【集中支付制度与国库会计核算】 人行国库核算和会计核算
评述国库集中收付制与会计集中核算制
存款 未 实现支 付前 都在 国库 ，属 国库统 一管理 ，可 随意 调
动 ， 但 是 会 计 集 中 核 算 中 的 资 金 属 单 位 资 金 ， 不 能 随 意 调
会 计 集 中核 算 制 度 的基 本 内容 是 ， 使 用 财 政 性 资 金 的 对
动。
付 制 以支付 中心 为控制 中心 ， 以预 算 管理为 手段 ， 以支 列
支 。会 计 集 中 核 算 以核 算 中心 为控 制 中 心 ， 对 单 位 用 款 进 行 会 计 监 督 ， 实行 以拨 列支 。 再 就 是 存 款 的归 属 和 调 用 的程 度 不 同 。 国库 集 中 支付 在
预算单位 ， 保持原预 算单位 预算管理 体制 、资金使用 权、 在
财 务 管 理 权 和 会 计 法 律 责 任 主 体 不 变 的 前 提 下 ， 消 原 单 位 取 银 行 账 户 ， 算 单 位 发 生 的 所 有 财 务 收 支 一 律 通 过 会 计 核 算 预 中 心进 行 集 中 管 理 ， 一 开 户 ， 户 核 算 。 统 分
我认为应该实行转轨论 。一是集 中核算 与集 中支 付操 作
时 资金 会 有 重 叠 ，有 大 量 的共 享 信 息 ， 完全 可 以 通 过 合 理 的 流 程 设 计 来 满足 各 方 需 求 。而 是 技 术 条 件 也 相对 成 熟 ，杭 州 市 成 功 应 用 了 国 库 集 中支 付 软 件 。表 明 了结 算 中心 完 全 可 以 在 实 现 支 付 职 能 的 同 时 满 足 单 位 会 计 核 算 的要 求 。再 就 是 机 构 效 率 的要 求 。 这 两 套 机 构 目前 来 看 是 在 操 作 相 同 的 业 务 、 效 率 低 下 ， 不如 合 二 为 一 。所 以 目前 的处 理 方 案 应 该 是 “ 一
关于国库集中支付模式与会计集中核算模式结合的思考
（） 构 与账 户设 置 。 “ １ 机 将 国库 集 中 支付 中心 ” 设置 “ 会计 核 在 两种模式 的共同点 会计 集 中核 算 模式 是 指在 财 政 部 门成 立 会计 核 算 中心 ， 中 、 算中心” 整合人力资源 ， 集 ， 合并办公；中心在商业银行新开设两个
，
一个 作 为 财 政 国库 支 付 机构 的 零 余 额账 户 ， 担具 体 支 承 统一地对纳入财政预算管理的行政事业单位的经济业务进行核算与 统 一账 户 ， 监督 ， 在遵 循预 算 单 位资 金 所 有权 、 用权 以及 财 务 自主权 三 权 不 付和与国库的结算业务 另一个作为财政部门为单位开设的零余额 使 变 的原 贝下 ， 消 单位 在 银 行开 设 的基 本 账户 ， Ｊ ｌ 取 改为 由会 计 核 算 中 账 户 ， 承担 单 位 的具 体 委托 支 付 和 与 国库 的 结算 业 磊 单 位 非财 政 心 统 一在 银 行 开设 基本 帐 户 ， 位 在核 算 中 心开 设 内部 核 算账 户 ， 单
会 和 财政 部 提 出从 源头 上 防 止 腐 败 ， 目标 是加 强 会 计 监 督 ， 其 提 继 续履 行稽 核职 能 。
高 会 计 信 息 的真 实性 ， 低 财 政 资 金 的 运 营 成 本 ， 高 资金 的使 降 提
（） 重 点 。 心 的 工作 重 点 应 从 日常会 计 核算 业 务 向会 计 ３工作 中
要 的探讨。
关键 词 ：国库集 中支付；会计集 中核算 ；结合
国库集 中支付 模式 和会 计 集中核 算模 式是 当前 公共 财政 改革 和 支付 中心 ”与 “ 会计 核 算 中心 ”合 并 作 为 第 二 层 、以大 量 的 行政 并 会计改革的热点话题之一 。 全国大多地区对会计核算模式与国库支 事业 单 位 为 第 三 层 的 金 字塔 形 的财 政 资 金划 拨 和核 算 体 系 。 把 付 模式 的 具体 运 行方 式存 在 许 多不 同之 处 ， 同的理 论 家 也 有不 同 会计 核 算 中心 看 作 是 国库 集 中支 付 中心 的延 伸机 构 ， 项 目分 步 不 分
会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中对策建议
会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中的对策建议摘要：会计集中核算实行“集中管理、统一开户、分户核算”，但运行过程中出现了不适应的状况，单位放松了对报账员的选派，会计基础工作削弱。
国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，是预算执行方面的改革方向。
本文在对比分析两种制度的基础上，提出将会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中的相关对策建议。
关键词：会计集中核算；国库集中支付制度；对策中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）07-0-01一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国情实施的一项改革措施，其与会计集中核算制度相比，具有以下优点：1.国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。
在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一般不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。
国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计核算和财务管理职能为一体，能有效阻止上述情况发生。
2.国库集中支付制度有利于实行财政监督和财政宏观调控实行国库集中支付制度，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门这三者形成相互制约、相互监督的有机体，首先，从机制上防止了营私舞弊；其次，财政资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对财政资金使用全过程的监督；第三，国库集中支付制度以信息化技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。
