税务稽查方法与技巧(73)
税务稽查及稽查技巧
税务稽查及稽查技巧税务稽查的概念税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
说明：这是税务稽查工作规程对稽查的定义，实际上，随着新征管法的出台，稽查的内容更丰富了，即包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理，又包括对涉税相对人的检查和处理，所以，在实际工作中，总局对《税务检查通知书》也设计了两种格式，即：格式一税务局（稽查局）税务检查通知书税稽检通一〔〕号:税务机关（签章）年月日告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
使用说明第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。
2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。
3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。
格式二税务局（稽查局）税务检查通知书税检通二〔〕号:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，现派等人，前往你处对税务机关（签章）年月日使用说明第五十七条、第五十九条设置。
2．适用范围：检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，或者需要协查案件时使用。
3．本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称，空白横线处分别填写所派出税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通二”，稽查局使用设为“稽检通二”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被调查对象，一份装入卷宗。
税务稽查的工作原则税务稽查工作的基本原则是税务稽查机构及其人员在税务稽查工作中应遵循的贯彻工作始终的基本行为准则。
税务稽查中应注意的重点与技巧
税务稽查中应注意的重点与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在保障税收的合法性和公平性。
税务稽查人员在开展稽查工作时，需要注意一些重点和技巧，以便提高工作效率和结果的准确性。
本文将探讨税务稽查中应注意的重点与技巧。
一、重点内容1.纳税人的合规性审查税务稽查工作的核心在于审查纳税人的合规性。
稽查人员应仔细评估纳税人的税务申报和缴纳情况，确保其遵守税收法规和政策。
重点审查的内容包括纳税申报的准确性、税务报表的真实性，以及是否存在虚假报税等行为。
2.关键领域的系统审查在税务稽查中，一些行业和领域可能存在较高的税收风险。
稽查人员应对这些关键领域进行系统审查，保障税收政策的有效实施。
比如，金融业、房地产业等行业的纳税人，由于其业务特点，可能存在漏税和虚开发票等行为，需要特别关注。
3.关联交易和转移定价的审查关联交易和转移定价是税务稽查工作中的热点问题。
稽查人员应重点审查涉及关联企业间的交易，以及跨国公司的转移定价行为。
关联交易和转移定价的滥用可能导致税基的侵蚀和利润的逃避，需要引起税务稽查人员的高度重视。
二、技巧应用1.综合运用稽查手段稽查人员在税务稽查过程中，可以综合运用不同的稽查手段，以确保工作的全面性和准确性。
比如，可以结合现场调查、资料核查、财务分析等方法，获取更多有关纳税人的信息。
同时，也可以运用统计分析和模型推演等技巧，识别潜在的税收风险点。
2.注重合作与沟通税务稽查工作可能涉及到众多的纳税人和相关机构。
稽查人员应注重与纳税人和相关方的合作与沟通，积极解决问题和消除纠纷。
合作与沟通不仅有助于稽查工作的顺利进行，还能够增强纳税人的合规意识，提高整体的税收合规水平。
3.建立稽查案件管理制度为保证税务稽查工作的有序进行，稽查机关应建立完善的稽查案件管理制度。
该制度应包括稽查工作的组织架构、工作流程、稽查报告的编制等方面的规定，以确保工作的规范性和效率性。
同时，也要加强对稽查人员的培训和监督，提高工作质量和效果。
解析税务稽查的方法与技巧
解析税务稽查的方法与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在维护税收秩序，防范和打击各类税收违法行为。
针对税务稽查，税务部门采取了一系列的方法与技巧，以确保稽查工作的准确性和高效性。
本文将从不同角度解析税务稽查的方法与技巧。
一、调查核实税务稽查的核心是调查核实，通过对企业和个人的财务账目、税务申报表以及相关证明材料的核实，以确保其纳税行为的真实性和合法性。
