第三章全面预算的编制方法
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算是企业未来一段时间内，针对实现全部战略目标的战略规划实施，以及资源配置及其相关收入和支出的一系列程序。
全面预算的编制非常重要，一个合理的预算可以帮助企业降低波动性，增强企业的效率和财务状况，让企业更好地把握未来的发展方向。
全面预算的编制包括以下几个步骤：第一步：收集准备预算信息预算编制的前期，必须要充分收集有关财务信息，建立企业各部门利润指标，预测每季度营业收入状况，以及预测未来各方面支出。
第二步：制定预算目标企业应该把自己的发展目标作为制定预算的基础，并定向细化各项目标以及如何实现这些目标。
第三步：编制预算根据各部门的预算需求，编制各部门的预算表，以实现目标，及时调整应对紧急状况，确保其与发展计划相一致。
第四步：检查预算检查预算表，检查费用预算是否合理，查看各个部门的预算配置是否有效，并将测算结果与实际情况进行比较，检查预算表的内部一致性是否达到要求。
第五步：审批预算完成前面的步骤后，应将预算表提交审批，以保证预算合理有效。
第六步：执行预算预算编制的最后一步就是实施预算，企业要根据预算表进行资源配置，并实施各种改进措施，以保证预算计划得到有效实施。
在进行全面预算编制时，企业应该注意以下几点：1.确定发展方向：企业应该首先确定其发展方向，以帮助企业有效编制预算计划，更好地控制预算支出；2.中管理资金：企业应集中管理资金，让资金得到有效利用；3.精确计算费用：企业在编制预算时应精确计算费用，消除各种不必要的开支，以节约企业的费用；4.理安排收入：企业应制定有效的收入计划，在编制费用预算的同时，也要考虑如何增加收入，以达到最大化收益。
以上就是关于全面预算编制方法的介绍，有效的预算编制能够帮助企业更好地实现发展目标。
企业如果能够科学合理地开展预算编制，就能够把控自身的财务状况，实现预期目标，并走向成功。
全面预算的编制方法：增(减)量预算和零基预算
全面预算的编制方法：增（减）量预算和零
基预算
（一）增（减）量预算
增（减）量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量的增减变动状况及有关成本费用降低的措施，在原有基础上增加或削减肯定百分比率而编制的预算。
采纳这种方法编制预算的优点是简便易行；缺点是编制时往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，这可能使原来不必要的费用连续开支，简单造成铺张。
为了克服增（减）量预算的缺点，零基预算相应产生。
（二）零基预算
零基预算是以零为基础而编制的预算，它不以现有费用水平为前提，而是一切从零做起，从实际需要与可能动身，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算费用。
编制零基预算的基本步骤大体分为以下三步：
（1）要求企业内部各有关部门，依据企业的整体目标和本部门的详细任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额；
（2）对每一项费用进行“成本-效益分析”，将其所费与所得进行对比，推断各项费用开支的合理性及先后支付的挨次；
（3）按上一步骤所定的层次与挨次，结合方案期间资金供应的可能性安排资金，落实预算。
采纳零基预算确定预算金额，不受过去实际费用开支或预算的约束，可以促使各级管理人员发挥乐观性和主动性，利于各部门单位精打细算，合理使用资金，提高资金的使用效益。
但这种预算编制方法工作量较大，难以突出工作重点。
全面预算的编制方法
编制前应首先明确的四个问题：
业务目标
业务的可行性分析
选择比较方案
业务的重要次序ຫໍສະໝຸດ 1234
采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤
1.提出预算目标
2.确定部门预算目标
3.进行成本—效益分析
4.分配资金，落实预算
5.编制零基预算
零基预算的优点：
合理配置企业资源，确保重点、兼顾一般。
2
缺点：
4
第一节 固定预算法与弹性预算法
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。
当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
05
简便易行，应用广泛。
差异对比分析 第一季度实际完成
2005年预算
第一季度
第2季度
第3季度
第4季度
1月
2月
3月
第2季度
第3季度总额
第4季度总额
第1季度总额
4月
5月
6月
有利于稳定而有序地开展经营活动。
滚动预算能够把握住企业近期经营目标和远期战略布局，将企业的长期预算与短期预算很好地联系和衔接起来。
有助于企业各项工作的连续性和完整性。
定期预算的优点在于与预算期的会计年度一致便于实际数与预算数的相互比较，有利于分析评价。
但是也存在着四方面的缺陷。
滚动预算法是指随着时间的推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于永续滚动状态的一种预算方法。
