11车辆购置税和车船税法
《税法》第十章 车辆购置税法和车船税法
五、车辆购置税税收优惠
（一）车辆购置税的免税、减税
自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源 汽车免征车辆购置税。对免征车辆购置税的新能源汽车， 通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实 施管理。
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自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半 征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》 《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期 确定。
六、车辆购置税征收管理
（四）纳税申报
车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报表》，同时提供纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆 合格证明及税务机关要求提供的其他资料。
免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表， 同时提供以下资料：
（1）发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一 发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；
特点
2．征收环节单一
4．征收方法单一
6．价外征收，税负不发生转嫁
二、车辆购置税的纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆 的单位和个人。其中“单位”包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及 其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及 其他单位；“个人”包括个体工商户及其他个人，既包 括中国公民又包括外国公民。
(2) 军队、武警专用的车船 (5) 对节能汽车，减半征收车船税
(1) 捕捞、养殖渔船
六、车船税征收管理
（一）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶 证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车 船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳 税义务发生时间。对未办理车船登记务发生时间。
中华人民共和国车船税法实施条例
中华人民共和国车船税法实施条例文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2011.12.05•【文号】国务院令第611号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,车船税正文中华人民共和国国务院令（第611号）《中华人民共和国车船税法实施条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。
总理温家宝二○一一年十二月五日中华人民共和国车船税法实施条例第一条根据《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）的规定，制定本条例。
第二条车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：（一）乘用车依排气量从小到大递增税额；（二）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。
省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。
第四条机动船舶具体适用税额为：（一）净吨位不超过200吨的，每吨3元；（二）净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；（三）净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；（四）净吨位超过10000吨的，每吨6元。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
第五条游艇具体适用税额为：（一）艇身长度不超过10米的，每米600元；（二）艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；（三）艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；（四）艇身长度超过30米的，每米2000元；（五）辅助动力帆艇，每米600元。
第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
《车船税与车辆购置税的区别》
《车船税与车辆购置税的区别》大家买了新车和新船是一件及其值得高兴的事情，不仅出门方便了，也同时在个人的身份上也似乎有了提升，但是买车船之后还有一大堆的手续要办。
尤其重要的是要缴纳车税，下面我们就来具体的看一看吧。
简单的说，买车时候交的是购置税，用车的时候交的是使用税即车船税。
两者的具体概念与区别如下：两者具体概念。
车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。
而车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。
两者区别：车船税。
是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。
对于机动车，为了方便纳税人缴税，节约纳税人的缴税成本和时间，条例规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税，并及时向国库解缴税款。
车辆购置税。
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征收范围单一（是以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。
）；征收环节单一（车辆购置税实行一次课征制）；税率单一（车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便、负担稳定）；征收方法单一（车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，以价格为计税标准）；征税具有特定目的；价外征收，税负不发生转嫁。
参考资料：第二篇：车辆购置税和车船税法第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法车辆购置税基本原理纳税义务人征税对象与征税范围税率与计税依据应纳税额计算税收优惠征收管理一、车辆购置税基本原理车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
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第11章车船税法【学习目标】1.了解车辆购臵税和车船税的概念、减免优惠和税收征收管理2.熟悉车辆购臵税和车船税的征税范围、纳税人和税率3.掌握车辆购臵税和车船税的计税依据和应纳税额的计算11.1 车辆购置税法11.1.1车辆购臵税的概念与特征车辆购臵税是以在中国境内购臵规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购臵者征收的一种财产税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
11.1.2纳税义务人车辆购臵税的纳税人是指在中国境内购臵应税车辆的单位和个人。
【解析】购臵是指：（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为11.1.3征税范围和税率车辆购臵税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
车辆购臵税实行统一比例税率，税率为10％。
税率的调整，由国务院决定并公布。
11.1.4应纳税额的计算1.计算公式应纳税额=计税价格×税率（10％）2.计税依据的确定（1）购买自用应税车辆计税依据的确定计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率）不含税价＝（全部价款＋价外费用）÷（1＋增值税税率或征收率）（2）进口自用应税车辆计税依据的确定计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）（3）其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购臵该型号车辆的价格确认不能取得购臵价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
（4）以最低计税价格为计税依据的确定1）对已缴纳车辆购臵税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘（车架）同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方式法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限×10%）］×100%3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
中华人民共和国车船税法
中华人民共和国车船税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2011.02.25•【文号】主席令第43号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,车船税正文中华人民共和国主席令（第四十三号）《中华人民共和国车船税法》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于２０１１年２月２５日通过，现予公布，自２０１２年１月１日起施行。
中华人民共和国主席胡锦涛２０１１年２月２５日中华人民共和国车船税法（２０１１年２月２５日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过）第一条【纳税义务人和征税范围】在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
第二条【适用税额】车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