会计集中核算和国库集中支付的融合
浅谈会计集中核算和国库集中支付的融合摘要：会计集中核算和国库集中支付制度都是我国公共财政体制改革的重要组成部分，本文就两种制度融合的原因、优越性及必然性进行分析，并提出二者融合的具体措施。
关键词：会计集中核算国库集中支付融合随着财政改革的不断深入，会计集中核算和国库集中支付制度成为当前公共财政改革的两项重要内容，国库集中支付制度正在全国被逐步推广。
笔者认为，会计集中核算可以为国库集中支付提供平台，为顺利实施国库集中支付制度奠定坚实的基础。
一、会计集中核算和国库集中支付概述会计集中核算是指取消各行政事业单位会计和出纳岗位，各单位只设置报账员，由地方财政部门成立会计核算中心，在单位资金“三不变”（即所有权、使用权和财务自主权不变）的前提下，对行政事业单位会计核算业务集中办理，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。
国库集中支付是通过财政建立国库单一账户体系，单位资金支出通过国库单一账户直接支付给商品供货方或者劳务提供者，它也是一种资金支付管理模式，其实质是财政部门集中理财的政府理财机制，不仅要为单位财务管理服务，更要为政府预算管理服务。
会计集中核算与国库集中支付既有联系，又有区别。
两者都是以提高财政资金的使用效益和加强财政监管为目的；都是由财政部门组织实施；都要取消单位账户，建立单一账户体系。
两者的区别主要体现在：前者是以会计集中核算为核心，后者是以财政资金集中为核心；前者的核算主体是预算单位，后者的核算主体是财政部门；前者资金所有权是预算单位的，财政部门不能随意调动，后者资金在未使用前财政可以任意调动；前者以单位用款支出为根据，通过会计核算进行会计监督，后者以预算管理特别是以部门预算为监管手段。
二、会计集中核算和国库集中支付融合的优越性（一）节约改革成本会计集中核算与国库集中支付相融合，可以实现“一套人马、两块牌子”运作，它既担负着财政国库支付执行的职责，又承担着会计集中核算的职能，具有方式简单、容易操作，可以降低财政改革成本。
国库集中支付与会计集中核算一体化建设
（ ） 三 国库 集 中支付和会 计集 中核 算 政部门负责实施 ， 主要针对财政支 出环节 形式， 对一些专项经费使用和非 公务消费 体化建设 的融合 。 国库集 中支付改革势 的 资 金 ，都 是 为 了规 范 财 政 资 金 支 出、 降 支 出进行 专 题 调 研 ， 助 单位 进 一步 规 范 在必行， 协 而国库集 中支付在县级市又不宜 低财政 资金风 险、提 升财政资 金使用效 支 出行 为， 节约经 费开支 ， 杜绝财 政资金 大面积推开 ， 以如何发挥会计集中核 算 所
公 戤
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国 库集中 付与 支 会计集中 核算一体化建设
口文 ／丁 丽
提要
提 国库集中支付制度是我国财 查 的方 式对 单 位 的财 产 进 行 清 查 ， 高 单
２ 国库 集中支付 的范围需要 扩展 。 、 目
前， 莱西市财政工 资统发、 部分政府集 中 政 国库改革的 目标 ， 而会计集中核 算制度 位 对 财 务 管理 和 资产 管 理 的 自觉 性 。 ２加 强制度建设 ， 、 完善核 算中心的服 采购都实行 了国库集中支付 ， 但授权支 出 是会计管理体制改革 的尝试 。 本文对这两 实 种 财政 制 度 进 行探 讨 ， 出强 化 会 计 集 中 务职 能。 行 会计 集 中 核算 的 出发 点 是 为 比重 较 大 ，例 如 现 在 各 单位 的 基建 支 出 、 提 了监 督 ， 核 心 内容 却 是 服 务 。 搞好 监 督 专 款 支 出仍 由核 算 中心 支 付 ， 付 范围 优 但 支 核 算职 能， 推进 国库 集 中支付改革 ， 步 逐 实现 两种 制 度 的 融 合 、 调 和发 展 。 协 的 同 时 ， 何 加 强 和 改 善 服 务 ， 高 服 务 待进 一 步 扩 展 。 如 提
浅谈如何实现会计集中核算和国库集中支付的融合
核算的规范性和会计信息的有效性 。
２ 强化 了会计 监 督 ， 源头 上 防止 和遏 制 了 腐败 ． 从 实行 会计 集 中核 算后 ， 位 的收 支 都必 须 通 过 会计 核 算 中 心账 户 ， 各单 在 中心 人员 的公 开 监督 下 进行 。一 方 面各 单 位 遵 守财 经 纪 律 的 意识 得 到 增 强 ， 不 合理 、 标 准 的支 出 明显 减 少 ， 多 单 位 在 办 理 有 关 经 济 业 一些 超 许
中 图分 类 号 ：８ ２ 文 献标 识 码 ： Ｆ１ Ａ 文章 编 号 ：０ ９— ０ ７ ２ １ Ｏ ０ １ １０ ４ ６ （００）４— ０ ０一Ｏ ２
国库集中支付制度是 国库集中收付制度的重要组成部分 ， 它作为政 府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障 ， 市场经济国家适 是 应市场经济体制的要求， 解决政府财政资金分散支付所存在 弊端的国际 通用 方 式 。会 计 集 中 核算 作 为 国库 管 理 制 度 改革 的 有益 尝 试 ， 于加 强 对 财政收支管理 ， 规范财经秩序 ， 发挥 ｒ积极的作用 ， 但也暴露 出 ＿一些 缺 『 陷 和不 足 。 因此 ， 现会 计 集 中核 算 与 国库 集 中 支 付 的 有 效 融 合 ， 解 实 既 决了财政资金沉淀问题 ， 又达到了两种制度优势互补的 目的。
２ 缺 乏 配套 的政 府 采 购机 制 ， 中核 算 的优 势难 以充 分发 挥 ． 集
在预算单位经费支出中， 采购支出占较大比重， 也是难以控制的方面 ， 对 预算执行影响很大， 有效地控制和管理好采购经费的发生， 是预算管理的重 点。目前 ， 从全县政府采购总的规模和数量上看 ， 行政事业单位的物品采购、 服务采购等虽纳入政府集中采购 ， 但采购行为呈现随意 、 零星和规模偏小的 特点 ， 不能完 全发挥 集中采 购的效果 ， 有形成 规模效应 。 没 ３ 经费开支的执行标准不规范， ． 不利于核算 中心协调和平衡 各种财