滚动预算法的基本原理 滚动预算编制法的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间，通常以12个月为预算的固定期间。当基期年度预算编制完成后，每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或下一个季度的预算，逐期向后滚动，使整个预算处于一种永续滚动状态，从而在任何一个时期都能使预算保持着12个月的时间跨度。故又称“连续编制方式”或“永续编制方式”
全面预算编制的方法
全面预算编制的方法1.制定战略目标：制定企业的战略目标是全面预算编制的基础。
企业应该明确自己的长期目标，包括市场份额、销售收入、利润率等，以及实现这些目标的策略和措施。
2.制定销售预算：销售预算是全面预算编制的起点，也是其他预算的基础。
销售预算应该根据市场需求、竞争状况、产品定价等因素确定，同时考虑到企业的战略目标。
3.制定生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本等因素制定的。
生产预算需要考虑到生产能力、原材料库存、生产效率等因素，以保证企业能够按时交付产品。
4.制定成本预算：成本预算包括直接成本、间接成本和经营费用等。
直接成本主要是指与产品直接相关的成本，如材料成本、人工成本等；间接成本主要是指与产品间接相关的成本，如设备维护费、研发费用等；经营费用主要是指与企业经营活动相关的支出，如销售费用、管理费用等。
5.制定资本预算：资本预算是指对企业长期资本投资进行规划和预算。
它主要包括固定资产投资、研发投资和并购投资等。
资本预算需要考虑到企业的资金状况、市场需求、竞争状况等因素，以确保资本投资的回报率。
6.制定现金预算：现金预算是根据企业预计的收入和支出情况编制的。
现金预算可以帮助企业管理者及时了解企业的资金状况，并做好资金的调配和管理。
7.制定财务预算：财务预算是以企业的战略目标为依据，将各项预算进行综合考虑和整合，编制成一个完整的财务计划。
财务预算不仅包括资金流量表、损益表和资产负债表等常规财务报表，还可以包括一些特定的财务指标，如利润率、偿债能力等。
8.制定控制预算：控制预算是根据财务预算和战略目标，制定企业的控制标准和控制措施，以实现预算的有效管理和控制。
企业可以通过制定预算执行计划、定期进行预算执行情况的检查和评估，及时采取措施解决问题，确保企业的预算目标得以实现。
总之，全面预算编制是企业管理的重要工具之一，它能够帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据，以实现企业长期发展的目标。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法企业全面预算的构成内容比较复杂，编制开支需要采用适当预算的方法。
常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、常规预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的。
一、资金缺口预算法与零基预算法按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
（一）增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制若干预算的方法。
增量土地管理法的前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务发展业务甚至是合理的。
增量预算法的缺点是如果预算期的情况发生变化，预算合情合理数额会受到基期不合理因素的干扰，可能将导致预算的不准确，不利于调动各部门达成一致职能部门预算目标的积极性。
（二）零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用拟订零基预算法在编制费用预算前会，不考虑以往期间的费用不必项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用阶段项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
运用零基半节预算法编制费用预算的具体步骤是：（1）根据企业预算期利润最终目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项管理费用项目，并预测费用水平；（2）拟订预算期各项费用的预算议定方案，权衡轻重缓急，划分费用开支的等级并排列先后顺序；（3）根据企业预算期预算费用控制总额，按照费用支出安全等级及顺序，分解抓好落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。
应用零基预算法编制费用预算的优点是前期费用项目和费用水平的制约，行政部门能够调动各部门降低费用的积极性。
其缺点是编制工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的特征不同，可分为固定预算法和弹性共分预算法。
（一）固定预算法固定式预算法又称静态模板预算法，是指对在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的财政支出方法。
全面预算的编制方法
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 二．分行业预算编制案例分析
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定时预算法 6. 滚动预算法
