税法新编 教学课件 作者 崔君平、徐振华、商敏、邹丽 第 6 章 关税与船舶吨税法
合集下载
第六章关税法精品PPT课件
征收出口关税的货物项目很少，采用的 都是从价定率征税的方法。
（三）特别关税包括报复性关税、反倾 销税、反补贴税、保障性关税
关税法
（四）关税税率的运用
关税税率的运用规则如下：
1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实 施的税率征税。
2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该 按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率 征税。
关税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
完税价格的构成： 完税价格的构成因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目： ①买方负担、支付的中介佣金、经纪费； ②买方负担的包装、容器的费用； ③买方付出的其他经济利益；
④与进口货物有关的且构成进口条件的特许权 使用费。
关税法
不计入完税价格的因素： ①向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费
用计算的价格； （5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； （6）最低限价或武断虚构的价格
关税法
（二）特殊进口货物的完税价格
(1)加工贸易进口料件及其制成品：海关按照一般进口货物 的完税价格规定，审定完税价格
(2)保税区、出口加工区货物 (3)运往境外修理的货物：海关审定的境外修理费和料件费 (4)运往境外加工的货物：海关审定的境外加工费和料件费，
以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费 (5)暂时进境货物：按照一般进口货物，估定完税价格 (6)租赁方式进口货物 ：海关审定的租金 (7)留购的进口货样等：海关审定的留购价格 (8)予以补税的减免税货物 ：该货物原进口时的价格，扣
除折旧部分 (9)以其他方式进口的货物：估定完税价格
关税法
（三）出口货物的完税价格 以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和
（三）特别关税包括报复性关税、反倾 销税、反补贴税、保障性关税
关税法
（四）关税税率的运用
关税税率的运用规则如下：
1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实 施的税率征税。
2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该 按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率 征税。
关税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
完税价格的构成： 完税价格的构成因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目： ①买方负担、支付的中介佣金、经纪费； ②买方负担的包装、容器的费用； ③买方付出的其他经济利益；
④与进口货物有关的且构成进口条件的特许权 使用费。
关税法
不计入完税价格的因素： ①向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费
用计算的价格； （5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； （6）最低限价或武断虚构的价格
关税法
（二）特殊进口货物的完税价格
(1)加工贸易进口料件及其制成品：海关按照一般进口货物 的完税价格规定，审定完税价格
(2)保税区、出口加工区货物 (3)运往境外修理的货物：海关审定的境外修理费和料件费 (4)运往境外加工的货物：海关审定的境外加工费和料件费，
以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费 (5)暂时进境货物：按照一般进口货物，估定完税价格 (6)租赁方式进口货物 ：海关审定的租金 (7)留购的进口货样等：海关审定的留购价格 (8)予以补税的减免税货物 ：该货物原进口时的价格，扣
除折旧部分 (9)以其他方式进口的货物：估定完税价格
关税法
（三）出口货物的完税价格 以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和
第6章 关税 课件-《税法》同步教学(高教版·2023)
6.1关税概述
（3）差别关税，是贸易保护主义的产物，是保护一国产业所采 用的特别手段。一般意义上的差别关税主要有：加重关税、反补贴 关税、反倾销关税、报复关税等。
6.1关税概述
4．按照征税关税的目的分
N Ima
财政关税
关税
保护关税
6.1关税概述
6.1.4关税的特点和作用
过关性和一次性
关税 特点
——计税时以完税价格乘以税则中规定的税率，即可得出应纳 关税税额。
6.1关税概述
——优点是税负公平、明确。从价关税按照货物的完税价格计征， 质优价高的商品征收较多的税额，质劣价低的商品征收较少的税额。 关税的税额可以随着价格变动，有助于实现税负公平。从价关税也便 于实现不同国家之间的比较。