浅谈国库集中支付与会计集中核算的融合
中 ， 已发 现有 代 理 银 行 通 过 超 ห้องสมุดไป่ตู้ 清 算 或 先 清 算后 支 付 等 方 式 套 取 财 政 资 金 。 是 在 国库 集 中支 付 资 金 过 程 中存 在 一 定 的风 险 。 决 这 些 四 解 问题 ， 靠 制 定 管 理 制 度 和提 高 服 务 、 强 协 商 等 工 作 难 以 解 决 ， 单 加 只
财政 金 融
浅谈 国库集 中支付 与会计 集 中核 算 的融合
浙江省嘉兴市秀洲区财政 支付 （ 核算 ） 中心 胡小蓉
国库 集 中支 付 制 度 是我 国财 政 制 度 改 革 的一 项 重 要 内 容 。 这 一
制 度 的 实施 虽 然 对 增 强 政府 宏 观 调 控 能 力 、加 强 财 政 监管 起 到 了 积
部 纳 入 预 算 ． 行 “ 支 两 条 线 ” 理 ， 定期 编 制 财 务 报 告 ， 实 反 实 收 管 并 如
、
国 库 集 中 支 付制 度 改 革 在 实 施 中 暴 露 出 的 问题
实现 国库 集 中 支付 后 ， 国库 资 金 的 划 拨方 式 发 生 了 较 大 变 化 ， 规 范 了 预算 资 金 的 管理 ， 高 了预 算 执 行 和 监督 力 度 。但 是 ， 提 南于 国库 集 中支 付 制 度 改 革 涉及 到各 预 算 单 位 、 政 部 门及 商业 银行 的 利 益 ， 财 其单 一 制 度 改 革所 带 来 的问 题 也 日益 显 现 出 来 。一 是 预 算 单 位 过 分 使用 授 权 支 付 。 由 于部 门预 算 细 化 程 度 不 够 ，政 府 采 购 预 算 编 制 滞 后 ， 分 工程 项 目支 出 未 纳 入直 接 支付 范 围等 因素 ， 得 预 算 单 位 授 部 使 权 支 付 比率偏 高 ， 财 政监 督落 实不 够 。 是 国 库 支付 中心 监 督 职 能 使 二
集中支付制度与国库会计核算
集中支付制度与国库会计核算摘要：建立国库集中支付制度是20xx年国库系统改革的重点之一。
本文通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响,其中着重提出了对会计电算化的需求。
国库集中支付即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一帐户进行拨付。
建立国库集中支付制度是20xx年国库系统改革的重点之一。
实现集中支付后，国库资金的划拨方式将发生较大的变化，相应的，对国库会计核算的影响也很大。
笔者通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响，供读者参考。
一、现行国库资金的预算支出的会计核算现行的财政预算支出都是通过国库部门凭财政部门开具的预算拨款凭证办理的。
拨款的收款单位是财政预算计划内的行政事业单位。
1 中央国库的预算支出方式财政部开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过对凭证是否规范，印鉴是否齐全等进行审查完毕，根据收款单位开户行将凭证分为两类，一类是同城凭证，一类是异地凭证。
对同城凭证，国库人员将其逐笔录入微机，汇总金额，打印出发往营业管理部的邮划往帐报单，然后进行编押，再将往帐报单附上拨款凭证的二、三联送到营业管理部，营业管理部接到来帐报单和拨款凭证后，将拨款凭证按收款行进行清分，送票据交换中心参加同城票据交换后到达收款单位开户行。
对异地凭证，国库人员将其逐笔录入微机，逐笔打印出电汇往帐报单，经过编押后，打印电报稿，通过交换送办公厅，再送邮局以电报方式送到当地人民银行，再转到收款单位开户行。
2.地方金库的预算支出方式大部分分库和下级中心支库、支库的预算资金划拨是这样进行的：财政部门开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过审核后，汇总金额开具行库往来凭证附同拨款凭证送到会计(营业)部门。
国库集中支付与会计核算的融合
国库集中支付与会计核算的融合【摘要】国库集中支付制度是我国财政支出管理制度改革的重中之重，是适应市场经济体制发展的必然要求。
会计核算的融入，加强了国家的财政收支管理，引导和规范了市场经济秩序，是国库管理制度改革的有益探索。
国库集中支付和会计核算的融合，有效的整合了两者的优势，规避了单一状态下的缺陷，是我国财政改革的重要手段。
本文从国库集中支付和会计融合的必要性出发，提出了两者有效融合的措施和建议。
【关键词】国库集中支付会计核算融合随着我国经济的不断发展，财政改革势在必行。
国库集中支付对于政府宏观调控的加强、财政资金使用效率的提高、财政监管能力的提升有着重要作用。
但是同时也应该看到，这项措施也有其不可避免的缺陷，需要改革创新，从而适应市场经济发展的需要。
会计核算制度作为已经开展和运行的财务制度，不仅为国库集中制度开展奠定了基础，更弥补了其不足，规范了财政支出，对于遏制腐败，降低行政成本有着积极作用。
一、国库集中支付的概述国库集中支付指的是在国库单一账户体系的基础上，凭借健全有效的财政制度信息，依托银行实时清算系统，对预算单位根据购买商品和劳务款支付的需要申请，由国库集中支付机构审核通过后，借由单一账户体系直接拨付收款人的制度。
国库单一账户体系包含的不仅有财政部门在央行设立的国库单一账户，还包括财政部门在商业银行设立的财政集中支付账户以及财政部门用于日常支出的零余额账户。
其中，财政集中支付账户用于工资支付、政府采购、经费支付等，而零余额账户则用于预算单位的日常支出。
国库集中支付方式，将财政资金收归国库，有利于财政资金的监管和统一调度，转变了由于财政资金分散管理导致的多头开户、重复开户的情况。
二、国库集中支付和会计核算融合的必要性（1）国库集中支付和会计核算的融合是和国际接轨。
目前，西方很多发达国家国库集中收付制度中的重点就是公共会计核算，这种方式很好的保证了国库集中支付资金的合理运行，提高了资金的使用效率。
国库集中支付与会计集中核算的比较与结合
商 业 经 济