在调查核实过程中，稽查人员需要具备丰富的税务知识和相关法规的理解能力，以提高调查核实的准确性和可信度。
二、抽样检查大多数情况下，税务稽查是以抽样检查的形式进行的。
通过抽取一部分涉税主体进行检查，从而推断出整个纳税人群体的纳税情况。
在抽样检查过程中，稽查人员需要根据统计学原理，合理地选择样本，确保样本的代表性和可靠性。
三、比对核实税务稽查还需要进行比对核实。
通过与其他涉税主体、财务和商业资料进行核实比对，以发现和确认存在的问题。
比对核实是一种常用的方法，可以排除虚假报税等违法行为，提高税务稽查的效果和准确性。
四、信息披露税务稽查过程中，信息披露是一种重要的方法与技巧。
稽查人员需要向纳税人详细解释稽查的目的、范围和要求，告知纳税人应提供的材料和配合事项，并提供必要的税法和政策指导。
信息披露可以增加稽查的透明度，促进纳税人的理解和配合。
五、数据分析税务稽查中，数据分析是不可或缺的一环。
通过对大量的财务数据和税收信息进行分析，稽查人员能够发现异常情况和不符合税法规定的行为。
数据分析可以帮助稽查人员发现潜在的税收风险区域，提高稽查工作的效率和准确性。
六、风险评估在税务稽查中，风险评估是一项重要的技巧。
通过评估纳税人存在的风险，稽查人员可以有针对性地选择稽查对象和稽查方案，以确保稽查工作的重点和效果。
风险评估需要综合考虑多个因素，包括纳税人的历史行为、行业特点以及经济环境变化等。
七、现场检查税务稽查通常需要进行现场检查，以获取更加准确和详细的信息。
现场检查要求稽查人员具备一定的沟通和调查技巧，能够与纳税人或其他涉税主体进行有效的交流和协商。
税务稽查与税务争议解决学会应对税务稽查与解决税务争议的技巧与策略
税务稽查与税务争议解决学会应对税务稽查与解决税务争议的技巧与策略税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税情况进行全面或部分的审查和核实的行为。
税务争议解决则是指在纳税人与税务机关之间发生纠纷时，通过法律程序或其他途径来解决争议的过程。
对于企业和个人来说，避免税务稽查以及正确应对税务争议是一项重要的技能，不仅可以减少纳税风险，还可以保护合法权益。
本文将介绍一些应对税务稽查和解决税务争议的技巧和策略。
一、税务稽查的应对技巧1.合规性管理：建立完善的税务管理制度，确保纳税事项的正确申报，避免疏漏和错误，是防止税务稽查的基本要求。
企业应当加强内部财务与税务关联数据、凭证的管理，确保准确和完整，以便在税务稽查时提供相关证据。
2.积极配合：税务稽查过程中，企业需要积极配合税务机关的工作。
遵守税务机关的检查程序，及时提供所需文件和资料，配合稽查人员的询问，对于合法合规的事项实事求是地提供解释说明，以建立良好的合作关系。
3.法律意识：企业在税务稽查过程中，应当依法行事，并及时咨询专业律师或税务师。
在强制措施遇到困惑或不明确的情况下，可以寻求法律支持和建议，保护自身权益。
4.敏感信息保护：税务稽查过程中，税务机关可能会获取到企业的敏感商业信息。
因此，企业需要加强对信息的保护，进行合法合规的数据管理，确保敏感信息不外泄，防止不必要的风险。
二、税务争议的解决策略1.了解相关法律法规：企业在面临税务争议时，首先要了解相关的法律法规，包括税收政策和纳税义务。
只有充分了解相关规定，才能更好地行使自己的权利，并与税务机关进行有效的对话和协商。
2.争议解决方式选择：税务争议一般可以采取行政诉讼、税务调解、行政复议等多种方式来解决。
企业在选择解决方式时，应当综合考虑争议性质、成本、效率等因素，选择最为合适的方式，并可以咨询专业律师或税务师的意见。
3.举证和证据保全：在税务争议解决过程中，充分准备、保存好相关的证据资料非常重要。
通过详细记录会议记录、凭证、合同等相关文件，可以为争议解决提供有力的证据支持。
税务稽查有哪些方法
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税务稽查有哪些方法
税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称，主要包括查账方法、分析方法、调查方法。
(一)查账方法
查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
1.审阅法
审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。
审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。
(1)会计资料的审阅
(2)记账凭证的审阅
(3)账簿的审阅
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。
(4)会计报表的审阅
审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。
税务稽查企业账务的方式与方法