——不尽意之处：一是完税价格的审定较难。由于难以获得商品 的真实信息，完税价格的准确度较低。完税价格完全由海关审定，往 往和实际价格有差异，造成纳税人的纳税义务和纳税能力不吻合。二 是通关缓慢。海关运用多种手段防止纳税人低报、瞒报相关信息，征 纳双方容易产生摩擦，延缓通关进程，增加稽查费用。
实行普通优惠关税的主要目的是促进发展中国家的工业化和经济 发展，增加其财政收入。
普惠制一般遵从普遍、非歧视、非互惠的原则。但在实际执行中， 也有些发达国家为了维护自身的经济和政治利益，在提供关税优惠待 遇的同时，规定了一些限制措施，如对最惠国家和地区、最惠商品范 围、最惠商品减税幅度、商品的原产地等方面的限制。
➢ 征税对象：货物或者物品。 ➢ 征税主体：政府或者国家。 ➢ 征收机关：一般由海关征收。
6.1关税概述
关税的征税对象是货物和物品，一般不对无形的商品 征收关税。关税一般针对进出口关境的货物或者物品征 收。
税法第六章关税法和船舶吨税法幻灯片PPT
2.关税的纳税人
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
Hale Waihona Puke 、关税税则：1.进口关税税率种类：
进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可 实行暂定税率。
2．计征办法
进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、 复合税、滑准税。
❖ ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项 条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
❖ ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置 或使用所得中获得的收益。
不需要计入完税价格的项目:
❖ 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分， 不得计入完税价格：
❖ ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务的费用；
❖ ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ❖ ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；
需要计入完税价格的项目:
❖ ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方 以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例 分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价 款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；
1.掌握关税的完税价格，包括进口的一般、 进口的特殊。
2.掌握关税的税额计算，主要是进口环 节的三税要同时考虑。
3.熟悉关税的减免税和征收管理。
4.了解船舶吨税
（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险 费计算
❖ 1．以一般陆、空、海运方式进口货物： ❖ ①运费和保险费按实际支出费用计算。 ❖ ②无法准确确定运费和保险费用估算方法：运费按运
输企业同行业运费率估算；保险费可按照“货价加运 费”的3‰估算。 ❖ 2．以其他方式进口货物： ❖ 3．出口货物：售价中含离境口岸至境外口岸之间的运 费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
Hale Waihona Puke 、关税税则：1.进口关税税率种类：
进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可 实行暂定税率。
2．计征办法
进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、 复合税、滑准税。
❖ ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项 条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
❖ ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置 或使用所得中获得的收益。
不需要计入完税价格的项目:
❖ 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分， 不得计入完税价格：
❖ ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务的费用；
❖ ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ❖ ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；
需要计入完税价格的项目:
❖ ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方 以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例 分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价 款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；
