excel下持有至到期投资摊余成本核算【会计实务操作教程】
Excel下持有至到期投资四类业务通用计算模型及例解
Ｅ ｃｌ ｘｅ 下持有至到期投资四类业务通用计算模型及例解
和 艳 美 刘 圣 兰
１ 山 东省 泰 安 市 泰 山 学 院 经 济 管 理 系 山 东 泰 安 ．
２ ｌＯ， ２ ７ Ｏａ ．泰 山 区财 政 局 山 东 泰安
２ ｌ０ ７０ ０
【 摘 要 】持 有 至 到期 投 资 的 常规 经 济业 务 中 ， 包括 溢 价 购 入 ， 分期 付 息 ，到期 还 本 ； 溢价 购 入 ，到期 一 次 还 本付 息 ；折 价 购 八 ，分期 付 息 ，到期 还 本 ；折 价 购 入 ，到期 一 次还 本付 息 四类 ，计算 非 常 复 杂 。本 文从 四类 业 务 中抽 象 出其通 用 计算 公 式 ，并 巧 用 ＥＸｃ ｌ建立 其 简单 、 易操 作 的通 用计算 模 型 ，只要 输 入初始 数据 ，就可 使 计算 轻松 完 成 。 ｅ
（ ） １ 初始 确认金额 Ａ 取得 时的公 允价 值 ＋相 关费用之和 ：
（ ）实际利 率 Ｒ即 为投 资的 内含 报 酬率 ； ２ （ 在实际 利率足够精 确的情 况下 ， ３） 每期 投资 收益 本期 期 初摊余成 本 × Ｒ；
（ 期初摊 余成 本 ，除 第一 期 一初始 确认金 额 Ａ外 ， 余各 ４） 其 期 均 ＝上期期末 摊余成本
（ 接上页） 其职 务的特 殊性 ，工作 的便利性 因而其 违纪违规具有极 大的随意性 极 大的危害 性极大 的影响性 。 从问题公司 到问题 官员 ，从职务犯罪到职 务违规 ，上市公司应 当如何在公司治理 的要求下认真解决好类似的问题这是一个迫在眉急 的重大问题 应当引起 市场方方面面的高度重视啊！
注 ：１ （ ） ．１ 分期付息 ，到期还本 时 ， 现金流入 ‘ Ｉ Ｉ Ｉ ； ２ ＋ｐ （） ２ 到期一次还本付息时 ， 现金流入 ０ Ｉ×ｎ Ｐ ｉ ＋ 投资者思考 ：０ ９ ２０ 年在经济复苏和充足的流动性刺激下 ，中国的 Ｇ Ｐ Ｄ 增长达到 ８ ％以上 ，２ ０ 年股票市场上的上证指数上涨约 ８ ％ ０９ ０ 左右 ， 沪深 ３ ０ ０ 指数上涨约 ９ ％ ６ 左右 ，深圳综指上涨约 １ ７ 左右 ， ％ １ 在这样的 证券市场大好形势下安顺证券投资基金本年度以 １ 派 ６ 。 ０ ． 元出色的回 Ｄ 报再次名列各大基金 回报之首令市场拍案惊奇叫好无比 ， １ 年来安 近 ０
非常清楚：对“持有至到期投资——利息调整”的理解及核算过程【精心整编最新会计实务】
值，到期后能收回的本金是面值部分 2000元，而多付出的“利息调整”部
分，必须在持有期间内得到补偿或收回，补偿或收回的方法，那就是只有在利
息收入中得到补偿。那这样一来，人家按期付给的利息是票面利息。而到我们
这里还要补偿或收回多付出的“利息调整”部分，所以我们的实际的利息收入
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为计算投资收益的基础。
以此类摊：第三期应收回本金（利息调整）：100—82.22=17.78元，摊余
成本为 2037.68（2055.46—17.78）；
第四期收回本金（利息调整）：100—81.51=18.49，摊余成本为 2019.19
（2037.68—18.49）
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非常清楚：对“持有至到期投资——利息调整”的理解及核算过程
【2018年最新会计实务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】
用一个例子来说明问题：
例如：用 2089元买入面值为 2000元的 5 年期的债券作为持有至到期投资，
票面的年利率为 5%，实际的内含的年利率为 4%。具体的核算过程如下：
借：应收利息
100 （还是票面利息，各期都是一样
的，就是应收到的）
贷：持有至到期投资——利息调整 17.10（100—82.90）
投资收益
82.90 （2072.56×4%=82.9024，这里出现了
四舍五入的尾差）
这样又收回本金 17.10，摊余成本为 2055.46（2072.56—17.10），下期以此
解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了 89元，多付还买？为什
excel记账的会计核算流程
一、概述在日常生活和工作中，很多人都会使用Excel来进行记账和会计核算。
Excel作为一款常用的办公软件，其灵活性和功能强大的特点使其在会计核算中有着重要的应用价值。
掌握Excel记账的会计核算流程对于提高工作效率和准确性至关重要。
本文将从以下几个方面详细介绍Excel记账的会计核算流程，希望能够为相关人员提供一些帮助和指导。
二、建立工作表1. 开启Excel软件，并建立一个新的工作表。
2. 在工作表中输入会计科目和账户初始余额。
可以根据实际情况设置多个工作表，比如收入表、支出表、资产负债表等，以便于对不同类型的数据进行分类和统计。
三、录入业务数据1. 在Excel工作表中，按照会计凭证的顺序录入每一笔业务数据，包括借方金额和贷方金额。
2. 对于每一笔业务数据，需要在对应的会计科目和账户中记录相应的金额，确保借贷平衡。
四、制作会计报表1. 利用Excel的函数和公式，对录入的业务数据进行汇总和计算，生成各种会计报表，如总账、明细账、损益表、资产负债表等。
2. 可以使用Excel的图表功能，将会计报表数据以图表的形式直观展示，有利于数据分析和决策。
