商业银行内部审计理论和实践研究

住 了审计工作 的重地 ， 提高了审计的质量。 再次 ， 对非固化的、 同质性指标还得借助其他的审计方法进行。 非
转 变审 计工 作方 式 。通过建 立 常规 的 、 日常 的数据分 析模 型将 大部 分现 场 审计检查 工 作变 为非 现场审
计监控 ； 将时期数风险审计变为相对时点数审计 ； 将对部分业务的抽查变为对全部业务 １０ ０％的审计 ， 更充
关键 词 ： 业银 行 ： 商 内部 审计
。
中 图分 类号 ： Ｂ ０６ Ｆ ４ ．６
一
文献 标 识 码 ： Ｂ
文 章 编 号 ：６ ４ ０ １ — ０ １１一 ０ ６ ０ １ ７ — ０ ７ ２ １ （）０ １ — ２
、
内部 操作 风险最 好 的控 制方 法在 于有合 理的 内部组 织架构 、 良好 的制度 和现代 化科 技手段
制度 的建设 和制 定要充 分体 现责任 文化 ， 体现 人性 化 。 良好 的责 任文 化才会 制定 出 良好 的制度 。 要 制度 的制 定者 都是 总行 或分 行 的管理 者 。这 类人 一般 不直 接参 予经 营活 动 ， 们 的主要 任务 是设计 制 他 度 。如果发 生客户 存款 被盗 ， 现金被 盗 ， 款变不 良， 们不会被 直 接追究 责任 。不 管基层 的实 际情况 如何 ， 贷 他 不管 基层 的差 异化 ， 管制 度能否 执行 ， 不 制度 的设计都 面 面具 到 ， 这种制 度是没 有执行 力 的。
一
的参数 系统 控制 可 以杜绝 各经 营单 位随 意提 高和下 降或 改变 利率 、 费率 、 收 汇率 等违 规情况 ， 护银行 和 维
客户 的利益。通过系统对分行金库现金量的控制 、 对支行现金量的控制 、 对前台柜员现金量的控制， 迫使超
量 的现金上 交 的金库 ， 最大 限度地 控制 现金被 盗等风 险 。通 过系 统对前 台柜员 现金 交易金 额 的设 定控制 ， 减 少违 规交 易等 风 险 。总 之几 乎绝 大多 数银行 业务 的风险都 可 以通过 系统 的不 断完 善进 行控制 ， 比大量 的 这 人 工检查 效果 要好得 多 。完善 系统 （ 计核算 系统 、 务管 理系 统等 ） 风 险进行控 制 ， 是治本 的风 险控制 会 业 对 这
收 稿 日期 ：０ ０ １ ２ １ —１
作者简介 ： 殷洪 良， ， 男 现供职于交通银行。
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《 西部金 融》 Ｏ １ ２ １ 年第 １ 期
分反 映风 险 的全 貌 。 是 数据 分 析 系统 通过 数 据分 析 ， 已经把 可疑 的数据 筛 选 和下 载下 来 ， 计人 员 首先 要 在第 一 时 间处 审
商ห้องสมุดไป่ตู้银行 内部审计理论和实践研究
殷 洪 良
（ 通银行 ， 交 上海
摘
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，
要 ： 着我 国 ｘ ｌ 革 开放 的 深入 和 经 济 的 快 速发 展 ， 随 ￣￣ 改 － 多种 经 济成 份 的 商 业银 行 如 全 国 性 的 股 份 制 商 业银
行、 地方 性 的 商 业银 行 、 资银 行 、 外 中外 合 资银 行 等 等 机 构越 来越 多 ， 时面 临 的风 险也 越 来越 大 。 为保 驾 护 航 的 内部 同 作 审计 工 作应 该 怎样 更 好地 发 挥 作 用 ， 文从 商业 银 行 内部 审计 的 理 论 和 实践 两个 方 面进 行 深 入 地探 索和 研 究 本
系统的控制是风险控制的关键。完善业务系统就是杜绝一切有意和无意行为发生的可能， 使违规的人 想做而没有办法做。如通过系统授权控制， 使得授信审查和审批人员只能在系统控制 的权限内进行 ． 任何超 权限的授信都无法通过 。总行通过统一的会计核算系统对会计科 目的参数控制 ． 可以彻底杜绝各分支行经 营部 门随意调 节会计 科 目， 业务 弄虚作 假 ， 利润 随意 调节等 违规行 为 。总行通 过对利 率 、 费率 、 汇汇率 等统 外
简单 、 晰 、 清 良好 的商业 银行 内部 组织 架构 是风 险可控 的关 键 。简单 、 晰 的组织架 构 可 以大 幅度 地减 清 少风 险 的面和 风险点 。因此 商业 银行 风险管理 应 当研 究如 何精 简管理 机构 ， 而不是 盲 目地扩 张机构 和部 门。
要研究如何简化流程 ， 如何保证风险信息及时地 、 有效地上转下达 ， 如何按照业务的风险重要程度进行必要 的分 工和集 中。
指标 ， 别是 同质性 指标 、 特 固化 的指标 完全可 以通 过编制 计算 机程 序 自动采 集 ， 自动分析 。如 资本充 足率 、 资 产负 债率 、 信 贷资 产 占总 资产 的 比例 、 各 流动 比率 、 动 比率 、 速 资产 使 用率 ， Ａ Ｍ 机 、 对 Ｔ 金库 现金 量 、 员现 柜 金量 、 授权 业务 等 的控 制和执 行等都 可 以通过计 算机来 完成 。这样可 以节 约大量 的审计 工作量 。其次 ， 各 将 系统分 析 的不符 合监 管要 求 的数据 分送各 监管 部 门进行 检查 和整 改 。这样 大大 减少 了审计 工作 的量 ， 也抓
一
理这些可疑信息 ， 检查其是否真正存在问题。可以通过各级审计机构和审计人员的机构网络及时地进行非 现场 和 现场 结合 的检查 核对 ， 而不 是要 等 到按 某 一 审计计 划 才 去现 场检 查 ， 样 可 以及 时 的发 现 和控制 风 这 险。 从某种意义来说 ， 审计人员的工作场所首先是在办公室， 第一工作时间应该处理数据分析系统输出的可
最有 效 的方法 。
二、 审计 工作 必须 以科技信 息化 技术 手段为 支撑
建立可进行 自动化数据处理和分析 的计算机物理系统是审计工作的基础。 应该说 ， 不管是全 国性的、 还 是地方性的 。 各商业银行的数据管理的高度集 中已经为建立这样一套数据分析系统提供了条件。 建立 常规 的 、 日常 的数 据分 析模 型 。首先 ， 有些 审计 工作并 不是 一 定要 审计人 员去 做 的 ， 常规性 监管 对