第十一章-审计报告
第十一章审计报告
一、判断题
1．我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（）
2．当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。（）
3．无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。（）4．当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（）
5．审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。（）
6．审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（）
7．审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。（）
8．审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（）
9．对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。（）
10．已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。（）
二、单项选择题
1．当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
2．下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。
A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解
B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据
C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整
D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
3．有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（）。
A.对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师
B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册
会计师
C.项目组中作为项目经理的两名注册会计师
D.一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师
4．注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（）。
A.财务报表中错报性质的严重程度
B.被审计单位滥用会计政策的严重程度
C.被审计单位会计估计的不合理程度
D.审计范围受到限制的严重程度
5．以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（）。
A．在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
B．针对这一事项出具保留意见的审计报告
C．不影响对本期财务报表的审计意见
D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告
6．如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见
B．发表保留意见或否定意见
C．发表保留意见或无法表示意见
D．发表带强调事项段的无保留意见
7．审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（）。
A．保留意见
B．否定意见
C．无法表示意见
D．带强调事项段的无保留意见
8．在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当（）。
A．在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
B．针对这一情况出具保留意见的审计报告
C．不考虑这一事项对审计意见的影响
D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告
9．在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除了在意见段中使用“除……的影响外”之类的专业术语，还应当（）。
A．在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况
B．删除注册会计师的责任段
C．在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况
D．在注册会计师的责任段中提及这一情况
10．在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（）。
A．出具带强调事项段的审计报告
B．解除业务约定
C．拒绝出具审计报告
D．出具保留或否定意见的审计报告
三、多项选择题
1．下面关于审计报告日的说法中正确的有（）。
A.注册会计师完成审计工作的日期
B.注册会计师正式对外签发审计报告的日期
C.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天
D.可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期
2．如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（）。
A.无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
3．如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（）。
A.无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
4．下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（）。
A.被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，
但不影响注册会计师的审计意见
B.存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），
但不影响注册会计师的审计意见
C.在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编
制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露
D.其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为
需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改
5．注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（）。
A.说明导致所发表审计意见的所有原因
B.对重大事件予以强调
C.在可能的情况下指出对财务报表的影响程度
D.说明存在的重大不确定事项
6．注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑（）。
A.财务报表是否作出充分披露
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.被审计单位管理层作出的会计估计是否合理
D.被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理
7．需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有（）。
A．对财务报表有重大影响
B．可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露
C．影响注册会计师的审计意见
D．不影响注册会计师的审计意见
8．注册会计师应当在强调事项段中指明（）。
A．导致所发表审计意见的原因
B．该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注
C．该段内容不影响注册会计师的审计意见
D．重大事件对财务报表的影响程度
9．下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是（）。
A．注册会计师未能对存货进行监盘
B．财务报表虚盈实亏
C．未能取得被投资单位的财务报表
D．被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
10．无法表示意见的特殊性在于（）。
A．在审计报告中删除注册会计师的责任段
B．注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见
C．注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性