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
量、销售量）水平为基础，来拟定相应预 算指标旳预算编制措施。
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
第6讲
（四）零基预算法
• 以零为基础编制计划和预算旳措施，在编 制时完全不考虑上期预算项目和收支情况 旳约束，以0为基点编制。
• 特点：不受此前影响，是根据本期经济活 动旳主要性和可供分配旳资金量拟定旳， 而且主要是从经济业务活动旳必要性和主 要程度上来决定资金旳分配。
第6讲
• 零基预算法旳应用环节 ① 提出预算目旳 ② 拟定部门预算目旳 ③ 进行成本效益分析 ④ 分配资金，落实预算 ⑤ 编制并执行
第6讲
• 例6-1：大地企业是产销A产品旳专业企业， 2023年企业计划销售A产品500吨，四个季 度旳销售量估计分别是100吨，120吨， 150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不 考虑税金原因）；现金回款政策要求：销 售货款当季收回现金80%，其他20%下一 季度收回，2023年末应收账款余额为15万 元，于2023年旳第一季度收回。
第三章 预算管理-预算的编制方法——固定预算法与弹性预算法
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——固定预算法与弹性预算法● 详细描述：【提示】（1）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位；（2）弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。
方法定义特点使用范围固定预算 （静态预算）在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
（1）适应性差； （2）可比性差。
弹性预算 （动态预算）是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。
（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。
适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
例题：1.运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。
A.生产量B.销售量C.库存量D.材料消耗量正确答案：A,B,D解析：弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，其中，x是业务量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
2.用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（）。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本D.便于计算任何业务量的预算成本正确答案：A,B,C解析：D选项，便于计算任何业务量的预算成本，是公式法的特点3.下列关于弹性预算的说法中，不正确的是（）。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算是指对企业所有业务活动进行全面规划和预测，并根据这些规划和预测编制的一种财务管理工具。
全面预算的编制方法包括以下几种：1.制定预算编制框架：在编制全面预算之前，需要制定预算编制的框架，明确预算编制的目标、范围和流程等。
预算编制框架的制定可以提高全面预算的编制效率和准确性。
2.收集基础数据：在全面预算的编制过程中，需要收集和整理各项基础数据，包括历史财务数据、销售数据、成本数据、员工数据等。
这些数据是全面预算编制的基础，对于准确预测和规划企业未来的财务状况非常重要。
3.设定预算目标：在全面预算的编制过程中，需要设定明确的预算目标，包括销售目标、利润目标、资产目标等。
预算目标应该与企业的战略目标相一致，并且具有可实现性和可衡量性。
4.制定销售预算：销售预算是全面预算的重要组成部分，可以通过分析市场走势、客户需求、竞争情况等因素，预测未来销售额和销售量。
销售预算的编制应该考虑到市场环境的变化和企业的市场份额。
5.编制成本预算：成本预算是预测和规划企业在生产过程中所需要的各项成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、行政费用等。
通过编制成本预算，企业可以控制和优化成本，提高企业的竞争力。
6.制定投资预算：投资预算是企业用于购买固定资产、开展新项目等方面的预算。
在编制投资预算时，需要综合考虑投资回报率、投资风险、市场需求等因素，确保投资能够产生良好的经济效益。
7.编制现金流量预算：现金流量预算是预测和规划企业未来一段时间内的现金收入和现金支出情况。
通过编制现金流量预算，企业可以合理安排资金使用，确保企业的经营活动不受资金不足的影响。
8.监控与调整：全面预算的编制是一个动态的过程，需要根据实际的经营情况进行监控和调整。
