《审计风险评估》PPT课件
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审计风险评估与审计测试教学课件PPT
❖ （2）重大和异常交易的会计处理方法；
❖ （3）在新领域或缺乏权威性标准的领域，采用重 要会计政策产生的影响；
❖ （4）会计政策的变更；
❖ （5）被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的
会计准则和相关会计制度h 。
10
❖ 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风 险
❖ （1）目标、战略与经营风险
❖ （2）经营风险对重大错报风险的影响
❖ （3）其他外部因素：①宏观经济的景气程度；②利率
和资金供求状况；③通货膨胀水平及币值变动；④国际
经济环境和汇率变动。
h
9
❖ 2.被审计单位的性质
❖ （1）所有权结构；（2）治理结构；（3）组织结 构；（4）经营活动；（5）投资活动；（6）筹资 活动
❖ 3.被审计单位对会计政策的选择和运用
❖ （1）重要项目的会计政策和行业惯例；
❖ 分析程序可用做风险评估程序，也可用来对财务报 表进行总体复核。注册会计师实施分析程序有助于 识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产 生影响的金额、比率和趋势。
h
4
❖ （三）观察和检查
❖ 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员 的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的 信息。
❖ 1.观察被审计单位的生产经营活动。 ❖ 2.检查文件、记录和内部控制手册。 ❖ 3.阅读由管理层和治理层编制的报告。 ❖ 4.实地查看被审计单位的生产经营场所和设备。 ❖ 5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理程序（穿
❖ 6.管理层凌驾于账户记录控制之上的风险。
❖ （三）与财务报告相关的h 沟通
24
❖ 六、了解控制活动
❖ （一）控制活动的含义
❖ 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的 政策和程序。
【审计学(第四版)PPT】第8章 风险评估与风险应对
18
（二）风险评估的沟通
风险评估 的沟通
通常情况下的沟通
发现被审计单位存在 舞弊情况下的沟通
如果注意到被审计单位内部 控制设计或执行方面存在重 大缺陷，或者风险评估过程 存在重大缺陷，审计师应当 与管理层或治理层沟通。
1．需要特别沟通的事项 2．需要获取的书面声明
19
（三）风险评估的记录
（1）审计项目组对财 务报表重大错报风险进 行的讨论，以及得出的 重要结论
在了解被审计单位及其环 境（包括与风险相关的控制） 的整个过程中，识别财务报
表层次和认定层次的风险
评估已识别的风险， 并评价其是否与财务报 表整体广泛相关，进而 潜在地影响多项认定
与拟测试的相 关控制的考虑相 结合，将已识别 风险与认定层次 可能发生错报的
领域相联系
1.一般思路
考虑发生错 报的可能性， 并考虑潜在错 报的重大程度 是否导致重大 错报
思考：什么情 况？为什么？
部或整体的可审计性产生疑问，审计师应当考 虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
16
（二）识别和评估特别风险
思考：与一 般重大风险 比较？
特别风险的含义
特别风险，即审计师识别和评估的、根 据职业判断需要特别考虑的重大错报风险。 管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险， 即为特别风险（下文简称舞弊风险）。
曲财务报表。
了解被审计单位 及其环境的过程就 是识别财务报表重 大错报风险因素的 过程，审计师还应 当进一步考虑这些 风险因素对各类交 易或事项、账户余 额、列报与披露可
能产生的影响。
14
（二）询问管理层和内部其他相关人员
5
（三）实施分析程序
（四）实施观察与检查
对被审计单位财务报
（二）风险评估的沟通
风险评估 的沟通
通常情况下的沟通
发现被审计单位存在 舞弊情况下的沟通
如果注意到被审计单位内部 控制设计或执行方面存在重 大缺陷，或者风险评估过程 存在重大缺陷，审计师应当 与管理层或治理层沟通。
1．需要特别沟通的事项 2．需要获取的书面声明
19
（三）风险评估的记录
（1）审计项目组对财 务报表重大错报风险进 行的讨论，以及得出的 重要结论
在了解被审计单位及其环 境（包括与风险相关的控制） 的整个过程中，识别财务报
表层次和认定层次的风险
评估已识别的风险， 并评价其是否与财务报 表整体广泛相关，进而 潜在地影响多项认定
与拟测试的相 关控制的考虑相 结合，将已识别 风险与认定层次 可能发生错报的
领域相联系
1.一般思路
考虑发生错 报的可能性， 并考虑潜在错 报的重大程度 是否导致重大 错报
思考：什么情 况？为什么？
部或整体的可审计性产生疑问，审计师应当考 虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
16
（二）识别和评估特别风险
思考：与一 般重大风险 比较？
特别风险的含义
特别风险，即审计师识别和评估的、根 据职业判断需要特别考虑的重大错报风险。 管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险， 即为特别风险（下文简称舞弊风险）。