五、核对和调整1. 对生成的会计报表进行核对和比对，确保数据的准确性和一致性。
2. 针对发现的错误或不符的地方，及时对业务数据进行调整和修正。
六、结算和审计1. 在会计期末，进行结算操作，包括计提折旧、计提准备、损益结转等。
2. 进行财务审计，对会计核算结果进行检查和审定。
七、结语通过本文的介绍，可以看出Excel记账的会计核算流程是一个非常系统和复杂的过程，需要相关人员具备一定的会计基础知识和Excel操作技能。
灵活运用Excel的函数和公式，能够帮助用户更高效地完成会计核算工作。
希望本文的内容对于希望掌握Excel记账的会计核算流程的人们有所帮助。
八、掌握Excel记账的技巧在进行Excel记账的会计核算流程中，除了掌握基本的操作步骤外，还需要一些技巧和注意事项来提高工作的效率和准确性。
Excel中的投资计算及举例
Excel中的投资计算及举例(一)——FV函数在Excel中某些函数在计算投资数据时经常使用，那就是投资计算函数。
投资计算函数可分为与未来值fv有关，与付款pmt有关，与现值pv有关，与复利计算有关及与期间数有关几类函数：与未来值fv有关的函数：FV、FVSCHEDULE与付款pmt有关的函数：PMT、IPMT、ISPMT、PPMT与现值pv有关的函数： PV、NPV、XNPV与复利计算有关的函数：EFFECT、NOMINAL与期间数有关的函数：NPER在以上投资计算函数中，PV、FV、NPV、PMT函数又是最常见的。
在说明这几类函数之前，我先介绍一下与这几类函数相关的参数：rate：为各期利率，可为银行年利率或年收益率等。
nper：为总投资期或贷款期，即该项投资或贷款的付款期总数。
pmt：为各期所应支付的金额，其数值在整个年金期间保持不变。
通常 pmt 包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。
pv：为现值，即从该项投资开始计算时已经入帐的款项，或一系列未来付款的当前值的累积和，也称为本金。
如果省略 pv，则假设其值为零，并且必须包括 pmt 参数。
fv：为未来值，或在最后一次支付后希望得到的现金余额，如果省略 fv，则假设其值为零，即一笔贷款的未来值为零。
type：数字 0 或 1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。
0或缺省表示期末，1表示期初。
求某项投资的未来值-Excel函数FV的使用： FV(Future Value)为返回投资的未来值。
FV函数是基于固定利率及等额分期付款方式，返回某项投资的未来值。
FV函数的语法为：FV(rate,nper,pmt,pv,type)注意：所指定的 rate 和 nper 单位要保持一致。
例如，年利率为10%贷款3年时，按年计息则rate=10%，nper＝3。
若按月计息则rate=10%/12，nper＝3*12。
FV函数举例：1.整存整取如下图所示范例：这是一个简单的整存整取的例子，在图中绿色高亮区域你可以看到FV函数公式，其中A4，A5，A6，A7分别对应各单元格中的内容。
巧用Excel建立持有至到期投资收益计算模型
图和能力 持有 至到期 的非衍 生金融 资产 。 业会计 准则要 机广 泛应 用 的今天 ， 可 以借 助 于计算 机 这种 高效 的数 企 我们
学 院副 教 授 ， 济学 硕士 ， 要 研 究 方 向 ： 计 、 计 信 息化 。 经 主 会 会
按照 最新企 业会 计准 则的规 定 。 计算持 有 至到期 投资
收益应当采用实际利率法 ． 按摊余成本计量。要计算持有
Ｒ ｎｅＣ ｌ （７＋， ） ｅ ｓ１ ＋ ， ）．ｕ ｂｒｏ・ ａｇ （ｅ ｓ１ ｊ ， ｌ（７ ｊ ） ｍ ｅ ｒ ｌ ２ Ｃ ｌ ３ Ｎ Ｆ
格数 据 区域
显示计算 进度条 （ 模拟 过程 ）
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excel基金定投表格
excel基金定投表格随着投资理财的普及，越来越多的人开始关注基金定投。
Excel作为一种功能强大的表格软件，可以帮助投资者轻松管理基金定投业务。
本文将介绍如何创建一个Excel基金定投表格，实现对投资数据的自动化计算和分析。
一、Excel基金定投表格的制作意义1.方便记录基金定投的各项数据，如金额、日期、收益率等；2.有助于进行数据分析，为投资者提供决策依据；3.自动化计算，降低人工操作的繁琐程度。
二、创建Excel基金定投表格的步骤1.打开Excel，新建一个空白工作簿；2.将工作表重命名，如“基金定投记录”；3.在表格中添加列标题，如“日期”、“金额”、“收益率”等；4.设置表格格式，如字体、颜色、边框等。
三、表格内容的填充与设置1.填写日期：在“日期”列中，按顺序填写每一期的定投日期；2.填写金额：在“金额”列中，填写每一期的定投金额；3.填写收益率：在“收益率”列中，填写每一期的收益率；4.设置公式：在“收益率”列中，利用Excel公式计算实际收益率，如=（本期金额/上期金额）×100%；5.填充数据：按照上述步骤，将过去若干期的数据填充到表格中。
四、利用公式实现自动化计算1.创建累计金额公式：在“累计金额”列中，利用Excel公式计算累计定投金额，如=SUM(金额列)；2.创建累计收益率公式：在“累计收益率”列中，利用Excel公式计算累计收益率，如=（本期累计金额/第一期金额）×100%；3.应用条件格式：根据需求，应用条件格式功能，以直观地显示数据异常情况，如使用红色填充低于预期收益率的单元格；4.定期更新数据：将最新期的定投数据填入表格，自动计算出相应的收益率和累计金额。