Ｓ ＮＣ Ｉ Ｊ ＨＡ ＹＥ ＪＮＧ Ｉ
Ｎｏ７． ０ｌ１ ． ２ Ｔ ｔｌＮｏ３ ７ ｏａ ．７
【 章编 号】 １０ － ０３ ２１ ）－ ０４ ０ 文 ０ ９ ６４ （０１７ ０９－ ２
国库集中支付与 会计 集中核算 的比较 与结合
设置各分类账 与 明细。此外 ， 要设立反 映财政部 门与 预算
单位间特殊收入支出事项的账户 ， 用于反应和监督这些特 殊事项， 在过渡时期要保留原来为各核算单位在银行开设
的账户 ， 核算 国库集 中支 付执 行前 的财政 资金 ， 财政 实现
资金由集中核算方式向国库集中支付核算方式的转变。 （ 二）以会计核算中心等机构为基础建立国库集中支 付机构 如前所 述 ， 计集 中核 算 为国库集 中支 付提供 了人 会 力、 物力与技术等支持 ， 可以以集中核算中心为基础 ， 将
一
及加强监督等角度整体提高财政资金使用效率。
三、 国库集中支付与会计集中核算结合的途径
改革 的成果 ， 以核 算 、 督 等 为主 要 职能 ； 均 监 它们 的服务
１ ． 产生背景不 同。国库集中支付制度是在参考国外 发达国家财政资金管理经验的基础上 ，由国库司与财政 部金财工程小组根据我国实际具体情况研究出的一种 国 库管理制度 ，而会计集中核算制度是在会计委派制推出
王 海 龙
（ 山东 省滕州 市财政 局 ， 山东 滕州 ２７ ０ ） ７５０
【 要】 国库集 中支付是 国库集 中收付制度 的两个具体制度之一 ， 摘 是财政管理制度的重要组成部分。国库集 中支付与
会计集中核算具有很 多的相 同点 ， 但是这两种制度也有显 而易见的不同之 处。国库集 中支付 与会计 集中核算结合 ， 了现 适应
浅谈会计集中核算制度与国库集中支付制度
从 中 央 看 。 出 台 的 有 关 国 库 管 理 制 度 改 革 的 其 方 案 ， 法 等 ， 没 有 明确 规 定 会计 集 中核 算 改 革 ， 办 都 只 是 确 定 了 国 库 管 理 制 度 改 革 的 必 然 性 ， 且 许 多 而
领导 还作 相 关讲 话 ， 以肯定 。 ２ ０ 予 如 ０ ２年 １ ２月 李 岚
实 行 会 计 集 中 核 算 和 进 行 国 库 集 中 支 付 ， 会 是 计 管 理 体制 的重 大 变 革 ， 我 国 当 前预 算 改 革 的重 是
要 举 措 。 在 建 立 规 范 的 内 部 操 作 流 程 ， 化 内 部 控 它 强
保 留。国 库集 中支付 既 可以在 会 计 核算 中心 基础 上 搞 ， 可 以单设 机 构 另搞 。 也
维普资讯
６Hale Waihona Puke ８内 蒙 古 石 油 化 工
２ ０ 年第 ｌ 期 ０６ １
浅谈会 计集中核算制度 与国库集中支付 制度
杜 军 梅
（ 尔 多 斯 市 东 胜 区 国家 税 务 局 ） 鄂
摘 要 我国财政 管 系进 行 阐 述 关键 词
： 计 集 中 核 算 与 国 库 集 中 支 付 是 财 政 支 出 在 两 个 不 同 环 节 的 改 革 ， 国库 集 中支 付 制 度 是 会 而 理 制 度 改 革 的 必 然 选 择 ， 文 就 会 计 集 中 核 算 与 国库 集 中支 付 制 度 的 现 状 、 在 的 问题 及 联 本 存 ， 对 强化会 计 集 中核 算 制度 与国 库集 中支付 制度提 出建议 。 并 ： 计 集 中核算 ； 库集 中支付 ； 会 国 内容 ； 识 ； 议 认 建
一
２ ３ 会 计 集 中核算 与 国库集 中 支付 的共 性 与联 系 ．
国库集中收付制度改革与预算会计核算讲义48页PPT
国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户
3.预算外资金账户
4.小额现金账户
5.特设账户
➢财政零余额账户。 ➢在商业银行设立。
➢用于财政直接支付和与单一 账户支出清算。
➢单位零余额账户。
➢在商业银行设立。
➢用于财政授权支付和清算。
国库单一账户体系
1.国库单一账户
2. 零余额账户
3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
借：现金
20 000
贷：零余额账户用款额度 20 000
借：材料
20 000
贷：现金
20 000
例20，某事业单位购买自用材料一批，价 款10 000元，增值税1 700元，款项由财 政直接支付。材料已入库。
借：材料 11 700
贷：财政补助收入—财政直接支付（基本支出）290 000
2.“已结报支出”科目用于核算财政国库 资金已结清的支出数额，当天业务结束后， 本科目余额应等于一般预算支出与基金预 算支出之和。年终结账时，作相反分录， 借记本科目，贷记“一般预算支出”、 “基金预算支出”科目。
例1，某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接 支付以一般预算安排的款项640 000元。编制的 会计分录为：
3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出信息失真。
4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库，降 低了国库资金的使用效率。 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
三、我国实行国库集中收付制度的意义
1. 有利于提高政府资金使用效率 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，有 利于财政政策和货币政策的有机结合 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束
浅议国库集中支付与会计集中核算
浅议国库集中支付与会计集中核算
高淑范;梁维功
【期刊名称】《活力》
【年(卷),期】2005(000)002
【摘要】一、国库集中支付和会计集中核算的含义国库集中支付是国库集中收付制度的一部分，国家为了改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定的银行开设国库单一账户，将预算单位所需资金直接从单一账户支付给收款人的一种制度，主要是那些部门的预算编列到各具体使用项目上支出，如人员工资、设备购置、车辆保险、会议费等，由国库单一账户统一支付。