曲财务报表。
了解被审计单位 及其环境的过程就 是识别财务报表重 大错报风险因素的 过程，审计师还应 当进一步考虑这些 风险因素对各类交 易或事项、账户余 额、列报与披露可
能产生的影响。
14
（二）询问管理层和内部其他相关人员
5
（三）实施分析程序
（四）实施观察与检查
对被审计单位财务报
审计7风险评估课件
审查和监督。
经济责任审计风险的防范与控制
审计人员应提高自身专业素质，加强 审计方法和程序的学习和培训，提高 审计能力和水平。
审计人员应采用多种审计方法和程序 ，如审阅、核对、分析等，以降低检 查风险。
审计人员应了解被审计单位的内部控 制制度，并评估其有效性和合规性。
审计人员应保持职业谨慎态度，对被 审计单位重大事项和异常情况进行关 注和询问，以降低固有风险和控制风 险。
审计7风险评估课件
目录
• 审计风险概述 • 离任审计风险 • 审计职业风险 • 经济责任审计风险 • 经营风险审计
目录
• 审计道德风险 • 计算机审计风险 • 特别风险 • 审计风险检查 • 国家审计风险
01
审计风险概述
审计风险的定义
01
审计风险是指财务报表存在重大 错报，而审计师未能在合理程度 上发现并发表意见的风险。
03
计算机审计风险是客观存在的，不以人的意志为转移。
计算机审计风险的来源与分类
01
02
03
04
05
计算机审计风险的来源 可以归纳为以下几类
1. 技术风险：由于信息 系统、数据结构、算法 等技术因素导致的信息 不对称，使得审计人员 难以全面、准确地掌握 被审计单位的信息。
2. 操作风险：由于审计 人员的技能水平、工作 经验、责任心等因素导 致的误操作或漏操作， 以及在数据采集、处理 、分析等过程中的错误 或不规范行为。
。
采用稳健的审计策略，如增加样 本量、扩大审计范围等，以降低 特别风险对审计结果的影响。
03
加强与被审计单位的沟通与合作 ，提高审计效果和效率。
04
09
审计风险检查
审计风险检查的概念
经济责任审计风险的防范与控制
审计人员应提高自身专业素质，加强 审计方法和程序的学习和培训，提高 审计能力和水平。
审计人员应采用多种审计方法和程序 ，如审阅、核对、分析等，以降低检 查风险。
审计人员应了解被审计单位的内部控 制制度，并评估其有效性和合规性。
审计人员应保持职业谨慎态度，对被 审计单位重大事项和异常情况进行关 注和询问，以降低固有风险和控制风 险。
审计7风险评估课件
目录
• 审计风险概述 • 离任审计风险 • 审计职业风险 • 经济责任审计风险 • 经营风险审计
目录
• 审计道德风险 • 计算机审计风险 • 特别风险 • 审计风险检查 • 国家审计风险
01
审计风险概述
审计风险的定义
01
审计风险是指财务报表存在重大 错报，而审计师未能在合理程度 上发现并发表意见的风险。
03
计算机审计风险是客观存在的，不以人的意志为转移。
计算机审计风险的来源与分类
01
02
03
04
05
计算机审计风险的来源 可以归纳为以下几类
1. 技术风险：由于信息 系统、数据结构、算法 等技术因素导致的信息 不对称，使得审计人员 难以全面、准确地掌握 被审计单位的信息。
2. 操作风险：由于审计 人员的技能水平、工作 经验、责任心等因素导 致的误操作或漏操作， 以及在数据采集、处理 、分析等过程中的错误 或不规范行为。
。
采用稳健的审计策略，如增加样 本量、扩大审计范围等，以降低 特别风险对审计结果的影响。
03
加强与被审计单位的沟通与合作 ，提高审计效果和效率。
04
09
审计风险检查
审计风险检查的概念
审计风险评估PPT课件
17
评估判断的步骤（14条）：四 步
❖1．确定风险水平： 考虑的因素 表2－9
❖审计保证系数3，保证程度 95％，风险水平5％
18
评估判断的步骤（14条）：四 步
❖2．评估固有风险： 11项 ❖ 评估判断固有风险考虑
的因素（15条） 11项
19
评估判断的步骤（14条）：四 步
❖3．评估控制风险： 表2－11
第二讲 审计风险评估
《准则》第12－26 条，共15条。
1
一、审计风险的概念和评估判断 的原则和目的
❖ 1．审计风险（12条）： ❖ 重大错弊未被发现的可能性。
❖ 根据国际惯例，一般分为1、3、5 ％，低、中、高三档。
❖ 审计风险由三部分要素构成。 2
2．固有风险（15条）：
❖ 在没有内部控制的情况下，发生 差错的可能性。因此，固有风险 与被审计单位的管理及其环境、 以及该类会计事项或业务的性质 有关。
❖ 公式 ❖ 审计保证系数＝固有保证系数＋ ❖ 控制保证系数＋检查保证系数
12
表2－9 审计风险评估表
13表2－10 固有风Fra bibliotek评估参考 表14
表2－11 控制风险评估参考表
15
表2－12检查风险水平 与实质性测试的关系表
16
二、审计风险评估判断的 步骤和方法
❖ 评估判断的步骤（14条）：四步
22
四、审计风险评估实例
❖――海关审计
23
个人观点供参考，欢迎讨论！
6
5. 关系（2）
❖在总风险一定的情况下，检查 风险与固有、控制风险水平成 反比关系。
❖ 关系：固有、控制风险（高） ❖ －－检查风险（低） ❖ －－审计工作量（大）
评估判断的步骤（14条）：四 步
❖1．确定风险水平： 考虑的因素 表2－9
❖审计保证系数3，保证程度 95％，风险水平5％
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评估判断的步骤（14条）：四 步
❖2．评估固有风险： 11项 ❖ 评估判断固有风险考虑