税务稽查企业账务的⽅式与⽅法税务稽查企业账务的⽅式与⽅法 税务稽查是税收征收管理⼯作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税⼈的纳税情况进⾏检查监督的⼀种形式。
税务稽查的依据是具有各种法律效⼒的各种税收法律、法规及各种政策规定。
具体包括⽇常稽查、专项稽查和专案稽查。
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⼀、税务稽查的涵义和内容 涵义：税务稽查是税务机关对纳税⼈、扣缴义务⼈履⾏纳税义务、扣缴义务情况所进⾏的税务检查和处理⼯作的总称。
内容：税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执⾏四个部分。
1、选案是确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。
⽬前稽查选案分为：⼈⼯选案、计算机选案、举报、其他等。
2、实施稽查是税务稽查⼯作的核⼼和关键环节。
税务稽查必须依照法律规定权限实施。
3、审理是税务稽查机构对其⽴案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或⼈员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。
4、执⾏。
随着税收法制建设的不断加强，纳税⼈的税收法制观念也在不断提⾼，税务稽查⽂书送达后，被查对象⼀般都能⾃动履⾏税务机关做出的法律⽂书所规定的义务——⾃动办理补报缴纳。
逾期不履⾏的，税务机关将采取强制执⾏措施。
⼆、强化税务稽查的必要性 1、强化税务稽查是维护税收秩序的重要保证。
财税体制改⾰和新税制的实施，推动了我国社会主义市场经济的发展。
但税收执⾏形势仍然⼗分严峻。
各种违反新税制的违法犯罪⾏为时有发⽣。
以增值税为犯罪对象的违法⾏为，已经从依靠伪造、盗窃、倒卖增值税专⽤发票向虚开、代开增值税专⽤发票发展，犯罪⼿段之恶劣、违法⾦额之巨⼤，达到触⽬惊⼼的地步，使财政收⼊⼤量流失。
个⼈所得税偷税漏税严重，也已引起社会各界关注，⽽对如此猖獗的税收违法犯罪，单靠抓⼏个案⼦，搞⼏次专项打击，是不能从根本上解决问题的。
税务稽查应对策略与方法
税务稽查应对策略与方法税务稽查应对策略与方法税务稽查是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式，具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
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一、总的策略1、知己知彼2、稽查风险预防为主3、日常财务工作是基础4、日常涉税工作是关键5、做好涉税评估和财务分析6、与税局保持适当的关系二、日常准备1、做好财务基础工作2、熟悉相关税收政策3、做好各项涉税工作4、了解税务稽查5、真正做到知己三、接到《税务稽查通知书》1、了解税局本次稽查的性质、意图、任务，有针对性地应对2、全面掌握生产经营变化情况与企业税收情况，以便解释说明3、询问、咨询相关税收政策4、注意内外部信息的一致性5、注意关联单位的公开程度6、自查及补税四、稽查现场1、热情招待、维护关系2、了解意图、争取时间3、安排经验丰富专人接待，全程陪同4、解释对策口头解释，要及时;随机应变，注意前后一致，不说错话;注意区别交谈和询问，询问笔录谨慎对待;5、怎样带稽查人员见企业有关人员6、有利于企业的资料7、对己不利的证据8、致命的'证据9、征管单位责任分析10、书面陈述对企业有利的政策、证据五、现场稽查后到税务处理决定作出前(一)再次确认税务机关制定的税务稽查情况表和附件、取证资料1、是否确有其事2、数字是否正确3、是否已把有利于自己的情况、背景说明白4、文字表达是否引起歧义5、已向税务机关提供书面表达意见6、已向税务机关提供有利的法律条文(二)接到《税务行政处罚事项告知书》之后1、书面陈述申辩，降低处罚金额。
2、可以要求听证。
六、税务处理决定作出后1、仍有缓和余地2、行政复议与复议和解3、行政诉讼七、与税局协调应注意的问题1、及时协调2、重要问题要采取书面形式3、熟悉政策，找准问题的突破口4、选择合适的方式、方法5、协调关系以自下而上为主。
税务稽查与税务争议解决程序和技巧
税务稽查与税务争议解决程序和技巧税务稽查是一种行政执法活动，旨在确保纳税人的税务申报和纳税义务的履行符合相关法律法规的规定。
然而，由于税务政策的复杂性和税收问题的多样性，税务争议在实际中不可避免地会发生。
为了帮助纳税人应对税务稽查和解决税务争议，本文将介绍税务稽查的一般程序和一些解决税务争议的技巧。
一、税务稽查程序税务稽查程序可以分为以下几个步骤：1. 基本信息收集：税务稽查开始时，税务局会核对纳税人的基本信息，如纳税人登记信息、纳税申报表等。