1.掌握关税的完税价格，包括进口的一般、 进口的特殊。
2.掌握关税的税额计算，主要是进口环 节的三税要同时考虑。
3.熟悉关税的减免税和征收管理。
4.了解船舶吨税
（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险 费计算
❖ 1．以一般陆、空、海运方式进口货物： ❖ ①运费和保险费按实际支出费用计算。 ❖ ②无法准确确定运费和保险费用估算方法：运费按运
输企业同行业运费率估算；保险费可按照“货价加运 费”的3‰估算。 ❖ 2．以其他方式进口货物： ❖ 3．出口货物：售价中含离境口岸至境外口岸之间的运 费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。
关税与船舶吨税法课件
总结词
船舶吨税的种类
详细描述
船舶吨税分为一般吨税和优惠吨税两种。一般吨税较低，适用于普通船舶；优 惠吨税较高，适用于特定类型的船舶，如油轮、液化天然气船等。
船舶吨税的种类与作用
总结词
船舶吨税的作用
详细描述
船舶吨税是港口建设、航道维护、环境保护等方面的主要资金来源之一，对于促 进我国航运事业的发展和港口建设具有重要作用。同时，通过征收船舶吨税，也 可以调节国际航运市场的竞争关系，维护我国航运业的利益。
02 船舶吨税法概述
船舶吨税法的定义与性质
总结词
船舶吨税法的定义
详细描述
船舶吨税法是指对在我国港口 行驶或作业的外国籍船舶，按 照船舶净吨位的大小征收的一 种税。
总结词
船舶吨税法的性质
详细描述
船舶吨税法是一种间接税，由 船舶承运人代为征收，税负最
终由船舶所有人承担。
船舶吨税法的历史与发展
总结词
案例二
某跨国公司涉及多个国家和地区的进出口业务，需要根据不同国家和地区的关税和船舶吨税政策，合 理规划税务安排，以降低税务成本。
1.谢谢聆 听
关税的种类与作用
• 总结词：关税可以分为多种类型，如普通关税、最惠国关税、反倾销关 税等，其作用包括增加财政收入、保护国内产业等。
• 详细描述：关税可以分为多种类型，其中最常见的是普通关税和最惠国关税。普通关税是对所有国家征收的关税，税率 较高；最惠国关税则是对与本国签订有最惠国待遇协议的国家征收的关税，税率较低。此外，还有反倾销关税、报复性 关税等特殊类型的关税。关税的作用包括增加财政收入、保护国内产业、调节国际贸易关系等。通过征收关税，可以增 加国家的财政收入，同时也可以保护本国产业不受外来竞争的影响。此外，通过调整关税税率，可以调节进出口贸易的 数量和结构，进而影响国际贸易关系。
船舶吨税的种类
详细描述
船舶吨税分为一般吨税和优惠吨税两种。一般吨税较低，适用于普通船舶；优 惠吨税较高，适用于特定类型的船舶，如油轮、液化天然气船等。
船舶吨税的种类与作用
总结词
船舶吨税的作用
详细描述
船舶吨税是港口建设、航道维护、环境保护等方面的主要资金来源之一，对于促 进我国航运事业的发展和港口建设具有重要作用。同时，通过征收船舶吨税，也 可以调节国际航运市场的竞争关系，维护我国航运业的利益。
02 船舶吨税法概述
船舶吨税法的定义与性质
总结词
船舶吨税法的定义
详细描述
船舶吨税法是指对在我国港口 行驶或作业的外国籍船舶，按 照船舶净吨位的大小征收的一 种税。
总结词
船舶吨税法的性质
详细描述
船舶吨税法是一种间接税，由 船舶承运人代为征收，税负最
终由船舶所有人承担。
船舶吨税法的历史与发展
总结词
案例二
某跨国公司涉及多个国家和地区的进出口业务，需要根据不同国家和地区的关税和船舶吨税政策，合 理规划税务安排，以降低税务成本。
1.谢谢聆 听
关税的种类与作用
• 总结词：关税可以分为多种类型，如普通关税、最惠国关税、反倾销关 税等，其作用包括增加财政收入、保护国内产业等。
• 详细描述：关税可以分为多种类型，其中最常见的是普通关税和最惠国关税。普通关税是对所有国家征收的关税，税率 较高；最惠国关税则是对与本国签订有最惠国待遇协议的国家征收的关税，税率较低。此外，还有反倾销关税、报复性 关税等特殊类型的关税。关税的作用包括增加财政收入、保护国内产业、调节国际贸易关系等。通过征收关税，可以增 加国家的财政收入，同时也可以保护本国产业不受外来竞争的影响。此外，通过调整关税税率，可以调节进出口贸易的 数量和结构，进而影响国际贸易关系。
人民大2023税法第二版教学课件第6章 关税
跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人 年度交易总额。
关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据《海关法》规定，除法定 减免税外的其他减免税均由国务院决定。
6.7.1 法定减免 下列进出口货物，免征关税： 1. 无商业价值的广告品和货样； 2. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 3. 在海关放行前遭受损坏或者损失的货物； 4. 规定数额以内的物品； 5. 法律规定减征、免征关税的其他货物、物品； 6. 中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。
6.8.3 退还 海关多征的税款，海关发现后应当立即退还； 纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式要求海关退还多缴的税
款并加算银行同期活期存款利息； 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。