的因素（15条） 11项
19
评估判断的步骤（14条）：四 步
❖3．评估控制风险： 表2－11
第二讲 审计风险评估
《准则》第12－26 条，共15条。
1
一、审计风险的概念和评估判断 的原则和目的
❖ 1．审计风险（12条）： ❖ 重大错弊未被发现的可能性。
❖ 根据国际惯例，一般分为1、3、5 ％，低、中、高三档。
❖ 审计风险由三部分要素构成。 2
2．固有风险（15条）：
❖ 在没有内部控制的情况下，发生 差错的可能性。因此，固有风险 与被审计单位的管理及其环境、 以及该类会计事项或业务的性质 有关。
❖ 公式 ❖ 审计保证系数＝固有保证系数＋ ❖ 控制保证系数＋检查保证系数
12
表2－9 审计风险评估表
13表2－10 固有风Fra bibliotek评估参考 表14
表2－11 控制风险评估参考表
15
表2－12检查风险水平 与实质性测试的关系表
16
二、审计风险评估判断的 步骤和方法
❖ 评估判断的步骤（14条）：四步
22
四、审计风险评估实例
❖――海关审计
23
个人观点供参考，欢迎讨论！
6
5. 关系（2）
❖在总风险一定的情况下，检查 风险与固有、控制风险水平成 反比关系。
❖ 关系：固有、控制风险（高） ❖ －－检查风险（低） ❖ －－审计工作量（大）
审计基础与实务风险评估与风险应对PPT课件
(2) 从工薪单中选取若干个样本(应包括各种不同类型 人员)，做如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确 保工薪发放有依据；检查员工工薪率及实发工薪额的计 算；检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个 人钟点卡(或产量记录)是否相符；检查员工加班加点记 录与主管人员签证的月度加班费汇总表是否相符；检查 员工扣款依据是否正确；检查员工的工薪签收证明；实 地抽查部分员工，证明其确实在本公司工作，如已离开 本 公 司 ， 需 管 理 层 证 实第。15页/共23页
质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被 发现的风险。
第19页/共23页
7.2.3 实质性程序 (2) 对期中审计证据的考虑。如果在期中实施了实质性程序，注册会计
师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测 试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 3) 实质性程序的范围 • 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的 范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性 程序的范围。 • 实质性分析程序的范围有两层含义。第一层含义是对什么层次上的数据进 行分析，第二层含义是需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查。
第6页/共23页
7.1.3 识别并评估重大错报风险
2. 需要特别考虑的重大错报风险
1) 确定特别风险时应考虑的事项
如：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近 期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大 变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重 大的关联方交易；财务信息计量的主观程度， 特别是对不确定事项的计量存在较大区间；风 险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交 易。
第11页/共23页
7.2.2 控制测试
3) 控制测试的范围 注册会计师应当设计控制测试。
质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被 发现的风险。
第19页/共23页
7.2.3 实质性程序 (2) 对期中审计证据的考虑。如果在期中实施了实质性程序，注册会计
师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测 试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 3) 实质性程序的范围 • 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的 范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性 程序的范围。 • 实质性分析程序的范围有两层含义。第一层含义是对什么层次上的数据进 行分析，第二层含义是需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查。
第6页/共23页
7.1.3 识别并评估重大错报风险
2. 需要特别考虑的重大错报风险
1) 确定特别风险时应考虑的事项
如：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近 期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大 变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重 大的关联方交易；财务信息计量的主观程度， 特别是对不确定事项的计量存在较大区间；风 险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交 易。
