香港税务培训课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
35%
2012/13年度 HK$
60,000 76,000 100,000 14,500
35%
薪俸税税率
v 任何人因受雇工作获得之收入，减去允许之扣除例如，强积金、慈 善捐款以及个人免稅額后，需以以下累进税率，缴纳薪俸税：薪俸 税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准: 1) 标准税率以净入息总额的15%(2007/08:16%)计算 2) 以薪俸税累进税率计算
附：其它资料
❖ 任何坐落于香港的土地或建筑物的拥有人,就该等土地或建筑物 的应评税租金净值,以15%的标准税率缴纳物业税
❖ 为购买该物业而支付的银行利息，在规定限额范围内可以扣除计 税，必须以个人入息课税申请
❖ 由业主支付的差饷可以扣除计税 ❖ 免税额为租金收入减去业主支付差饷的20％ ❖ 有意思的是如果你既要缴纳薪俸税，又要缴纳物业税，可以选择
第一章 香港税务 香港税务指南
香港税务分为：薪俸稅、利得稅、物業稅等。
❖ 薪俸税 ❖ 课税范围 ❖ 香港的薪俸税是按地域来源征税，任何于香港产生或得自香港的
入息，均须缴纳薪俸税。 ❖ 课税年度 ❖ 由4月1日至翌年3月31日 ❖ 扣除和免税额 ❖ 薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府认可
❖ 工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可 分五个课税年度等额扣除
❖ 香港企业如在国内开设「来料加工厂」，只需将 利润的50%评定为源自香港，缴纳利得税;
其它税种：
❖ 二是差（chai,出差的差）饷，这个税（费）就不分 公司和个人了，所有类别的房产物业，包括私人及 公营房屋，无论是空置还是出租还是自用，都必须 按照应有的租金乘以税率征收。这个租金是政府评 估出来的物业应有的租金水平乘上面积得出来的， 政府每年进行更新。
的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、 个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有 支出。
税务扣除最高限额
税务扣除项目
个人进修开支 长者住宿照顾开支 居所贷款利息 强制性公积金供款 认可慈善捐款
2011/12年度 HK$
60,000 72,000 100,000 12,000
税前扣除。其中包括： ❖ 为赚取该项利润产生的借款利息支出 ❖ 坏帐及呆帐 ❖ 研究和开发费用 ❖ 董事酬金
❖ 计算应评税利润时，以下项目不可扣除 ❖ 任何非为产生该项利润而付出的款项 ❖ 资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支 ❖ 可按保险计划或弥补合约收回的损失 ❖ 非为产生利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用 ❖ 缴纳的各种税款 ❖ 因违反法例，需要支付的交通罚款 ❖ 暂缴利得税 ❖ 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业
❖ 政府一般是对一个片区（地段）分类提供租金评估 值，如果你对政府发布的地段的租金估值不满可以 提交证据进行投诉（反对通知书／建议书），但是 必须按政府公布的先交税，如果投诉成功，政府再 退给你。
服务而获得利润的公司或个别人士。 ❖ 课税范围 ❖ 利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖
资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取 得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦 无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主 要根据经营事实而定。 ❖ 如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士 会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。 ❖ 利得税税率 ❖ 有限公司利得税税率为16.5%(07~08年度为17.5%)
合并报税，名称叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你个人所有 收入进行的一个合并报税了，包括但不限于上述的2种收入，抵 扣项目可以共用。个人可以视情况选择，比如家里小孩多，光薪 俸税用不完抵扣项目，合并报税就可以抵减部分物业税了。 ❖ 物业税是归税务局管的。
❖ 利得税 ❖ 利得税的纳税人 ❖ 香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、
征收暂缴利得税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付 的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。
❖ 如果延误报税，税局会根据延误时间的长短处以金额不等的罚款， 最低罚款为HKD1200元。
❖ 税务优惠
❖ 购买机械、文仪设备等资产，其初期的折旧额为 资本开支的60%
❖ 购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣 除
❖ 评税基期 ❖ 课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一账期为
12个月。不过，新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。 ❖ 豁免 ❖ 从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评
税利润 ❖ 存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税 ❖ 扣除 ❖ 纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在
❖ 物业税的计税依据 ❖ 计税依据是应评税净值，即应评税值扣除拥有人支付
的差饷后，减去20%的修缮及支出免税额后的余额。 应评税值为换取物业使用权而付出的代价确定，包括 租金、为楼宇使用权而支付的许可证费用、支付给拥 有人的服务费及管理费、由住户支付的拥有人开支 （如修理费）等等。 ❖ 物业税的税率为15%。如应课征物业税的收入以包括 在纳税人所得的利润内评定利得税，物业由拥有人自 用作商业用途，则已缴付的物业税可从已评定的利得 税内扣除。物业税按年缴纳。物业拥有人必须保存足 够的租金记录，以便税务当局确定其纳税责任，该记 录必须最少保存7年.