在全面预算的执行过程中，需要及时和准确地收集和分析各项业务数据，对比实际情况与预算情况的差异，及时调整预算，以保证预算的准确性和有效性。
全面预算编制方法
全面预算编制方法
全面预算编制方法是一个系统化的过程，用于估算和规划组织或个人在特定时期内的资金使用情况。
以下是一般情况下的全面预算编制方法步骤：
1. 收集信息：收集与预算编制相关的所有信息，包括历史数据、市场趋势、经济条件等，以便更好地了解当前情况和未来趋势。
2. 确定目标：明确确定预算编制的目标和范围，例如确定一个特定时间段内的预期收入和支出、投资计划等。
3. 制定预算时间表：确定预算编制的时间表，并确保在规定的时间内完成各项工作。
4. 制定预算框架：建立一个包含各种方面（例如收入、支出、投资、债务等）的预算框架。
5. 估算收入和支出：根据收集的信息和目标确定收入和支出的估算值，确保估算值是合理可行的。
6. 制定预算计划：根据估算的收入和支出制定一个详细的预算计划，包括具体的数额和时间表。
7. 审查和调整：对制定的预算计划进行审查和调整，确保它能够满足实际需求，并在必要时进行修正。
8. 最终审批：最终确定并审批预算计划，确保所有相关部门和人员都对预算计划的内容和实施方案达成一致意见。
9. 实施和监控：按照预算计划的实施方案执行，并对实际情况进行监控，及时调整预算计划以确保达到预期目标。
10. 定期评估：定期对预算计划的执行情况进行评估，总结经验教训，为下一期的预算编制做准备。
财管第三章预算编制依据 内容
财管第三章预算编制依据内容财管第三章预算编制依据内容财管第三章预算编制依据.内容一．销售财政预算——全面财政预算的起点1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源3）财政预算期末应收账款账款余额：依据收款条件及预计现金总收入预测，列入预计资产负债表财政预算期末应收账款账款余额=财政预算期初应收账款账款余额＋财政预算期销售收入合计－财政预算期现金总收入合计1.编制依据1）销售预算——“以销定产”；2）预计期初、期末产品存货。
2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量1）预计销售量：源自销售财政预算；2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据；3）预计生产量同时就是材料订货财政预算、人工财政预算、制造费用财政预算的依据。
3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。
三、材料订货财政预算1）某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量2）某种材料订货量＝该种材料消耗量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量 3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量×材料计划单价4）预计现金开支：依据付款条件和预计购料金额预测，做为现金财政预算的数据来源5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额＋预算期采购额合计－预算期采购现金支出合计6）财政预算期末材料存货余额＝财政预算期末材料存量×材料计划单价，列入预计资产负债表四、直接人工预算1.基本建设依据1）生产财政预算3）单位工时工资率1）某种产品轻易人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据2）某种产品轻易人工总成本＝单位工时工资率为×该种产品轻易人工总工时直接人工总成本直接纳入现金预算五、制造费用财政预算1）变动制造费用与固定制造费用分别编制2）变动制造费用基本建设依据①业务量：轻易人工工时、机器工时②某项目变动制造费用分配率1）变动制造费用财政预算＝变动制造费用分配率×业务量财政预算总数2）固定制造费用预算按不同项目逐项确定3）制造费用预计现金开支＝制造费用财政预算总额－折旧费用，列入现金财政预算六、单位生产成本预算1.基本建设依据：生产财政预算、材料订货财政预算、人工财政预算、制造费用财政预算1）单位产品预计生产成本＝单位产品预计直接材料成本＋单位产品预计直接人工成本＋单位产品预计制造费用2）期末总额产品成本＝期初总额产品成本＋本期生产成本－本期销售成本，列入预计资产负债表3.特点：不涉及现金收支，不直接为现金预算提供资料。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法
全面预算是一个系统性的预算编制方法，通常包括以下步骤：
1. 企业目标设定：确定企业的长期和短期目标，包括销售目标、利润目标、市场份额目标等。
2. 销售预算编制：根据市场调研和市场需求预测，确定销售数量和销售价格，并计算销售收入。
3. 生产预算编制：根据销售预算和生产能力，确定产品的生产数量和时间安排，包括原材料的需求、生产成本等。
4. 材料采购和库存预算编制：根据生产预算，计算所需的原材料数量和使用时间，制定材料采购计划，并确定库存水平。
5. 人力资源预算编制：根据生产预算和人力资源需求，确定所需的员工数量、薪资和福利等。
6. 财务预算编制：根据销售预算、生产预算和其他各项成本预算，计算盈亏表、资产负债表和现金流量表。
