服务的提高上起着不可替代的作用。
2.提高经济效益税收制度的改革也使得税收的征收变得更加公平合理。
通过规范税收收入的来源和目标，更好地支持国民经济的发展和社会公共服务的提供。
一方面，税收收入是调节经济、实现经济发展目标的重要手段，税收体制的改革对于稳定经济作用巨大。
此外，税收的公平合理性，对于促进经济发展尤为重要。
3.优化税收结构随着中国经济的不断发展，税收结构也逐渐过时。
在这种情况下，税收体制改革意味着优化税收结构，有效提高税收的质量和税收结构的合理性。
通过这种方式，税收体制改革将加速中国市场经济的发展。
二、政策思考1.完善税收体制首先，建立一个透明重重、明确税收收入和开支的税收体制，完善税收制度，科学设计各项政策，以促进经济发展，也是政府推进税收体系改革的一个重要方向。
在此过程中，各级政府可以结合自身实际情况，将税收制度、税收收入和支出的调节工作更加精确化，为政府的经济活动提供更精准的指导。
2.扩大税收减免其次，政府可以考虑更多的税收减免来促进企业的发展。
利用税收减免、税收优惠等方式，扶持新兴产业的技术创新和科技创新，引导投资流向产业结构调整、产业升级和劳动力的转换，都可以是政府税收体制改革中的重要举措。
3.建立公平合理的税收体系最后，推进税收公平合理化的改革也是政策思考的一个重点。
西方发达国家税制改革对我国的启示
西方发达国家税制改革对我国的启示作者：王聪来源：《中国集体经济·上》2010年第06期摘要:自1994年开始,我国税制改革前进的步伐就从未停止过。
在刚结束的十一届全国人大三次会议和全国政协会议上,资源税、物业税个人所得税等税种的改革再次引起全社会热议。
在如此背景下,文章从发达国家税改的情况出发,同时结合我国税制改革的历史进程和现状,浅析国外税改对我国的借鉴意义。
关键词:发达国家;税改;启示税收,是我国政府最主要的收入来源。
作为主要的宏观经济调控手段,税收通过引导社会经济活动,从而合理调整社会经济结构。
税制作用于经济,而经济又决定税制,税制必须同经济状况相适应。
近年来,我国宏观经济状况发生了巨大变化,一方面是财政收入持续高增长与居民收入占GDP比重持续下降的不合理事实;另一方面则是金融危机重压下产能过剩与总需求萎缩的不平衡现状。
宏观环境的变化表明,税改已迫在眉睫。
前不久召开的中央经济会议也指出,2010年将继续实施结构性减税政策。
一、发达国家税制改革的基本情况自20世纪80年代起,面对财政入不敷出,税制各种弊端暴露的现状,西方发达国家不得不进行大刀阔斧的税制改革。
虽然各国税改都有自身特点,措施也千差万别,但由于改革起因和目标相似,其具体措施在总体上仍具有一些共同之处。
首先,各国特别是以所得税为主的发达国家普遍采用降低税率、拓宽税基的方式来改善所得税税制。
针对个人所得税和企业所得税,一方面以平均削减程度高达10%以上来降低最高边际税率,例如,美国的个人所得税率由11%-50%十五档税率减少至15%、25%、34%三档税率。
另一方面则通过扩大征税范围和减少优惠政策来扩大税基,增加收入。
其次,各国纷纷开增增值税并逐渐提高增值税税率,OECD国家的增值税税率由12.5%升至1996年的17.5%。
在推崇增值税中性作用的同时,将增值税同消费税并用,作为兼顾税收公平与效率原则的重要措施。
另外,各国普遍利用税收指数化措施来缓解通货膨胀压力。
【精品】税制改革的国际经验及对中国的启示
税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）[摘要]20世纪80年代中期，最早发起于美国的税制改革取得了很大的成功，产生了巨大的影响和良好的示范作用。
国家税制改革对经济发展的影响与启示
国家税制改革对经济发展的影响与启示随着国家税制改革不断深入，其对经济发展产生的影响已经逐渐显现，同时也为我们提供了一些启示，有助于更好地促进经济发展。
首先，国家税制改革可以有效提高国家财政收入，为国家建设提供更多的资金支持。
通过改变现有的税制模式，税收的征收和使用可以更加规范化，避免了税款的滥用和浪费，同时也增加了国家的税收收入。
在此基础上，国家可以投入更多的资金用于基础设施建设、教育卫生等公共事业的建设，推进国民生产总值的增长和社会发展的进步。
其次，税制改革可以实现资源再分配的公平合理。
