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讨论提纲
一、业务质量控制制度 1、审计报告复核规定 (1)项目组内复核 (2)质量控制复核 A类项目 复核人由风险管理委员会委派,一般为副 主任会计师 (3)签发复核 A类项目-主任会计师签发 B类项目-主任会计师授权人员签发

A类业务


(一)上市公司的年度或中期财务报表审计、内部控 制审计、验资、前次(或年度)募集资金使用情况专 项审核、盈利预测审核等。 (二)拟上市企业的财务报表审计(包括申报期年度 财务报表审计、整体变更基准日财务报表审计、申报 财务报表审计)、整体变更股份有限公司实收股本验 资以及与上市申报有关的专项审核(包括但不限于验 资复核、内部控制鉴证(审计)、非经常性损益表专 项审核、原报表与申报报表差异比较表审核、税收鉴 证、盈利预测审核、证监会反馈意见答复等)。 拟上市企业是指为首次公开发行股票(IPO)委托本 所提供审计服务的客户,与其签订的业务约定书应有 相关约定。
A类业务



(三)证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证 券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等的年 度或中期财务报表审计、内部控制审计、验资、盈利 预测审核等。 (四)企业用于申请发行企业债的财务报表审计,以 及发行企业债企业的年度或中期财务报表审计。 企业债是指经国家发展与改革委员会批准发行的企 业债券。 (五)商业银行、信用社、保险公司等的年度或中期 财务报表审计。

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四、业务报告文号编制规则

分所编号:在“天衡”后加分所识别字符,如北京分所 为“京”。
二、上市公司审计业务的独立性要求 1、不得买卖及持有上市公司审计客户的 股票 2、不得兼任上市公司审计客户的独立董 事 3、定期轮换公众利益实体(包括上市公 司)审计业务项目负责人、签字会计师和 质控复核人 轮换应至少间隔两年 非公众利益实体审计业务也需要轮换(本 所规定)

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二、上市公司审计业务的独立性要求 4、拟上市企业在首次公开发行股票后, 项目负责人(包括签字会计师)或项目质 量控制复核人继续提供审计服务的期限, 不得超过两个完整会计年度。

公众利益实体

源自文库

(一)上市公司; (二)证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证 券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等; (三)商业银行、信用社、小额贷款公司、信托投资 公司、租赁公司、财务公司、典当公司、保险公司、 担保公司等; (四)发行企业债的企业。
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一、业务质量控制制度 2、风险管理委员会 (1)职责 (2)当然成员 三名:董事长(主任会计师)、总经理、 技术负责人(副总经理) (3)一般会议和特别会议 特别会议:处理具体业务的重大风险事项, 由三名当然成员、承办项目的部门或分所 的负责人以及签字会计师组成

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三、审计报告格式 1、根据证监会编报规则15号的要求拟定, 主要适用于上市公司。 2、非上市公司审计报告可以适当增删某 些章节,如“十二、补充财务资料”可以 删除。 3、注意事项: (1)会计政策、会计估计应根据客户实 际情况披露,不要照搬; (2)重要的报表项目、交易、事项应完 整披露; (3)关联方关系及其交易应予披露。
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