注会税法PPT课件

• 1、概念：是对征税对象的征收比例或征收 额度；
• 2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志； • 3、形式：比例税率、累进税率、定额税率
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• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
税法的概念 我国税收立法、税法调整与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
一、税收与税法的关系
• （一）税收的概念 • 是政府为了满足一般的社会共同需要，凭
借政治的权力，强制地、无偿地取得财政 收入的一种分配关系。
它的特征主要有： 1.强制性。2.无偿性。3.固定性。
、
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（四）纳税期限
• 1、概念：税法规定的缴纳税款时间方面的 限定；
• 2、相关的概念 • （1）纳税义务发生时间 • （2）纳税期限 • （3）缴库期限
【例题(多)】
下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有 ()
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人,是实际负担税款的单位和个人
税收法律关系的内容
权利 主体
国家税务机关
国家税务机关 海关
财政机关
纳税义务人
中国主体 在华外国主体
双方法律地位平等权利与义务不对等
属地兼属人原则
视 频
【例题(单)】
税收法律关系中的权利主体是指( ) A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局
2.
客体是指税收法律关系主体的权利和义务 所共同指向的对象——征税对象
四、税法的分类
• (三)按征收对象的不同： • 对流转额课税的税法 • 对所得额课税的税法 • 对财产、行为课税的税法 • 对自然资源课税的税法
四、税法的分类
• (四)按主权国家行使税收管辖权的不同： • 国内税法 • 国际税法 • 外国税法 • （五）按税收收入归属和征收管辖权限的不同： • 中央税 • 地方税 • 共享税
(一)纳税人
• 1、概念:是税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人
• 2、范围:自然人和法人 • 法人共有四种:机关、事业、企业、社团 • 居民纳税人、非居民纳税人 • 3、与相关范畴的关系 • 纳税人与负税人 • 与代扣代缴人、代收代缴人
(二)征税对象
• 1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方 权利义务共同指向的客体或标的物。
第1章 税法概述
第15、16章 税收征收管理法、
税务行政法则
第9、10、11 章房产税、车 船税、印花税、
契税
第1、2、3、4章 增值税、消费税、
营业税、关税
第12、13章 企业所得税、
个人所得税
第5、9、10章 城建税、车辆 购置税、耕地
占用税
第7、8、9章
资源税、土地增 值税、城镇土地
使用税
第一章 税法概述
3.税收法律关系的内容
税 权 1.依法征税 2.进行税务检查 务 利 3.对违章者进行处罚 机 关 义 1.宣传、咨询、辅导税法 2.及时将税款解缴国库
务 3.依法受理纳税人的申诉 纳 权 1.延期纳税权、2.申请减免税权、 税 利 3.多缴税款申请退还权、4.申请复议和提起诉讼权 人
义 1.按期办理税务登记 2.依法纳税申报3.接受和配合 务 税务机关的纳税检查、依法缴纳税款等。
• 2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标 志。
• 3、与课税对象相关的概念
• （1）税目：是对征税对象分类规定的具体征税项 目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界 定。
• （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳 税款的直接数量依据，它解决计税问题，是对课 税对象的量的规定
（三）税率
的基本制度规定和税收征管法等内容. • 本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程. • 通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,
掌握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种 征收制度的基本规定,税额计算以及税收征管法的 基本规定.
• 熟悉税收与税法相关的基本原理； • 掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、
税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠 相关规定； • 掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种 应纳税额的计算； • 掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算 及相关纳税事项的有关规定； • 掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税 额的计算方法； • 重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力
一、税收与税法的关系
（二） 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间
在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总 称。 它的特征主要有：
1. 义务性法规 2. 综合性法规 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
权利主体 权利客体
“税收是喂养政府的奶 娘。”
——马克思
“世界上只有两种 事是不可避免的，那 就是税收和死亡。”
——本杰明•富兰 克林
▪ 税收链——涉税综合管理
供应商 原材料
生产成本
库存商品
▪ 购买
生产
完工入库
▪
▪ 税收
税收
▪
▪
消费者
零售商
批发商
▪
税收
税收
课程说明与要求
• 适用于会计学本专科,与注册会计师接轨 • 本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种
视频
• （二）税收法律关系的产生、变更和终止
• 税收法律关系的产生、变更和终止，必须 根据能够引起税收法律关系产生、变更或 终止的客观情况，也就是税收法律事实。
• (三)税收法律关系的保护
• 对权利主体双方是对等的
三、税法成要素（11个）
罚则
纳税人
征税对象
附则
税目
总则
纳税地点
税率
纳税期限 纳税环节
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征 税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算 税额的尺度
D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目
【例题(单)】
采用超额累进税率征收的税种是( ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税
四、税法的分类
• (一)按基本内容和效力的不同： • 税收基本法 • 税收普通法 • （二）按职能作用的不同： • 税收实体法 • 税收程序法