在征收税收的过程中，财富的分配不可避免地会出现偏差，而国家税制改革将对此产生较大影响。
税制改革可以根据不同收入和个人或企业的财产情况进行差别化征税，让每个人承担相应的税務，实现当前社会贯彻的“公平合理”的理念。
在此基础上，税制改革有助于缩小城乡收入差距，促进更公平的社会财务分配。
第三，税制改革可以激发经济主体的活力和创造力。
税务存在时，企业和个人经常会因为负担过重，而丧失对创新和发展的信心。
而税制改革可以通过各种优惠措施和税收减免等方式鼓励个人和企业的创新和创造，促进投资增长和就业增长，推动国民经济的发展。
同时，税制改革也可以消除一些虚假的投资需求，提高经济增长的质量和效率，促进国家经济的升级和转型。
最后，税制改革也可以提高政府的公信力。
随着国家税制改革的不断深入，政府在税收征收和使用过程中更加开放透明，提高了政府的公信力，从而增强了人民的信任和对政府的参与度。
同时，国家税制改革也加强了政府的监管功能，减少了隐性税收的滥用及其影响，维护了税制的公平性和有效性。
综上所述，国家税制改革对经济发展具有积极的作用。
我们应当深入理解和推进税制改革，不断提高税制的完善性和可持续性，为促进我国的经济发展作出贡献。
美国税改后税制与我国税制的比较及启示——基于所得税角度
（二）个人所得税方面
2018—2022 年间的投资可以提前享受全额税
税改前美国个人所得税采取的是七级超
前抵扣，而无需再通过折旧或摊销进行分期 额累进税率，税改后《法案》保留了七级超
扣除。
额累进的形式，但在税率和级距、标准扣除额、
3. 利息费用方面 ：规定可抵扣上限以控 分项扣除等方面进行了修改，以降低个税负
税改前规定，研发支出适用 20% 的扣除 对税基级距也进行了调整，目的是降低低收入
率，符合特殊规定的研发支出允许当期全额 和高收入群体的税收，增加部分中高收入群体
税前扣除。为避免财政收入下降，《法案》规 （即美国当前中产阶级）的税收。以美国单身
定自 2022 年起，符合特殊规定的研发支出从 个人为例，年收入 15.75 万美元以下的单身个
用可抵扣的比例上限，即“扣除限额为调整 39.6% ；税 改 后，《 法 案 》 规 定，2018—2025
后应税所得的 30%”。
年 间 的 七 级 税 率 调 整 为 10%、12%、22%、
4. 研发费用方面 ：2022 年后摊销抵扣
24%、32%、35% 和 37%（见表 1）。此外， 《法案》
93701—195450
156151—237950
24%
82501—157500
165001—315000
195451—424950
237951—424950
32%
157501—200000
315001—400000
424951—426700
424951—480050
35%
200001—500000
关键词 ：税制改革 企业所得税 个人所得税 中图分类号：F811.2 文献标识码：A 文章编号：1009 - 1246（2018）09 - 0095 - 06
财税体制改革40年的经验与启示(纪念改革开放四十周年)
财税体制改革40年的经验与启示（纪念改革开放四十周年）财税体制改革是中国改革开放的重要组成部分，也是中国现代化建设的重要支撑。
在过去的四十年里，通过不断的探索和实践，中国财税体制改革取得了显著成果，为中国特色社会主义事业的发展做出了重要贡献。
本文将从四个方面总结中国财税体制改革40年的经验与启示。
第一，坚持市场导向。
财税体制改革要求财政和税收制度与市场经济体制相适应，促进市场资源的有效配置和市场主体的自主发展。
在这方面，中国财税体制改革取得了显著成效。
中国相关法律法规的制定和不断完善，促进了市场经济体制的建立和健全。
特别是在财政分权改革、税收优惠政策、税制改革等方面的探索和实践，有效地促进了市场经济发展，加快了经济结构的调整和转型升级。
第二，优化财税体制。
财税体制改革要求通过合理的财政分配机制和税收优惠政策，实现资源的合理配置和市场的公平竞争。
在这方面，中国财税体制改革取得了一些重要的经验。
首先，通过深化财政分权改革，逐步建立起中央和地方财政的良性互动机制，实现了权责清晰和资源平衡。
其次，通过税制改革，进一步优化税收结构，减轻了企业和个人的税收负担，提高了市场主体的活力和竞争力。