五、个性化调整与优化1.添加图表：根据需求，利用Excel图表功能，生成定投金额、收益率等图表，便于直观地查看投资情况；2.数据透视表：创建数据透视表，快速分析不同时间段、基金品种的定投表现；3.个性化设计：根据个人喜好，调整表格样式，如颜色、字体等；4.保护数据：设置密码，保护表格数据不被未经授权的访问和修改。
学会使用Excel进行投资管理
学会使用Excel进行投资管理第一章：Excel在投资管理中的重要性投资管理是指通过科学的方法对投资进行规划、决策、执行和监控的过程。
在这个过程中，Excel作为一款强大的电子表格软件，被广泛应用于投资管理领域。
它提供了多种功能和工具，可以帮助投资者更好地分析、计划和监控自己的投资组合。
本章将介绍Excel在投资管理中的重要性及其具体应用。
第二章：Excel数据分析在投资管理中的应用数据分析是投资管理中不可或缺的一部分。
Excel作为一款强大的数据处理工具，可以帮助投资者对市场数据进行整理、清洗和分析。
通过使用Excel的数据透视表、图表和公式等功能，投资者可以更好地理解市场走势、发现投资机会。
本章将介绍如何使用Excel进行数据分析，以及一些常用的数据分析方法。
第三章：Excel在投资组合管理中的应用投资组合管理是指根据投资者的风险偏好、收益目标和投资限制等要素，对不同资产进行配置和调整的过程。
Excel提供了多种功能和工具，可以帮助投资者进行投资组合管理。
通过使用Excel的求和、加权平均、标准差等函数，投资者可以计算投资组合的收益、风险和相关系数等指标，进而优化投资组合。
本章将介绍如何使用Excel进行投资组合管理，以及一些常用的投资组合管理方法。
第四章：Excel在风险管理中的应用风险管理是投资管理中至关重要的一环。
Excel提供了多种函数和工具，可以帮助投资者对投资风险进行评估、监控和控制。
通过使用Excel的VAR、CVAR、模拟等函数，投资者可以计算投资组合的价值风险、信用风险和市场风险等指标，进而制定有效的风险管理策略。
本章将介绍如何使用Excel进行风险管理，以及一些常用的风险管理方法。
第五章：Excel在投资决策中的应用投资决策是投资管理中的关键环节。
Excel提供了多种功能和工具，可以帮助投资者进行投资决策的分析和评价。
通过使用Excel的NPV、IRR、WACC等函数，投资者可以对投资项目进行现金流量分析、收益评估和风险评估，进而做出明智的投资决策。
投资组合管理资产配置与收益 Excel 表格
投资组合管理资产配置与收益 Excel 表格投资组合管理是投资者根据自身风险偏好和收益目标，将投资资金分配给不同资产类别的过程。
在投资组合管理中，资产配置被认为是最重要的决策之一，它决定了投资组合中不同资产类别的权重分配。
为了更好地进行资产配置和实时跟踪投资组合的收益情况，Excel 表格成为了金融领域中常用的工具之一。
Excel 表格可以有效地帮助投资者管理投资组合并进行资产配置。
通过使用 Excel 表格，投资者可以将投资资金分配给不同的资产类别，并根据资产的预期收益、风险和相关性来计算和优化资产配置。
以下是利用 Excel 表格进行资产配置与收益管理的步骤：1. 建立资产类别：在 Excel 表格中，首先需要建立资产类别列表。
可以按照投资者的需求和偏好，将不同资产类别（如股票、债券、房地产等）列举并安排在表格中的一列中。
2. 输入投资资金：在 Excel 表格中的另一列中，输入投资者准备分配给各个资产类别的资金量。
可以根据投资者的实际情况进行输入。
3. 计算权重和比例：在 Excel 表格中，可以使用数学函数将每个资产类别的资金量转化为权重或比例。
根据投资者的需求，可以选择计算资金量占总投资资金的比例或计算资产类别的权重。
4. 输入预期收益和风险：在 Excel 表格中的另两列中，输入各个资产类别的预期收益和风险。
这些数据可以通过研究分析、历史数据或专业机构提供的信息来获取。
5. 计算资产相关性：在 Excel 表格中的另一部分，可以计算各个资产类别之间的相关性。
相关性反映了不同资产之间的联动情况，对于投资组合的风险管理和多样化非常重要。
6. 优化资产配置：利用 Excel 提供的优化函数或插件，可以根据预期收益、风险和相关性等因素，通过数学模型计算出最优的资产配置方案。
投资者可以根据自身需求和投资目标，选择最适合自己的资产配置解决方案。
7. 实时跟踪投资组合收益：利用 Excel 表格中的公式和函数，可以实时计算和跟踪投资组合的收益情况。
会计实务：持有至到期投资摊余成本如何计算？
持有至到期投资摊余成本如何计算？
对于持有至到期投资来说，摊余成本就是指账面价值，也可以理解成本金。
账面价值即账面余额扣掉减值准备的数额。
那它具体应该怎么计算呢?具体如下所示：
本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率
期初摊余成本即上期期末摊余成本
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
可以用一个会计恒等式来理解：
期初数+本期增加数-本期减少数=期末数
收回本金和利息会导致账面价值减少，计提利息会导致账面价值增加，对持有至到期投资计提减值准备会导致账面价值减少。
对于分期付息到期还本的持有至到期投资，资产负债表日，按面值乘以票面利率计入应收利息，本期的利息收入计入投资收益科目，差额计入持有至到期投资—利息调整科目，会计分录为：
借：应收利息
贷：投资收益
持有至到期投资—利息调整(有可能在借方)
提示：最后一期进行摊销时，应先计算应收利息，然后用最开始的利息调整数扣掉摊销期累计摊销的利息调整计算出最后一期的利息调整数(利息调整最后一期要完全摊销掉)，最后倒挤投资收益。