6.8.4 补征和追征 由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征；非因纳税人违反海关规定造成短征关税
法规应用案例： 2021年6月，某汽车贸易公司进口一批排气量为2.0的小汽车，海关审定货价折合人民币1450 万元，支付到达我国输 入地点起卸前的运费折合人民币50万元，境内运费3万元，支付中介经纪费 5万元。小汽车进口关税税率15%，保险费 无法确定。如何计算进口该批小汽车应缴纳的关税？除了缴纳关税以外，进口环节还应缴纳哪些税收，应如何计算？进 口环节是否应缴纳城市维护建设税和教育费附加？ 解析：（1）如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费” 两者总额的 3‰计算保险 费。该企业进口该批货物的保险费 =（1450+50）×3 ‰ =4.5（万元）。 支付给中介的经纪费5万元应计入完税价格中，境内运费3万元不计入完税价格。 应缴纳关税 =（1450+50+4.5+5）×15%=1509.5×15%=226.425（万元） （2）进口环节还应缴纳增值税、消费税。排气量为2.0的小汽车消费税税率5%。 组成计税价格为：（1509.5+226.425）/（1-5%）=1827.29 应纳增值税=1827.29×13%=237.55（万元），应纳消费税=1827.29×5%=91.36（万元） （3）进口环节不缴纳城市维护建设税和教育费附加。
关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据《海关法》规定，除法定 减免税外的其他减免税均由国务院决定。
6.7.1 法定减免 下列进出口货物，免征关税： 1. 无商业价值的广告品和货样； 2. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 3. 在海关放行前遭受损坏或者损失的货物； 4. 规定数额以内的物品； 5. 法律规定减征、免征关税的其他货物、物品； 6. 中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。
6.8.3 退还 海关多征的税款，海关发现后应当立即退还； 纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式要求海关退还多缴的税
款并加算银行同期活期存款利息； 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。
6.8.4 补征和追征 由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征；非因纳税人违反海关规定造成短征关税
法规应用案例： 2021年6月，某汽车贸易公司进口一批排气量为2.0的小汽车，海关审定货价折合人民币1450 万元，支付到达我国输 入地点起卸前的运费折合人民币50万元，境内运费3万元，支付中介经纪费 5万元。小汽车进口关税税率15%，保险费 无法确定。如何计算进口该批小汽车应缴纳的关税？除了缴纳关税以外，进口环节还应缴纳哪些税收，应如何计算？进 口环节是否应缴纳城市维护建设税和教育费附加？ 解析：（1）如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费” 两者总额的 3‰计算保险 费。该企业进口该批货物的保险费 =（1450+50）×3 ‰ =4.5（万元）。 支付给中介的经纪费5万元应计入完税价格中，境内运费3万元不计入完税价格。 应缴纳关税 =（1450+50+4.5+5）×15%=1509.5×15%=226.425（万元） （2）进口环节还应缴纳增值税、消费税。排气量为2.0的小汽车消费税税率5%。 组成计税价格为：（1509.5+226.425）/（1-5%）=1827.29 应纳增值税=1827.29×13%=237.55（万元），应纳消费税=1827.29×5%=91.36（万元） （3）进口环节不缴纳城市维护建设税和教育费附加。
税法课件第六章 关税法
率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实
施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日
实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口
之日实施的税率征税 【正确答案}ABC
『答案解析』暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进 口之日的税率征税。
【答案及解析】关税完税价格=（20000+500+1000+ 2000）×500=1175（万元）。
3.进口货物海关估价方法：
（1）相同或类似货物成交价格方法 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则， 以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种
国际上通用的原产地标准。
（一）全部产地生产标准
进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该 货物的原产国。
（二）实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准。
基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货 物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。