特别是近年来实施的增值税改革和营改增试点，以及个人所得税改革，进一步优化了税制，促进了经济的发展。
第三，加强税收征管。
财税体制改革要求强化税收征管和监督，严格落实税收政策，建立健全税收征缴制度。
在这方面，中国财税体制改革取得了一系列成功。
通过加强税收征管能力建设，提高了税务部门的执行力和效率，减少了税收违法和逃税行为。
特别是近年来推行的“互联网+税务”，实现了税务征管的智能化和信息化，提高了税收征缴的效率和质量。
第四，加强财税体制改革的顶层设计。
财税体制改革要求从战略高度，统筹推进各项改革，形成系统性的政策措施和制度安排。
在这方面，中国财税体制改革取得了一些重要启示。
首先，要强化财税体制改革的顶层设计，加强政策协调和统一规划，推动各项改革相互配合、相互促进。
西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示
西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示2006-9-18 10:27朱青【大中小】【打印】【我要纠错】了解西方发达国家近年税制改革的发展趋势，将给我国税制改革工作带来诸多有益的启示。
西方发达国家税收制度的最新发展状况，概括起来大致有以下几个方面：第一，各国宏观税负出现下降趋势。
发达国家上世纪80年代中期开始的税制改革的主旋律是减税，然而减税减的只是所得税的名义税率或边际税率。
税改开始阶段，各国在降低税率的同时，将所得税的税基却相应拓宽了。
这样，发达国家初期税改的减税，实际上并没有影响税收收入的规模。
相反，各国税收收入的水平还普遍出现不降反升的现象。
从上世纪90年代末到本世纪初开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，不再一味追求“宽税基”的原则，这自然造成了税收收入规模的下降。
统计数字表明，2003年，美国的宏观税率已经由3年前的29.9％下降到了25.4％；同期其他一些国家也出现了类似的现象，荷兰从41.2％下降到38.8％，英国从37.4％下降到35.3％，瑞典从53.8％下降到50.8％。
第二，资本的税收负担开始减轻。
一般情况下，政府课税的税基主要包括劳动力、资本和消费，而政府无论对哪种税基课税，都会给经济带来一定的负面影响。
正如大卫·李嘉图所指出的，各种税收都是流弊和流弊之间的选择。
例如，如果一国对劳动力课征较重的税收，那么，其就业形势很可能会恶化：一方面，雇主会因劳动力成本提高而“用机器手替代人手”；另一方面，工人会因缴税过多而自愿失业。
因此，各国税制改革的任务之一，就是要结合本国的实际情况，调整税收的总体负担在各种税基之间的分布。
发达国家长期以来劳动力的税负是比较重的，表现在劳动力的有效税率（即税额与应税税基之比）一般都高于资本和消费的有效税率。
由于劳动力的税负已经很高，加之对消费的课税具有累退性，以及人们担心提高对消费的课税会引发通货膨胀，很多西方国家过去进行税制改革时往往把保证税收收入的着眼点放在增加资本的税负上。
从国际税制改革看我国的税制改革
从国际税制改革看我国的税制改革从国际税制改革看我国的税制改革国际税制改革的基本特点：虽然发达国家和发展中国家的经济发展水平和税制环境存在差异，在税制改革目标和内容上都各不相同，但总体来看，国际税制改革呈现出以下共同特征：（一）税制结构发生巨大变化：从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税（尤其是个人所得税）比重下降，社会保险税（缴费）和一般商品税（主要是增值税）比重上升的趋势。
进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。
（二）拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势：从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。
美国在2021～2021年的税制改革中，以财政收入“中立”为前提，提出了“简便、公平、促进经济增长”为目标的税制改革原则。
