个人所得税专题讲解

常见问题
2、 由于不同税种的计税方式各不同，所产生的税金
也不同。
请老师们在网上录入筹金的时候，认真按照真实业务的性质选择酬金
的性质。
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
表一
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为 1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为 3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为 6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为 10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
年终奖计税
案例：
年终岁末，小李终于拿到了盼望已久的奖励———年终奖，看着手里
的工资条，小李纳起闷来，月薪2000元，年终奖6100元，扣除年终奖 个人所得税585元，实际奖金5515元。而月薪同样为2000元的同事小赵， 年终奖5900元，扣除年终奖个人所得税295元，实际奖金为5605元。怎 么自己的年终奖仅比小赵多200元，却要比小赵多缴纳290元的税，到 头来拿到手的奖金反而比小赵少了，是不是财务给算错了？
年终奖计税
5、小结
这里需特别注意年终奖税与工资薪金税的区别，按工资薪金税计算时
收入增加影响的是局部税金而非整体税金。但按年终奖税计算时收 入增加影响的是整体税金。
月工资与年终一次性奖金（包括年终奖）的比例应该调整到两者的
个税税率接近时的节税效果更加明显。采用月工资均摊与年终一次
性津贴发放相结合的方式是最好的选择。
在收入明细中查看计税方式为工资薪金税的每笔收入
计税软件的使用
打开计税器。两笔收入的总应税金额为：1603（2603+1000-2000）
元。所缴税金总额为135.30元。其中工资所缴税金为：35.3元；其 他收入对应的税金为：100元。
计税软件的使用
特别提示：在避税区间发放津贴所带来的影响--就是多发100有可能扣
1000，因为但按年终奖税计算时收入增加影响的是整体税金。
年终奖计税
4、合理规划示例
小黄月薪是1800元，2009年12月年终奖20000元。 若年终奖一次性发放，即小黄缴纳个税[20000－（2000－1800）]×10%－25 ＝1955元； 若年终奖分12个月发放，即每月发放1666.67元，一年缴纳个税[（1666.67 ＋1800－2000） ×10%－25]×12＝1460元； 如上两种方法对比，第一种方法比第二种方法多缴税1955－1460＝495元。 若小黄月工资9000元，年终奖24000元； 若年终奖一次性发放，即小黄全年缴纳个税[（9000－2000）×20%－375]×12 ＋（24000×10%－25）＝14675； 若年终奖分12个月发放，即年终奖每月发放2000元，一年缴纳个税[（9000 ＋2000－2000） ×20%－375]×12＝17100元； 两种方法对比，第二种方法比第一种方法多缴税17100－14675＝2425元。 第一个例子中第一种方法比第二种方法多缴税，然而在第二个例子中，第一种 方法比第二种方法少缴税。这就要具体问题具体分析。
年终奖计税
1、年终奖的计算公式：
如果年终奖发放当月工资低于2000
Байду номын сангаас
年终奖税金=（年终奖+年终奖发放当月工资-2000）*税率-速算扣除数
如果年终奖发放当月工资高于2000 年终奖税金=年终奖*税率-速算扣除数
年终奖计税
2、税率表
级数 1 2 3 4 年终一次性奖金 不超过6000元 超过6000元至24000元 超过24000元至60000元 超过60000元至240000元 税率（%） 5 10 15 20 速算扣除数 0 25 125 375
满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人 所得税的纳税人。
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
个人所得税的征收范围
根据国家相关法规规定，个税的征收范围有：工资、
常见问题
4、关于劳务税的主要注意事项
例如：Ａ和Ｂ某月同时收到了一笔来自同一单位的劳务费800元，但在
网上查询结果中，Ａ发现这笔劳务费800元未计税，而Ｂ的800元却收 取了40元的劳务税。这是为什么呢？

原因：经过核查，Ｂ在收入800元劳务费以前已经收入另外一笔 200元的劳务费。因此两笔劳务费总共1000元，已经超过起征点 200．所以应计劳务税200×20％＝40元。
年终奖计税
3、需要谨慎的发放区间
6000元（不含6000元）—6305元：
24000元（不含24000元）—25294元；
60000元（不含60000元）—63437元； 240000元（不含240000元）—254666元
不能在以上区间发放年终奖金 ，否则将会出现一次性奖金数额高税后
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
也就是说与某笔收入相关的工资薪金税只与它最后落入的税率区间相
关。收入增加影响的是局部税金而非整体税金。
常见问题
4、关于劳务税的主要注意事项
我校劳务费主要包括监考酬金、审稿费、评审费、阅卷费等偶
然所得。
劳务税注意要点：
800以内的劳务费是免税的； 800--20000的劳务费税率是20%；
收入低的现象。
年终奖计税
4、示例
序号 1 2 3 4 5 年终一次性奖金（元） 6000 6001 6300 24000 24100 应纳个人所得税（元） 6000*5%=300 6001*10%-25=575.1 6300*10%-25=605 24000*10%-25=2375 24100*15%-125=3490 税后收入（元） 6000-300=5700 6001-575.1=5425.9 6300-605=5695 24000-2375=21625 24100-3490=20610
表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
常见问题
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单
笔计税。
例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、
800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总之 后进行计算，而非每笔单独计算
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理避税 计税软件的使用
计税软件的使用
一、登陆西南交通大学财务处高级财务管理平台 二、点击收入查询明细中的个人工资查询，并选择查
询月份。 三、直接查看应税额工资栏确定金额
四、点击收入查询明细中的个人酬金查询
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
个人所得税的概念
个人所得税（personal income tax）是以个人(自然人)
取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住
薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业 单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；和其他所 得。
我校涉及的个人所得税范围主要包括工资、薪金所得，
和劳务报酬所得。
我校免税项目主要包括：1、省级人民政府以上单位颁
发的奖励；2、抚恤救济金；3、安家费、离退休人员 工资、补助等。
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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5 6
常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
我校主要的税种
工资薪金税
劳务税 年终奖税
工资薪金税每月都会涉及；劳务费是指偶然所得，只有在有劳务收入
时才会涉及；年终奖税每年只涉及一次，该税种是国家在工资薪金税 的基础上使用的一种优惠税种。
表三
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元，求
个人所得税。 方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000）*15%= 25+150+333.75=508.75