希望本文能帮到大家，让大家更深入地理解和掌握它的计算方法。
[9-3]最新中级会计实务 第九章 金融资产 第三节 持有至到期投资
![[9-3]最新中级会计实务 第九章 金融资产 第三节 持有至到期投资](https://img.taocdn.com/s3/m/ed9551323169a4517723a3e1.png)
【提示】企业应当于每个资产负债表日对持有至到期 投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其 重分类为可供出售金融资产进行处理。
第
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第三节 持有至到期投资
【例题· 判断题】企业购入债券投资如果有足够的财务 资源并且有确定的意图将其持有至到期，则可以将其 作为持有至到期投资核算。（ ） 【答案】√
4
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第三节 持有至到期投资
会计分录为： 借：应收利息[分期付息债券按票面利率计算的利息] 持有至到期投资——应计利息[到期一次还本付息 债券按票面利率计算的利息] 贷：投资收益 [持有至到期投资摊余成本乘以实际利 率计算确定的利息收入] 差额：持有至到期投资——利息调整
第
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第三节 持有至到期投资
第
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第三节 持有至到期投资
【提示】对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方 行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资 （含支付的溢价和交易费用），则投资者可以将此类 投资换分为持有至到期投资；如果赎回权在投资者手 中，则不能划分为持有至到期投资核算。
第
9
章
第三节 持有至到期投资
3.有能力持有至到期 存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定 期限的金融资产投资持有至到期： （1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资 提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期； （2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融 资产投资持有至到期； （3）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资 产持有至到期的情况。
第
9
章
第三节 持有至到期投资
1.企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量， 取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到 期投资的初始确认金额。 【提示】交易性金融资产入账成本中不包括支付的交 易费用。 2.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付 息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项 目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。 入账成本=买价-支付价款中包含的已到付息期但尚未 领取的利息+交易费
方案-用丁字账户巧释“持有至到期投资”核算中的摊余成本
用丁字账户巧释“持有至到期投资”核算中的摊余成本'【摘要】用丁字账解读实例会让考生感到通俗易董,而巧释“摊余成本”将成为考生能否在短时间内学好“持有至到期投资”的关键所在。
本文结合2009年注册师《会计》培训教材35页「例2—5」实例进行阐述,以供广大注会考生学习时参阅。
【关键词】持有至到期投资;丁字账户;摊余成本一、把握会计科目(一)“持有至到期投资”科目1.“成本”明细科目取得时按债券面值计入“成本”明细科目借方,到期收回时将该明细科目的余额从贷方予以冲销(此明细科目只核算债券的面值)。
2.“应计利息”科目核算到期一次还本付息债券的利息。
资产负债表日按面值与票面利率计算的利息计入该明细科目的借方,到期收回时从贷方予以冲销。
3.“利息调整”明细科目(此科目核算债券的溢折价)(1)发生时:差额(X)=实际支付的全部款项-(债券面值+应收利息或应计利息);X>0时,在借方; X<0时,在贷方。
(2)摊销时:差额(Y)=实际利息收入-票面利息收入;Y>0,在借方摊销;Y<0,在贷方摊销[注意问题]:实际支付的交易费用不应计入“成本”明细科目,而应计入“利息调整”科目,经过持有期间的摊销,在持有至到期投资到期时,该明细科目无余额。
(二)“应收利息”科目(分期付息债券)1.借方核算内容(1)认购时买价中包含的已到付息期而尚未支付的利息。
(2)资产负债表日按债券面值与票面利率计算的利息。
2.贷方核算内容:收回的利息(三)“投资收益”科目1.贷方核算内容(1)实际利息收入,债券期初摊余成本×实际利率。
(2)处置收益。
2.借方核算内容:处置损失(四)“持有至到期投资减值准备”科目1.核算期末摊余成本与未来现金流量现值之差。