D．审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
四、综合题
1．星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司2006年度财务报表进行审计。注册会计师于2007年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2007年3月28日提交审计报告。A公司2006年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：
（1）A公司在2006年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。至2006年12月31日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司2006年涉及的诉讼案于2007年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2006年度财务报表，被A公司拒绝。
（4）A公司2006年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2006年12月31日的市价为80万元。A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。
（5）A公司在2006年11月购入一台设备，当月投入使用，2006年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。
（7）A公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：
（1）假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
第11章 审计报告
第11章审计报告
第十一章审计报告 一、单项选择题 1、注册会计师在对财务报表出具审计报告时，应当考虑其他信息，下列关于其他信息与已审计财务报表之间存在重大不一致的叙述错误的是（）。 A、审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 B、审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告 C、如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改 D、其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度，包括不出具审计报告或解除业务约定；必要时，注册会计师应当征询法律意见 2、审计报告的收件人应该是（）。 A、审计业务的委托人 B、社会公众 C、被审计单位的治理层 D、被审计单位管理层 3、若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）。 A、这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见 B、这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见 C、这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见 D、这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见 4、以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）。 A、审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，且其中一位必须是主任会计师 B、注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段
C、审计报告的日期是指编写完成审计报告的日期 D、审计报告的收件人是指被审计单位管理层 5、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。 A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 6、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A、无保留意见或否定意见 B、否定意见或无法表示意见 C、保留意见或否定意见 D、保留意见或无法表示意见 7、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。 A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D、外国子公司的存货无法监盘 8、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与（）沟通。 A、管理层 B、治理层 C、监管机构 D、专家 9、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。 A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会
第十一章审计报告
第十一章审计报告 一、判断题 1．我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（） 2．当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。（） 3．无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。（）4．当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（） 5．审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。（） 6．审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（） 7．审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。（） 8．审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（） 9．对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。（） 10．已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。（） 二、单项选择题 1．当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 2．下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。 A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整 D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性 3．有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（）。 A.对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师 B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册 会计师
审计实务与案例_中央财经大学_11 第11章集团财务报表审计_(11.2.5) 单元作业：分析题11.2
第11章集团财务报表审计 分析题11.2 甲集团公司拥有A公司等7家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表，确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1)A公司为集团财务报表的重要组成部分，由组成部分注册会计师对其实施审计程序，组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为650万元，实际执行的重要性为300万元。 (2)B公司为集团财务报表的非重要组成部分，集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。 (3)C公司为集团财务报表的重要组成部分，该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定为300万元，集团项目组无需评价。 (4)D公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计。经初步了解，负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对D公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。 (5)E公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的E公司审计报告。对E公司自2019年3月8日(E公司财务报表审计报告日)至2019年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。 (6)F公司为集团财务报表的重要组成部分，F公司从事大量外汇套期交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。 （7）H公司为集团财务报表的非重要组成部分，且已由ABC会计师事务所审计过，集团项目组拟决定对该组成部分执行审阅工作，无需确定组成部分重要性 （8）G公司为集团财务报表非重要组成部分，且已由ABC会计师事务所审计过，集团项目组拟决定对该组成部分执行集团层面分析程序，无需确定组成部分重要。 要求：针对上述第(1)至(8)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