【总页数】1页(P155)
【作者】高淑范;梁维功
【作者单位】七台河市中医院，七台河154600;七台河市注册会计师协会，七台
河154600
【正文语种】中文
【中图分类】F812.2
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5.浅议会计集中核算制度与国库集中支付制度的融合 [J], 朱世刚;吴晓青
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国库集中支付与会计集中核算双轨运行是强化财政资金监管的有效途径
国库集中支付与会计集中核算双轨运行是强化财政资金监管的有效途径国库集中支付与会计集中核算接轨，是近年来财政改革的创新，之前各地没有可遵循的模式，竹溪县在完整的会计集中核算基础上，成功地将国库集中支付与会计集中核算结合运用，实现了单位会计核算和财政资金拨付的系统化和规范化，在财政改革的进程中探索出了一条新路。
2001年底，根据《湖北省人民政府关于试行财会集中核算制和零户统管工作的通知》（鄂政发[2001]79号）精神，为加强单位财务管理，从源头上预防和治理腐败，经县委政府研究决定在我县全面推行财会集中核算制。
通过精心筹备，竹溪县会计核算中心于2002年4月28日正式成立,运行后的一年时间内，县直101个行政事业单位的财务全部纳入了集中核算，并为各种专项资金设立专用账套，为此中心共建立账套132个。
我县属全省29个贫困县之一，2004年，随着全省财政四项制度改革的全面铺开，我县也积极推行了国库集中支付制度改革，鉴于刚组建不到两年的集中核算的办公点、人员、设备等基本完善，为减少不必要的成本耗费，我们采取了将集中核算与集中支付并轨运行的方式，确保国库制度改革的稳步实施。
6月，成立国库收付中心，当年12个试点单位上线运行并取得实效，到2006年7月，县直83个一级单位全部实行了国库集中收付，初步形成了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理体系。
在具体操作中，按照“统筹规划、分步实施、逐步到位”的工作思路，坚持先试点、后推广、有计划、分步骤地实施。
首先对两个中心内部进行整合，实行“两块牌子，一套人马，柜组业务分开”的“收付+核算”的运作模式，充分利用现有人员、设备和技术力量，为预算单位办理核算和支付业务。
对于预算单位条件成熟的，由单位直接联接国库集中支付系统，单位人员自行操作业务，条件成熟一个，退账一个，同时将核算权返回给单位，中心为其开设集中支付的零余额账户；对于单位业务量小、经费少，会计基础差，不具备独立完成国库集中支付业务的单位，实行国库收付中心代理操作；对于非财政预算的自收自支单位、差额单位、底级单位，继续实行会计集中核算。
会计集中核算向国库集中支付制度转轨存在的问题及建议
会计集中核算向国库集中支付制度转轨存在的问题及建议摘要：会计集中核算如何向国库集中支付转轨是近年来县级财政改革的重点，可以说会计集中核算是财政改革过程中的一种制度探索，是一种过渡模式，最终将被国库集中支付制度所取代。
贯彻落实科学发展观，积极有效探索会计集中核算向国库集中支付转轨便显得尤为重要。
关键词：国库集中支付会计集中核算转轨一、会计集中核算与国库集中支付制度之比较现阶段，国库集中支付制度日趋成熟，较会计集中核算制度具有如下优点：（一）更符合新《会计法》的要求且责任主体明确会计集中核算制度下，单位财务的核算职能和责任集中在财政部门，造成了会计主体和会计人员分离、资金使用和资金核算分离，会计信息利用困难，会计法律责任理不清。
国库集中支付明确了会计核算主体是预算单位，会计责任也相应明确，使单位会计核算和财务管理职能融为一体。
（二）提高财政资金的运行效益，降低财政筹资成本实行国库集中支付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户。
财政部门可以依法对国库资金进行统一调度和管理，使库款调度更加灵活，提高了财政管理的科学化水平，有效降低了财政筹资成本。
（三）更有利于实行财政监督和宏观调控会计集中核算使财政部门陷入报账、记账等繁琐日常事务中，财政监督更多体现在原始凭证的合法性和规范性。
实行国库集中支付，资金实现库款直达，增强了资金使用的透明度，实现了财政全过程的监督监控，为准确判断财政支出状况和宏观经济形势奠定了基础。
二、会计集中核算向国库集中支付制度转轨工作中存在的问题（一）部门预算科学化、精细化程度严重制约国库集中支付改革的进程。
预算编制还比较粗糙，许多分类没有细化到“项”“目”级；预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整、追加较为频繁，实现与国库集中支付制度的“无缝对接”比较困难。
（二）国库集中支付系统网络平台尚不成熟，实施成本较高。
系统网络设施不完备，无法完全实现会计信息数据的内部衔接和外部共享共通，技术人员少、素质低。
浅谈会计集中核算制与国库集中收付制
算是 在 单 位 财 务 自主 权 、 资金 所 有权 不 变 的情 况 下 ， 采 取 集 “
中管理 、 统 一 开 户 、 分 户核算 ” 的办 法 ， 集 中办理 各单位 的会
计核算和监 督业 务 ， 及 时 向各部 门提供 会计信 息。 我市 自
2 0 0 1 年 1 O月 起 开 始 分 批 将市属 行政 事业 单位纳 入 会计核算 中
( 二 ) 会计 集 中核 算制 向 国 库 集 中收 付 制 转轨 的相 关 要 求 及 配套措施
目前 ， 我市会 计核 算 中心 已设 立 内部核算局 域 网 ， 与核算 单位 之 间设 立 远 程 报账 网络 系统 ， 并 已开 通 网上 银行 ， 为 向国 库 集 中收付 制 转 变 奠定 了 网络 技 术 基 础 。 但 会计 集 中核 算 向 国 库 集 中收付制度 转变是 一 个系统工 程 ， 转变成功 与 否 的决定性 因 素不 但包括 转变模式 的选择 、 管理 体 系 的建立 、 干部 队伍 的 建设 、 计算机 网络 的建设 等 ， 而 且 许 多相 关配 套 改革等外部 因 素也很重 要 。 因 此只 有不 断深化相关 的配 套 改革 ， 才能保证 国 库 集 中支 付 制 度顺 利完 成 。 具 体 有 以下 几 个 方面 ：