第11页/共23页
7.2.2 控制测试
3) 控制测试的范围 注册会计师应当设计控制测试。
《审计风险》课件
。
THANKS
感谢观看
完善审计方法和技术
1 2
引入风险导向审计方法
采用风险导向审计方法，重点关注高风险领域和 重大错报风险，提高审计效率和效果。
利用信息技术辅助审计
利用信息技术辅助审计，提高审计工作的准确性 和效率，降低审计风险。
3
持续更新审计准则和方法
根据实际情况和审计环境的变化，持续更新和完 善审计准则和方法，确保其适应性和有效性。
结论与建议
Chapter
提高财务报表的准确性和真实性
建立健全内部控制制度
01
通过强化内部控制，降低财务报表出现错误或舞弊的可能性，
从而提高其准确性和真实性。
实施有效的审计程序
02
审计人员应采取适当的审计程序和方法，确保财务报表无重大
错报或遗漏。
提高财务人员的素质
03
加强对财务人员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，
《审计风险》ppt课件
目录
• 审计风险概述 • 审计风险的成因 • 审计风险的评估和控制 • 审计风险的案例分析 • 结论与建议
01
审计风险概述
Chapter
审计风险的定义
审计风险
不恰当审计意见
是指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
是指注册会计师对财务报表发表的审 计意见，与财务报表实际情况存在重 大偏差。
审计人员如果缺乏独立性，可能影响 审计结论的客观性和公正性，从而增 加审计风险。
03
审计风险的评估和控制
Chapter
审计风险的评估方法
风险矩阵法
将审计风险按照发生的可 能性和影响程度进行分类 ，形成风险矩阵，以便直 观地评估风险的大小。
《审计风险评估》课件
提出管理建议
将识别的重大错报风险领域和相应的管理建议报告给被审计单位管理 层，以帮助其加强内部控制和风险管理。
03
审计风险评估方法
定性评估方法
风险矩阵法
将风险事件按照发生的可 能性和影响程度进行排序 ，形成风险矩阵，以便对 风险进行优先级排序。
风险清单法
将企业面临的风险逐一列 出，并进行分类和评估， 以便对风险进行全面了解 和控制。
明确承担风险，不采取任何措施来减少风险发生概率或减轻风险后果。
详细描述
在某些情况下，审计师可能认为采取风险应对措施的成本超过了潜在的损失， 因此选择接受风险。例如，对于某些低风险的领域，审计师可能选择不进行详 细的审计程序，而是直接接受这些领域的审计结果。
风险降低
总结词
采取适当的控制措施来降低风险发生概率或减轻风险后果。
风险应对策略
根据风险性质和影响程度，制定针对性的风险应 对策略，如预防、减轻、转移等。
风险管理制度建设
建立健全风险管理制度，规范审计工作流程，提 高审计人员的风险意识和应对能力。
THANห้องสมุดไป่ตู้S
感谢观看
审计风险识别的结果
确定重大错报风险领域
通过对被审计单位的财务报表和相关资料进行分析，确定存在重大错 报风险的领域和科目。
制定实质性测试计划
根据识别的重大错报风险领域，制定详细的实质性测试计划，包括测 试内容、样本规模、测试方法和时间安排等。
调整审计程序
针对识别的重大错报风险领域，调整原有的审计程序和方法，以提高 审计质量和效率。
04
审计风险应对策略
风险规避
总结词
通过消除风险因素或完全避免特定活动来降低风险发生概率 。
详细描述
将识别的重大错报风险领域和相应的管理建议报告给被审计单位管理 层，以帮助其加强内部控制和风险管理。
03
审计风险评估方法
定性评估方法
风险矩阵法
将风险事件按照发生的可 能性和影响程度进行排序 ，形成风险矩阵，以便对 风险进行优先级排序。
风险清单法
将企业面临的风险逐一列 出，并进行分类和评估， 以便对风险进行全面了解 和控制。
明确承担风险，不采取任何措施来减少风险发生概率或减轻风险后果。
详细描述
在某些情况下，审计师可能认为采取风险应对措施的成本超过了潜在的损失， 因此选择接受风险。例如，对于某些低风险的领域，审计师可能选择不进行详 细的审计程序，而是直接接受这些领域的审计结果。
风险降低
总结词
采取适当的控制措施来降低风险发生概率或减轻风险后果。
风险应对策略
根据风险性质和影响程度，制定针对性的风险应 对策略，如预防、减轻、转移等。
风险管理制度建设
建立健全风险管理制度，规范审计工作流程，提 高审计人员的风险意识和应对能力。
THANห้องสมุดไป่ตู้S
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审计风险识别的结果
确定重大错报风险领域
通过对被审计单位的财务报表和相关资料进行分析，确定存在重大错 报风险的领域和科目。
制定实质性测试计划
根据识别的重大错报风险领域，制定详细的实质性测试计划，包括测 试内容、样本规模、测试方法和时间安排等。
调整审计程序
针对识别的重大错报风险领域，调整原有的审计程序和方法，以提高 审计质量和效率。
04
审计风险应对策略
风险规避
总结词
通过消除风险因素或完全避免特定活动来降低风险发生概率 。
详细描述
审计学风险评估与风险应对ppt课件
