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出口退税的增值税会计账务处理

出口退税的增值税会计账务处理
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。

期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于
购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理

举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理出口货物退(免，Export Rebates)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。

出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。

下文针对生产企业出口退税的计算及账务处理举例说明一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税三、生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

汽车出口退税账务处理流程

汽车出口退税账务处理流程一、什么是汽车出口退税。

咱得先搞清楚啥是汽车出口退税呀。

简单来说呢，就是国家为了鼓励汽车出口，对于企业出口汽车的时候，把之前在国内征收的一些税给退回来一部分。

这就像是国家给汽车出口企业的一个小福利，让咱们的汽车在国际市场上更有竞争力。

这退税的钱呢，对于企业来说可真是一笔不小的收入，能让企业有更多的资金去研发更好的汽车，或者扩大生产规模之类的。

二、汽车出口退税账务处理的前期准备。

1. 资料收集。

企业得把各种各样的资料都准备好哦。

比如说出口报关单，这就像是汽车出国的“护照”，上面详细记录着汽车出口的各种信息，像汽车的型号、数量、出口的目的地等等。

还有外销发票，这是给国外客户的账单，要写清楚汽车的价格等信息。

另外呢，还有购进汽车时的增值税专用发票，这可是证明企业采购成本的重要依据呢。

这些资料就像拼图的碎片，缺了哪一块都不行。

2. 税务登记。

企业得确保自己的税务登记是完善的。

要是税务登记都有问题，那后面的退税就更别想了。

要把企业的基本信息、经营范围、纳税人识别号等都核对准确，就像出门前要检查自己的钥匙有没有带一样重要。

三、账务处理流程。

1. 确认收入。

当汽车出口了，企业要按照出口的销售额来确认收入。

这个销售额一般是根据外销发票来确定的。

比如说，企业出口了一批汽车，外销发票上写的销售额是100万美元，那就要按照汇率换算成人民币，然后记到账上。

这时候就像种下了一颗种子，等着后面收获退税的果实呢。

2. 计算免抵退税不得免征和抵扣税额。

这一步有点复杂哦。

要根据出口销售额和征税率、退税率来计算。

比如说，征税率是13%，退税率是10%，那就要算出这中间的差额。

这个差额就像是一个小门槛，要从成本里扣除掉。

计算出来之后，要做一笔账务处理，借记主营业务成本，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）。

这就像是在整理花园，把一些杂草拔掉一样，要把不能退税的部分从进项税额里分出来。

3. 计算当期应退税额和免抵税额。

出口企业应收出口退税计算及帐务处理

出口企业应收出口退税计算及账务处理一、出口退税涉税一般帐务处理分录：1.不予免征和抵扣税额（退税率和征税率差）借：主营业务成本货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-免抵税额）：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-应退税额）：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税二、主要涉及会计科目：其他应收款（应收补贴款）-出口退税应交税金-应交增值税-进项税额转出应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）三、主要计算公式：1、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）2、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

3、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税4、确定应退税额和免抵税额a、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额b、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0。