34到核算 中心 。 Nhomakorabea第二 ，
由于种种原 因 ， 核算范 围 受 到 限制 ，
目前
只 能对 一 级预 算单位和 少数 的二 级单位进行核算 ， 强化会计监
督 。 第三 ， 财政 资金 大量 滞 留在核算 中心 账户 ， 核算 中心 成 为
第二 个国库。
2 。 会 计 集 中核 算 向 国 库 集 中支 付 转 轨是 财政 改 革 向深 层 推 进 的必 然 要 求 。 会 计集 中核 算是 一 种 财 政 支 付 改革 探 索 ， 但 由 于 它的局 限性不 太符合现代 国库制度 ， 而 建立 以单一 账户体 系 为基 础 、 资金缴 拨 以 国 库 集 中支 付 为主 要 形 式 的 国 库 集 中支 付 制度可 以从 根本上 解决过 去财政 资金层 层 拨付 的 问题 ， 提高 资 金 使用 效率 ， 促进单位节约资金和 财务管理 水平 的提高。 在会 计 集 中核 算 的基 础 上 逐 步试 行 国 库 集 中支 付 ， 是 财 政 改 革 向深 层 次推进 的必然要 求 ， 也是 构建社会主义市场经济条件下 公 共 财政框架的必 然选择。
国库集中支付与会计集中核算的比较与结合
及 资金沉 淀 问题 ，吲时还 能够 强化 财政 监督 ，促 使财政 的监督 范 围更加 广泛 。 第 一 ，存 资金监管 方 面 ，实行 国库 集 中支付体 制 以后 ，虽然在 一定 程度 上 扩 大 了财政 的监督 范 围 ，但 仍有 一部分 耿 玉英 黑龙江省 大庆市龙凤 区财政局 １ ３ １ １ ６ ７ 财 政 资 金 和 非 财政 性 资 金 很 难 对 其 实 现 财政监 管 。针对 这种情 况 ，若 加以 实行 付 、资金使 用效 率低 以及 资金 的安全 隐 会计集 中核算 体制 ，就 能够 实现对 预 算 【 文章摘要 】 患与腐 败等 问题 。 单位使 用 的全部 资金 的追踪 与监控 ，并 伴随我 国财政 改革 的不断推进和深 （ ）资金 支付 的轨迹 有所 不 同。在 有 利于 促进依 法行 政与 依法理 财 。 ２ 化 ，尤其是推行 国库集 中支付 制度 改革 最 初的 会计 集 中核算体 制下 ，资金要 先 第二 ，在 资产 管理方 面 ，推行 国库 以来 ，最初实行会计集 中核算制度 的地 由同库 统一 拨付 到会计 集 中核算 机构 的 集 中支 付制度 以来 ，虽 然达 到 了对 资产 区与部门 ，应 当如何协调和处理 两种制 银 行 账 户 上 ， 然 后 再 由 会 计 集 中 核 算 机 购 置 环 节 进 行 监 督 与 审 查 的 目 的 ， 却 未 度 之 间 的 关 系，在 最初 会 计 集 中核 算 制 构 支付到 相应 商 品或劳 务供应 者 的账户 能 实现 对 其 资产 丑 常 管理 状 况 的控 制 。 度 的基础上推行 国库集 中支付 改革 已成 上 ；而在 国库 集 中支付 体制 下 ，资金将 然 而 ，推 行会 计集 中核算 制度 却可 以实 为 当前社 会 的 热 点和 焦 点 。本 文剖 析 了 由财政 直 接 通 过 “ 国库 单 一账 户 体 系 ” 现 对 预算 单 位 资产 的 分类 管 理 与 核算 ， 国库 集中支付 与会计集 中核算 两者之 间 支 付 到 相 关商 品 或 劳 务 供 应 者 的账 户 并 能及 时和准 确地 掌握其 资产 的变化 情 的 关 系，并 在 此 基 础 上 就 两种 制 度 结 合 中 ，而 无需再 经过任 何 中问环 节 ，故在 况 ，进 而在一 定程度 上确保 了 国有 资产 一 运 用 的 意 义进 行 了探 讨 ，最后 就 两 种制 实行 国库 集 中支付 制度 以后 ，要 相应撤 的安 全 完整 以及资产 使用 效率 的提 高。 度 的结合 笔者提 出 了一些 浅见。 销 原先 会 计 集 中核 算机 构 的 银 行账 户 ， 第三， 在会计 基础＿ 方面 ， Ｔ作 国库集 以保 证 国库 集 中 支付 的 实现 。 中支付 制度 的实施 ，对 规 范会计 基础 工 【 关键 词 】 ２ 、两 种制 度的 共 同点 作 提 出 了 更 高 的 要 求 。 而 会 计 集 中 核 算 国库 集中支付 ；会 计集 中核算 ；结合 （ ）两种 制度都 没有 改变 预算 单位 制度 的实施 一般都 是 由财政 部 门来负 责 １ 其会计 专业化 水平 比较高 ， 且会计基 作为 我・ 国国库 管理 制 度改革 的最初 对 财政 资金 的所 有权 与支配 权 。不 管实 的 ， 尝 试 ，会计 集 中核算 制度 在规 范财 经秩 行的 是会计 集 中核算 制度 ，还 是 国库集 础 工作 也 比较规 范 ，故会 计集 中核算 制
国库集中支付与会计集中核算的融合措施探讨
二 会计集 中核算 制度的优 势
会计集中核算制度是指 由财政 部门成 立会计核算 中心 ，在资金所有权、使用权 、 财务 自主权不变的前提下， 统一集中核算和 管理纳入单位的各项资金的核算制度。 会计 的集中核算既是会计改革中融会计核算、 监 督、 服务于一体的一种形式， 也是加强财务、 财政资金管理的一项新举措 。 由于会计集 中 核算制度实行集 中支付 、统一办理资金结 算， 实际上已经拥有一部分国库集中支付的 功能，因此，会计集中核算制度成为国库集 中支付制度的有效补充。 同时会计集中核算 制度实行单一账户制度，采取 “ 集中管理、 统一开户、分户核算”的运作方式，为国库 集中支付制度的实施创造了有力条件。 具体 来说 ，会计集 中核算制度有以下优点 ： （ ）提高会计工作效率 一 实行会计集中核算制度后 ，各预算单 位的会计业务纳入会计核算中心统一ｊ行核 算， 同时核算 中心配备业务素质较高的专职 会计人员， 严格按照国家统一会计制度进行 核算 ， 此举不但大大提高了会计核算工作的 质量 ， 也有力提高了会计工作效率 ，同时还 保证了会计核算资料的真实性、完整性 、及 时性。
三 、会计 集中核 算制度与国库 集中支 付制度融合 的必要性
