第二章存款业务的核算

三、活期储蓄存款业务的核算
Байду номын сангаас
1. 存入的核算
（1）开户
储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现 金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开 销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存 折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入 传票 会计分录为：
借：库存现金 贷：活期储蓄存款——××户 （2）续存
二、
单位定期存款业务的核算
概念：单位定期存款是指单位在转存存款时，约 定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定 期存单，到期一次转存本息的单位存款。 存期：三个月、半年、1年、2年、3年 额度：1万元起存
注意：财政拨款、预算内资金、银行贷款不能存 入定期
1、存入的核算
单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票 及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关 处理手续后，记帐如下：
下跌0.05%
18 17 16
08年12月05日 08年10月15日 08年9月25日
上涨3.57% 下跌4.25% 下跌0.16%
15
14 13
08年06月07日
08年05月12日 08年04月16日
1%
0.5% 0.5%
下跌7.73%
下跌1.84% 下跌2.09%
12
11 10 9 8
08年03月18日
取款方式
支票存款、存单存款、存折存款、 通知存款、协定存款
人民币存款
存款货币
外币存款
• 派生存款指银行由发放贷款而创造出的存款
派生存款＝原始存款×（1÷法定准备率－1）
派生存款的创造必须具备两大基本条件： 1、部分准备金制度 2、非现金结算制度
存款准备金的特殊作用（见附件）
2007年后准备金率历次调整后影响股市 次数 21 20 公布时间 2010年2月12日 2010年1月12日 调整前 16.% (大型金融机构)15.5% (中小金融机构)13.5% 调整后 16.5% 16% 不调整 幅度 0.5% 0.5% 下跌3.09% 公布后首个交易日沪指表现
• 五、会计科目的设置
• • • • •
“库存现金” “吸收存款” “利息支出” “应付利息” “应交税费”
资产类 负债类
损益类
第二节 单位存款的核算
单位活期存款业务的核算
单位定期存款业务的核算 单位其他存款的核算 对账与销户
一、 单位活期存款业务的核算
单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种
借：吸收存款——定期存款—— 整存整取定期储蓄存款 利息支出——定期存款利息 支出戸 贷：库存现金 应付税费——代扣利息税
• • 零存整取 • 支取：
借：库存现金 存入： 贷：吸收存款——定期存款—— 零存整取定期储蓄存款
借：吸收存款——定期存款—— 零存整取定期储蓄存款 利息支出——定期存款利息 支出戸 贷：库存现金 应付税费——代扣利息税
07年07月30日
12%
11.5%
12.5%
12%
0.5%
0.5%
下跌2.16%
上涨0.68%
四、存款帐户
（一）帐户的种类:（下图）
账 户 种 类
单 位 结 算 账 户
基本账户 一般账户 专用账户 临时账户
存款人办理日常转帐结算和现金收付 的主要的帐户。有关现金的支取和发 放工资只能在基本帐户办理。按人民 银行的规定，每一单位只能向银行开 立一个基本帐户。
乌拉圭总统何塞· 穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一 。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美 元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆 1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约 1900美元
作为世界上在位时间最长 的君主，82岁的泰国国王 普密蓬-阿杜德同时也是最 富有的国家领导人，他的 财富包括大量土地和财产, 财产总额达到了200亿英 镑。
2、支取现金
单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印 鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票 的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户 帐。
存入现金会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款 —××单位 支取现金会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××单位 贷：库存现金
基本帐户以外的其他银行办理转帐 结算、借款转存和现金缴存的帐户。 它可以是存款人不在同一地点的附 属非独立核算单位开立的帐户或因 贷款需要而开立的。该帐户不能支 取现金
个 人 结 算 账 户
存款人在外地开立的， 该帐户可以办理转帐结 算和办理现金收付。
因特殊资金用途而需要开立的 帐户
