基于定性比较分析法的内部控制缺陷多重并发因果分析

基于定性比较分析法的内部控制缺陷多重并发因果分析

内部控制作为贯穿于公司运营整个过程、对企业经营过程和结果有着重要作用的因素之一,不仅是投资者得到合理可靠的财务信息的重要基础,更是金融资本市场正常合理运营的重要保证。上市公司内部控制缺陷的存在不仅严重影响着金融市场的平稳合理运行,也透支着投资者对证券市场的信心,严重影响广大投资者的切身利益。定性比较分析法作为一种以案例为主要导向的研究方法,核心逻辑为集合论思想,基于布尔运算的逻辑来探寻原因的组合路径,擅长解释其中的因果关系。区别于以往对内部控制缺陷影响因素研究大多集中于利用回归模型进行相关性分析,定性比较分析法可以研究哪些条件变量的组合能够导致结果变量的发生,其研究结论具有非对称性特点。

本文将定性比较分析法运用于管理学领域研究,选取20 1 7年我国29家否定意见内部控制报告上市公司作为案例对内部控制缺陷影响因素进行研究,从公司经营特征与公司治理特征两方面入手设定条件变量进行实证,得到导致上市公司内部控制缺陷的6种最具解释力的条件构型,根据分析结果对样本案例进行分析讨论,并以期提出对改进企业内部控制建设与加强证券市场监管有所帮助的建议。