总而言之，建立国库集 中支付制度是 大势所趋 ，同时，由于会计集中核算制度与 国库集 中支付制度在实际操作上具有一致 性 ，在具体功能上具有互补１ 生。因此 ， 实行 会计集中核算制度与国库集中支付制度有机 融合的方式有其必要性， 可以实现制度上的 优势互补。首先 ， 会计集中核算制度与国库 集 中支付制度在实际操作上具有一致性。 会 计集中核算制度与国库集中支付制度都是由 财政部提出的 ， 都是作为防治腐败的重要举 措 ，因此两种制度的操作主体一致；国库集 中支付制度作用的对象与会计集中核算制度 的对象也基本一致。其次，会计集中核算制 度与国库集中支付制度在具体功能上具有互 补 ｌ。 生 两种制度的结合可是对各预算单位的 资金支出进行全过程、全方位的监督；并且 将国库集中支付制度与会计集中核算制度结 合提来， 也有利于我 国财政支出管理制度的 完善 ；更为重要的是，通过会计集 中核算 ， 可以为编制部 门预算提供更可靠 、 更详细的 会计信息资料 ， 从而使国库集中支付制度更 加可行 国库集中支付制度 ，就是将所 有的政策性财政资金全部集中到国库单一账 户， 并规定所有的财政支出必须 由国库直接 支付 。 国库集中支付制度 以国库单一账户体 系为基础， 以健全的财政支付信息系统和银 行 间实时清算系统为依托。在这种制度下， 财政资金的使用由各部门根据细化的预算 自 主决定 ，由财政部门核对后准予支出，财政 资金将 由国库单一账户直接拨付给商品或劳 务供应商， 而不必经过支出单位进行转账结 算 。实行国库集中支付制度后，所有支出单 位的财政资金都集中存放在国库 ， 有利于财 政部门对财政资金加强统一调度和管理，同 时也会从根本上改变财政资金管理分散、 支 出单位 多头开户、重复开户的混乱局面。具 体来说 ，实行国库集中制度有以下优势 ：
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【集中支付制度与国库会计核算】人行国库核算和会计核算集中支付制度与国库会计核算摘要：建立国库集中支付制度是2000年国库系统改革的重点之一。
本文通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响,其中着重提出了对会计电算化的需求。
国库集中支付即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一帐户进行拨付。
建立国库集中支付制度是2000年国库系统改革的重点之一。
实现集中支付后，国库资金的划拨方式将发生较大的变化，相应的，对国库会计核算的影响也很大。
笔者通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响，供读者参考。
一、现行国库资金的预算支出的会计核算现行的财政预算支出都是通过国库部门凭财政部门开具的预算拨款凭证办理的。
拨款的收款单位是财政预算计划内的行政事业单位。
1中央国库的预算支出方式财政部开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过对凭证是否规范，印鉴是否齐全等进行审查完毕，根据收款单位开户行将凭证分为两类，一类是同城凭证，一类是异地凭证。
对同城凭证，国库人员将其逐笔录入微机，汇总金额，打印出发往营业管理部的邮划往帐报单，然后进行编押，再将往帐报单附上拨款凭证的二、三联送到营业管理部，营业管理部接到来帐报单和拨款凭证后，将拨款凭证按收款行进行清分，送票据交换中心参加同城票据交换后到达收款单位开户行。
对异地凭证，国库人员将其逐笔录入微机，逐笔打印出电汇往帐报单，经过编押后，打印电报稿，通过交换送办公厅，再送邮局以电报方式送到当地人民银行，再转到收款单位开户行。
2.地方金库的预算支出方式大部分分库和下级中心支库、支库的预算资金划拨是这样进行的：财政部门开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过审核后，汇总金额开具行库往来凭证附同拨款凭证送到会计(营业)部门。
会计(营业)部门再将其分为同城和异地凭证。
对于同城凭证，参加同城票据清算送至各商业银行；对异地凭证，通过电子联行发往异地人民银行或商业银行。
二、实现国库集中支付后的预算支出的会计核算实现国库集中支付后，预算支出(包括中央预算支出和地方预算支出)不再仅仅面向预算拨款单位(行政事业单位)，而是面对广大的商品供应者和劳务提供者，国库必须直接参加同城票据交换和全国联行才能满足预算资金的快速、安全划拨。
目前，只有少数国库直接参加同城票据清算且只有总库参加了全国联行，现行的同城票据交换方式或通过会计(营业)部门进行联行清算是无法满足集中支付的要求的。
理想中的实现集中支付后的资金清算网络应该是财税库行横向联网与“天地对接”全国联行电子网络结合的一个典型应用。
我们这样设想：在本地，国库资金的划拨通过高效的同城清算网络进行；在异地，国库资金通过电子联行，使用卫星进行清算。
与此同时，不论是本地预算拨款，还是异地调拨支出，其实际拨款凭证将逐步被电子信息所代替。
计算机将从网络上传来的拨款凭证信息“译出”并打印成我们已习惯上感知的“预算拨款凭证”。
下图所示的是实现集中支付后的预算支出。
1同城范围内的预算支出(1)国库拥有同城交换号，资金仍由会计部门代理清算同城清算包括票据交换和资金清算两部分。
1票据交换国库收到拨款凭证后，经过审核后，将收款单位开户行属于同城清算范围的拨款凭证按收款单位开户行清分，同时将凭证信息录入到《国家金库综合业务处理系统》后，票据信息的交换操作如下：手工磁盘交换打印提出清单，并生成提出磁盘文件，参加同城软磁盘清算，将提出票据送至交换中心，直接交换至收款单位开户行。
清分机交换打印提出清单，并在凭证(或信封)上打印磁码，参加同城票据交换，直接交换至收款单位开户行。
同城电子支付系统(实时清算)打印提出清单，并生成提出磁盘文件，读入国库实时清算分机进行资金清算(或通过局域网直接转入该实时清算分机)，提出票据可次日交换到收款单位开户行(或月末集中交换或逐步取消票据交换)。
2资金清算因国库只是交换行，不是清算行，因此，国库不在营业部开户，资金清算针对上述3种票据交换方式分成2种：对于手工磁盘交换和清分机交换的，资金清算可根据票据交换中心开具的资金划拨凭证，国库开具手工联行往帐报单与会计部门进行清算。