❖ 暂缴薪俸税
❖ 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税 款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年，当有关年度的税 款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付 的薪俸税。
Hale Waihona Puke Baidu
❖ 物业税 ❖ 课税范围 ❖ 香港向土地及建筑物的拥有人就其物业收入课征的税
收。物业税的纳税人是拥有应税物业的业主，包括直 接由政府批租的房地产持有人、权益拥有人、终身租 用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注册合作社 购买楼宇者。应税物业包括房屋、土地（包括码头， 不包括农地）和建筑物。免税项目包括：全部由业主 自住和纯作家用的楼宇；空置，不作任何用途的物业； 社会或商会拥有的物业。 ❖ 课税年度 ❖ 由4月1日至翌年3月31日
2012/13年度 HK$
60,000 76,000 100,000 14,500
35%
薪俸税税率
v 任何人因受雇工作获得之收入，减去允许之扣除例如，强积金、慈 善捐款以及个人免稅額后，需以以下累进税率，缴纳薪俸税：薪俸 税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准: 1) 标准税率以净入息总额的15%(2007/08:16%)计算 2) 以薪俸税累进税率计算
附：其它资料
❖ 任何坐落于香港的土地或建筑物的拥有人,就该等土地或建筑物 的应评税租金净值,以15%的标准税率缴纳物业税
❖ 为购买该物业而支付的银行利息，在规定限额范围内可以扣除计 税，必须以个人入息课税申请
❖ 由业主支付的差饷可以扣除计税 ❖ 免税额为租金收入减去业主支付差饷的20％ ❖ 有意思的是如果你既要缴纳薪俸税，又要缴纳物业税，可以选择
第一章 香港税务 香港税务指南
香港税务分为：薪俸稅、利得稅、物業稅等。
❖ 薪俸税 ❖ 课税范围 ❖ 香港的薪俸税是按地域来源征税，任何于香港产生或得自香港的
入息，均须缴纳薪俸税。 ❖ 课税年度 ❖ 由4月1日至翌年3月31日 ❖ 扣除和免税额 ❖ 薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府认可
❖ 工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可 分五个课税年度等额扣除
❖ 香港企业如在国内开设「来料加工厂」，只需将 利润的50%评定为源自香港，缴纳利得税;
其它税种：
❖ 二是差（chai,出差的差）饷，这个税（费）就不分 公司和个人了，所有类别的房产物业，包括私人及 公营房屋，无论是空置还是出租还是自用，都必须 按照应有的租金乘以税率征收。这个租金是政府评 估出来的物业应有的租金水平乘上面积得出来的， 政府每年进行更新。
的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、 个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有 支出。
税务扣除最高限额
税务扣除项目
个人进修开支 长者住宿照顾开支 居所贷款利息 强制性公积金供款 认可慈善捐款
2011/12年度 HK$
60,000 72,000 100,000 12,000
税前扣除。其中包括： ❖ 为赚取该项利润产生的借款利息支出 ❖ 坏帐及呆帐 ❖ 研究和开发费用 ❖ 董事酬金
❖ 计算应评税利润时，以下项目不可扣除 ❖ 任何非为产生该项利润而付出的款项 ❖ 资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支 ❖ 可按保险计划或弥补合约收回的损失 ❖ 非为产生利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用 ❖ 缴纳的各种税款 ❖ 因违反法例，需要支付的交通罚款 ❖ 暂缴利得税 ❖ 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业
❖ 政府一般是对一个片区（地段）分类提供租金评估 值，如果你对政府发布的地段的租金估值不满可以 提交证据进行投诉（反对通知书／建议书），但是 必须按政府公布的先交税，如果投诉成功，政府再 退给你。
服务而获得利润的公司或个别人士。 ❖ 课税范围 ❖ 利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖
资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取 得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦 无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主 要根据经营事实而定。 ❖ 如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士 会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。 ❖ 利得税税率 ❖ 有限公司利得税税率为16.5%(07~08年度为17.5%)
合并报税，名称叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你个人所有 收入进行的一个合并报税了，包括但不限于上述的2种收入，抵 扣项目可以共用。个人可以视情况选择，比如家里小孩多，光薪 俸税用不完抵扣项目，合并报税就可以抵减部分物业税了。 ❖ 物业税是归税务局管的。
❖ 利得税 ❖ 利得税的纳税人 ❖ 香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、
征收暂缴利得税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付 的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。
❖ 如果延误报税，税局会根据延误时间的长短处以金额不等的罚款， 最低罚款为HKD1200元。
❖ 税务优惠
❖ 购买机械、文仪设备等资产，其初期的折旧额为 资本开支的60%
❖ 购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣 除
❖ 评税基期 ❖ 课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一账期为
12个月。不过，新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。 ❖ 豁免 ❖ 从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评
税利润 ❖ 存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税 ❖ 扣除 ❖ 纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在
❖ 物业税的计税依据 ❖ 计税依据是应评税净值，即应评税值扣除拥有人支付
的差饷后，减去20%的修缮及支出免税额后的余额。 应评税值为换取物业使用权而付出的代价确定，包括 租金、为楼宇使用权而支付的许可证费用、支付给拥 有人的服务费及管理费、由住户支付的拥有人开支 （如修理费）等等。 ❖ 物业税的税率为15%。如应课征物业税的收入以包括 在纳税人所得的利润内评定利得税，物业由拥有人自 用作商业用途，则已缴付的物业税可从已评定的利得 税内扣除。物业税按年缴纳。物业拥有人必须保存足 够的租金记录，以便税务当局确定其纳税责任，该记 录必须最少保存7年.
❖ 暂缴薪俸税
❖ 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税 款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年，当有关年度的税 款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付 的薪俸税。
Hale Waihona Puke Baidu
❖ 物业税 ❖ 课税范围 ❖ 香港向土地及建筑物的拥有人就其物业收入课征的税
收。物业税的纳税人是拥有应税物业的业主，包括直 接由政府批租的房地产持有人、权益拥有人、终身租 用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注册合作社 购买楼宇者。应税物业包括房屋、土地（包括码头， 不包括农地）和建筑物。免税项目包括：全部由业主 自住和纯作家用的楼宇；空置，不作任何用途的物业； 社会或商会拥有的物业。 ❖ 课税年度 ❖ 由4月1日至翌年3月31日