民间非营利组织资产的管理与核算

✓ 按未领取的现金股利或利息，贷记其他应收款
✓ 按差额，借记或贷记“投资收益”
例如：期末处置甲公司股票，收到现金10000元，其中账面价值为9500元， 已宣告但未领取的现金股利200元,。已计提减值损失300.
借：银行存款 10000
短期投资跌价准备 300
贷：短期投资9500
其他应收款 200
投资收益 600
➢ 账务处理
收取、支付现金处理
盘盈：
✓ 应付对象明确：借记现金，贷记其他应付款
✓ 原因不明：借记现金，贷记其他收入
盘亏
✓ 责任明确：借记其他应收款，贷记现金
✓ 原因不明：借记管理费用，贷记现金
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2.2.1银行存款的管理
➢ 管理方法与要求
设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔 登记，并每日结出余额
贷记银行存款 不能收回的金额：借记管理费用，贷记银行存款
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2.2.2银行存款的核算-1
收到利息 ✓ 存款利息：借记银行存款，贷记其他应收款、筹资费用、其
他收入等 ✓ 在费用资本化期间与购建资产专门借款相关的存款利息：借
记银行存款，贷记其他应收款或在建工程 举例： 1.年终，该单位收到银行存款带来的利息收入 2.因持有债券收到的利息收入 3.专门用于获取捐赠收入准备的银行存款带来的利息收入 4.限定用途的银行存款带来的利息收入
2.2011年9月5日，该单位收到购买价款中包
含的已宣告的现金股利，存入银行。
借：银行存款 4000
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3.2011年12月28日，该单位对股票进行评估， 发现其市价变为4.9元/每股。
借：管理费用-短期投资跌价损失 2000
定期将日记账与银行对账单核对，至少每月一次。如有差额， 需查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”
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2.2.2银行存款的核算-1
➢ 账户设置：银行存款 ➢ 账务处理
款项存入银行：借记银行存款，贷记现金、应收账款、捐赠收入等账户 提取或支付存款：借记现金、应付账款、业务活动成本、管理费用等，
➢ 短期投资的处置
将所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当前投资收益 13
2.4.5 短期投资的管理
➢ 账户设置-短期投资
借贷方：借记取得的短期投资，贷记处置短期投资的账面成本
余额：期末为借方余额
➢ 账务处理
现金购入：借记短期投资、其他应收款，贷记银行存款
接受捐赠的短期投资：借记短期投资，贷记捐赠收入
实际收到投资收益：借记银行存款，贷记短期投资
跌价准备：
✓ 市价低于账面价值：借记管理费用-短期投资跌价损失，贷记短期投资跌 价准备
✓ 往期已计提损失，本期市价高于账面价值，以往期计提的跌价准备为限
重回
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2.4.6短期投资的管理
➢ 账务处理
短期投资处置
✓ 按实际收到金额，借记银行存款
✓ 按已计提的减值损失，借记短期投资跌价准备
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✓ 非货币性交易取得的投资：区分是否涉及补价
a. 没有补价：换出资产的账面价值+相关税费
b. 发生补价：P242
a)
支付补价：换出资产的账面价值+补价+相关税费
b)
收到补价：换出资产的账面价值-补价+收益（或减损失）+应支付的
相关税费
c. 同时换入多项资产：应按各项公允价值占换入资产公允 价值总额的比例分配换出资产的账面价值和应付税费等
流动资产：货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、
其他应收款、存货等
非流动资产：长期投资、固定资产、无形资产、受托代理
资产等
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主要内容
一．资产概述 二．流动资产的管理与核算 三．固定资产的管理与核算 四．无形资产的管理与核算 五．受托代理资产的管理与核算 六．长期投资的管理与核算
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2.1.1 现金的管理
➢ 管理要求
设置“现金日记账”来加强管理和核算
✓ 现金收支业务必须通过出纳人员 ✓ 逐笔登记，做到日清月结
按核定限额控制库存现金 付款主要由支票付款 不得坐支现金 定期或不定期由内部审计人员查核
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2.1.2 现金的核算
➢ 账户设置-现金
对于现金、银行存款和其他货币资金之间的收付业务，一般只编制付款 凭证
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举例： 1.2011年8月1日，某民间非营利性组织于购
入甲公司股票20000股，每股成交价5.2元 （包含已宣告但未发放的现金股利每股0.2 元），另付手续费及佣金800元。所有款项 用银行存款支付。
借：短期投资-甲公司股票 100800 其他应收款-甲公司 4000
贷：银行存款 104800
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2.4.4 短期投资的管理
➢ 短期投资收益
购买的价款中包含股利或利息的部分，作为其他应收款来处理 持有期间收到的股利和债券利息，冲减投资的账面价值
➢ 期末计价
采用成本与市价孰低法，即选择在成本和市价之间较低者作为账面价值 反映在资产负债表中
只确认市价下跌损失，不考虑市价上涨的收益 短期投资跌价准备可以按单项投资计提跌价准备
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2.3.1其他货币资金的管理与核算
外阜存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
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2.4.1 短期投资的管理
➢ 概念：能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资，
如股票、债券、基金等。 ➢ 管理要求 初始计量
✓ 接受捐赠取得的短期投资： a) 有相关凭证：按凭证上注明的金额计量 b) 有相关凭证，但与公允价值相差较大：以公允价值来计量 c) 没有相关凭证：以公允价值计量
主要内容
一．资产概述 二．流动资产的管理与核算 三．固定资产的管理与核算 四．无形资产的管理与核算 五．受托代理资产的管理与核算 六．长期投资的管理与核算
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1.1 资产概述
➢ 概念：
过去的交易或事项形成的 并由民间非营利组织拥有或者控制的资源
预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。
➢ 内wk.baidu.com：
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2.4.3 短期投资的管理
✓ 剩余现金取得短期投资： a) 以投资成本计价，包括税金、手续费等相关费用 b) 如支付的款项中包括已宣告但未领取或已到支付期但未领取
的债券利息，则成本为实际支付的全部价款减去股利或债券 利息。 举例1：某民间非营利性组织于2011年1月1日购入甲公司股票 20000股，每股成交价5.2元（包含已宣告但未发放的现金股 利每股0.2元），另付手续费及佣金800元。所有款项用银行 存款支付。