1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元 的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关 税（ ）万元。
A.24
施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日
实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口
之日实施的税率征税 【正确答案}ABC
『答案解析』暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进 口之日的税率征税。
【答案及解析】关税完税价格=（20000+500+1000+ 2000）×500=1175（万元）。
3.进口货物海关估价方法：
（1）相同或类似货物成交价格方法 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则， 以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种
国际上通用的原产地标准。
（一）全部产地生产标准
进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该 货物的原产国。
（二）实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准。
基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货 物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。
1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元 的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关 税（ ）万元。
A.24
第五章 流转税税法——关税法和船舶吨税法《税法》PPT课件
5.3 关税计税管理
► 5.3.1.3出口货物的完税价格
• (1)以成交价格为基础的完税价格 • (2)海关对出口货物的估价方法
► 5.3.1.4进出口货物完税价格中的费用计算
• (1)进口货物完税价格中的费用计算 • (2)出口货物完税价格中的费用计算
5.3 关税计税管理
★ 5.3.2关税应纳税额的计算
• 歧视关税 • 优惠关税
5.1 关税基础知识
► 5.1.2.2关税的特点
• (1)关境性 • (2)涉外性 • (3)灵活性
★ 5.1.3关税的作用
调控经济的有效运行 促进改革开放和对外贸易
发展 贯彻平等互利和对等原则
增加国家财政收入
5.2 关税基本法律
★ 5.2.1关税的征税对象 ★ 5.2.2关税的纳税人
普通税率 （按执照期限划分）
优惠税率 （按执照期限划分）
1年 90日 30日 1年 90日 30日
不超过2000（含）净吨
12.6 4.2 2.1 9.0 3.0 1.5
2000~10000（含）净吨
24.0 8.0 4.0 17.4 5.8 2.9
10000~50000（含）净吨
27.6 9.2 4.6 19.8 6.6 3.3
★ 5.2.4关税优惠的内容
► 5.2.4.1法定减免税 ► 5.2.4.2特定减免税 ► 5.2.4.3临时减免税
5.3 关税计税管理
★ 关税应纳税额=关税完税价格×关税税率 ★ 5.3.1关税的完税价格
► 5.3.1.1确定关税完税价格的原则 ► 5.3.1.2进口货物的完税价格
• 1）一般确定进口货物的完税价格。 • （1）以成交价格为基础的完税价格。 • （2）进口货物海关估价的方法。
《关税与船舶吨税法》课件
完善法律法规体系
加强国际合作
提高监管科技水平
加强与其他国家的合作，共同打击走私、偷税漏税等违法犯罪行为，维护国际贸易秩序。
利用现代科技手段提高海关监管的效率和准确性，确保《关税与船舶吨税法》的有效执行。
03
02
01
相关案例分析
05
案例一
某进口公司进口一批货物，由于关税税率计算错误，导致关税少缴。分析：关税税率是按照国家规定执行的，任何单位和个人都应当遵守。如果因为计算错误导致少缴关税，不仅会影响国家的税收收入，还可能引发法律责任。
案例二
某出口公司出口一批货物，由于未及时办理出口报关手续，导致货物被海关扣留。分析：出口报关手续是出口货物的必要程序，如果未及时办理，货物可能会被海关扣留，影响货物的正常出口和公司的经营。
某船舶在境内港口停泊期间未按规定缴纳船舶吨税，被税务机关查处。分析：船舶吨税是国家对境内港口停泊的船舶征收的一种税，如果船舶未按规定缴纳吨税，将会被税务机关查处并承担相应的法律责任。
船舶吨税一般按月征收，并由海关代征。
船舶吨税的管理包括征收管理、税务登记、纳税申报、税务检查等方面，具体管理规定由国家税务总局制定。
船舶吨税的管理
船舶吨税的征收方式
《关税与船舶吨税法》的实施与影响
04
具体措施
海关根据该法案对进出境的货物进行严格的监管，确保所有货物符合相关规定。同时，对船舶吨税进行了明确规定，确保税收的合理征收。
船舶吨税制度
03
船舶吨税是对在中华人民共和国港口行驶的应税船舶按船舶净吨位和税率征收的税。
船舶吨税的定义
船舶吨税是一种行为税，以应税船舶为征税对象，按船舶净吨位的大小实行定额税率。
船舶吨税的特点
船舶吨税的种类
加强国际合作
提高监管科技水平