7. 财务分析和调整：对预算进行定期的财务分析，比较实际与预算之间的差距，
并根据分析结果对预算进行调整，以更好地实现企业的目标。
8. 审批和执行：经过财务分析和调整后，将预算提交给相关部门和高层管理人员进行审批，并执行预算。
9. 监控和控制：定期监控预算执行情况，与实际情况进行比较，及时发现问题，并采取措施进行调整和控制。
总体来说，全面预算编制方法需要综合考虑各项因素，根据企业目标和需求进行预测和计划，以实现企业的长期可持续发展。
全面预算编制的方法
按照定员定额的管理原则，以基本支出综合定额作为主要依据，同时考虑单位业务性质、 业务量、业务复杂程度、人员结构以及资产配置状况等因素，结合预算年度内各项改革政 策对单位收支的影响，综合测算编制。
对个人和家庭的补助支出预算
根据单位人员状况及预算年度内国家有关政策变化情况测算编制。
专项资金预算编制
预算作用
预算可以帮助企业实现资源合理 配置、协调各部门行动、控制成 本开支、评估绩效等目标。
预算编制原则
01
02
03
全面性原则
预算编制应涵盖企业所有 经济活动，包括经营、投 资、筹资等各个方面。
合理性原则
预算编制应基于合理的预 测和决策，确保预算目标 与企业战略和实际情况相 符合。
可操作性原则
预算编制应具有可操作性 ，便于执行和控制，同时 要考虑灵活性以适应环境 变化。
通协调以达成共识。
时间安排挑战
预算编制周期短
全面预算编制通常需要在较短时间内完成，时间紧迫可能导致工 作质量下降。
时间分配不合理
在预算编制过程中，可能存在时间分配不均的情况，一些重要环 节得不到充分的时间保障。
时间调整不灵活
一旦预算编制的时间安排确定，调整起来可能比较困难，难以应 对突发情况。
提高全面预算编制质量的对策
增量预算法
优点
编制简单，工作量小。
缺点
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原 有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不 必要开支合理化，造成预算上的浪费。
零基预算法
• 定义：零基预算法又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑 以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点， 从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在 综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
第三章全面预算的编制方法
第三章全面预算的编制方法全面预算是指对企业的所有收入和支出进行全面的、周期性的预测和计划，以便组织和控制企业的财务状况和经营行为。
下面将介绍全面预算的编制方法。
1.确定预算期间：企业需要确定预算的时间范围，常见的预算周期包括月度、季度、半年度和年度。
2.收集数据：企业需要收集相关的历史数据，如过去几年的销售额、成本、费用等。
这些数据可以用于预测未来的收入和支出情况。
3.制定销售预算：通过研究市场趋势和竞争对手情况，预测销售额。
销售预算是制定其他预算的基础。
4.制定生产预算：根据销售预算，确定所需生产的产品数量和产能。
考虑到库存和生产能力，制定生产计划。
5.制定采购预算：根据生产预算，确定所需原材料和其他物资的需求量和时间。
预测物资的价格和供应能力，编制采购计划。
6.制定人力资源预算：根据生产计划和市场需求，预测所需的人力资源。
确定员工数量、薪酬、培训费用等的预算。
7.制定资本支出预算：根据企业发展和更新设备的需求，预测未来资本支出。
考虑到设备的寿命、维护费用和折旧，制定资本支出计划。
8.制定费用预算：根据过去的费用支出情况和业务发展计划，预测各项费用的数额。
包括人力成本、运营费用、市场推广费用等。
9.编制现金流量预算：通过预测收入和支出的时间和金额，制定现金流量预算。
预测企业的现金流情况，包括预测资金的流入和流出。
10.整合各项预算：将各项预算整合在一起，形成全面预算。
根据各项预算的总和，计算出企业的总支出和总收入。
11.分析结果和制定调整计划：对比实际数据和预算数据，分析差异，并制定调整计划。
根据分析结果，调整预算，以更好地适应实际情况。
12.定期报告和监控：定期报告全面预算的执行情况，并进行监控。
根据报告和监控结果，及时调整预算和制定控制措施。
以上是全面预算的编制方法。
通过全面预算，企业可以更好地掌握财务状况，合理安排资源，减少浪费，提高经营效益。
全面预算管理办法(修订版)
XXXX股份有限公司全面预算管理办法（修订）第一章总则第一条为贯彻落实XXXX股份有限公司（以下简称公司）的发展战略，进一步规范公司全面预算管理，根据财政部《企业财务通则》、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》和国资委《中央企业财务预算管理暂行办法》的有关规定，结合公司经营管理的实际情况，制定本办法。
第二条公司的全面预算管理是利用预算对所属部门和单位的财务和非财务资源进行组织、分配、控制和评价，以便有效地组织和协调日常的经营活动，实现预期的经营和管理目标。
第三条公司设立预算管理制度，依据本办法组织年度财务预算的编制、审批、执行、分析，并实行对所属单位预算执行的引导、监督和考评。