（1）观察被审计单位的生产经营活动（经营活动、内部控制）。 （2）检查文件、记录和内部控制手册（组织结构、内部控制）。 （3）阅读由管理层和治理层编制的报告（重大事项）。 （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备（被审计单 位的性质和经营活动）。 （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)（内 部控制）。
风险评估程序的时间、范围？
第 3页
1.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员 询问管理层和财务负责人（P173）： (1)管理层所关注的主要问题（管理层/主要是经营环境）。如新的
竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及 经营目标或战有权结构、组织结构、 内部控制的变化等（管理层/主要是经营环境）。 (3)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（财务负责 人/主要是财务环境）。 (4)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处 理问题。如重大的购并事宜等 （财务负责人/主要是财务环境） 。
第 5页
2.实施分析程序（P174）
在实施分析程序时，应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单 位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如发现异 常或未预期的关系，应在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
3.观察和检查（P174）
观察和检查程序不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，并 可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果。
第 13页
（3）控制环境的构成（P166）
对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 对胜任能力的重视；
审计最在乎的还是对财务人员胜任能力的重视。 治理层的参与程度；
控制环境在很大程度上受治理层的影响。 管理层的理念和经营风格；
衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准是，管理层 收到有关内部控制缺陷及违规事件的报告时是否做出适当反应。 组织结构及职权与责任的分配； 人力资源政策与实务。
风险评估程序的时间、范围？
第 3页
1.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员 询问管理层和财务负责人（P173）： (1)管理层所关注的主要问题（管理层/主要是经营环境）。如新的
竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及 经营目标或战有权结构、组织结构、 内部控制的变化等（管理层/主要是经营环境）。 (3)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（财务负责 人/主要是财务环境）。 (4)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处 理问题。如重大的购并事宜等 （财务负责人/主要是财务环境） 。
第 5页
2.实施分析程序（P174）
在实施分析程序时，应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单 位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如发现异 常或未预期的关系，应在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
3.观察和检查（P174）
观察和检查程序不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，并 可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果。
第 13页
（3）控制环境的构成（P166）
对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 对胜任能力的重视；
审计最在乎的还是对财务人员胜任能力的重视。 治理层的参与程度；
控制环境在很大程度上受治理层的影响。 管理层的理念和经营风格；
衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准是，管理层 收到有关内部控制缺陷及违规事件的报告时是否做出适当反应。 组织结构及职权与责任的分配； 人力资源政策与实务。
第2章 审计风险评估案例ppt课件
第2章 审计风险评估案例
2.2.1了解行业状况、法律环境与监 管环境以及其他外部因素
表 2-1
了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
被审计单位：终泰化工股份有限公司 项目：了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 编制：王敢 日期：2012-1-6
索引号： R1 财务报表截止日/期间：2011 年 1 月 1 日-12 月 31 日 复核：韩立亮 日期：2012-1-8
