生产计划的编制步骤

2 20 1000
3 33.33 2700
12.99 35.06
4 50 4000 51.95
7700 100
加权边际贡献率h（%） ⑧=∑[⑤*⑦]
方 边际贡献总额H（万元） ⑨=∑[⑤*⑥] 法 二 加权边际贡献率h（%） ⑩=⑨/7700
2.598 11.686 25.975 200 899.91 2000
A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额） ●盈亏平衡点：
●目标利润为
●例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额
F=800万元，获利润M＝400万元，试计算盈亏平衡点销售额
。
H
解：
1600
1200
800
400
B多品种（只能求销售额）
800 1600 2000 2400
19
B多品种企业（只能求销售额）
得出
❖ 如例4——由计划计算得出。
❖ 若有若干期销售收入——总费用的统计资料，可用最小二乘法计算 综合 变动成本率
若已知费用C，销售额S的若干对数据（ ）i=1,2, …,n.用回归方法得
其中
24
例5:资料见表，求盈亏平衡点销售总额
期间
销售额 总费用
1
80
84
2
100
90
3
120
100
4
150
114
（2）工业总产值 （3）工业增加值
6
商品产值
●概念：指企业在计划期内生产的可供销售的 工业产品（或工业劳务）价值
本企业自备原材 外单位来料 对外承作
● 商品产值＝料售生的产 成的品可、供半销成 ＋加加工工的价产值品 ＋的劳工务业价性值
品价值
●商品产值按现行价格计算
7
工业总产值
●概念：企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的
20 264 26.4 40 667 72 1200 40 360 72.0 80 1333 144 2400 40 1032 51.6 80 334 144 600
100
150 200
360
22
解：①
② ③ 图解法
23
费用（万元）
C=F+0.5S
200
100
F
0 100 200
S
●综合变动费用率
产品 是销多售少单？价（ 销售收 品种 单位 变成 销售 销售 销售 销售
量（ 元） 台）
入（万 元）
结构 比例 （% ）
变动 成本 （元 ）
总额
（万 元）
额（ 量（ 万元 台） ）
额（ 量
万元 ）
（台）
Pi
甲 1000 600 60 乙 2000 600 120 丙 500 2400 120
∑
300
考核指标：
注：①实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量 ② 产量计划完成率可大于100％
4
3 产品质量指标
概念：指企业在计划期内产品质量方面应达到
的水平
考核指标：
反映产品内在质量的指标
产品质量指标
等级品率
工作质量指标：质量损失率、废品率、返
修品率、一次交验合格率 等
5
4 产值指标
概念：产值指标是用货币表示的产量指标 分类:（1）商品产值
3099.91/7700
40.26 3099.91 40.26
21
例4： 某通用机械厂预计安排的第二Biblioteka Baidu（下一年）生产的产
品品种、收入、成本计划如下表，该厂固定成本总额100万
元，问（1）在该品种结构下的保本点销售额及保本点各产
品销售额和销售量；（2）该计划下的利润；（3）若目标利
润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量
月份
38
例8 产销进度方案的优选
设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如 表，若均衡生产3-6月销量>生产能力，1-2月、 7-12月销量<生产能力。且生产能力多余370台
。 • 现拟定三个方案，如表
❖第一方案：生产量与销货量相适应；生产不稳定 ， 负荷不均衡，但库存资金占用少
❖第二方案：各月生产任务稳定，生产能力利用合 理； 但库存量大，占用资金多
● 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额 ❖例3 某企业生产A,B,C三种产品 ，固定成本为2000万元 ，有关资料如表(见下一页）所示，试计算该产品结构 下的盈亏平衡点的销售额。 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额
• 由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额
❖ 例4 ❖ 综合变动成本率的计算 ❖ 例5
●概念：指企业在计划期内从事生产经营活动新创造 的
价值
●计算方法
①生产法：工业增加值＝工业总产出－工业中间投 入
②收入法：工业增加值＝固定资产折旧＋劳动报酬 ＋