第四条公司推行以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心，以财务报表为主要形式的全面预算管理体系。
公司全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算四类。
第五条本办法中的超预算是指该预算项目在公司全面预算中已经列支但金额超过已审批金额的情况；本办法中预算外是指该预算项目未在公司全面预算中列支的情况。
第六条本办法中的预算调整是指经过批准的公司预算在执行中需要调整,使原批准的预算发生实质性变更的情况，不包括预算项目或部门预算之间发生调整但未导致原批准预算的整体情况发生实质性变更的情形。
第七条本办法适用于公司本部及所属的分公司和驻外机构。
公司所属子公司应当根据公司财务管理办法及本办法的相关规定，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定适合本单位的预算管理办法，按规定程序审批后实施，并报公司财务部备案。
第二章组织机构第八条公司预算组织机构由管理机构和执行机构两个层面组成,分别行使各自的职责，承担年度预算目标的制定、年度预算编制、审议以及实施、控制调整和评价工作。
第九条按照公司章程等相关规定，预算管理机构行使下列职责：(一)股东大会负责审议批准公司的年度财务预算方案；(二)董事会负责制订公司的年度财务预算方案；(三)公司经理层负责组织编制、实施年度财务预算方案。
第三章 全面预算的编制方法ppt课件
费用项目
变动费用 固定费用
合计
制造费用弹性预算
2001年度
生产能力水平下的费用额（元）
80%
4000工时
1580 500
2080
90%
4500工时
1690 500
2190
100%
5000工时
1800 500
2300
110%
5500工时
1910 500
2410
120%
6000工时
2020 500 2520
只要在预算中列出固定成本和单位变动成本 的数值，便可利用公式计算任一业务量的 预算成本。
公式法的优点是便于计算任何业务量的预算 成本和利润。
例题 P63
第二节 增量预算法与零基预算法
一、增量预算法
又称调整预算法，是在基期成本费用水平的 基础上，充分考虑预算期内各种因素的变 动。结合预算期业务量水平及有关降低成 本的措施，通过调整有关原有成本费用项 目而编制预算的方法。
阶梯式混合成本性态模型图示
y成本
x业务量
(2)标准式混合成本
又称半变动成本，它是由明显的固定和变动两部 分成本合成的。如电话费、公用事业费、机器设 备维修保养费等。
y成本
x业务量
(3)低坡式混合成本
其特点是：在一定的业务量范围内其总额保持固 定不变，一旦突破这个业务量限度，其超额部分 的成本就相当于变动成本。
弹性预算在表现形式上主要有列表法和公式法两种。
弹性预算
要使预算适合不同的生产规模，我们 必须要知道生产规模变动情况下的成本习 性。
–总的变动成本 随生产量
的变化而成正比 变化。 –固定成本在相关范围
内保持不变。
如何编制全面预算
如何编制全⾯预算 全⾯预算编制的内容包括两⼤块：第⼀，业务预算，如销售预算、⽣产预算、采购预算、⽣产成本预算等;第⼆，财务预算，如资本预算、现⾦预算、预计报表等。
下⾯是店铺为⼤家带来的编制全⾯预算的具体步骤，欢迎阅读。
编制全⾯预算的具体步骤：准备阶段 第⼀，召开预算启动⼤会。
公司每年编制预算时，为了凝聚共识，使各部门全员参与，都要明确告诉各部门公司全⾯预算已经启动，让各部门清楚今年公司编制预算的原因及预算编制实现的⽬标、⽅针和思想等。
第⼆，确定公司的预算编制⼤纲。
预算编制⼤纲是预算编制的蓝图，包括预算的⽬标、⽅法、编制程序和编制的组织架构，公司要将每⼀项内容都界定清楚。
编制全⾯预算的具体步骤：编制阶段 编制预算时，每⼀阶段、每⼀节点的衔接合理与否决定着预算执⾏效果的好坏。
在整个预算过程中，编制时间虽然占的⽐重很⼩，但却能决定预算编制的准确性。
编制全⾯预算的具体步骤：初审阶段 各部门把预算草案提交上来后，预算管理委员或预算管理部要对各部门上交的预算草案进⾏初审，查看是否符合公司的编制规范，此阶段不需要许多⼈参加。
⽐如，预算表中应该填写“销售收⼊”，有些部门却将其填写成“销售量”。
预算管理委员或者预算管理部需要将不符合公司编制标准的预算草案返回原部门重新编制。
编制全⾯预算的具体步骤：执⾏阶段 预算的执⾏阶段由财务部或预算管理部主导，相关部门⼀起参加，对各部门预算的可执⾏性提出质疑，讨论该预算是否全⾯、可⾏、科学、重要等。
由于很多预算在编制时都是部门负责⼈赶忙写⼀个预算数字，不管是否合理，就告知领导数据预算表已经上交，如果在执⾏阶段不认真审查，就会导致执⾏结果存在隐患。
所以说，执⾏是控制预算质量的⼀个关键阶段。
预算决策被审核通过后就到达下发阶段，通常早每年的12⽉底之前完成。
公司要明确对各部门的要求与职责，并严格执⾏。
编制全⾯预算的具体步骤：业绩合同 决策下发之后，公司要把预算指标以及各项预算数据结合起来形成⼀份业绩合同，这份业绩合同需要逐级签定，如总经理与部门经理签、部门经理与职员签，每⼀ 相关知识扩展：全⾯预算编制⼗步法 级的⼯作开展都围绕着这个业绩合同进⾏，让所有⼈对业绩合同负责。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 弹性预算法的优点是：由于它按多种业务量水平编制预算，为实际结 果与预算的比较提供了一个动态的基础，所以，任何实际业务量都可 以找到相同或相近的控制依据和评价标准，可以直接作为事中控制的 依据和事后评价的标准使用，从而使预算能够更好地履行其在控制依 据和评价标准两方面的职能。