行业生产经营和销售无明显的季节性，因为产品的挥发性和生产、保存对温度的要求， 高温季节销售稍减。
（3）产品生产技术的变化 A：本行业的核心技术是什么？
催化加氢技术、脱盐技术、清洁生产技术、成品后处理技术、污水处理集成技术。 B：该行业受技术发展影响的程度如何？ 行业技术发展一般，技术更新一般 C：是否开发了新的技术？
第2章 审计风险评估案例
第2章 审计风险评估案例
学习目标
• 通过本章的学习，可以在熟悉评估审计风险程序 的基础上，掌握如何了解和评价被审计单位及其 环境(不包括内部控制)；掌握如何了解和评价被审 计单位内部控制；掌握如何做出审计风险评估结 论。
第2章 审计风险评估案例
本章结构
• 2.1终泰化工基本情况 • 2.2了解终泰化工及其环境 • 2.2.1了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 • 2.2.2了解终泰化工的性质 • 2.2.3了解终泰化工对会计政策的选择和运用 • 2.2.4了解终泰化工的目标、战略以及相关经营风险 • 2.2.5了解终泰化工财务业绩的衡量和评价 • 2.3整体层面了解和评价终泰化工内部控制 • 2.3.1了解和评价终泰化工控制环境 • 2.3.2了解和评价终泰化工的风险评估过程 • 2.3.3了解和评价终泰化工的控制活动 • 2.3.4了解和评价终泰化工的信息系统与沟通 • 2.3.5了解和评价终泰化工对控制的监督 • 2.3.6对终泰化工内部控制整体层面的了解与评价 • 2.4终泰化工风险评估结果汇总第2章 审计风险评估案例
2.2.1了解行业状况、法律环境与监 管环境以及其他外部因素
表 2-1
了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
被审计单位：终泰化工股份有限公司 项目：了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 编制：王敢 日期：2012-1-6
索引号： R1 财务报表截止日/期间：2011 年 1 月 1 日-12 月 31 日 复核：韩立亮 日期：2012-1-8
行业生产经营和销售无明显的季节性，因为产品的挥发性和生产、保存对温度的要求， 高温季节销售稍减。
（3）产品生产技术的变化 A：本行业的核心技术是什么？
催化加氢技术、脱盐技术、清洁生产技术、成品后处理技术、污水处理集成技术。 B：该行业受技术发展影响的程度如何？ 行业技术发展一般，技术更新一般 C：是否开发了新的技术？
第2章 审计风险评估案例
第2章 审计风险评估案例
学习目标
• 通过本章的学习，可以在熟悉评估审计风险程序 的基础上，掌握如何了解和评价被审计单位及其 环境(不包括内部控制)；掌握如何了解和评价被审 计单位内部控制；掌握如何做出审计风险评估结 论。
第2章 审计风险评估案例
本章结构
• 2.1终泰化工基本情况 • 2.2了解终泰化工及其环境 • 2.2.1了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 • 2.2.2了解终泰化工的性质 • 2.2.3了解终泰化工对会计政策的选择和运用 • 2.2.4了解终泰化工的目标、战略以及相关经营风险 • 2.2.5了解终泰化工财务业绩的衡量和评价 • 2.3整体层面了解和评价终泰化工内部控制 • 2.3.1了解和评价终泰化工控制环境 • 2.3.2了解和评价终泰化工的风险评估过程 • 2.3.3了解和评价终泰化工的控制活动 • 2.3.4了解和评价终泰化工的信息系统与沟通 • 2.3.5了解和评价终泰化工对控制的监督 • 2.3.6对终泰化工内部控制整体层面的了解与评价 • 2.4终泰化工风险评估结果汇总第2章 审计风险评估案例
审计风险评估课件
数据分析、行业对标等。
风险应对策略
03
内部审计部门需要制定相应的风险应对策略，如改进内部控制
、提高风险管理能力等。
会计师事务所审计风险评估实践
审计师在风险评估中的角色
审计师应全面了解客户的潜在风险，并在审计计划中予以考虑。
风险识别与评估方法
审计师应采用专业判断和询问相关人员等方法识别和评估风险。
风险应对策略
05
审计风险评估的未来发展与 挑战
信息技术在审计风险评估中的应用
数据分析技术
利用大数据和人工智能 技术，对海量数据进行 处理和分析，挖掘潜在 的风险点和趋势，提高 审计的精准度和效率。
云计算技术
通过云计算平台，实现 审计数据的共享和存储 ，提高审计的协同性和 效率，降低数据丢失或 泄露的风险。
区块链技术
4. 制定并执行应对措施
根据风险的严重程度和影响范围，审计师需要制定相应的 应对措施，如调整审计计划、追加审计程序等。
对未来审计风险评估发展的展望
技术进步带来的影响
随着大数据、人工智能等技术的发展，未来的审计风险评估将更加依赖于这些技术。这些技术可以帮助审计师更快速 、准确地识别和评估风险。
法规和准则的变化
通过对审计风险进行评估，可 以确定审计的重点和优先级， 提高审计效率。
通过对财务报表和内部控制进 行全面、客观的评估，可以发 现财务报表中可能存在的问题 ，避免因发表不恰当审计意见 而导致的法律诉讼等风险。
通过对财务报表和内部控制进 行评估，可以发现内部控制的 薄弱环节和财务报表中可能存 在的问题，为管理层提供改进 建议，帮助企业提高治理水平 和经营效益。
审计风险评估就是对财务报表可能存在的重大错报或漏报以 及审计人员可能发表不恰当审计意见的风险进行评估的过程 。
审计风险评估与审计测试教学课件PPT
复合测试方法