（三）减轻资本税收负担，实行企业和个人所得税一体化（四）加强税收的环境保护功能：不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。
税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具.英国在2021年的税制改革中提高了气候变动税和垃圾掩埋税的定额税率。
国际税制改革基本特点对我国税制改革的启示：为了适应国内与国际客观形势的要求，我国有必要进行新一轮的全面性税制改革。
根据世界各国税制改革的基本特点，我认为我国税制改革主要应从以下几个方面进行：（一）税制结构进一步优化（二）拓宽税基，降低税率，降低宏观税负（三）实现企业和个人所得税一体化（四）建立完善的绿色税制此外，政策要充分考虑到研发活动的特点。
而我国长期以来对于研发领域多以直接优惠方式为主，这种优惠方式主要是税后激励，是事后的利益让渡，同时，也不能保证企业将所得到的税收减免真正投入企业的研究开发环节。
在这方面应该借鉴发达国家的经验，综合运用增量税收抵免等税收优惠方式，防止企业的短期行为。
略论史上三次税费改革及启示
略论史上三次税费改革及启示
税费改革是一项关系到国家财政、经济发展和社会公平的重要举措。
在历史上，有三次重要的税费改革，即法国大革命时期的加密税废除、美国的历次税改和中国的改革开放时的税制改革。
这些改革都给我们提供了一些重要的启示。
首先，税费改革应以提升公平性为核心原则。
法国大革命时期的加密税废除就是为了消除特权阶级享受豁免税费的不公平现象，实现全体公民平等纳税。
而美国的历次税改也致力于减轻中低收入家庭的税负，同时对高收入者加大税收负担。
这些经验告诉我们，税费改革应当真正实现公平和平等的原则，避免出现贫富分化的现象。
其次，税费改革要以激励经济发展为目的。
美国的税改政策一直以来都以促进经济增长为核心目标，通过降低企业税率等手段吸引外资和鼓励企业创新。
中国的改革开放时期，也通过减少税负、降低关税等政策吸引外资和促进经济发展。
这些经验告诉我们，税费改革应该有助于提高经济效率和激发市场活力。
第三，税费改革需要注重中长期考虑。
税制改革是一个复杂的系统工程，不可能一蹴而就。
法国大革命时期废除加密税，美国的税改也是经过多次修改和调整。
中国的税制改革也是一个渐进的过程。
这些经验告诉我们，税费改革需要有一个长远的规划和目标，同时要考虑到各方的利益和复杂的社会问题。
综上所述，史上三次税费改革给我们提供了宝贵的经验和启示，即税费改革应以提高公平性为核心原则，要注重中长期考虑，同时要以激励经济发展为目的。
只有这样，税费改革才能真正促进社会公平和经济发展。
西方发达国家个税制度对我国的借鉴与启迪
科技与创新┃Science and Technology&Innovation ·102·2019年第05期文章编号：2095－6835（2019）05－0102－02西方发达国家个税制度对我国的借鉴与启迪陈煜文（武汉理工大学，湖北武汉430070）摘要：随着时间不断推移和社会经济的飞速发展，加之我国个人所得税制度的引入也有了一段时间，拥有了一些切实的实施经验。
这项制度在生活和全国公民的确切落实中遇到了许多或简单或复杂的问题，我国也对个人所得税进行过多次修订和更改。
为了使个人所得税制度能够在我国继续发挥优势，起到良性引导作用，对实施了多年个人所得税制度的西方发达国家在此方面所积累的经验进行了分析，并思考西方发达国家个税制度对于我国相关法律有怎样的借鉴和参考。
关键词：个人所得税；国家税制；税负公平；税收改革中图分类号：F812.42文献标识码：A DOI：10.15913/ki.kjycx.2019.05.102就我国个人所得税制度实行现有成果来看，个税制度在目前的财政资金真实来源、公民收入再分配、社会公民就业以及经济发展平稳安定等多方面的影响都是积极的。
但在个税制度的实际应用发展当中，仍然会出现税收征管相关处理问题、税率设置、税制模式相关设计问题、税前扣除相关影响等问题。
在本文中，我们将对美国、英国、德国等较我国更早之前引入早发展期长税制，相对而言堪称完善的国家个税制度与我国的个税制度进行分析，以期从中获得一定的借鉴和启迪。
1我国个人所得税税制1980年我国正式开始实施个人所得税征税制度，一直到2005年的这25年间，我国的征税扣除点和税率都没有发生任何变化。