纳税人需要确保这些信息的准确性和完整性。
2. 审查与核实：税务稽查人员会审查纳税人的纳税申报表和相关财务资料，并与实际情况进行核实。
纳税人应当配合并提供必要的协助。
3. 讨论与解释：如果税务稽查人员对纳税人的申报情况存在疑问或发现不符合法律法规的行为，他们将与纳税人进行讨论和解释。
纳税人有权提供相关证据和解释情况。
4. 责任认定与裁定：税务稽查人员将对纳税人的违法行为和漏税情况进行责任认定，并依法做出裁定，如罚款、补缴税款等。
5. 审查意见反馈：税务稽查人员将编制稽查报告，其中包括对纳税人涉及的税务问题的解释和建议。
纳税人可以对报告内容进行陈述和异议。
二、税务争议解决技巧1. 及时回应：对于税务稽查人员的询问和要求，纳税人应尽快回应，并如实提供相关财务和税务资料。
及时回应能够展示纳税人的诚信，并有效避免形成不良的税务处理记录。
2. 保留证据：纳税人应妥善保留与纳税申报有关的所有票据、发票和财务凭证，以便在发生争议时提供证据证明其申报的正确性。
3. 理性对待：在解决税务争议时，纳税人应冷静理性对待，并明确自己的权益和义务。
不应情绪化地和税务部门人员发生冲突，而是通过合理的讨论和解释来解决问题。
4. 寻求专业帮助：对于复杂的税务问题和严重的税务争议，纳税人可以寻求专业税务顾问或律师的帮助。
他们可以提供专业的意见和建议，帮助纳税人维护自己的权益。
5. 依法上诉：如果纳税人对税务稽查结果有异议，他们有权依法提起上诉或申请复议。
税务稽查程序、方法与技巧
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①审阅法 是指对各种会计资料和其他资料从形式和内容两个方面进 行详细的阅读和审查，从中发现可疑之处，为进一步查证提供 线索的一种检查方法。 审阅法是税务稽查中最基本的方法，只有通过对各种会计 资料的审阅，才能发现疑点和线索，为进一步检查提供目标和 重点。 ②核对法 是指按照复式记账原理，通过会计核算有关账户的对应关 系和经济业务的相互联系，对各种会计资料和其他资料进行对 照和分析，采取证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、 账实核对的技术手段，从中发现问题的一种方法。 这种方法可以用来查证纳税人是否真实地反映了生产经营 情况，有无错账、漏账或违反税收法律法规、财经纪律、财会 制度等行为而造成少缴 或不缴税款的情况。
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案例：某稽查组检查某农行营业部营业税。在实地 检查时，检查人员注意到农郊行营业部电子显示屏，是由 数百块小的电子显示模块组合而成的，这在检查人员的头 脑中引起了疑问：电子显示屏做为一个整体资产使用的， 那么他们是如何对这此构成整体资产的显示模块进行核算 呢? 通过检查明细帐发现，农郊行在2004年12月10日至 17日，分若干次在低值易耗品帐核算小的电子显示模块， 共计金额276800元，当时帐务处理是：借：低值易耗品， 年终时一次性列入成本。农郊行利用这种手段多列成本， 造成当期少缴应纳所得税。
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（二）盘存检查方法
是指税务稽查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资 金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不 符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种方法。 盘存方法是账务检查方法的延续和补充。通过专项盘点， 可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳 税人有无账外经营的现象。
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3、控制分析 、 根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系， 用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正 确的一种查账方式。 （1）以产核销，即以当期某种产品的产量和结存数量 测算当期销售数量的一种方法。测算公式为： 某产品销售的数量 =期初结存数量+本期完工数量-期末结存数量。 （2）以耗定产，即以当期材料消耗数量以及单位产品 耗料定额来测算其产量的一种方法。 （3）以产定耗，即以耗料定额和产量来测定材料消耗 是否正常的一种查帐方法。测算公式为： 应耗材料数量=（当期某产品产量×该产品耗料定额）
税务稽查技巧与方法
税务稽查技巧与方法税务稽查是一项重要的监管活动，旨在保障税收的正常征收与管理。