第十章审计抽样
第十章审计抽样 【考点一】审计抽样含义与基本原理(教材P191-199) 【例题1-1·单选题】注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样。下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（）。 A.风险评估程序通常不涉及审计抽样 B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试 C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样 【答案】D 【解析】选项D不恰当。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样 【例题1-2·单选题】下列对各种抽样风险的陈述中，属于信赖不足风险的是（）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 【答案】D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C 属于抽样风险的信赖过度风险。
【例题1-3·单选题】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 【答案】D 【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。 【例题1-4·多选题】在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 【答案】AD 【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。 【例题1-5·单选题】注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率 【答案】C 【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。
审计(2016)第十二章货币资金的审计报告
第十二章货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
内部审计具体准则第18号审计抽样
内部审计具体准则第18号—审计抽样 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员运用抽样审计方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条确定抽样审计总体、选择抽样审计方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。 第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。 (一)相关性是指抽样总体与审计目标相关； (二)完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况； (三)经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。 第六条在抽样审计过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。 第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。样本的代表性是保证审计抽样结论正确性的基础。 第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险和审计过程中的检查风险进行评估，并考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。 第九条评价抽样结果应当充分考虑风险因素对于样本的影响，并从定量和定性两个方面进行评估，合理推断审计总体特征。 第三章抽样程序和方法 第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤：
(一) 根据审计目标制定审计抽样方案； (二) 样本的选取； (三) 对样本的评价； (四) 根据样本评价结果对总体进行推断； (五) 形成结论。 第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容： (一)审计总体，是指作为一定的具体审计对象的各个单位组成的整体； (二)抽样单位，是指构成审计总体的单位项目； (三)误差，是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷； (四)可容忍误差，是指内部审计人员所愿意接受的差异或缺陷的最大程度； (五)预计总体误差，是指内部审计人员预先估计的审计总体中差异或缺陷发生的概率； (六)可靠程度，是指预计抽样结果能够代表审计总体质量特征的概率； (七)抽样风险，是指内部审计人员依据抽样结果得出的结论与总体特征不相符合的可能性； (八)样本量，是指能够使内部审计人员对审计总体作出审计结论所确定的抽样单位的数量； (九)其他因素。 第十二条内部审计人员应根据审计重要性标准合理确定预计总体误差、可容忍误差和可靠程度的水平。 第十三条内部审计人员应根据审计目标的要求选择不同的抽样审计方法。抽样审计方法分为统计抽样和非统计抽样两种。 (一) 统计抽样是指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法。主要包括发现抽样、连续抽样等属性抽样方法，以及单位均值抽样、差异估计抽样和货币单位抽样等变量抽样方法；
审计学第十一章
所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第十一章 一、单项选择 1.下列各项中，最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是（ ） A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离 B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权 C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对 D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核 2.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是（ ） A.本企业单位负责人 B.上级主管部门 C.开户银行 D.财税部门 4.企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是（ ） A.确保交易经适当批准 B.确保交易按授权进行 C.保护资产安全 D.确保现金及收入记录完整 5.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ） A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 6.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 7.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数调整至哪个日期的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确（ ） A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日 8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了证实的认定是（ ） A.完整性 B.计价和分摊 C.存在 D.权利和义务 9.为证实银行存款记录的正确性，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表注册会计师必须抽取一定期间的（ ） A.银行存款余额调节表 B.销货发票 C.购货发票 D.银行存款收款凭证 10.注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,下则程序中,属于控制测 试程序的是 （ ） A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 11.