2.已提减值以后可以转回。
二、账务处理程序(一)取得时借:持有至到期投资——成本应收利息(或持有至到期投资——应计利息)持有至到期投资——利息调整(或在贷方)贷:银行存款(二)期末计息摊销利息调整时1. 应计利息或应收利息=债券面值×票面利率2. 投资收益=年初债券摊余成本×实际利率3. 利息调整摊销=双方差额借:应收利息(或持有至到期投资——应计利息)持有至到期投资——利息调整(也可能在贷方)贷:投资收益(三)分期收回利息时借:银行存款贷:应收利息4. 到期收回本金或到期收回本金和利息(省略)三、巧释摊余成本准确计算摊余成本是会计考生轻松学习持有至到期投资核算的关键所在。
【案例解析】持有至到期投资持有收益的纳税调整及填报
持有至到期投资属于会计术语，税法规定统一称为投资资产。
本文专为《A105000纳税调整项目明细表》的“持有至到期投资”而撰写。
一、持有至到期投资会计核算的内容会计科目“持有至到期投资”核算的内容，按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十一条规定，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：（一）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（二）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（三）贷款和应收款项。
企业应当在资产负债表日对持有意图和能力进行评价。
通常情况下，能够划分为持有至到期投资包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
二、持有至到期投资取得时的会计处理与税务处理及税会差异分析（一）持有至到期投资的初始计量1.溢价发行债券借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（未领取的）持有至到期投资——利息调整（差额）贷：银行存款2. 折价发行债券借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（未领取的）贷：银行存款持有至到期投资——利息调整（差额）（二）持有至到期投资取得时的税务处理及税会差异分析1.取得时的税务处理作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。
持有至到期投资作为一项投资资产的计税基础处理规定如下：《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，投资资产按照以下方法确定成本：(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；(2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
2.税会差异分析持有至到期投资取得时会计处理与税务处理一致，都是支付的相关税费为计入投资成本或计税基础，因此在取得的环节无税会差异。
三、持有至到期投资持有收益的会计处理与税务处理及税会差异分析（一）持有至到期投资持有收益的会计处理1.溢价发行债券计提利息借：应收利息（面值×票面利率，分期付息）持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率，一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额）应交税费——待转销项税额（面值×票面利率×6%/1.06）说明：如果是小规模纳税人，应交税费=面值×票面利率×3%/1.03。
持有至到期投资会计账务处理
持有至到期投资会计账务处理一、会计科目设置对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。
此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
其中，”利息调整”实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
二、持、至到期投资的主要账务处理持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。
实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目(成本、利息调整、应计利息)，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
对摊余成本的通俗理解【会计实务操作教程】
摊余成本=应付本金余额=帐面价值=实际支出+实际（应收）利息-现金 收入
期初本金+期初本金*折现率（即当年利息费）-当年还款额
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
=下年初本金 =期初本金-当年还本额 =长期应付款余额-期初未确认融资费用余额 10.摊余成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后 的结果： 扣除已偿还的本金；加上累计的折价摊销（利息调整摊销）或减去累 计的溢价摊销（利息调整摊销），即向票面方向加或减；扣除已发生的减 值损失（仅适用于金融资产）。利息调整摊销额是投资收益与票面利息的 差额，大的减小的。利息调整的摊销额在分期付息时一定是递增的，无 论是折价还是溢价。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