为了确保稽查的高效和质量，税务稽查人员需要掌握一些技巧和方法。
本文将介绍一些税务稽查的技巧和方法，以帮助稽查人员更好地开展工作。
一、数据分析技巧1. 数据采集：稽查人员应充分利用各类数据源，如企业报表、银行数据、物流信息等，收集涉税信息。
同时，借助信息化工具，对数据进行整理和分析。
2. 数据比对：将不同来源的数据进行比对，寻找异常和矛盾之处，精确定位可能存在的风险点。
比对过程中，需注意数据的准确性和一致性。
3. 风险评估：基于数据比对结果，进行风险评估，确定需要重点关注的企业或个人。
优先处理高风险对象，提高检查效率。
二、调查核实技巧1. 审查凭证：对企业的发票、合同、收据等财务凭证进行审查，核实其真实性和合规性。
特别关注发票真伪和虚开发票等问题。
2. 现场核实：到企业现场进行实地勘查，观察企业经营状况和资产情况。
与企业负责人、员工交流，收集更多信息，排查隐性问题。
3. 调取证据：依法调取相关证据，如银行对账单、进出口单据等，证明涉嫌违规行为。
在依法程序下取证，并注意证据的完整性和真实性。
三、沟通与合作技巧1. 沟通技巧：与被稽查对象进行有效沟通，了解其经营模式和涉税情况。
根据情况调整沟通方式，谋求合作共赢的目标。
2. 合作共建：与相关部门、企事业单位建立联动机制，共同打击税务违法行为。
加强信息共享和协同配合，提高税务稽查工作的效果。
3. 争议解决：在稽查过程中，可能会出现纠纷和争议。
稽查人员需具备一定的法律知识，妥善处理争议，并与当事人进行友好协商，促进问题的解决。
四、案件处理技巧1. 罚则运用：根据实际情况和法律法规，合理运用罚则。
平衡税收追缴与企业经营合法合理之间的关系，维护税收秩序与企业正常经营的平衡。
2. 处罚程序：严格按照法律规定的程序进行处罚。
确保执法过程的合法性和合规性，以免因程序问题造成案件无效。
3. 随机抽查：以随机抽查的方式，对企业进行无预警的检查，增加稽查的惩戒力度，预防潜在的违法行为。
浅谈税务稽查询问的技巧和方法
浅谈税务稽查询问的技巧和方法税务稽查是指税务机关通过审核、检查、核实等手段，对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行查核的一项管理活动。
对于企业和个人来说，税务稽查是一项必须面对和应对的工作，如何正确应对税务稽查，提高合规性和降低风险成为了广大纳税人关注的焦点。
本文将从税务稽查的背景、开展流程以及应对技巧与方法等方面进行浅谈，希望能对广大纳税人有所帮助。
首先，我们来简单了解一下税务稽查的背景和意义。
税务稽查的目标不仅仅是为了核实纳税人的纳税申报是否真实准确，更重要的是保持税收公平、维护税收秩序，确保纳税人依法纳税，避免不正当的减税和避税行为。
稽查工作对于税收征管的完善和提高质量具有重要意义。
同时，税务稽查也可以帮助纳税人发现自身在税收履约方面存在的问题，及时进行整改，减少风险。
接下来，我们来了解一下税务稽查的具体开展流程。
税务稽查一般分为税务稽查准备、税务稽查调查和税务稽查结论三个阶段。
在税务稽查准备阶段，稽查人员会根据不同纳税人的风险评估，确定稽查的重点和范围，并通知纳税人接受稽查。
在税务稽查调查阶段，稽查人员会进一步深入调查，核实纳税人的纳税申报情况，包括涉税业务的真实性、准确性和合规性等。
最后，在税务稽查结论阶段，稽查人员会向纳税人出具稽查报告，纳税人可以提出书面答复或者申请复核等。
针对税务稽查，我们可以提供一些技巧和方法，以帮助纳税人更好地应对稽查工作。
首先，纳税人应做好税务合规性管理，及时了解税收法律法规的相关政策和要求，确保纳税申报的准确性和合规性。
其次，纳税人需要保留完整的涉税凭证和资料，以备稽查需要。
纳税人可以制定健全的档案管理制度，规范纳税票据的保管，确保涉税资料的完整性和可查性。
此外，纳税人还可以通过合理的税务筹划，合法地降低税负，适当使用税收优惠政策，减少纳税争议的发生。
需要注意的是，税务筹划一定要在合法、合规的范围内开展，避免利用漏洞进行违法避税。
最后，纳税人在接受税务稽查时，应积极配合稽查工作，及时提供相关资料，尽量减少稽查时间，避免对正常运营造成不良影响。
个人总结的税务稽查方法和技巧.doc
个人总结的税务稽查方法和技巧1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
3、对开假单据报销的查账技巧。
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。
一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票；另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。
税务稽查询问的技巧和方法
税务稽查询问的技巧和方法税务稽查是税务部门对纳税人的税务申报情况进行检查和核对的一项重要工作。