复合测试通常采用综合运用控制测 试和实质性测试的方法，以获取有 关内部控制和财务报表的全面证据。
05
审计风险评估与审计测试 的关系
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审计风险评估与审计测试 的关系
风险评估对审计测试的影响
确定审计重点
通过风险评估，确定财务 报表中可能存在重大错报 风险的领域，从而有针对 性地进行审计测试。
利益。
02
审计风险评估流程
02
审计风险评估流程
风险识别
总结词
识别潜在风险
详细描述
审计风险识别是评估流程的第一步，它涉及到确定可能对 财务报表产生影响的潜在风险。这需要审计人员对客户的 业务、行业趋势和相关法规有深入的了解。
总结词
分析内外环境
详细描述
审计人员应分析企业的内部环境和外部环境，以确定可能 影响财务报表的风险因素。内部环境因素包括内部控制的 有效性、管理层诚信和员工素质等；外部环境因素包括市 场竞争、法律法规和宏观经济状况等。
总结词
确定风险性质
详细描述
在评估风险时，审计人员还需要确定风险的性质。这涉 及到了解风险的来源、持续时间和可能导致的后果，以 便更好地制定应对策略。
总结词
比较风险与风险容忍度
详细描述
审计人员应将评估出的风险与组织的风险容忍度进行比 较。这有助于确定哪些风险需要采取进一步行动，以及 如何优先处理这些风险。
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生重大错报或漏 报，而未能被实质性测试发现的可能 性。
控制风险
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正 的可能性。
审计风险评估的重要性
复合测试通常采用综合运用控制测 试和实质性测试的方法，以获取有 关内部控制和财务报表的全面证据。
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审计风险评估与审计测试 的关系
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审计风险评估与审计测试 的关系
风险评估对审计测试的影响
确定审计重点
通过风险评估，确定财务 报表中可能存在重大错报 风险的领域，从而有针对 性地进行审计测试。
利益。
02
审计风险评估流程
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审计风险评估流程
风险识别
总结词
识别潜在风险
详细描述
审计风险识别是评估流程的第一步，它涉及到确定可能对 财务报表产生影响的潜在风险。这需要审计人员对客户的 业务、行业趋势和相关法规有深入的了解。
总结词
分析内外环境
详细描述
审计人员应分析企业的内部环境和外部环境，以确定可能 影响财务报表的风险因素。内部环境因素包括内部控制的 有效性、管理层诚信和员工素质等；外部环境因素包括市 场竞争、法律法规和宏观经济状况等。
总结词
确定风险性质
详细描述
在评估风险时，审计人员还需要确定风险的性质。这涉 及到了解风险的来源、持续时间和可能导致的后果，以 便更好地制定应对策略。
总结词
比较风险与风险容忍度
详细描述
审计人员应将评估出的风险与组织的风险容忍度进行比 较。这有助于确定哪些风险需要采取进一步行动，以及 如何优先处理这些风险。
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生重大错报或漏 报，而未能被实质性测试发现的可能 性。
控制风险
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正 的可能性。
审计风险评估的重要性
第十章 风险评估 《审计学：原理与案例》PPT课件
（1）无论是承接新的业务还是保持既有审计受托 关系，风险评估程序都是审计中不可获取的；
（2）风险评估程序的信息来源不仅仅是被审计单 位内部，也包括外部信息；
（3）风险评估程序一般不适用审计抽样；
（4）重大错报风险的识别与评估是一个动态的过
程，随着审计的不断深入，获取的审计证据越来越 充分，审计人员对被审计单位重大错报风险应该随 之进行动态的调整，在这个过程中，审计人员应当 运用职业判断；
行业状况说明：每年9-12月份为棉花的收购季节。9 月份棉花有零星的收购，10月份棉花开始大量上市，1012月为每年棉花的收购高峰。
【例10-3】从宏观经济的景气度看了解外部因素的必要 性
2008年，ABC会计师事务所接受委托审计位于广州 东莞的玩具制造企业——泰梅玩具制造有限公司。该企业
主要产品面向出口，出口国家为美国。审计人员注意到其 销售增长率为6%，且坏账相较于去年减少17%。
思考1 管理层建立了一个合理的内部控制，但却 未有效执行，会产生怎样的影响？
思考2 如何确定构成控制环境的要素是否得到执 行？
思考3 规模不同的企业，审计人员在了解内部控 制环境时有何不同？
二、了解被审计单位的风险评估过程
1.风险的来源 （1）外部: 技术发展会影响研究与开发的性质及时间，或导致采
降至可接受的低水平；
（6）评价所获得的审计证据的充分性和适当性。
二、风险评估程序常用的审计程序
询问内容原则
与具体审计目标相关
回顾
如何评价询问所获取 的审计证据质量
询问
确定对象原则
询问对象了解、熟悉 所询问的内容。
思考
报表审计中询问财务 人员的核心内容有哪 些？
常用方法
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表2－11 控制风险评估参考表