持有至到期投资的会计处理--中级会计师考试辅导《中级会计实务》第九章第二节讲义3
中级会计师考试辅导《中级会计实务》第九章第二节讲义3持有至到期投资的会计处理五、持有至到期投资的会计处理（取得、期末、出售或到期日）▲持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。
“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。
（一）企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资——利息调整（倒挤差额，也可能在贷方）贷：银行存款等注意：交易费用计入“利息调整”。
（二）资产负债表日计算利息具体会计分录：借：应收利息（分期付息债券，票面利率×面值）或持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券，票面利率×面值）贷：投资收益（实际利息收入，期初摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方）注意：1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息（或应计利息）倒挤得到的。
2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。
因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。
期末摊余成本的一般计算公式如下：（三）出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（成本、利息调整明细科目余额）投资收益（差额，也可能在借方）【例题14·判断题】（2011年考题）计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。
（）[答疑编号3265090305]『正确答案』对『答案解析』企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
【例题15·计算题】20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。
持有至到期投资的摊余成本应该如何计算
持有至到期投资的摊余成本应该如何计算问: 持有至到期投资的摊余成本应该如何计算？
答: 持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。
①持有至到期投资为分期付息, 一次还本债券投资：
借: 应收利息(债券面值×票面利率)
贷: 投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额, 或借记)
此时, 期末摊余成本＝期初摊余成本(本金)－［现金流入(面值×票面利率)－实际利息(期初摊余成本×实际利率)］－已发生的资产减值损失, 这里可以将期初摊余成本理解为本金, 而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分, 其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
借: 持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
贷: 投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额, 或借记)
此时, 期末摊余成本＝期初摊余成本(本金)＋实际利息(期初摊余成本×实际利率)－已发生的资产减值损失, 因为是一次还本付息, 所以此时的现金流入为0, 则实际利息增加期末摊余成本。
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如何利用Excel进行投资组合分析
如何利用Excel进行投资组合分析在当今的投资领域，构建一个合理的投资组合对于实现资产的稳健增长和风险控制至关重要。
而 Excel 作为一款强大的电子表格软件，为我们进行投资组合分析提供了便捷且有效的工具。
接下来，让我们一起深入探讨如何利用 Excel 来完成这项重要的任务。
一、数据收集与整理首先，我们需要收集相关的投资数据。
这包括不同投资资产（如股票、债券、基金等）的历史价格、收益率、风险指标（如标准差）以及它们之间的相关性等信息。
这些数据可以从金融网站、财经数据库或者证券公司的研究报告中获取。
在 Excel 中，创建一个新的工作表，并将收集到的数据按照资产类别分别列示。
确保数据的准确性和完整性，对缺失的数据进行合理的估计或处理。
二、计算资产的收益率在数据整理完毕后，接下来要计算每种资产的收益率。
收益率可以简单地通过（期末价格期初价格＋期间分红）／期初价格来计算。
在 Excel 中，使用公式功能可以轻松完成这一计算。
例如，如果资产的价格数据分别列在 A 列（时间序列）和 B 列（价格），那么可以在 C 列使用公式来计算收益率。
三、计算资产的风险（标准差）风险是投资中不可忽视的因素。
标准差是衡量资产风险的常用指标。
在Excel 中，可以使用STDEV 函数来计算收益率的标准差。
同样，以收益率数据所在列为基础进行计算。
四、分析资产之间的相关性不同资产之间的相关性对于构建投资组合有着重要影响。
相关性高的资产组合在一起并不能有效地分散风险，而相关性低甚至负相关的资产组合则能够更好地降低风险。