对于企业和个人来说，了解税务稽查的技巧和方法，能够帮助他们更好地应对税务部门的审查，确保自己的纳税合规性。
本文将介绍一些税务稽查的技巧和方法，希望能为纳税人提供一些实用的指导。
首先，了解税务稽查的目的和原则非常重要。
税务稽查的目的是查明纳税人的真实纳税情况，保护税收的公正性和平等性。
稽查的原则是公正、公平、公开，即稽查人员应当坚持客观、公正的态度进行稽查工作，遵守相关法律法规的规定，不得违反纳税人的合法权益。
其次，保持良好的税务纪律是避免税务稽查的基础。
纳税人应当按照法定程序准确、及时地进行税务申报，并按时缴纳税款。
同时，要保留和妥善管理好与税务有关的各种凭证、账簿、报表等文件，以备税务稽查时使用。
另外，纳税人可以通过合理的税务规划来避免税务稽查的风险。
税务规划是指通过合法的手段，合理安排自己的财务活动，以减少税务负担的一种策略。
纳税人可以利用税收优惠政策、合理调整收入支出结构等方式进行税务规划，降低税务风险，提高遵从税法要求的概率。
在税务稽查时，纳税人还需要掌握一些技巧来应对稽查人员的询问和调查。
首先，要保持冷静和稳定情绪，不要因为稽查人员的态度或提问而激动或紧张。
其次，应当依法提供相关文件和信息，但同时要保护自己的合法权益，不提供过多的自愿性信息。
如果有需要，可以要求稽查人员出示合法的稽查证件并记录记录他们的调查活动，以维护自己的权益。
此外，纳税人还可以通过合法的途径来维护自己的权益。
例如，如果对税务稽查的结果表示异议，可以按照相关法律程序提出申诉或上诉。
同时，纳税人还可以委托专业的税务顾问或律师进行法律援助和咨询，以保护自己的合法权益。
最后，建立良好的税务合规体系是稽查风险管理的基础。
企业和个人应当建立健全的税务管理制度和内部控制机制，确保税务申报的准确性和合规性。
要严格按照税务法规要求进行税务申报和缴纳，定期进行内部审计和自查，及时发现和解决税务风险。
谈保险业税务稽查的方法与技巧
谈保险业税务稽查的方法与技巧一、税务稽查的一般方法及应注意的问题（一）应税营业收入的审查。
１、审查保费收入（１）审查“应收保费”科目。
对财险业务而言，凡发生应收未收保费，其对应科目都应是“保费收入”。
对因保户一次交费有困难采取分期收费的，应全额贷记“保费收入”。
注意审查企业有无将分期收取的保费长期挂在往来帐上，不转收入的情况。
（２）审查“预收保费”科目。
对寿险业务而言，应对每笔预收保费时间较长而未结转“保费收入”的发生额进行细心审查。
看记账凭证及保险合同，查有无到期而未转作保费收入的情况。
（３）审查储金业务（会计制度叫“返还性两全保险业务）。
１）审查“保户储金”帐户下的家庭财产两全保险、人生意外伤害两全保险等险种的明细帐，看是否有储金业务发生。
２）审查计算保费收入是否正确。
税法规定，储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。
储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以５０％。
例：某保户储金年初余额为９００万元，９月底为１１００万元，若年利率７．４７％，则１－９月应结转的保费收入为：（９００＋１１００）×５０％×７．４７％×９／１２＝５６万元３）审查“保户储金”存入银行的利息收入是否冲减“财务费用”，根据保险业会计制度规定，应按预定利率计算储金利息，并借：应收利息贷：保费收入。
４）审查“投资收益”明细帐贷方发生额，若有用储金对外投资取得的收益，看是否从该科目结转“保费收入”帐户。
有无直接结转利润的情况。
（４）审查分保费收入。
１）通过“分保往来”、“应付分保帐款”、“分保费支出”等科目查看企业有无分保险业务，是否扣缴税款。
（会计处理：借：应付帐款——分保人贷：应交税金）２）通过“分保费收入”、“应收分保帐款”、“银行存款”等科目查看有无分保费收入，应交的营业税是否在初保时缴纳。
（５）审查“保费收入”贷方的红字发生额，看企业的纳税申报中是否扣除了奖励和返还给投保人的无赔款优待等项目，按余额交税的情况（根据《财政部国家税务局关于营业税若干问题的通知》之规定，从今年１月１日始，保险业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额）。
保险业税务稽查的方法与技巧
保险业税务稽查的方法与技巧方法一：规范税务稽查程序1.制定稽查计划：根据税务部门的工作计划，结合保险行业的特点，制定稽查计划，确定稽查的对象、时间和范围，确保稽查工作有针对性和有效性。
2.收集证据：通过调阅保险公司的财务报表、纳税申报表等资料，收集必要的证据和信息，为后续的稽查工作提供准确的数据支持。
3.依法合规稽查：稽查人员需要熟悉保险业的相关法律法规，依法合规进行税务稽查工作，确保稽查过程的合法性和公正性。
1.了解保险业务：对不同的保险业务进行深入了解，掌握保险公司的经营特点和税务风险点，特别关注可能存在的偷税漏税行为，有针对性地进行调查和核实。