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是（ ） A.重新测试相关的内部控制 B.捡查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表 12.如果D 注册会计师要证实丁公司在临近2O ×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ） A.函证20×8年12月31日的银行存款余额 B.检查20×8年12月31日的银行对账单 C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账 13.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ） A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元 14.注册会计师测试银行存款余额的起点是（ ） A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账 C.核时银行对账单和银行存款日记账 D.核对银行对账单和银行存款总账的余额 15.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款（ ） A.是否存在 B.是否完整 C.计价是否正确 D.是否属于被审计单位所有 16.向开户银行函证,可以证实若干项目标,其中最基本的目标是（ ） A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务 C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 17.2009年3月5日对N 公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N 公司3月1日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收人金额为3000元、支出金额为1000元,2009年1月1日至3月4日现金收人总额为165200元、现金支出.总额为165500元,则推断⒛08年12月31日库存现金余额应为( ) A.l300元, B.2300元 C.700元 D.2700元 18.为了确保银行询证函的可靠性，投寄询证函应由（ ） A.审计人员 B.会计师事务所 C.被审计单位 D.财政部门 二、多项选择
第10章 审计抽样习题+案例
第10 章审计抽样 习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？ 【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？ 【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原 因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工 作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法 的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确 判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控 制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总 体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风 险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度 就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制 在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有 直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这 一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计 抽样的工作质量。 对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择
第十一章 销售与收款循环审计习题
第十一章销售与收款循环审计 一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内） 1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证 2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。 A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证 C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账 3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( ) A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄 C．核对货运文件样本与相关的销售发票D．抽查有无不属于结算业务的债权 4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( ) A．了解款坏账准备的计提是否充分 B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．分析应收账款的可收回性 5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。 A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误 C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户 6．应收账款询证函应当由( )发送。 A．注册会计师或会计师事务所B．被审计单位财会人员 C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管 7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。 A．应收账款在全部资产中所占的比重较小 B．被审计单位内部控制较为薄弱 C．以前期间函证中未发现过重大差异 D．采用消极式函证而非积极式函证 8．销售与收款循环业务的起点是( ) A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务 C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金 9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。 A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并顺序签发 C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务 10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。 A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准 11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。 A．在同一天B．相差不超过15天 C．相差不超过30天 D．在同一适当会计期间 12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．检查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )
第十一章货币资金审计
第十一章货币资金审计 ㈠货币资金审计概述 ⒈识记：货币资金与其他循环的关系 答：货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件，是企业资金运动的起点和终点，与销售与收款循环、采购与付款循环、生产和存货循环以及筹资与投资循环都存在密切的关系。在销售与收款循环中涉及到货币资金的流入，在采购与付款循环、生产和存货循环中涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中涉及到货币资金的流入与流出。 ⒉领会：货币资金的审计范围 答：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料。具体包括： ⑴企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 ⑵证实有关货币资金收入与支出业务活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿记录和报表资料等。 ㈡货币资金的内部控制测试 ⒈识记：货币资金的内部控制 答：良好的货币资金内部控制制度应包括以下内容： ⑴职责分工。现金的保管与会计分录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 ⑵授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负债人批准。 ⑶凭证和记录。货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；