• 弹性预算法运用的三种形式：
– – – – –
业务应负担的某种成本费用
（1）公式法 预算总成本=预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率）
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
（3）列表法
– 固定预算法的适用范围是：1．经营活动比较稳定的企业；2．企业经营管理活动 中的某些相对固定的成本费用支出；3．社会非营利性组织。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 【例3-1】大地公司2005年分季度预计A产品的销售量分别是100吨、 120吨、150吨和130吨，销售单价(为简化计算不考虑税金因素)为每吨 产品l万元，预计销售货款当季收回80％，其余20％下一季度收回，预 算年度的期初应收账款余额为零。
【例3-2】 大地公司2005年预计A产品的销售量在500吨～600吨之间，销售单 价(不考虑税金因素)为每吨1万元，产品单位变动成本为每吨0．6万元，固定 成本总额为100万元。 采用弹性预算法(列表法)，按5％的间隔编制收入、成本和利润预算如表3-2
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
– 1．经营活动变动比较大的企业； – 2．企业经营管理活动中与收入成正比的变动成本费用支出。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 二、零基预算法
• 由于增量预算法是以上期预算实际执行结果为基础编制本期预算，因 此，预算指标不可避免地要受到既成事实的影响，易使预算中的某些 不合理因素得以长期沿袭。为了克服增量预算法的弊端和局限性，可 以采用零基预算法来编制预算。 • 零基预算法的全称为“以零为基础编制预算的方法”，是指在编制预 算时，不受过去业务收支实际情况的约束，不以现有预算、上期实际 发生项目及发生额为基础，将所有还在进行的业务活动都看作是重新 开始。即所有收支均以“零”为出发点，在综合平衡的基础上编制当 期预算的方法。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 二、弹性预算法弹性预算法又称变动预算法，是在固定预算方法的基 础上发展起来的一种预算编制方法。 • 它是根据计划期或预算期间可预见的多种不同业务量水平，分别编制 相应预算的方法。用弹性预算法编制的预算称为弹性预算。它可以反 映企业在不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标 与实际发生数额尽可能保持一致，并使两者建立在可比的基础上，从 而能够更好地发挥预算规划、控制和客观评价企业经营活动的作用。 又称作变动预算。 • 弹性预算法不仅适用于一个业务量水平下的预算编制，也适用于多种 业务水平下的一组预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 采用零基预算法编制预算的程序主要包括以下五个步骤： • (一)提出预算目标 • (二)确定部门预算目标企业内部各有关部门根据企业的总体目标和本 部门的具体目标，以零为基础，提出本部门在预算期内为完成预算目 标需要发生哪些费用开支项目，并对每一费用项目详细说明开支的性 质、用途和必要性，以及开支的具体数额。 • (三)进行成本一效益分析公司预算管理部门对各部门提报的预算项目 进行成本一效益分析，将其投入与产出进行对比，说明某种费用开支 后将会给企业带来什么影响；然后，在权衡轻重缓急的基础上，将各 个费用开支项目分成若干个层次，排出先后顺序和重要性程度，归纳 为确保开支项目和可适当增减的项目。 • (四)分配资金，落实预算根据预算项目的排列顺序，对预算期内可动 用的资金进行合理安排，首先满足确保项目，剩余的资金再按成本效 益率或缓急程度进行分配，做到保证重点，兼顾一般。 • (五)编制零基预算资金分配方案确定以后，对各部门的预算进行汇总， 编制正式预算。
定期预算
滚动预算 确定预算 概率预算
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 一、固定预算法固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方 法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算 指标的预算编制方法。
– 一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本(如折旧费、保险费等)项目预 算，可以采用固定预算法进行编制。随着业务量变化而增减的变动成本(如材料消 耗等)项目预算，就不宜使用固定预算法。 – 固定预算法的优点是：简便易行，应用广泛。 – 固定预算法的缺点是：当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，采用固定 预算法编制的预算就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意 义。