对于参加实时清算的国库，则需在当日系统对帐成功后，根据清算分机打印出来的清差凭证，填制行库往来凭证与会计部门进行清差。
(2）国库拥有全国联行行号，资金由国库直接清算国库成为全国联行单位后，行库往来科目视同商业银行与人民银行往来科目，行库往来科目在营业部的贷方余额视同国库存款数(头寸)。
提出拨款票据的传递与上述l点相同，在资金清算时，使用行库往来凭证直接进行清算(在实时清算方式下是使用清差来划拨的)。
2.异地预算拨款对异地凭证，国库逐笔录入微机后，生成并打印电子联行往帐清单，通过电子联行的“天地对接”系统，将预算支出信息传送到卫星小站。
卫星小站再将国库资金发往收款单位开户行所在的当地人民银行，再转划收款单位开户行。
对不通电子联行的地方，可通过手工联行方式汇划资金。
三、实现集中支付后对国库会计核算的影响国库集中支付实现后，国库会计核算变化较大。
主要表现在以下方面：1国库需要直接参加同城清算目前，大部分国库没有直接参加清算，而是由会计(营业)部门代为清算。
国库与会计(营业)部门之间的资金往来通过“行库往来”科目进行核算。
在实现集中支付后，大量的拨款会通过国库单一帐户中的各种分类帐户中划往各商业银行，如果国库不直接参加同城清算，势必加大与会计(营业)部门的资金“中转”流量，一方面增加了手续，增大了会计(营业)部门的劳动强度，也增大了行库往来科目对帐的难度；另一方面不利于地方预算支出的快速调拨，不利于预算资金在划拨中遇到问题时的及时解决。
因此，实施国库集中支付，国库就必须直接参加同城清算，以适应国库对地方预算支出的安全、高效的调拨管理。
2.国库需要参加全国联行目前，只有总行国库局参加了全国联行，个别省份在省辖范围内使用了省辖联行专门用于划拨国库资金。
绝大多数国库在上划资金和调拨支出时，都是先通过行库往来科目将资金划往本行会计(营业)部门，再由他们通过电子联行或手工联行转划到异地收款行。
在实现国库集中支付后，大量的异地拨款需要快速、直接的划拨到异地收款行，如果仍由本行会计(营业)部门转划做联行往帐，必然会影响预算支出的效率和信誉。
因此，实施集中支付，国库就必须参加全国联行，以适应国库对调拨支出等异地拨款的快速、安全的管理。
3.国库参加同城清算和联行后，需要增设同城往来、联行往来和暂收、暂付等会计科目，来对预算支出的同城和异地划拨进行会计核算。
同时，行库往来科目的性质会因国库提升为清算行而发生改变，行库往来视同商业银行在人民银行的存款，用于各级预算收入的收纳、报解和地方预算支出的调拨。
4.实现国库集中支付，需要改变“地方财政库款”(对总库而言是“中央预算收入”和“中央预算支出”)科目的收支范围，使其即能收纳预算内收入，也能收纳预算外收入，同时还能进行预算内、外的支出。
并相应建立国库分类帐户。
国库分类帐户是按照资金的用途(包括职能分类和经济分类)、用款部门或支出单位等而设立的分类帐户，以对财政部门及各支出单位的实际资金支出进行核算。
5.实现集中支付，需要国库会计核算的高度电算化国库集中支付制度是一项重大的改革，它的实现完全依赖于国库电算化水平的高起点、高质量，也即对《中央国库会计核算系统》(总库专用)和《国家金库综合业务处理系统》(省分库以下各级国库使用)在集中支付制度下完成预算支出功能的高要求。
但这些程序都是在现行预算体制的基础上建立起来的，虽然都对同城清算和联行留有接口，但仍不够全面、理想、实用。
为了满足集中支付的需要，还应做如下修改和调整：(1)增加同城清算模块鉴于各地同城清算的模式不统一，有些差异还较大，那么，实现集中支付后，国库直接参加同城票据交换了，应该有相应的同城清算程序提供给国库使用。
作为统一全国国库业务程序的《国家金库综合业务处理系统》应该提供同城清算数据转入和转出接口，供各地科技力量完成同城清算模块的开发。
实际上，所增加的同城清算模块应该纳入横向联网范畴。
《国家金库综合业务处理系统》中的横向联网接口程序应对同城数据的转入和被提出同城票据数据的转出进行考虑。
开发小组应公布接口程序所使用的一些中间数据库的结构和数据处理流程。
对于各地自行完成的同城清算程序应与接口程序安全链接，并能根据实际业务需要圆满完成国库参加同城清算的任务。
(2)增加电子联行和手工联行接口模块国库拥有联行行号后，通过与电子联行或手工联行接口模块就可直接参加电子联行或手工联行进行资金清算。
目前电子联行的计算机程序中有关接口模块已存在(“天地对接”)，并在很多城市使用以转入商业银行通过人民银行电子联行系统汇出的异地款项，而《中央国库会计核算系统》和《国家金库综合业务处理系统》并未开发与电子联行或手工联行接口的模块(程序)，无法实现异地拨款直接“上天”的设想。
为实现这一功能，必须增加电子联行和手工联行接口模块。
这样，国库参加电子联行后，则需与人行会计(营业)部门共用一个卫星小站(拥有一个电子联行代码，可以对应所有的参加电子联行的本地全国联行机构)。
国库与卫星小站的通信(接口程序之间的数据交换)可通过人民银行内部局域网解决。
在这种方式下，国库将异地拨款通过接口模块(“天地对接”)转入卫星小站主机，由清算分中心发送电子联行信息。
上级国库划来的拨款通过接口模块(“天地对接”)转入《国家金库综合业务处理系统》国库就能直接通过人民银行现有的电子联行或手工联行发送往帐信息并接收来帐信息，办理往来资金的汇兑了。
因此，需要对《中央国库会计核算系统》和《国家金库综合业务处理系统》作补充需求，并在调拨支出的凭证录入要素中增加联行所需的信息，如发、收报行行号和汇出、入行行号等，并且能打印电子联行往帐清单，能与电子联行主机进行数据交换，能对电子联行来帐信息进行处理。
事实上，对于那些使用同城电子支付系统与电子联行实现了“天地对接”的地方(湖北省大部分地市的同城清算网络正在朝这一方向努力并逐步实现)，只需增加同城清算模块，然后通过同城电子支付系统达到自动情分同城和异地拨款的效果。
（3）安全措施由于国库直接参加同城票据交换和全国联行，国库直接面对社会进行预算资金的划拨，因此，国库不仅要在制度上加强管理，在技术手段上也需改进。
一方面，购置“加密卡”等硬件设备，保证数据传输过程中的正确、安全、保密；另一方面，在各种接口程序的数据传输时，使用“软加密”技术，对被传输的数据进行加密，保证数据的唯一性、准确性，防止数据的泄露，同时，对收到的资金信息(数据)解密，并自动核对数据的合法性、正确性，保证资金的安全。