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15
表2－12检查风险水平 与实质性测试的关系表
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二、审计风险评估判断的 步骤和方法
❖ 评估判断的步骤（14条）：四步
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评估判断的步骤（14条）：四步
❖1．确定风险水平： 考虑的因素 表2－9
❖审计保证系数3，保证程度 95％，风险水平5％
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3
3．控制风险（16条）：
❖ 有内部控制的情况下，发生差错 未能被防止和纠正的可能性。控 制险与内部控制的健全性和有 效性有关。
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4
4．检查风险（22条）
❖审计人员的实质性测试不能 发现错弊的可能性。
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5
5. 关系（1）
5．审计风险构成要素之间的定性 关系（审计风险的基本特征）
❖ 固有风险和控制风险，是被审计单位 决定的，因此审计人员只能评估，不 能控制。审计人员只能决定或控制总 风险（审计风险）和检查风险。
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6
5. 关系（2）
❖在总风险一定的情况下，检查 风险与固有、控制风险水平成 反比关系。
❖ 关系：固有、控制风险（高） ❖ －－检查风险（低） ❖ －－审计工作量（大）
模型计算
❖ 表2－12
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三、审计风险评估和其他技术 方法的相关关系
1、审计风险与重要性的关系 （25条）
2、审计风险与抽样审计的关系（26条）
3、审计日记－－评估审计风险的 依据和结果 （27条）
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四、审计风险评估实例
❖――海关审计
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❖
❖ 公式2
❖ ❖
审计风险 检查风险＝
――――――――――― 固有风险×控制风险
❖
❖
DR＝AR／IR×CR
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表2－8 审计风险保证系数
❖ 公式 ❖ 审计保证系数＝固有保证系数＋ ❖ 控制保证系数＋检查保证系数
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表2－9 审计风险评估表
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表2－10 固有风险评估参考 表
第二讲 审计风险评估
《准则》第12－26 条，共15条。
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一、审计风险的概念和评估判断 的原则和目的
❖ 1．审计风险（12条）：
❖ 重大错弊未被发现的可能性。
❖ 根据国际惯例，一般分为1、3、5 ％，低、中、高三档。
❖ 审计风险由三部精选分ppt 要素构成。
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2．固有风险（15条）：
❖ 在没有内部控制的情况下，发生 差错的可能性。因此，固有风险 与被审计单位的管理及其环境、 以及该类会计事项或业务的性质 有关。
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评估判断原则（13条）
❖职业谨慎、合理运用专业判断
❖采取审计测试措施、降低审计 风险
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评估判断的目的
1．控制审计风险，保证质量
2．规划审计过程，提高效率
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审计风险三要素之间的 关系
❖
❖(表2－7)
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公式
❖ 公式1 ❖ 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 ❖ 即 AR＝ IR × CR×DR
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评估判断的步骤（14条）：四步
❖2．评估固有风险： 11项 ❖ 评估判断固有风险考虑
的因素（15条） 11项
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评估判断的步骤（14条）：四步
❖3．评估控制风险： 表2－11
❖ 视内部控制的测评后而定
❖ 评估判断控制风险考虑的因素 （16条） 8项
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评估判断的步骤（14条）：四步 ❖ 4．计算检查风险：根据风险