●一般以现行价格计算
生产税净额＋营业盈亏
9
2 生产计划的编制步骤
一 调查研究、收集资料 二 统筹安排、初步提出生产计划草案 三 综合平衡、确定生产计划 四 审批阶段
❖第三方案：各月生产量平均安排，销量由库存保 证，
39
生产能力负荷均衡，便于组织管理，但库存大，
产品进度方案表
7.5
5
2.5
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
需求具有季节性情况下生
月份
产进度的均衡安排方式
36
40
需求量累计线
产量（千件）
37.5
32.5
30
生产量累计线
27.5
25
22.5
20
17.5
15
12.5
10
7.5
5
2.5
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
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生产计划的编制步骤
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1
1 生产计划及其指标体系
• 生产计划概念
生产计划又称生产大纲，它是根据销售计
划所确定的销售量，在充分利用生产能力和综合 平衡的基础上，对企业所生产的产品品种、数量 、质量和生产进度等方面所作的统筹安排，是企
17
③ 边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率 ● 边际贡献 指销售收入与变动成本的差额 单位产品边际贡献 边际贡献总额 ● 边际贡献率 边际贡献在销售收入中比重 单位产品边际贡献率 加权边际贡献率( 多品种 ）
• 变动成本率 单位产品变动成本率
综合变动成本率（多品种 18
）
④单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用
5
200
126
650
514
6400 10000 14400 22500 40000 93300
6720 9000 12000 17100 25200 70020
解：①求 ；
；；
②
③
25
⑤ 注意事项
• 当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算
产量
Q0
=
P
-
F
(ta +Va
)
Qi
=
P
F + Mi
20
加权边际贡献率计算表
项目
产品 A B
C
合计
初 单价P(元）
①
始 条
单位变动成本Va（元）
②
件 销售量Q(万件)
③
10
9
8
8
6
4
100 300 500
单位边际贡献H单（元） ④=①-②
单位边际贡献率 （%） ⑤=④/①
方 法
销售收入S（万元）
⑥=①*③
一 产品销售额比重q（%） ⑦=⑥/7700
10
• 统筹安排、初步提出生产计划草案
1 产量优选
（1）盈亏平衡分析法
（2）经营安全程度分析 （3）线性规划法 2 产品出产进度计划 市场需求量稳定 均衡安排 （1）大量生产类型 需求具有季节性 变动安排
（2）成批生产类型 （3）单件小批生产类型 3 品种搭配
折衷方式
11
（1）盈亏平衡分析 法
• 概念 • 基本原理 • 边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率 • 单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用 • 注意事项
- (ta +Va
)
销售额
S0
=
1- (t
/
F s+
v
/
s)
St
=
1-
F + Mi
(t / s + v
/
s)
• CVP分析的假设是投入量=产出量＝销售量，在实际产销活
动中对分析结果应进行调整
26
（2）经营安全程度分析法
• 概念 • 经营状态判断 • 提高经营安全率的途径
27
① 概念：利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进 行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的 分析方法。其指标为经营安全率。
平
（分月）
均 日
1
2
3
4
5
6 7 8 9 10 11 12
产 量
④
③
①平均分配
②分期递增
③小幅度连续增长 ④抛物线递增
生产稳定情况下的几种产量分配形式示意图
② ①
35
40
需求量累计线
产量（千件）
37.5
32.5
30 27.5
需求量>生产量
25
22.5
生产量累计线
20
17.5
15
12.5
10
生产量>需求量
需求具有季节性情况下生 产进度的变动安排方式
月份
37
产量（千件）
40 37.5 32.5 30 27.5 25 22.5 20 17.5 15 12.5 10 7.5 5 2.5
0
库存量
12
生产量累计线 外协
需求量累计线