2.注重数据分析：通过对保险公司的账务数据进行系统分析，发现异常交易、财务异常等问题，有针对性地进行深入调查，确保稽查工作的有效性和准确性。
3.加强风险提示：通过与其他相关领域的税务部门、保监部门等机构的沟通合作，共同加强对保险业税务风险的提示和排查，提高稽查工作的覆盖面和精准度。
技巧一：注重细节，确保准确性1.仔细审查凭证：对保险公司的票据、收据、发票等凭证进行仔细审查，核实其真实性和合规性，特别注意是否存在虚开、重复开具等情况。
2.重点审核关键数据：对保险公司的主要纳税数据和重要指标进行重点审核，如利润、税收、税前扣除等数据，确保其计算、申报的准确性。
3.利用数据分析工具：借助现代信息技术手段，利用数据分析工具对保险公司的大数据进行分析，发现异常情况和风险点，提高稽查效率和准确性。
技巧二：强化稽查措施，提高有效性1.开展抽查稽查：通过抽查的方式对保险公司进行稽查，确保稽查的公平性和公正性，避免针对性过强导致的不公平现象。
2.引入外部专家：在需要进行专业判断的稽查事项中，可以引入税务部门的外部专家，提供专业意见和判断，确保稽查结果的准确性和合规性。
3.加强信息共享：与保监部门、公安机关、工商部门等机构加强信息共享，共同构建保险业税务风险的监控和预警体系，提高稽查工作的有效性。
税务稽查方法与技巧(73)-文档资料PPT67页
税务稽查方法与技巧(73)-文档资料
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
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主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
2
一、税务稽查概述
• 引子：当前面临的涉税环境
• 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴
• 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ • 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款
—资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
• 6.检查应纳税款的计算、申报与缴纳情况。 • 7.检查纳税人、扣缴义务人对税务管理规定的执
行情况。
税务稽查的内容
• （二）纳税检查的具体内容 • 1.按流转额征税审查的主要内容 • 按流转额征税的税种土要有增值税、消费税和营
业税等。增值税计税依据为增值额，消费税计税 依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营 业额。
阴管
• 税收违法行为检举管理办法(国家税务总局令第24 号)
• 《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月 27日国家税务总局第1次局务会议审议通过,现予 公布,自2011年3月15日起施行。
• 威慑力！
税务稽查工作流程（ＰＤＣＡ循环）
稽查形式: 日常、专项、专案
稽查计划
税务稽查
稽查选案 稽查实施 稽查审理 稽查执行
税务稽查的内容
• 2.按所得额征税审查的主要内容 • 所得税的计税依据是所得额、应税所得额的正确
与否是计算应纳税额的关键。 • 应税所得额，为利润总额加上调整项目。 • 利润总额的形成各个行业有差别，但其理论依据
为收入总额扣除成本总额。
税务稽查的内容
• 3.其他税种的检查内容 • 主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检
查。 • 这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着
重核实计税依据的真实性。如印花税的计税依据 为各类账、证、书据应贴花的计税金额。
税务稽查的形式
• 纳税检查没有固定的组织模式，常用形式有纳税 人自查、税务机关专业检查和社会中介机构的检 查三种形式。其中，税务机关专业检查是税务稽 查的主要形式，它分为以下几种：
• （一）日常检查 • 日常检查，是指通过计算机或人工筛选出来的稽
查对象采取的全面、综合性的稽查，是根据稽查 工作计划，对纳税人申报和纳税情况实施的常规 性稽查。
税务稽查的形式 • 日常检查的特点
• 1.检查对象的来源，是根据计算机或人工筛选 产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来 。
• 2.检查的内容和范围全面，既有广度，又有深 度，又被称为审计式检查。
税务稽查的形式
• 专项检查的特点 • 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要