在2006年，国家才将800元的起征点调整上升至1600元；2年后，2008-03，我国将1600元再次上调至2000元。
这期间我国经济发展状况上升有目共睹；2011年稳定在3500元；2018年，个税起征点提高到5000元。
世界各国税收政策及对中国的启示
世界各国税收政策及对中国的启示一、税收政策概述税收，作为国家的重要经济手段，是指政府根据法定程序，依据税法规定，向纳税人强制征收财产、所得等方面的资金，从而支付行政开支、促进社会经济发展，并实现公共利益的目的。
世界各国的税收政策，包括不同的税制、税种、税率等，反映出各国经济、文化、社会等方面的特点。
例如，北欧国家的税收水平较高，以公共财政为基础，促进福利平等和纳税人的社会责任感；美国的税收政策较为灵活，注重市场机制和财富创造；东亚地区国家则以低廉的税率、简单的税制和便利的税收服务为特点。
二、世界各国税收政策特点及对中国的启示（一）北欧地区的税收政策北欧国家的税收水平较高，税率高，以福利制度为基础，重视社会平等和公共服务。
例如，挪威的个人所得税税率高达55%，但同时也提供了免费的医疗保健、教育、幼儿园、基本社会保障等公共服务。
启示：中国可以考虑提高福利水平，提高社会保障水平，充分调动各方面积极性，实现更公平、更可持续的发展。
（二）美国的税收政策美国的税收政策注重市场机制，推行“供给侧经济学”，重视财富创造和企业发展。
例如，特朗普政府曾推出所得税减免政策。
启示：中国可以考虑减轻企业税收负担，提高企业创新动力和投资意愿，进一步推动经济发展。
（三）东亚国家的税收政策东亚国家的税收制度以简单、便利为特点，也成为了本地区发展的基础。
例如，新加坡的企业所得税率为17%，香港的企业所得税率为16.5%。
同时，这些国家也注重良好税收服务、广泛的税收征管和较低的税率，吸引了大量外资投入。
启示：中国可以考虑调整税率，继续简化税制、降低企业负担，增强投资吸引力和市场竞争力，推动经济又好又快发展。
（四）其他发达国家税收政策日本、德国等国家的税收制度，普遍更为复杂，涉及的税制种类较多，税率也较高，但能够为国家提供稳定、可靠的财政支持。
德国的综合所得税模式更为复杂，包括个人收入所得税、增值税、企业所得税、房产税、遗产税等多项税种。
发达国家税制结构成因及启示
发达国家税制结构成因及启示◎黄剑辉摘要：税收对推动经济社会发展，全面建成小康社会具有重要的政治意义和现实意义。
当前我国现行税制依然存在诸多深层次的问题，距离税制现代化的目标差距较大。
本文研究发达国家税制结构成因，总结共性、剖析特性，探讨我国提高直接税比重、优化税制结构的可行路径。
关键词：发达国家；税制结构；变迁路径中图分类号：F813 文献标识码：A党的十八届三中全会提出要“逐步提高直接税比重”，明确了税制改革的方向，对理论界研究提高直接税比重、完善“双主体”税制结构提出了更高的要求。
在这种情形下，分析发达国家的税制结构变迁过程，总结其税制结构转型的时期、条件与影响因素的共性和特性，以历史追踪、实证研究以及案例分析的结论作为参照系，可为优化我国税制结构提供重要经验和启示。
发达国家税制结构变迁路径及成因1.税收组合结构比较美、日、英、法四国现行税收组合结构主要有三个特点：一是主要税种有两种类型，一类是美英两国，以个人所得税为第一大税种，分别占37.1%和27.5%，美国第二大税种为社会保障税，英国第二大税种为增值税；另一类是日本和法国，均以社会保障税（或缴款）为主，占比高达40%左右，个人所得税次之，占比20%以下。
二是四国公司所得税在税收收入中比重不高，只有日本超过了10%。
三是英法增值税占比较高，而美日对增值税或销售税的依赖程度明显较低（见表）。
2000年至今，四国各税种变化趋势表现为：个人所得税比重相对稳定；公司所得税的比重呈下降趋势；社会保障税的比重呈上升趋势；法国增值税比重相对稳定，英日两国增值税比重呈上升趋势。
2.税收收入结构比较从税系看，美、日、英、法现行税制结构均以直接税为主体。
其中，美国直接税比重最高，日本次之，英国和法国相对较低。
从税类看，四国均以所得税为主体，其中日本比重最高，美国次之，英国和法国较低；四国位居第二的均为货劳税，其中英国最高，法国次之，美国和日本最低；四国的财产税收入比重，最高的英国为11.8%，其余三国均不足10%。