外贸企业出口退税的操作流程及账务处理

外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。

（2）出口销售发票。

（3）进货发票。

（4）结汇水单或收汇通知书。

（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。

（7）产品征税证明。

（8）出口收汇已核销证明。

（9）与出口退税有关的其他材料。

而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。

一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

(2)退税登记的申报和受理。

企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。

随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。

(3)填发出口退税登记证。

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。

至此，出口退税办理基本完成。

外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。

出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。

二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。

三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。

四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。

外贸企业出口退税的账务处理

例：
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

外贸企业出口退税操作流程及账务处理

外贸企业出口退税操作流程及账务处理随着全球经济的发展和贸易的自由化，外贸企业不断增多，出口退税成为外贸企业的一项重要政策支持。

出口退税是指国家以其中一种方式返还企业出口货物所缴纳的进口环节增值税和消费税。

出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。

一、申报外贸企业需要向税务机关申报退税。

首先，企业需要提供相应的资料，包括出口货物的发票、合同、提单、运输单据等，以及企业的营业执照、税务登记证等相关证件。

其次，企业需要填写退税申请表，表中需要包含详细的出口货物信息、金额、税额等内容。

二、核准税务机关对企业的退税申请进行审核和核准。

税务机关会对企业提供的资料进行仔细审查，核实其真实性和合法性。

如果资料齐全、合规，并且符合退税政策的规定，税务机关会核准企业的退税申请。

三、发票开具税务机关核准退税后，会向企业开具退税专用发票。

企业需要在退税专用发票上填写相应的信息，包括企业的名称、税号、退税金额等。

同时，企业还需要在发票上加盖企业的公章。

四、退税申请企业需要将核准的退税申请、退税专用发票及其他相关资料，提交给退税管理部门。

退税管理部门会对企业提交的资料进行进一步核对，并对退税金额进行计算。

五、退税核销退税管理部门核对无误后，会将退税金额直接转入企业的账户。

同时，退税管理部门会将退税信息上报至银行、海关等相关机构，以完成退税核销的过程。

在账务处理方面，出口退税需要进行相应的账务处理。

首先，企业需要建立退税专用账户，将退税金额存入该账户中。

其次，企业需要在财务报表中列示退税收入，以及相应的税费支出。

退税收入一般属于其他业务收入，需列在利润表中。

税费支出对应于之前缴纳的进口环节增值税和消费税，需列在利润表中的税费支出一栏中。

总之，外贸企业出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。

同时，企业还需进行相应的账务处理，包括建立退税专用账户、列示退税收入、税费支出等。

免抵退出口退税流程及账务处理

免抵退出口退税流程及账务处理一、免抵退出口退税流程。

1. 出口报关。

- 企业出口货物时，需向海关如实申报出口货物的相关信息，包括货物名称、数量、价值、贸易方式等，并提交报关单等相关单证。

海关审核通过后，予以放行，企业取得出口报关单（出口退税专用联），这是办理出口退税的重要凭证之一。

2. 外汇核销（在外汇管理局相关要求框架下，部分地区已简化相关手续）- 企业需要在规定时间内，将出口货物所收外汇进行核销。

对于已实行外汇管理改革的地区，通过监测系统对企业的外汇收支进行监管，企业按规定进行相关数据的报送。

传统意义上的外汇核销是指企业收到外汇后，到外汇管理部门办理核销手续，确保出口货物的收汇与报关金额相符。

3. 确认销售收入并进行账务处理。

- 企业根据出口货物的成交方式（如FOB、CIF等），按照会计准则确认出口销售收入。

在账务处理上，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入 - 出口销售收入”。

同时，对于发生的运保费等，如果由企业承担（如CIF价中的运保费），需要进行相应的账务处理，将运保费从销售收入中扣除，借记“主营业务收入 - 出口销售收入”，贷记“银行存款”等科目。

4. 申报免抵退税。

- 收集单证：企业需要收集相关的单证，包括出口报关单、出口发票、外汇核销单（部分地区已简化相关要求）、购货增值税专用发票（用于确定购进货物的计税金额和进项税额）等。

- 填写报表：- 申报期限：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

5. 税务机关审核。

- 税务机关收到企业的申报资料后，会对企业申报的免抵退税数据进行审核。

审核内容包括：- 单证的真实性、完整性。

检查报关单、发票等单证是否真实有效，是否存在伪造、篡改等情况，单证之间的信息是否一致。

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

生产企业适用免抵退税办法。

(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸企业适用免退税办法。

二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。

逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。

【名师精品】出口企业出口退税账务处理.doc

全省出口退税工作会议材料之九出口企业帐务处理辅导（仅供参考）外贸企业出口退税有关帐务处理按照《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口企业出口的货物必须进行财务处理才能办理退税。

一、外贸企业涉及出口退税的主要明细帐外贸企业办理出口退税必须设置的明细帐有：库存出口商品帐、自营出口商品帐、应收（付）外汇帐款明细帐、应交税金（增值税）明细帐等：（1）库存出口商品帐：是核算企业盈亏情况的重要帐册，是按商品代码、商品品名、记载数量、金额等设置的明细帐。

以购进的出口货物增值税专用发票为做帐依据。

商品必须严格按照实际应付的全部款项扣除增值税专用发票上注明的增值税税款，为该商品的进价成本。

在货物购进入库时，按照相应的会计分录，在出口商品库存帐各栏目逐栏记录。

2、自营出口销售帐：是核算出口销售的重要依据，必须严格按制度规定向银行办理交单的口径为销售收入。

自营出口销售帐是按商品代码、商品品名、销售成本、销售收入、金额等设置的。

以出口企业开具的出口销售发票为做帐依据。

在货物报关出口后，必须及时做自营出口销售帐。

在自营出口销售帐的贷方反映收入部分，外币金额栏反映出口销售发票的外币金额，折美元金额栏反映美元金额数，人民币金额栏反映出口发票外币金额乘以当日外汇人民币牌价计算的销售收入，此销售收入与实际收汇后用结汇水单上的外汇人民币牌价计算的销售收入之差在“汇兑损益”科目反映，国外发生的运保费冲减自营出口销售收入。

自营出口销售帐的借方记出口货物的销售成本，进价栏反映不含税金额，费用栏为国内发生的出口费用，单独设“经营费用“科目的此栏目不反映。

余额部分借为亏损，贷为毛利。

3、应收（应付）外汇帐款明细帐：此明细帐是记载企业应收或应付国外客户的出口货款、进口货款、佣金等结算款项，以出口销售发票上所列的出口销售金额为做帐依据，按不同的会计科目反映，如自营出口、自营进口、代理出口、代理进口。