应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。 ⑷定期盘点与核对。企业应定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以保证账实相符。 ⒉领会：货币资金的内部控制测试 答：⒈了解货币资金的内部控制 注册会计师可以通过检查被审计单位的有关规章制度等重要文件、现场观察被审计单位的有关业务活动、询问被审计单位有关人员等方法以获取有关被审计单位内部控制的资料，以掌握被审计单位有关内部控制的情况，并对所掌握的情况进行适当的记录。 ⒉对货币资金内部控制进行初步评价 主要内容包括：款项的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与本单位经营无关的款项收支的情况；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳与会计的岗位、职责是否严格分离；货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。 如果准备信赖被审计单位货币资金内部控制，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。 ⒊抽取并审查收款凭证，检查相关会计记录 注册会计师应按库存现金的收款凭证分类选取适当的样本量，作如下的检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。 ⒋抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录 注册会计师应按照库存现金付款凭证分类选取适当的样本量，作如下检查：
审计报告
某某审计报告 经业务、技术、安全人员与某某相关人员沟通后编写出审计报告。审计报告内容分别从业务、技术、安全三个方面概述某某现状及改进方案的建议。一、业务 某某业务现状 1.某某技术团队成员变动较大，现在团队中的技术人员来公司4个月以上就是 老员工，产品技术人员出现技术断层现像。 2.某某没有专门业务经理来负责产品战略规划或业务需求规划，产品规则以技 术人员为核心。产品前期没有专门梳理需求，所有需求在技术人员头脑中。 同样产品前期没有进行架构设计所以系统可扩展性差，现在某些功能扩展性 受限。 3.某某现有正在使用的产品系统有“线上乐百货”、“货款系统”。“线上乐 百货”是线上理财平台其使用联动优势做为第三方资金托管。在沟通中得知 联动优势产品很不好用，比如：金额扣款了，返回数据都没有等等，但是现 在没办法只能先用着。乐百货实现的功能有线上发布理财产品信息、注册、 实名认证、充值、投资、提现。还款功能暂时由线下计算出对各个投资人还 款金额，然后通过商户平台账户单个对借款人还款。在“线上乐百货”线上 发布的理财产品默认是线下审核通过的债权。 4.某某“货款系统”是采购现成的软件，能满足信用借款，无法满足抵押借款。 “货款系统”与“线上乐百货”并未实现对接。 5.某某开发中的产品系统有“债权匹配系统”、“审计加财务系统”。这两个系
统现在处于开发阶段。“审计加财务系统”是一个简单的结算与账单系统， 此系统正处于开发阶段。 6.某某现在的结算、账单、产品管理都是线下完成，无相关业务系统支撑。 对某某业务改进方案的建议 1.稳定项目团队人员，避免出现技术断层。 2.设置专门业务经理岗位，负责整个产品业务规划及产品业务梳理。在业务上负 责对业务分析并梳理出业务流程。根据需求进行原型的设计，编写有效的需求 文档。需求有变更时及时与项目团队沟通并更新需求文档。在项目团队中负责 对团队技术人员、测试人员讲解业务需求。对已开发成果进行需求的验证工作。 3.”线上乐百货“线上平台建议不用联动优势第三方式资金托管，直接使用支付 通道方式。使用支付通道有以下几点好处 A.经济层面，支付通道是不收产品技术服务费，只收取交易费（实名认证费、 充值费、提现费）。而联动优势会按年收取托管费和交易费（实名认证费、 充值费、提现费）。 B.更换第三方资金托管商成本较大，支付通道更换对平台基本不用改造，更 换支付通道接口即可，对用户账户不需要处理。更换第三方资金托管商则 改造成本比较大，需要处理客户历史托管账户等问题。 C.界面易用性，使用第三方支付通道比使用第三方资金托管界面效果友好且 无需跳转到第三方支付界面，而用第三方资金托管在支付时需要跳转至第 三方界面。 4.建议“贷款系统”与“线上乐百货”实现无缝对接。这样实现从借款申请、借 款审核、标的发布、资金募集、划款、还款整个项目生命周期线上管理。
内部审计具体准则第18号——审计抽样
内部审计具体准则第18号——审计抽样 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员运用审计抽样方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。 第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。 （一）相关性是指抽样总体与审计目标相关； （二）完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况； （三）经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。 第六条在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。 第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。
第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。 第九条抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体持征。 第三章抽样程序和方法 第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤： （一）根据审计目标及审计对象的特征制定审计抽样方案； （二）选取样本； （三）对样本执行审计测试； （四）评价样本； （五）根据样本评价结果推断总体特征； （六）形成结论。 第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容： （一）审计总体。是指审计对象的各个具体单位组成的整体； （二）抽样单位。是指构成审计总体的单位项目； （三）样本。是指在抽样过程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体； （四）误差。是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷； （五）可容忍误差。是指内部审计人员所愿意接受的差异或缺陷的程度；
第十章审计抽样和其他选取测试项目的方法(习题)
一、单项选择题 1. CPA经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中CPA如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（）进行的。 A、细节测试 B、实质性测试 C、双重目的测试 D、控制测试 答案：D 2. 能够有效地提高工作效率，降低审计费用的方法是（）。 A、固定样本量抽样 B、停―走抽样 C、发现抽样 D、比率估计抽样 答案：B 3. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980 元。那么，推断的总体错报就是（）元。 A、980 B、980000 C、20 000 D、10000 答案：C 题目解析：计算估计的存货余额为980 000 元（980 元×1 000）。推断的总体错报就是20 000 元（1 000 000 元－980 000 元）。 4. 被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，CPA在评价抽样结果时（）。 A、不能认定这是一项误差 B、认定这是一项误差 C、认定这是一项重分类误差 D、认定这是一项核算误差 答案：A 解析：不影响财务报表金额，所以，不能认定这是一项误差。 5. 在对被审计单位的存货盘点过程实施控制测试时，CPA主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。CPA用来观察盘点的这些程序（） A、需要使用审计抽样 B、不需使用审计抽样
第十一章审计