税制改革对经济发展的影响与启示
税制改革对经济发展的影响与启示税制是国家财政的重要组成部分，也是国家经济管理的一项重要手段。
当前，随着我国经济的不断发展，税制改革成为了推进经济持续健康发展的重要一环。
本文将围绕税制改革对经济发展的影响和启示展开讨论。
一、税制改革对中小企业的影响中小企业是经济的发展动力源之一，是中国民营经济的重要组成部分。
税制改革对中小企业的影响巨大。
目前，中小企业在税收上面临着较高的负担。
一方面，中小企业自身经营条件相对差，缺乏必要资金和技术支持，无法拥有高效现代化的财务管理，无法实现税收的减免。
另一方面，中小企业在支付税费时需要承担较高的行政成本、服务成本和管理成本。
随着税制改革的深入加强，应当给中小企业更多的优惠政策，如：优化税制结构，减轻税收负担；打破税制障碍，缩小企业下降的贡献；加大金融和创新领域的支持，优化财务手段，减少税务风险等等。
二、税制改革对外贸出口的影响税制改革对外贸出口具有重要的促进作用。
外贸出口是我国国际收支的重要组成部分之一，也是拉动国民经济持续增长的重要激励。
目前，国际市场存在品质不佳、缺乏技术服务和售后等问题，导致外贸出口困难重重。
税制改革的出现能够解决这一困境。
首先，税制改革应当推出针对外贸出口的优惠政策，降低出口产品的税负；其次，应当加强对出口企业的技术支持和售后服务，提高产品品质和竞争力；最后，建立健全政策支持体系，配合税制改革促进紧缺产业和技术市场的发展，为企业外贸出口的拓展提供良好市场环境。
三、税制改革对营商环境的影响税制改革对营商环境的影响也是十分明显的。
当前，在我国营商环境优化的背景下，税收制度方面的改革也在不断深化。
据统计，在我国营商环境发展历程中，税收制度改革是其中最重要的一部分。
税制改革对营商环境的影响表现在：一方面，应当加强对企业的服务和扶持，优化税收政策和商业环境，使企业能够便利地开展业务活动，提高企业的投资信心和市场竞争力；另一方面，可从宏观调节机制入手，加强宏观调控手段，实现经济扶持和税收优惠、减免等政策的整体配合和支持，为企业经营活动营造平稳、安全的局面。
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学术报告学生姓名孙凡珺学号133148302所在学院名称法政学院专业名称马克思主义中国化年级2013级发达国家税制结构演变及对我国的启示摘要：比较与借鉴发达国家税制结构的现状与改革情况，对于我国税制改革具有指导意义，可以避免出现一些可预料到的问题，同时对于我国现行税制体系中存在的问题，也可以找到类似解决的经验或者提供一种新的思路。
本文主要介绍美国、英国、法国、日本4个发达国家近年来税制改革的情况，从中找过对我国税改的启示。
关键词：税制结构；美国；英国；法国；日本一、西方国家税制结构的演变过程（一）以直接税为主早期奴隶制国家和封建制国家处于农业经济时代，商业属于从属地位，此时生产力水平低下，以土地收益税为核心，主要对土地和人头征税，即人头税。
（二）以间接税为主西方国家采取了自由放任的自由贸易政策，其优点为：采取国内消费税的方式，改变了直接向产品产业征税的方式，从而减轻资本家的负担，收集财政收入；以关税来保护国内产业发展，削弱了封建势力。
（三）现代直接税或直接税为主这一阶段以关税为主的间接税逐渐不适应社会发展是因为：第一，保护贸易政策的关税壁垒阻碍了资产阶级全球性地对外扩张和侵占市场，同时提高了物价，容易引起人民的不满，甚至动摇资产阶级的统治地位；第二，重复性课税加重了生产者的负担，同时提高了物价，遭到消费者的抗议；第三，资本的原始积累结束，社会收入分配严重不公。
第二，由于战争的爆发，关税所能筹集到的财政收入，远远不能满足国家支出的需要。
因此，法国在这样的背景之下，最先推行了增值税。
少数西方发达国家建立了以间接税（增值税）为主的税制结构。
另一方面，一些西方国家认识到了直接税的可行性。
比如英国1798年抗击拿破仑侵略的“三部合成捐”后来成为所得税。
由于一战的契机，所得税取代了关税等间接税成为一个重要的主体税种。
（四）直接税与间接税并重的“双主体”结构20世纪70年代“滞胀”引发经济危机，主要表现为高失业率、高通货膨胀。
这时里根总统采取了稳定货币供给，减少税收负担的政策，改善了通货膨胀。