如果收汇、付汇商品种类较多的企业还可根据新合同号或发票号或客户再分设子目。

(完整版)出口企业账务处理

出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。

12×7。

5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10。

8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款 90万元贷：出口销售收入 90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借:应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下:1、当月取得进项税金13。

6万元，出口销售10万美元，内销30万元。

出口电缆退税率5％。

取得进项税金:借:原材料 80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷: 应付账款 93。

6万元10×7.55（汇率）＝75。

5万元借：应收外汇账款 75万元贷:销售收入 75万元根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7。

55（汇率)×(17％-5％)＝9。

06万元借:产品销售成本 9。

06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额”10万元,用红字记：借:产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税) 29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记:5×（17%-5％）＝0。

出口退税的账务流程

出口退税的账务流程一、出口收入的确认。

出口企业得先确定自己的出口收入呀。

当货物报关离境，取得提单并且所有的风险报酬都转移给了进口方的时候，这时候就可以确认收入啦。

就好像你把自己精心制作的小手工卖给了朋友，朋友拿走小手工的时候，你就可以把这笔钱算作自己的收入了。

在账务处理上呢，一般是根据外销发票的金额，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入 - 外销收入。

这个外销收入的金额呀，要按照出口当天或者当月1日的汇率换算成人民币呢。

这就好比你在国外旅游用外币买东西，回来算花了多少人民币一样，要换算一下。

二、不予免征和抵扣税额的计算与账务处理。

有一部分是不予免征和抵扣的税额哦。

这个计算呢，是按照出口货物的离岸价乘以征税率和退税率的差。

比如说，征税率是13%，退税率是10%，那就有3%的部分是不能免抵退的。

计算出来这个金额后，账务处理是借：主营业务成本，贷：应交税费- 应交增值税（进项税额转出）。

这就像是你做一件事，有一部分是额外的成本，不能像其他部分那样享受优惠，就得单独拎出来算到成本里。

三、应退税额和免抵税额的计算与账务处理。

接下来就是很关键的应退税额和免抵税额的计算啦。

这要根据当期的期末留抵税额和免抵退税额来比较确定。

如果期末留抵税额小于等于免抵退税额，那么应退税额就是期末留抵税额，免抵税额就是免抵退税额减去应退税额。

账务处理上，借：其他应收款 - 出口退税，贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）；借：应交税费 - 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）。

要是期末留抵税额大于免抵退税额呢，应退税额就是免抵退税额，免抵税额就是0啦。

这就像分糖果一样，要根据不同的情况来决定谁拿多少。

四、收到出口退税的账务处理。

最后呀，当企业收到出口退税的时候，就像收到了一个小惊喜一样。

账务处理是借：银行存款，贷：其他应收款 - 出口退税。

这时候就可以开心地把钱存到银行里啦。

生产企业出口退税账务处理与计算

生产企业出口退税计算及账务处理一、计算方法〔一〕当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额- 〔当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额〕〔二〕免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税〔三〕当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，那末当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，那末当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额根据当期?增值税纳税申报表?中“期末留抵税额〞确定。

〔四〕免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×〔出口货物征税率－出口货物退税率〕－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×〔出口货物征税率－出口货物退税率〕二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务本钱〔出口销售额FOB ×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额〕货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税〔应退税额〕货：应交税金-应交增值税-出口退税〔应退税额〕免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额〔免抵额〕货：应交税金-应交增值税-出口退税〔免抵额〕收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税：三、生产企业出口退税典型例题例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005 年1 月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85 万元，内销产品取得销售额300 万元，出口货物离岸价折合人民币2400 万元。

出口企业的出口退税处理及账务处理

出口企业的出口退税处理及账务处理一、出口企业的出口退税处理及账务处理生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：（一）生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理1.出口时的会计处理《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。

二、所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品2. 单证信息齐全时的会计处理根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。

当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。

根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。

出口退税应该怎样进行会计处理

出⼝退税应该怎样进⾏会计处理增值税⽅⾯。

企业出⼝适⽤零税率的货物，不计算销售收⼊应缴纳的增值税，企业向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出⼝货物进项税额的退税。

企业在收到出⼝货物退回的税款时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”科⽬。

实⾏“免、抵、退”办法的企业，按规定的退税率计算出⼝货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，在规定期限内不⾜抵减的，不⾜部分可按有关规定予以退税处理。

1.企业货物出⼝销售后，结转产品销售时，借记“产品销售成本”科⽬，贷记“产成品”科⽬。

2.按购进原材料等取得的增值税专⽤发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额借记“产品销售成本”，贷记“应交税⾦—应交增值税(进项税额转出)”。