• 弹性预算法的缺点是：相对于固定预算方法来说，预算编制的工作量 较大。 • 弹性预算法的适用范围是：1．经营活动变动比较大的企业；2．企业 经营活动中某些变动性成本费用的支出；3．企业利润预算的编制。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 具体编制步骤
例如，预算某种业务(项目)所负担的 – 第一步，选择和确定恰当的业务量，确定预算期内业务波动的可能范围。 某项随业务量增减变化而变化的变动 – 第二步，分析、预计各项成本费用项目的成本习性，将其划分为变动成本、固定 成本费用的计算公式如下：单位业务 成本和混合成本。 应负担的某项成本费用=该项成本费用 – 第三步，计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期间可能达到的各种 的总额÷某种业务总量某种业务应负 经营活动业务量。 担的某项成本费用=该种业务量×单位 – 第四步，根据各经济变量之间的数量关系，确定在不同业务水平下的预算数额。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 大地公司2005年预计产品销售收入550万元，比2004年增长10％，采 用 增量预算法编制2005年销售费用预算。
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 增量预算法的优点是：编制方法简便，容易操作，便于理解；同时， 由于考虑了上年度预算实际执行情况，所编制出的收支预算易得到公 司各层级的理解和认同。 • 增量预算法的缺点是：由于增量预算法假定上年度的经济业务活动在 新的预算期内企业全面预算管理仍然发生，而且过去发生的数额都是 合理的、必需的，这就有可能保护落后，有可能使某些不必要的开支 合理化。同时，增量预算法也容易使预算部门养成“等、靠、要”的 惰性思维，滋长预算分配中的平均主义和简单化，不利于调动各部门 增收节支的积极性，不利于企业的长远发展。 • 增量预算法的适用范围是：
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
第三章 全面预算的编制方法 第三节 概率预算与滚动预算法
• 一、概率预算法概率预算法是指对在预算期内不确定的各种预算构成 变量，根据客观条件进行分析、预测，估计其可能变动的范围及出现 在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望 值的一种预算编制方法。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 零基预算法的适用范围是： • 1．管理基础工作比较好企业； • 2．政府机关、行政事业单位，以及企业职能管理部门编制费用预算。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 大地公司采用零基预算法编制2005年度的管理费用预算，根据公司经 营目标和总体预算安排，2005年用于管理费用方面的资金支出总额度 为60万元。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 零基预算法要求在编制预算之前应首先明确以下四个问题： • 第一，业务活动的目标是什么，要达到的目标又是什么? • 第二，能从此项业务活动中获得什么效益，这项业务活动为什么是必 要的，不开展这项业务活动行不行? • 第三，可选择的方案有哪些，目前的方案是不是最好的，有没有更好 的方案? • 第四，各项业务活动的重要次序是怎样排列的，从实现目标的角度看 到底需要多少资金?
第三章全面预算的编制方法
十八般武器，到底哪种武器最适合
• 正确选择预算编制方法，不仅可以有效提高预算 的编制效率，而且对于提高预算指标的准确性和 恰当性也是至关重要的
• 常用的预算编制方法主要有固定预算法、弹性预 算法、零基预算法、增量预算法、滚动预算法、 概率预算法和作业预算法等。
第三章 全面预算的编制方法
方法 适用范围 适用于固定成本费用预算的编制性预算
适用于变动成本费用预算的编制
变动成本费用的划分，对于某些选择性固定 成本费用预算也可也考虑用这种方法编制
合理使用增量法，可以减少预算编制的工作 量，但应详细说明增减变动原因 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工 作量 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手 滚动预算工作 合理使用此方法，可以减少预算编制工作量 运用加权平均方法计算期望值
– 概率预算法的优点是：由于它充分考虑了各项预算变量在预算期间可能发生的概 率，企业能够在预算构成变量复杂多变的情况下，编制出的预算比较接近实际。 – 概率预算法的缺点是：要求预算编制者要有较高的预测水平，预算构成变量的概 率易受主观因素的影响。 – 概率预算法的适用范围是：第一，经营活动波动比较大、不确定因素多的企业； 第二，市场的供应、产销变动比较大的情况下编制销售预算、成本预算和利润预 算。
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法