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
需求具有季节性情况下生 产进度的折衷安排方式
业生产管理的依据。
• 生产计划指标体系
1 产品品种指标
2 产品产量指标
3 产品质量指标
4 产值指标
2
1 产品品种指标
概念：指企业在计划期内规定生产的产品项（种 ） 数
考核指标：
注：①不能以计划外品种代替计划内品种 ②不大于100％
3
2 产品产量指标
概念：指企业在计划期内生产的合格（符合质量 标准）的产品（或劳务）的实物数量
• 经营安全率公式
：
费用
B
C
A Q0
Qi
经营安 全区间
Q Qi
28
② 经营状态判断
评价指标
经营安全 率（％）
安全 >30
经营安全程度 尚好 不太安全 警惕
30~25 25~15 15～10
危险 <10
③ 提高经营安全率的途径：增大经营安全区间
Q ● i
●Q 0
• 例6 29
例6 某纸浆厂纸浆每吨售价P＝600元，销售税金tα＝30 元（税率5％），V α=360元，F＝840，000元，计划产 量Q＝5000吨，年盈利M=210，000元。计算①经营安 全率，②若经营安全率目标为30％，探讨各种可行措 施 解： ①
单台利润分别为60元和30元，两种产品共用一种钢材、
一台设备，其资源及获利情况甲如下： 乙
现有资源
钢材消耗定额（公斤/台）
2
4
600公斤
台时消耗定额（小时/台）
3
1
400小时
配件（件/台）
2
0
250件
利润（元）
60
30
求利润最大的产品结构决策 解
32
：
解：① 设变量：设甲生产x1台，乙生产x2台，可得最大利润 ② 确定目标函数及约束条件——建立数学模型 目标函数 ：约束条件 ：
件工资，按产量计提的固定资产 折旧费
费
用
V
产销量Q
特 单位产品的变动成本不随产销量 点 的变动而变动
单位 变动 成本
Va
产销量Q
符 号
固定成本
在一定时间，一定产销量（规模）
范围，不随产量变动而变动的（相
对固定）成本费用。如计时工资，
按年限计提的固定资产折旧费用，
车间经费，企业管理费中与产量无
关的部分 费
③ 将不等式变为等式并在x1－x2坐标图中作出直线 ④ 最优点在凸边形的顶点，代入（1）式可得maxP
33
x2
400
350
300
250
200
(4)
A(0,150) 150
B(100,100) 100
50 C(125,25)
0
50
100
150
200
250
300
350
D(125,0)
34 x1
计划期
12
① 概念
根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间 的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响 ，从而评价和优选方案的决策方法。
②基本原理
• 从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本
和固定成本两大类
• 计算公式 • 盈亏平衡分析图 • 例1
13
变动成本
概 随产量变化成正比变化的成本， 念 如：原材料费，燃料动力费，计
价值。它反映企业在一定时期的生产规模及水
平，是计算劳动生产率、产值利润率等指标的
依据
●组成：①全部商品产值
②外单位来料加工的来料价值和对外承作工业
性劳务对象价值
③企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的
期末与期初结存量差额的价值、已构成固定
资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值
●一般以不变价格计算
8
工业增加值
用
F
产销量
单位产品的固定成本，随产销量的
增加而减少（成反比变化）
单位
固定
成本
产销量Q
F
14
计算公式
成本总额C: 销售收入总额S: 利润M: 盈亏平衡点产销量
P：销售单价
盈亏平衡点销货额 ： 盈利目标为 时的产销量 ：
盈利目标 时的销售额 ：
15
S.C.M
亏 损 区
盈
利M 区’
16
例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元 ，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实 现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。 求两方案的产量分别为多少。 解：
②●
● 降低保本点产量到Q0x
30
●若降低保本点产量到Q0x
31
（3） 线性规划
• 适法用于：运输、生产任务的分配、生产计划安排和资源
合
理利用
• 一般步骤：提出问题→建立数学模型→求解数学模型
当决策仅有两个变量时，可用图解求解
当决策有三个变量时，可用单纯形法求解等
• 例7 某工厂经市场调研，决定生产甲、乙两种产品，其