求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者
某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问
题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。
二、税务稽查的基本方法
• 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： • （一）账务检查方法 • （二）盘存检查方法 • （三）调查方法 • （四）分析检查方法 • （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切
• 中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务 总局令第25号 2011-02-14
• 以票控税
• 按照“查税必查票”、“查案必查票”、“查账 必查票”的要求，严厉查处企业、行政事业单位 “买方市场”虚假发票工作。
硬管
• 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的 通知国税发[2009]157号
• 每年指令性检查项目
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税务稽查的内容
• （一）一般性内容的审查 • 1.检查纳税人各种营业收入的核算与申报。 • 2.检查纳税人各种成本费用项目的列支、转销及
申报情况。 3.检查纳税人其他各种应税业务的核算及申报情 况。 4.检查纳税人收取或者支付价款、费用的定价情 况。
税务稽查的内容
• 5.检查纳税人适用税率、减免税、出口退(税)申 报情况。
税务稽查的形式
• （三）专案检查 • 是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、
转办的以及前两项检查中发现的重大税务案件进 行的检查。
税务稽查的形式
• 专案检查的特点 • 1.检查对象，是由公民举报的、上级领导交办的
或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在 日常检查或专项检查中发现的。 • 2.检查的内容和范围，一般是指明的线索。 • 3.检查的直接目的需要单独组织力量进行检查。
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2013年稽查三大指令性项目 • 3个税收专项检查指令性项目： • 成品油批发和零售企业 • 部分办理出口退税的企业 • 证券和基金公司
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税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
票管
• 《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办 法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136 次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起 施行。
• 3.检查的目的，是为了全面了解和掌握纳税人 、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或者代收 代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况。
• 4.检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的 被查对象，但有碍检查的可不预先通知。
税务稽查的形式
• （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定
的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
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2012年税务稽查成绩
• 全年共直接检查企业19.1万户，入库查补收入达 到1213亿元，连续4年超过1000亿元，圆满完成 年度各项工作任务。同时，税收专项检查和区域 税收专项整治成效显著，全年各地共直接检查纳 税人及组织纳税人自查31万户，查补收入646亿 元，检查户数和查补收入均创历史最高水平。重 点税源企业税收遵从度有所提高，在国家税务总 局组织的13户重点税源企业税收检查工作中，相 关地区共查补税款并加收滞纳金20.3亿元。全年 各地税务稽查局共立案查处税收违法案件18.9万 起，查补收入557亿元。