营改增后的“甲供材”的财务核算和发票开具【会计实务操作教程】

应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款 当业主或发包方认证了增值税专用发票时的会计核算如下： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）
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贷：应交税费——待认证进项税额 第二，如果业主或发包方选择简易计税或者说不可以抵扣增值税进项 税的情况下，业主或发包方只能从供应上那里获得增值税普通发票）则 会计核算如下： 借：工程物资（含了增值税进项税） 贷：银行存款 ②建设单位将材料提供给施工方用于工程的会计核算。 建设单位在将材料提供给施工方时，业主或发包方必须按照转售处 理，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，必须按 照采购价格（1+10%）作为计算增值税的依据，向施工企业开具增值税发 票，会计核算如下： 第一，建设方或业主或发包方发出材料时： 借：预付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） [（工程物质或甲供材+甲供材 转售的进项税额）÷（1+11%）×11%] 贷：工程物质 应交税费——应交增值税（销项税额）（甲供材部分转售的销项税）第 二，施工方收到材料时 借：工程物资
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营改增后的“甲供材”的财务核算和发票开具【会计实务操作教程】 1、“甲供材”的内涵 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通 知》（财税[2016]36号）附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规 定》的规定，甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行 采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种 建筑工程现象。基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材 料为零的现象就是包工包料工程。“甲供材”中的业主或发包方自己购 买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法 中没有规定具体的比例，只要业主自己有购买工程所用材料的行为，即 使是业主买一元钱的材料也是“甲供材”现象。 2、营改增前后“甲供材”的会计核算 “建筑业营改增后存在的”甲供材“的会计核算分总额法和差额法两 种情况核算，具体如下： (1）”甲供材“总额法的会计核算 ①建设单位或业主或发包方从市场购入材料时的会计处理： 第一，如果业主或发包方选择一般计税项目的情况下，则会计核算如 下： 借：工程物资
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
ห้องสมุดไป่ตู้
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学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
3、营改增前后”甲供材“的发票开具
营改增前后”甲供材“的发票开具分两种情况： (1) ”甲供材“总额法的发票开具 施工企业必须将”甲供材“部分由于建设方在发出材料时是通过预付
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账款核算的，没有进入工程成本，而”甲供材“部分计入施工企业的产 值或销售额或收入。因此，施工方应按含”甲供材“金额全额向业主开 具增值税专用发票（业主或发包方依法可以抵扣增值税进项税的情况 下）或增值税普通发票（业主或发包方依法不可以抵扣增值税进项税的 情况下）。同时，业主或发包方就”甲供材“部分按照采购价（1+10%） 作为计征增值税销项税的依据，向业主或发包方开具增值税专用发票 （施工方选择一般计税项目的情况下）或增值税普通发票（（施工方选 择简易计税项目的情况下）。 （2）”甲供材“差额法的发票开具 由于建设方或业主或发包方在发出材料时就直接计入了工程成本，同 时，”甲供材“部分没有计入施工企业的产值或销售额或收。因此，施 工方在最终开具建筑服务业增值税发票时，只能按不含甲供材金额向业 主或发包方开具开具增值税专用发票（施工方选择一般计税项目的情况 下）或增值税普通发票（（施工方选择简易计税项目的情况下）
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
应交税费——应交增值税（甲供材部分转售处理的进项税额）贷：预
收账款[（工程物质或收到的甲供材+甲供材转售的增值税进项税）÷ （1+11%）] 应交税费——应交增值税（销项税额）
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第三，施工方将工程物资用于工程时 借：工程施工——合同成本 贷：工程物资 这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程 中，无论材料由谁提供，工程总造价中都要包括全部的材料价款，在总 造价确认的情况下，建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理， 同样，建设方将材料给施工方时也应作为预付账款处理，只不过付的是 实物。 (2）”甲供材“差额法的会计核算 建设单位或业主或发包方从市场购入材料时的会计处理与上面”甲供 材“总额法下的建设单位或业主或发包方从市场购入材料时的会计处理 相同。 第一，建设方或业主或发包方发出材料时的会计核算： 借：在建工程（非房地产企业）/开发成本（房地产企业）贷：工程物 资 第二，由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工 方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。 这种会计处理的依据是，建设方认为其所购物资给施工方就是用于本 单位的工程，因此在发出材料时直接计入在建工程是符合规定的。