由于所得税抑制储蓄和投资，但是能够起到自动调节稳定器的作用；增值税可以收集财政收入，调节一国产业结构，各国纷纷效仿美国进行税制改革。
二、美国、英国、法国、日本税制改革情况（一）美国众所周知，美国是以直接税为主体的国家。
联邦政府是以个人所得税、社会保障税和公司所得税为主，其中最重要的是个人所得税。
地方是以财产税为主。
近年来最受瞩目的当属2008年由美国引发的全球性金融风暴，奥巴马政府一直采取的是量化宽松的货币政策。
那么对此美国政府在财税税收方面采取了哪些措施呢？受金融危机所导致的经济衰退的影响，美国联邦与各州税收收入大幅度下降，尽管美国面对庞大的财政赤字和税收收入减少的双重压力，然而美国政府承诺，不会通过增加中产阶级的税收负担来减少财政赤字的规模。
由此看出，美国国内税制改革仍然以恢复经济和刺激就业为主要目标，实施减税政策，尤其是向中低收入者和中小企业实施税收优惠是税制改革的主要基调。
除此之外，美国也通过开征新税种和适当提高部分税种税率，以增加国库收入，减轻财政压力。
在国际税收方面，美国为加强打击逃税行为的力度和实施贸易保护主义措施，也进行了一系列的税制调整：加强国际防范避税的合作，严厉打击境内公民海外避税行为取消美国公民来自海外收入的税收优惠政策，促进本国就业。
频用反倾销和反补贴税手段实施贸易保护主义。
（二）英国英国不管是从早期的国王依靠自己的收入生活，直到国王与议会争夺税收收入还是现代税制结构的形成，税负都不重。
值得关注的是英国现代税制结构。
从中古晚期到近代早期, 从英国税收结构来说, 经历了从封建性收入为主以向国税为主、从直接税为主向间接税为主的演变; 从征税原因来说, 经历了以战争和防御为由向维持国内秩序和政府日常开支为由的转变;从税收用途来说, 经历了主要用于王室消费和战争费用向用于政府机构日常运转和国家管理的转化。
从英国税制的演变可以看出, 税收说到底, 是为了满足国家公共开支的需要。
（三）法国法国是最早实行增值税的国家，并且增值税在法国也分阶段发展的最为深刻。
法国也是实行分税制的，这跟我国相同，法国一些大宗的、税源稳定的税种（如增值税、个人所得税、关税等）都划归中央管理。
在整个税收体系中无共享税，也不搞同源分享。
但是法国分税制本着合理分权和适度集权的原则，在加大地方分权与维护中央权威并重的平衡中寻求对中央与地方关系的调整与改善。
法国在分权过程中，在中央政府之下建立大区，使大区拥有相当的行政权和财政权，这样使中央既下放一部分职权，又可以起到牵制省政府的作用。
我国从94年分税制之后，就存在中央与地方财权事权划分界限不分明，不恰当，导致土地财政等情况出现。
（四）日本日本在二战之后实行的是夏普税制，是由美国建议而设立的。
它曾经在日本战后的经济发展中发挥了举足轻重的作用。
进入21 世纪后，日本税制面临着经济重振乏力、人口老龄化带来的沉重财政负担、经济活力趋弱等严峻挑战。
现行的日本税制经过“二战”后60 多年的演变，在税种结构上由所得税类、财产税类和消费营业税类等三类构成。
中央税以个人所得税、公司税和消费税为主体税种。
都道府县以都道府县居民税、事业税和地方消费税为主。
比较而言，中央和都道府县的主体税种尽管在名称上不同，但实质是一样的，都是以个人所得税、企业所得税和消费税为主，甚至收入比重都相近。
日本现在面临的比较大的两个问题是：一是为老龄化社会提供充足的社会保障资金来源；二是提高日本经济的活力，应对激烈的国际竞争。
所以，日本采取的相应的策略是有针对性的减税以促进经济，同时及时清理不合时宜的旧税收优惠政策。
三、对我国的启示（一）结构性减税以促进经济持续发展上述四个国家中三个都不约而同地将减税列为了最近的税收政策中，这与之前全球性的金融风暴的影响是密不可分的，虽然中国08年受到的冲击没有发达国家那么大，但是危机的后遗症逐渐显现出来，中国GDP的数字也能说明，中国的经济发展没有之前那么快了。
国家也提出符合时宜的结构性减税政策。
结果并不理想。
上海作为营转增的试点，效果并不是很好，运输业的税负并没有降下来，由运输业关联的各种产业受到的冲击也可想而知，但是地方政府还在纷纷申请营转增，因为这是大势所趋。
增值税链条不完善不止是将营业税并轨就能解决的，由于我国是凭发票抵扣制，抵扣的制度并不完善，许多需要抵扣的部分，现在还做不到，比如运输业加的油，没有增值税专用发票怎么做进项税额抵扣。