在 Excel 中，可以使用 CORREL 函数来计算不同资产收益率之间的相关性。
五、构建投资组合基于上述计算和分析的结果，我们可以开始构建投资组合。
可以通过试错的方法，给定不同资产的权重，计算组合的预期收益率和风险。
例如，假设有三种资产 A、B、C，权重分别为 wA、wB、wC（且wA ＋ wB ＋ wC ＝ 1），则组合的预期收益率可以通过 wA 资产 A 的预期收益率＋ wB 资产 B 的预期收益率＋ wC 资产 C 的预期收益率来计算。
巧用EXCEL函数计算待摊费用
巧用EXCEL函数计算待摊费用待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。
企业发生的各项待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个受益期间，以便正确计算各期盈亏。
根据《企业会计制度》规定：核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算。
我们经常使用的方法是制作计算分月摊销金额而摊销累计金额、摊余金额不能自动计算的表格，如果企业发生的待摊费用的事项比较多，这种方法就不能很好地解决问题。
下面我来讲解如何利用EXCEL函数来自动计算本期摊销数、累计摊销数、摊余金额。
每个待摊费用项目在该表中都作为一条记录，该表分四个区域：基本数据区、本期摊销数、累计摊销数、摊余金额，该表只需填列“基本数据区”中的项目、摊销月数、开始摊销日期、成本中心、账面金额，其余四个区域的数据都是自动生成的。
本期摊销、累计摊销、摊余金额都是分月列示的。
开始摊销月份和每月摊销月份都以每月第一日作为基准来计算摊销费用。
在做本期摊销计算之前，我在基本数据区后本期摊销数前添加一列辅助列，这一列用于后面公式中的倒减计算，该列下的日期可以输入比最早进行摊销的待摊费用开始日期的前一个月的日期，在这里为2012-6-1，该列下面的每一个单元格可以不输入任何数值。
见下图1：图1本期摊销数的计算：进行摊销计算必须考虑以下几个因素：保证没到开始摊销月份的项目不能进行摊销、摊销期满不再进行摊销、摊销金额累计数与被摊销的项目入账金额之间的尾差在摊销的最后一期能自动调整处理。
因此在第一条待摊费用项目(最先开始摊销的项目)开始摊销日期这一列的H5单元格定义如下公式：=IF($F$5=0,0,IF(H$4<$D5,0,IF(DATEDIF($D5,H$4,"m")=$C5-1,$F5-SUM($G5:G5),IF(DATE DIF($D5,H$4,"m")>$C5-1,0,ROUND($F5/$C5,2)))))，该公式的含义是：首先对“基本数据区”中“账面金额”进行判断，如果“账面金额”为0就不执行摊销计算，否则要进一步判断是否摊销计算；其次对该项目的开始摊销日期与各期计提摊销日期作比较，如果各期计提摊销日期小于开始摊销日期就不进行摊销计算即为0（即该待摊费用项目还未到开始摊销期间），否则就进行摊销计算；在摊销计算中还需要对是否已经摊销到最后一期、是否摊销完毕进行判断，其中IF(DATEDIF($D5,H$4,"m")=$C5-1,$F5-SUM($G5:G5)就是判断是否摊销到最后一期，如果到最后一期就以该低值易耗品的入账金额减去前面各期已摊销金额之和作为摊销金额的计提数，这样采用倒减的方法就可以避免累计摊销金额与被摊销的项目入账金额之间的尾差的状况出现；如果开始摊销日期与计提摊销日期之间的间隔已经大于应摊销月数减去1个月即表示已经摊销完毕，其计算的值也应该为0;排除最后一期摊销与超过摊销期这两种特殊情况后就按正常摊销方法进行计算。
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计量，直至计算出摊余成本，整个计算过程非常繁琐，而 EXCEL软件中
财务函数的使用，使这些问题迎刃而解。 二、特定时日的持有至到期投资摊余成本核算 特定时日的持有至到期投资是指企业的债券购买日、债券的利息发放
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日和资产负债表日相同，即均为每年的 12月 31日，如果购买日和利息 发放日为 1 月 1 日，也视同为特定时日的持有至到期投资。按照付息方 式可以将债券分为分期付流入的不同。 例 1：2010年 1 月 1 日，甲企业从证券市场购入面值总额为 100万元 的当日发行的 5 年期债券。购入时实际支付价款为 110万元(包括支付交 易费用 5 万元)，票面年利率为 5%，每年末付息一次，到期还本，即每年 末获得利息 5 万元。甲企业将该债券作为持有至到期投资核算。假定不 考虑减值损失和所得税等其他因素，计算持有期间各期期末的摊余成 本。 在本例中，债券购买日、利息发放日和资产负债表日均为 12月 31 日。 第一步，在 EXCEL软件中建立计算表，分别录入相应文字和计算公 式。比如，在第 1 行至第 9 行中录入相关文字;在 B4单元格中录入计算 公式“=E3”，依次向下填充至 B8;在 C4单元格中录入公式“=B4∗$C$9”， 依次向下填充至 C7;考虑小数尾数调整，将 C8单元格的计算公式录入为 “=D8-B8”;在 E3单元格中录入计算公式“=B3+C3-D3”，依次向下填充 至 E7;在 E8单元格录入 0;在 C9单元格中录入计算公式“=IRR(D3： D8)”。具体如表 1 所示。 740)this.width=740”>