3.按规定退税率计算的出⼝货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

借记“应交税⾦—应交增值税”(出⼝抵减内销产品应纳税额)，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”。

4.特殊情况下，确因出⼝⽐重过⼤，在规定期限内不⾜抵减的部分可按规定退税。

借记“银⾏存款”，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”。

消费税⽅⾯。

⽣产企业直接出⼝应税消费品或通过外贸企业出⼝应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。

通过外贸企业出⼝应税消费品时，如按规定实⾏先征后退的，按下列⽅法进⾏会计处理：委托外贸企业代理出⼝应税消费品的⽣产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科⽬，贷记“应交税⾦—应交消费税”科⽬。

实际缴纳消费税时，借记“应交税⾦—应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

应税消费品出⼝收到外贸企业退回的税⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应收账款”科⽬。

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深圳外贸企业出口退税流程及账务处理

深圳外贸企业出口退税流程及账务处理下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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案例外贸企业出口退税的账务处理举例

案例外贸企业出口退税的账务处理举例外贸企业出口退税是指企业在进行国际贸易中，将出口的产品退还相应的税金。

这是各国政府为鼓励企业加大出口力度而实行的一种政策措施。

下面我将以一家外贸企业的实际案例为例，详细介绍出口退税的账务处理过程。

公司A是一家位于中国的外贸企业，主要从事服装的出口贸易。

为了提高公司竞争力，政府对公司A的出口产品给予退税政策。

公司A通过向客户出口一个批次订单，获取了退税资格。

首先，公司A需要办理出口退税登记。

根据相关政策，公司A需要办理退税登记手续，以获得退税资格。

退税登记一般由企业负责人或财务人员在当地退税主管部门办理。

登记所需的资料包括企业的营业执照、出口合同、发票以及相关财务材料等。

登记成功后，公司A将获得一个登记证明，确认了企业的退税资格。

其次，公司A需要核实出口退税金额。

在出口退税登记的基础上，公司A需要按照相关政策和程序，核实出口退税金额。

具体包括核实出口商品的类别、数量、价值等信息。

核实出口退税金额的计算需要依据当地税务主管部门制定的退税政策和退税率表，将相关数据与退税率相乘计算得出。

核实退税金额后，公司A可以确定应获得的退税金额。

然后，公司A需要编制退税申请。

根据核实的退税金额，公司A需要编制退税申请表格，并提供必要的退税材料，如出口合同、发票、报关单等。

退税申请一般由公司的财务人员或退税专员负责，保证其准确性和完整性。

退税申请完成后，公司A将提交给当地退税主管部门进行审核。

最后，公司A需要进行退税账务处理。

根据当地税务主管部门的规定，公司A获得退税资金后，需要进行相关的账务处理。

一般情况下，退税资金会以电汇或支票形式存入公司A的银行账户。

公司A需要在企业财务软件中记录并核对退税金额，并进行相关会计凭证的取证和登记，以确保退税资金的正确运用。

需要特别注意的是，出口退税的账务处理需要严格遵循国家和地方税务政策的要求，确保合规性和准确性。

同时，在进行退税账务处理时，还需要与企业的其他财务活动进行核对和对账，及时发现和解决可能出现的问题，以保证企业的退税业务的顺利进行。

出口退税流程及账务处理

出口退税流程及账务处理在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策，对于企业降低成本、增强竞争力具有重要意义。

接下来，咱们就详细说一说出口退税的流程及账务处理。

一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是国家把企业在出口环节之前缴纳的增值税、消费税等税款退还给企业。

这样做的目的是为了鼓励出口，让本国的产品在国际市场上更有价格优势。

二、出口退税的条件不是所有的出口业务都能享受退税，一般需要满足以下几个条件：1、企业必须是增值税一般纳税人。

2、货物必须是已经报关离境出口的。

3、财务上必须作销售处理。

4、收汇并已核销。

三、出口退税的流程1、资格认定企业首先要向税务机关申请出口退税资格认定，提交相关的资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权证明等。

2、报关出口货物出口时，企业要向海关进行报关，取得出口货物报关单。

3、收汇核销企业要及时收汇，并在外汇管理部门进行核销。

4、增值税专用发票认证用于出口的货物购进时取得的增值税专用发票，要在规定时间内进行认证。

5、申报退税企业在规定的时间内，通过电子税务局或者税务大厅，提交出口退税申报资料，包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。

6、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，审核内容包括企业的资格、申报数据的准确性、单证的真实性等。

7、审批退税审核通过后，税务机关会进行审批，将应退税款退到企业的银行账户。

四、出口退税的账务处理1、采购货物时借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、货物出口时借：应收账款——外汇账款贷：主营业务收入——出口销售收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、申报退税借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税五、出口退税常见问题及解决办法1、申报数据错误如果发现申报数据错误，应及时撤回申报，并重新填写正确的数据进行申报。