需要指出的是中央提出减税的大方向是好的，具体实行还需要时间和实践的不断磨合。
（二）在不影响财政支出的基础上公开财政预算从英国的经验上我们可以看出政府透明度的重要性，英国率先提出股份制银行时，国家十年没给分红，但是公众依然支持。
我国现在财税面临这样那样的问题，质疑肯定是会有的，公开政府预算能够增强公民对政府执政能力的信心。
温总理去年要求93个部位公开财政预算，民众把焦点集中了三公经费上，我设想如果能更具体地公布三公经费的用途能否可以止谣言于智者，当然前提是三公经费合理合法。
所以，要大力推行政府预算公开，增强政府透明度，有助于培养公民参与国家的监督意识，也有助于提高政府工作的效率。
（三）预见老龄化趋势，完善社会保障体系日本是前车之鉴，日本增值税税率过低，以直接税为主体税种的税制结构，加之经济持续20年低靡，财政收入严重不足。
日本现已步入老龄化阶段，随之而来的，社会保障支出使日本政府不堪重负，国家负债逐年递增。
导致日本政坛比较动荡。
中国已出现老龄化的征兆，并且有学者认为中国已经是一个老龄化的国家了，不管中国现在是否已经步入老龄化，中国早期激增的出生率和独生子女制度，必然出现老龄化。
近日，人社部暗示推迟养老金领取年龄引发热议。
中国现行的养老保险制度，由三方缴纳，公民个人也有缴纳，还有不少人工资较高，愿意年轻时多缴纳养老保险。
据货币时间价值的观点来看，养老金未必交的越多公民晚年获得的收益越大。
如果推迟养老金领取年龄，以日本为鉴，考虑我国老龄化带来的影响就不再是预见性问题，而是现实存在的且日益严重的。
面对减税的趋势，虽然我国有间接税收入作为强大的财政收入后盾，难保不会出现日本政府巨额赤字的尴尬局面。
我认为，既然减税是必然选择，不能开源，但可以节流？公开政府部门预算，也许可以提高工作效率，节省不必要的开支，净化管理结构使政府和公民的关系更加和谐。
（四）中央地方财权事权合理划分有人把房价飞涨归结为地方政府搞土地财政，有一定的道理。
造成结果的原因可能是多方面的，但是地方政府财政收入不能满足支出的需求也是事实。
相对于中央，地方更了解自身的需求，中国地大物博，各地的问题又不尽相同，需要灵活应变，基础设施建设需要因地制宜，各自发展要有自己的特色才能长久。
但是不管是从税种上还是从中央与地方共享税的划分上，地方政府的财政收入实在有限。
地方政府需要重要的中央政府的统一领导，也需要结合各自的具体情况，具体处理。
目前，我国中央与地方财权与事权划分不甚合理，地方政府在具体执行上扮演了过重的角色却没有更多的资金。
我认为，应该设置自动调节的机制，使得税收收入可以根据经济发展自动调节，同时，改善中央与地方共享税收的比例，把更多的机会留给地方。
一旦全面实行营转增，地方政府的收入又减少了，那么这个共享的比例就应该适当提高。
（五）重视中小企业的税收优惠中小企业对于一国经济增长、科技创新、就业有重大的作用。
日本在财政极端困难的情况下，仍然对中小企业提供了比一般企业更优惠的税收待遇。
今天备受关注的吴英案，就是中小企业融资难，才会产生地下钱庄。
税收作为政府日常管理的重要手段，应该给予支持，做出表率。
在融资问题上给予帮助的同时，重视中小企业的税收优惠。
培养和扶植更多的中小企业有利于完善我国市场机制，增强市场机构，使得市场结构更加合理，也能共同抵御来自国外经济波动的风险。
有利于国民经济发展，引用孔子的一句话“百姓足，君孰与不足”，国民经济发展起来了，国家也能获得比减少的税收收入多得多的收入。
（六）增强财产税等税种的实际作用去年财产税征收的呼声特别大，中国现行的财产税实际作用并不大，相比美国等一些发达国家，我国的国民财富还没有那么多，开征财产税，最坏的结果是没有减轻贫富差距，反而征得是中产阶级的税，适得其反了。
最优税制理论倒U 形曲线，对中等收入的人群提倡征收较高的税率，鼓励这部分人往高收入阶层发展。
衡量纳税能力的因素不止收入一项，还有财产和支出，对于财产，我国最大的问题是监管，曾经有报道一位副部级女官员拥有38套房产，她买第37套房产的时候还没人知道，这说明，不仅政府部门预算需要公开，政府工作人员也需要透明度，征收财产税，首先要弄清楚有多少财产才可以，这项制度就可以推行一段时间了，推行之后再谈财产税。