例 2：沿用例 1 资料，所投资债券采用到期一次还本付息方式支付利 息，其他资料不变。 本例中债券购买日、利息发放日和资产负债表日均为 12月 31日，仍 设置表 1 的计算表，在录入现金流入的过程中，由于债券为到期一次还 本付息，2010年 12月 31日至 2013年 12月 31日均没有现金流入，即 D4：D7的数值均为 0，2014年 12月 31日债券一次还本付息，企业获得 5 年利息及票面金额 1 250 000元，即 D8的数值为 1 250 000元。 录入完成后就可以得出该企业持有至到期投资的摊余成本核算结果，
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excel下持有至到期投资摊余成本核算【会计实务操作教程】 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且企业有明确 意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。该项金融资产需要按照公允 价值和交易费用之和进行初始计量，其公允价值与债券面值之间的差异 计入利息调整，在后续计量中进行分期摊销。按照现行会计制度要求， 其后续计量应当采用实际利率法，按照摊余成本计量。 金融资产的摊余成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经扣 除已偿还本金，加上或减去利息调整的累计摊销额，扣除已发生的减值 损失后的结果。计算摊余成本的一般步骤是：第一步，计算现金流入， 在现金流入中不仅包括本期应收利息，还包括本期收回本金，该本金实 际上就是利息调整的摊销额。第二步，计算实际利率。第三步，计算投 资收益。第四步，计算摊余成本，其相关计算公式一般如下：期末摊余 成本=期初摊余成本+本期投资收益-本期现金流入-本期计提的减值准 备，其中：本期投资收益=期初摊余成本[×]实际利率，本期现金流入= 债券面值[×]票面利率。 在核算中，实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适 用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账 面价值所使用的利率。实际利率通常需要采用插值法和试算法计算得 出，然后再利用计算出来的实际利率对持有至到期投资的投资收益进行
在建立计算表时，将区域 B3：E8的单元属性设置为数值型，小数位数
为 0;将 C9的单元属性设置为百分比型，小数位数为 4。 其基本原理是，首先利用 EXCEL软件中的财务函数 IRR计算出债券持 有期间的实际利率，公式 IRR(D3：D8)是指从区域 D3：D8的一系列现金
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流入中反推出该投资项目的内含报酬率;然后在运用前文摊余成本的计算 公式进行各项目之间的关系定义;最后一年还本付息后的期末摊余成本为 0。 第二步，我们在计算表中录入现金流入的数据，其中：2010年 1 月 1 日在支付购买价款中体现出现金的流出，在录入中用负值表示，即 D3的 数值为-1 100 000元;2010年 12月 31日至 2013年 12月 31日企业获得 债券利息各 5 万元，即 D4：D7的数值均为 50 000元;2014年 12月 31日 企业获得最后一年利息及票面金额 1 050 000元，即 D8的数值为 1 050 000元。 录入完成后就可以得出该企业持有到期投资的摊余成本核算结果，如 表 2 所示。 740)this.width=740”>
如表 3 所示。
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三、非特定时日的持有至到期投资摊余成本核算 非特定时日的持有至到期投资是指企业的债券购买日、债券的利息发 放日不是在资产负债表日(12月 31日)。这种现象在我国债券发行和流通
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过程中较为常见，大多数企业往往是从二级市场中购入债券，债券的购 买时间是企业融投项目的决定时间，并且债券已经流通了一段时间。 例 3：2011年 9 月 20日，甲企业从证券市场购入面值总额为 100万元 的 2009年 5 月 15日发行的 5 年期债券。购入时实际支付价款 110万元 (包括支付交易费用 5 万元)，票面年利率为 5%，每年 5 月 15日付息一 次，到期还本，即每年 5 月 15日获得利息 5 万元。甲企业将该债券作为 持有至到期投资核算。假定不考虑减值损失和所得税等其他因素，计算 持有期间各期期末的摊余成本。 在本例中，企业购入债券时间为 2011年 9 月 20日，债券利息发放日 为每年的 5 月 15日，资产负债表日为 12月 31日，三者时间并不相同。 第一步，在 EXCEL软件中建立计算表，分别录入相应文字和计算公 式。比如，在第 1 行至第 11行中录入相关文字;在 B4单元格中录入计算 公式“=A4-A3”;在 A5单元格中录入计算公式“=A5-A6-1”，依次向下填 充至 B9;在 C4单元格中录入计算公式“=F3”，依次向下填充至 F9;在 D4 单元格中录入公式“=FV($C$11，B4，0，-C4)-C4”，依次向下填充至 D8; 考虑小数尾数调整，将 D9单元格的计算公式录入为“=E9-C9”;在 F3单 元格中录入计算公式“=C3+D3-E3”，依次向下填充至 F8;在 F9单元格中 输入 0;在 C10单元格中录入计算公式“=XIRR(E3：E9，A3：A9)”;在 C11单元格中录入计算公式“=RATE(365，0，-1，1+C10)”。具体如表 4