专用存款 1、基本建设资金 2、更新改造资金 3、财政预算外资金。 4、粮、棉、油收购资金 5、证券交易结算资金 6、期货交易保证金 7、信托基金 8、金融机构存放同业资金 9、政策性房地产开发资金 10、单位银行卡备用金 11、住房基金 12、社会保障基金 13、收入汇缴资金和业务支出资金
08年01月16日 07年12月08日 07年11月10日 07年10月13日
15%
14.5% 13.5% 13% 12.5%
15.5%
15% 14.5% 13.5% 13%
0.5%
0.5% 1% 0.5% 0.5%
上涨2.53%
下跌2.63% 上涨1.38% 下跌2.4% 上涨2.15%
7
6
07年09月06日
三、单位其他存款的核算
• （一）单位通知存款 通知存款是存款人在存入款项时不约定存 期，需要支取存款时提前通知银行，按照通 知约定的取款日期和金额支取款项的一种存 款方式。 做法： 起存金额为50万元，一次存入、一次或分 次支取，支取金额最低为10万元。 分为一天和7天两个档次。一天通知存款 必须提前一天通知约定支取存款，七天通知 存款必须提前七天通知约定支取存款。
美国总统奥巴马2009年的收 入高达560万美元，成为美 国历史上最富有的总统
第二章
第一节
存款业务的核算
第二节
第三节 第四节
存款业务概述 单位存款的核算 储蓄存款业务的核算 存款利息的核算
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义
存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是 银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。 意义： 1、从银行角度分析 并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析 正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经 济的健康稳定发展。
形式。 转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款 项收支的另一种非现金结算方式。 转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的
现金结算是现金存入或提取是存款收支的一种形式；
核算方法。
(一) 现金存取的核算
原则：
现金收入业务，先收款后记账
现金付出业务，先记账后付款
方法： 1、单位缴存现金
应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人 员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单 加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入 帐。
个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院 颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务 必须遵循以下原则： 1、存款自愿，取款自由； 2、存款有息； 3、为储户保密； 4、公款不能存储蓄。
二、储蓄存款种类


按期限：活期存款和定期存款 定期存款：零存整取、整存零取、存本取息、 定活两便、协议存款、通知存款、教育存款 按货币种类：人民币存款、外币存款
有下列情况的，存款人可以申请开立临时存 款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。
（二）帐户的管理
主要包括：
开立：单位向银行申请开立存款帐户，须填写开 户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体 应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有 权签章人的印鉴卡一并送交银行。 使用： （1）不准出租、出借、转让 （2）帐户必须保持足够的余额 （3）及时与存款人进行对账，“先存后用、存 大于支”
表外科目
项目 三个月 六个月 一年 二年 三年 五年
年利率（%） 1.71 1.98 2.25 2.79 3.33 3.60
（2）提前支取 如果存款单位提前支取定期存款，利息按当 天挂牌公布的活期存款利率计算利息。 全部提前支取 部分提前支取 会计分录： 借：单位定期存款 ——××单位户 应付利息——定期存款利息 贷：活期存款——××单位户 • 表外科目 收：空白重要凭证 单位定期存款证实书
存款额度：
协定存款的最低约定额度为人民币10万元，
客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。
计息方法
A户（结算户）
活期存款利率计 息
协定存款帐户
B户（协定户）
协定存款利率计 息
四、对帐与销户 1.对帐 银行会计部门将为客户记载的帐务同存款单 有随时对帐和定期对帐两种形式。
位的存款帐进行核对，以保证双方存款帐的一致。
1
2
3
4
5
二、存款业务核算的要求
（一） 维护存款人的合法权益 （二） 正确开立和使用账户 （三） 坚持“先存后用，存大于支”的原 则 （四） 准确及时地反映存款收支情况
三、存款的种类
产生来源 资金性质不同 商 业 银 行 存 款
原始存款 派生存款
一般性存款 财政性存款 储蓄存款
期限
活期存款
定期存款
19
08年12月25日
(大型金融机构)16%
(中小金融机构)14% (大型金融机构)17.00% (中小金融机构)16.00% 16.5% 17.5% 17% 16.5% 16% 15.5%