加强与其他国家的合作，共同打击走私、偷税漏税等违法犯罪行为，维护国际贸易秩序。
利用现代科技手段提高海关监管的效率和准确性，确保《关税与船舶吨税法》的有效执行。
03
02
01
相关案例分析
05
案例一
某进口公司进口一批货物，由于关税税率计算错误，导致关税少缴。分析：关税税率是按照国家规定执行的，任何单位和个人都应当遵守。如果因为计算错误导致少缴关税，不仅会影响国家的税收收入，还可能引发法律责任。
案例二
某出口公司出口一批货物，由于未及时办理出口报关手续，导致货物被海关扣留。分析：出口报关手续是出口货物的必要程序，如果未及时办理，货物可能会被海关扣留，影响货物的正常出口和公司的经营。
某船舶在境内港口停泊期间未按规定缴纳船舶吨税，被税务机关查处。分析：船舶吨税是国家对境内港口停泊的船舶征收的一种税，如果船舶未按规定缴纳吨税，将会被税务机关查处并承担相应的法律责任。
船舶吨税一般按月征收，并由海关代征。
船舶吨税的管理包括征收管理、税务登记、纳税申报、税务检查等方面，具体管理规定由国家税务总局制定。
船舶吨税的管理
船舶吨税的征收方式
《关税与船舶吨税法》的实施与影响
04
具体措施
海关根据该法案对进出境的货物进行严格的监管，确保所有货物符合相关规定。同时，对船舶吨税进行了明确规定，确保税收的合理征收。
船舶吨税制度
03
船舶吨税是对在中华人民共和国港口行驶的应税船舶按船舶净吨位和税率征收的税。
船舶吨税的定义
船舶吨税是一种行为税，以应税船舶为征税对象，按船舶净吨位的大小实行定额税率。
船舶吨税的特点
船舶吨税的种类
第四章 关税法与船舶吨税法 《税法》ppt
率征税。 2．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物
的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出
口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
第二节 关税的计算
一、计税依据 关税以进出口货物的完税价格为计税依据。关税的完税价格是指海关计征 关税的价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能 确定时，完税价格由海关依法估定。
第四章 关税法与船舶吨税法
第一节 关税的基本要素
一、关税的作用和分类
（一）关税的作用
1.关税的经济调节作用。 2.关税的保护作用。 3.关税的促进作用。 4.关税的财政作用。
二、征税对象
货物是指贸易性 的进出口商品
货物
关税征收的 对象是准许 进出境的货 物和物品。
物品
物品是指入境旅客 随身携带的行李物 品、个人邮递物品 、各种运输工具上 的服务人员携带进 口的自用物品、馈 赠物品以及以其他 方式进境的个人物 品。
三、纳税地点 1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
四、追征与退还 1.关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税 补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。 2.关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追 征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。
应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 =完税价格×税率
2.从量关税的计算公式： 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额
3.复合关税的计算公式： 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+完税价格×税率
4.滑准关税的计算公式： 应税关税税额=完税价格×滑准关税税率 （二）应纳出口关税的计算 我国出口关税有从价和从量两种计征标准。 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。 （1）计算公式。 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率）
的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出
口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
第二节 关税的计算
一、计税依据 关税以进出口货物的完税价格为计税依据。关税的完税价格是指海关计征 关税的价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能 确定时，完税价格由海关依法估定。
第四章 关税法与船舶吨税法
第一节 关税的基本要素
一、关税的作用和分类
（一）关税的作用
1.关税的经济调节作用。 2.关税的保护作用。 3.关税的促进作用。 4.关税的财政作用。
二、征税对象
货物是指贸易性 的进出口商品
货物
关税征收的 对象是准许 进出境的货 物和物品。
物品
物品是指入境旅客 随身携带的行李物 品、个人邮递物品 、各种运输工具上 的服务人员携带进 口的自用物品、馈 赠物品以及以其他 方式进境的个人物 品。
三、纳税地点 1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