审计第十一章 问题 1 得 20 分，满分 20 分 下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是 （ ）。 正确答案： 注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整 问题 2 得 20 分，满分 20 分 被审计单位A 公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2006年7月1日，A 公司采取出包方式委托B 公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2006年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。 正确答案： 13 问题 3 得 20 分，满分 20 分 下列说法中不正确的有（ ）。 正确答案： 由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务， 所以函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计时必须执行的程序 公司筹集资金可以通过发行债券或股票的方式，如果发行股票筹集资金，应由财务部门提交方案 经过公司最高权力机构批准方可发行 问题 4 得 20 分，满分 20 分 以下审计程序中，属于注册会计师李明针对应付债券执行的控制测试的有（ ）。 正确答案： 取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定 取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行 问题 5 得 20 分，满分 20 分
审计报告中的11个低级错误,千万别犯
独家出售： 前后矛盾、用词不准、结构混乱……这些看似仅仅是“不仔细”造成的问题，可能反应出编思路和架构的紊乱，大大降低了你的报告质量…… NO.1 内容前后矛盾 ×：审计评价意见与发现问题、审计建议等内容存在前后矛盾的问题。如，在审计评价中予以肯定的方面，却发现存在违规问题；未发现问题的方面，却在审计建议中提出应予完善整改。 √：审计评价意见与后文审计发现的问题、审计建议等有关内容应基本一致，不得冲突。审计评价意见既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计建议应针对审计发现的问题提出，有针对性和可操作性。审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。
分析：这类问题主要是责任心不足造成，未注意上下文内容的衔接，盲目套用他人格式，出现审计结论相悖的情况。 NO.2 语法使用错误 ×：截止2018年底，尚有××项目补助资金3600万元未拨出。 √：截至2018年底，尚有××项目补助资金3600万元未拨出。 分析：根据语法，“截止”是不及物动词，不能带时间词语做宾语，“截至”后面须带时间词语做宾语。“截止到”相当于“截至”。 NO.3 引用法规未列明发文号和条款 ×：上述行为不符合财政部卫生部《关于印发〈医院财务制度〉的通知》的规定。 √：上述行为不符合财政部卫生部《关于印发〈医院财务制度〉的通知》（财社〔2010〕306号）第八章五十条“……
对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报经批准后及时进行处理……”的规定。 分析：对于审计发现的问题进行定性时，应列明引用法律法规的发文号和具体条款内容。 NO.4 引用法规名称不规范 ×：《中华人民共和国招投标法》。 √：《中华人民共和国招标投标法》。 分析：这类问题主要是粗心造成的。审计人员常常在网上查找法规，但一些网站发布的法规名称及具体条文不规范，经常出现疏漏，建议尽量在官方网站查找。 NO.5 引用已过时失效的法规 ×：对已取得用地批准并已开工但未基本建成的项目尚未按规定取得建设用地规划许可证的行为，引用1989年的《中华人民共和国城市规划法》作为定性法规。
审计抽样和最新其他选取测试项目方法
中国注册会计师审计准则第1314号 ——审计抽样和其他选取测试项目的方法 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在设计审计程序时使用审计抽样和其他选取测试项目的方法，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 本准则所称抽样单元，是指构成总体的个体项目。 本准则所称总体，是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子总体。每一层或子总体可予以分别检查。 第四条在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 第二章获取审计证据时对审计抽样和 其他选取测试项目的方法的考虑
第五条注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础： （一）风险评估程序； （二）控制测试（必要时或决定测试时）； （三）实质性程序。 第六条风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。 第七条当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法实施控制测试。 第八条实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。 在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑
第10章 审计抽样
第十章审计抽样 本章考情分析 （一）可考程度分析 从最近3年考试中，2007年考查了“变量抽样方法”选择题和10分的 PPS 抽样的英文附加题；2008年结合应收账款实施函证程序考查了“概率比例规模抽样方法(PPS抽样)”的运用；2009年原制度简答题为5分，新制度简单题为6分。预计2010年本章内容还是重点考查审计抽样的运用，比如审计抽样在控制测试中的运用和审计抽样在细节测试中的运用特别是PPS方法的运用，分值可能在5分左右。 本章内容重难点主要有5个方面： 1．抽样风险及其对审计工作的影响（教材P203）； 2．审计抽样步骤的运用（教材P206）； 3．非统计抽样示例（教材P235-236）； 4．传统变量抽样的运用（教材P237-238）； 5．概率比例规模抽样法（PPS抽样）（教材P241-251）。 本章基本结构框架
本章知识要求和能力等级 知识要求能力等级1．审计抽样的基本概念 1 2．审计抽样的基本原理2 3．审计抽样在控制测试中的应用2 4．审计抽样在细节测试中的运用2 重难点讲解 第一节审计抽样的基本概念 一、选取测试项目方法（教材P200-202） 1.选取测试项目方法的种类 选取测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范围，主要包括： (1)选取全部项目测试； (2)选取特定项目测试； (3)审计抽样。 2.选取测试项目方法的依据 注册会计师考虑选取测试项目方法要依据两个因素（教材P200第2段） (1)与所测试认定相关的重大错报风险； (2)对审计效率的要求。
3.选取全部项目测试方法的特征(适合于细节测试) (1)总体由少量的大额项目构成； (2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； (3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 4.选取特定项目测试方法(适用于针对性测试)（教材P189、P201） 选取特定项目通常包括： (1)大额或关键项目； (2)超过某一金额的全部项目； (3)被用于获取某些信息的项目； (4)被用于测试控制活动的项目。 5.审计抽样(对总体缺乏特别的了解时采用，遵循随机选样的原则)（教材 P202第4段） (1)审计抽样概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序，且所有项目都有机会被选取。这使注册会计师通过获取与被选取项目某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对总体的结论。 (2)审计抽样基本特征 ①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 (3)审计抽样的适用范围 ①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； ②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 【例题1·多选题】审计抽样应当具备以下( )特征。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.抽样风险的最理想值是零 D.所有抽样单元都有被选取的机会 【答案】ABD 【解析】只要采用审计抽样就有抽样风险，显然选项C不是审计抽样的特征。 二、抽样风险及其对审计工作的影响（教材P203） 1.抽样风险的含义 )，和对总体全部项目实施抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论(A 1 与样本同样的审计程序得出的结论(A )存在差异的可能性，也就是抽取的样本不 2 能代表总体的风险。 2.控制测试时的抽样风险(重点掌握) (1)控制测试的含义（教材P340） 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效 性而实施的测试，是为了测试控制运行的有效性。 （2）信赖过度风险：推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 情况一：