四、追征与退还 1.关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税 补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。 2.关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追 征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。
应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 =完税价格×税率
2.从量关税的计算公式： 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额
3.复合关税的计算公式： 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+完税价格×税率
4.滑准关税的计算公式： 应税关税税额=完税价格×滑准关税税率 （二）应纳出口关税的计算 我国出口关税有从价和从量两种计征标准。 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。 （1）计算公式。 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率）
税法第6章关税与船舶吨税法简明教程PPT课件
税法
【答案】进口货物完税价格包括货价、支付的佣金 、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费 ，但不包括买方自己采购代理人支付的购货佣金 和进口后发生的运输装卸费。 关税完税价格＝﹙30000＋600＋800＋ 1000﹚×300＝9720000﹙元﹚
税法
二、特殊进口货物的完税价格 1. 以租赁方式进口货物的完税价格 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的 该货物的租金作为完税价格。纳税人要求一次性 缴纳税款的，纳税人可以选择按照规定估定完税 价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完 税价格。 2. 复运进境的境外加工货物的完税价格 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明 并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审 定的境外加工费、料件费及该货物复运进境的运 输及相关费用和保险费审查确定完税价格。
税法
1. 全部产地生产标准 全部产地生产标准是指对完全在一个国家（ 地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地 2. 实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个 以上国家参与生产的产品的原产地的标准，其含 义是：两个以上国家（地区）参与生产的货物， 以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地 。
税法
【例6-1】天锐公司从法国进口一批货物共300吨， 货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币 为30000元，买方承担包装费每吨600元，另向卖 方支付的佣金每吨800元人民币，另向自己的采购 代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵 中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险 和其他劳务费用为每吨1000元人民币，进口后另 发生运输和装卸费用500元人民币，计算该批原料 的完税价格。
税法
3. 以征税的标准分类 ⑴ 从量关税 ⑵ 从价关税 ⑶ 复合关税 ⑷ 选择关税 ⑸ 滑准关税 4. 以关税的差别分类 (1) 优惠关税 (2) 歧视关税
第六章-税法总论(一)PPT课件
10
第一节 税法概念与特征
❖ 二、税法特征
（一）基本特征
经济性特征：
（1）税法作用于市场经济，直接调整经济领域的特
定经济关系，有助于弥补市场缺陷，节约交易成本，
提高经济效率。
（2）税法能反映经济规律，引导市场主体从事合理
的市场行为，解决效率与公平的矛盾。
（3）税法是对经济政策的法律化，通过保障税收杠
❖ 二、税法特征
（二）引申特征
成文性：税法是规定国民纳税义务的法，是一种侵 权性规范，税法必须采取成文法形式；
强制性：税收具有单方强制性，税法是公法、强制 法，任何机关和个人均不得无法律根据擅自减免税， 也不得任意排除税法的适用；
技术性：在税法的构成要素的设计及税法的实施方 面体现得尤为突出。
经济法作为直接作用于市场经济的法律，既应促进 经济效率提高，推动经济主体各自利益最大化目标 的普遍实现，也应保障经济和社会公平。
23
第三节 税法宗旨与原则
❖ 一、税法的宗旨
经济法（税法）的宗旨：通过协调运用各种 调整手段来弥补传统民商法调整的缺陷，以 不断解决个体的营利性和社会公益性的矛盾， 兼顾效率与公平，从而促进经济的稳定增长， 保障社会公共利益和基本人权，调控和促进 经济与社会的良性运行和协调发展。
第六章 税法总论（一）
第一节 税法概念与特征 第二节 税法性质与作用 第三节 税法宗旨与原则 第四节 税法效力
1
❖ 什么是税收？
税收是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力， 依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
美国有句名言：“人这一生，只有死神和税吏躲不掉。 虽然美国人为税而起兵独立，但反的并不是税，只是
据、税率等课税等课税要素以及相关的征纳程序的
第一节 税法概念与特征
❖ 二、税法特征
（一）基本特征
经济性特征：
（1）税法作用于市场经济，直接调整经济领域的特
定经济关系，有助于弥补市场缺陷，节约交易成本，
提高经济效率。
（2）税法能反映经济规律，引导市场主体从事合理
的市场行为，解决效率与公平的矛盾。
（3）税法是对经济政策的法律化，通过保障税收杠
❖ 二、税法特征
（二）引申特征
成文性：税法是规定国民纳税义务的法，是一种侵 权性规范，税法必须采取成文法形式；
强制性：税收具有单方强制性，税法是公法、强制 法，任何机关和个人均不得无法律根据擅自减免税， 也不得任意排除税法的适用；
技术性：在税法的构成要素的设计及税法的实施方 面体现得尤为突出。
经济法作为直接作用于市场经济的法律，既应促进 经济效率提高，推动经济主体各自利益最大化目标 的普遍实现，也应保障经济和社会公平。
23
第三节 税法宗旨与原则
❖ 一、税法的宗旨
经济法（税法）的宗旨：通过协调运用各种 调整手段来弥补传统民商法调整的缺陷，以 不断解决个体的营利性和社会公益性的矛盾， 兼顾效率与公平，从而促进经济的稳定增长， 保障社会公共利益和基本人权，调控和促进 经济与社会的良性运行和协调发展。
第六章 税法总论（一）
第一节 税法概念与特征 第二节 税法性质与作用 第三节 税法宗旨与原则 第四节 税法效力
1
❖ 什么是税收？
税收是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力， 依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
美国有句名言：“人这一生，只有死神和税吏躲不掉。 虽然美国人为税而起兵独立，但反的并不是税，只是
据、税率等课税等课税要素以及相关的征纳程序的
《新编税法教程》课件 《新编税法教程》第六章
金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规 定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。
二、计税依据
（二）销售数量
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数 量。确定资源税销售数量的基本办法如下：
（1） 纳税人开采或者生产应 税产品销售的，以销售数量 为计税依据。
3
不论采掘或生产单位是否属于独 立核算，资源税均规定在采掘或生产 地源泉控制征收。
2
实行差别税额征收
资源税按照“资源条件好、收 入多的多征；资源条件差、收入 少的少征”的原则，根据矿产资 源等级分别确定不同的税额，以 有效地调节资源级差收入。
二、资源税的特点与作用
（二）资源税的作用
3．为国家筹集财政资金
一、减税、免税项目
对鼓励利用的低品位矿、 废石、尾矿、废渣、废水、 废气等提取的矿产品，由省 级人民政府根据实际情况确 定是否减税或免税，并制定 具体办法。
(3) (1) (2)
对依法在建筑物下、铁 路下、水体下通过充填开采 方式采出的矿产资源，资源 税减征50%。
对实际开采年限在15年 以上的衰竭期矿山开采的矿 产资源，资源税减征30%。
(1)
(2)
(3)
(4)
如果纳税人在本省、自治区、直 辖市范围内开采或者生产应税产品， 其纳税地点需要调整的，由所在地省、 自治区、直辖市税务机关决定。
扣缴义务人代扣代缴的资源税， 也应当向收购地主管税务机关缴纳。
六、纳税申报 纳税需填写“资源税纳税申报表”。
感谢您的观看！
二、计税依据 1．关于销售额的认定
（一）销售额
销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的增值税销项税额。
二、计税依据
（二）销售数量
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数 量。确定资源税销售数量的基本办法如下：
（1） 纳税人开采或者生产应 税产品销售的，以销售数量 为计税依据。
3
不论采掘或生产单位是否属于独 立核算，资源税均规定在采掘或生产 地源泉控制征收。
2
实行差别税额征收
资源税按照“资源条件好、收 入多的多征；资源条件差、收入 少的少征”的原则，根据矿产资 源等级分别确定不同的税额，以 有效地调节资源级差收入。
二、资源税的特点与作用
（二）资源税的作用
3．为国家筹集财政资金
一、减税、免税项目
对鼓励利用的低品位矿、 废石、尾矿、废渣、废水、 废气等提取的矿产品，由省 级人民政府根据实际情况确 定是否减税或免税，并制定 具体办法。
(3) (1) (2)
对依法在建筑物下、铁 路下、水体下通过充填开采 方式采出的矿产资源，资源 税减征50%。
对实际开采年限在15年 以上的衰竭期矿山开采的矿 产资源，资源税减征30%。
(1)
(2)
(3)
(4)
如果纳税人在本省、自治区、直 辖市范围内开采或者生产应税产品， 其纳税地点需要调整的，由所在地省、 自治区、直辖市税务机关决定。
扣缴义务人代扣代缴的资源税， 也应当向收购地主管税务机关缴纳。
六、纳税申报 纳税需填写“资源税纳税申报表”。
感谢您的观看！
二、计税依据 1．关于销售额的认定
（一）销售额
销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的增值税销项税额。