第三条【免税的情形】下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
第四条【特殊原因减税、免税的情形】对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第五条【省级政府决定减税、免税的情形】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
第六条【扣缴义务人】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。
相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。
内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。
由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。
车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。
（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。
A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。
计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
第17讲_车辆购置税法、车船税法和印花税法(1)
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法【知识点一】纳税义务人【考点1】车辆购置税【例题·单选题】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业B.自产应税车辆用于销售的私营企业C.购买应税车辆用于投资的股份制企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的纳税人。
【考点2】印花税【例题·多选题】关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（）。
A.建立账簿的，以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的，以立据人为纳税人C.书立经济合同的，以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证但在国内使用的，以使用人为纳税人【答案】ABCD【解析】本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。
【知识点二】征税范围【考点1】车辆购置税【例题·多选题】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有（）。
A.汽车挂车B.排气量超过150毫升的摩托车C.叉车D.电动摩托车【答案】AB【解析】属于应税范围的车辆：（1）汽车；（2）有轨电车；（3）汽车挂车；（4）排气量超过150毫升的摩托车。
不属于应税范围的车辆：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。
【考点2】车船税【例题·多选题】根据车船税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.在单位内部场所行驶的机动车辆不属于车船税的征收范围B.拖拉机不属于车船税的征收范围C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.依法应当在车船管理部门登记的客货两用汽车属于车船税的征收范围【答案】BD【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。
注会税法-第十一章_车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业C.自产应税车辆用于销售的私营企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
2.2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。
则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。
A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。
3.甲企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价60000元。
甲企业7月应纳车辆购置税（）元。
A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。
甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。
4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%；已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。
2022年注册会计师《税法》章节训练营(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法》
2022年注册会计师《税法》章节训练营第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法车辆购置税的纳税义务人与征税范围单项选择题下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买使用者C.应税车辆的受赠使用者D.应税车辆的进口使用者正确答案：A答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
单项选择题下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应税车辆的获奖自用者正确答案：D答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税的税率与计税依据单项选择题下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（）。
A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的即期汇率折合成人民币计算缴纳税款正确答案：D答案解析：选项D，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
多项选择题下列各项中，符合车辆购置税计税依据规定的有（）。
A.获奖自用的，计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格B.自产自用的，计税依据为纳税人生产同类应税车辆销售价格（不含增值税）C.受赠使用的，计税依据为税务机关核定的计税价格D.进口自用的，计税依据为关税完税价格+关税+消费税正确答案：ABD答案解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定车辆购置税的计税依据，不包括增值税税款。
车辆购置税和车船税法及相关习题
第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法一、全然原理〔一〕概念：是以在中国境内购置车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
属于直截了当税。
〔二〕特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。
二、纳税人与征税范围〔一〕纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置是指：〔1〕购置使用行为〔包括购置自用的国产应税车辆和购置自用的进口应税车辆〕〔2〕进口使用行为〔3〕受赠使用行为〔4〕自产自用行为〔5〕获奖使用行为〔6〕拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为09多项选择题：以下各项中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕Ａ.购置使用行为Ｂ.进口使用行为Ｃ.受赠使用行为Ｄ.获奖使用行为【答案】ABCD【例题•多项选择题】以下行为中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕。
A.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为答案】BCD所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
〔二〕征税范围征税对象：列举的应税车辆征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
注重：未列举的不征税。
三、税率和计税依据〔一〕税率：10%。
要记住〔二〕计税依据依据不同情况，按照以下确定：1.纳税人购置自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税那个组价也是进口增值税的计税依据3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面的最低计税价格核定。
国家税务总局参照顾税车辆市场平均交易价格，不同类型应税车辆的最低计税价格。
车辆购置税法、车船税法和印花税法解析PPT精品课件
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二、税率与计税依据
（一）税率 10% （二）计税依据
应税车辆的价格，即计税价格 1.购买自用（含购买国产车、进口车）
全部价款+价外费用 同增等
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选择题
某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中， 应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。（2011）
BC
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三、应纳税额的计算
例题：宋某2014年12月份从某汽车有限公司购买一辆小
汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费600元、代收保险费1000 元，支付购买工具件和零配件价款3800元，车辆装饰费 1500元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动 车销售统一发票”和有关票据。 请计算宋某应纳车辆购置税。 若要减轻宋某的车购税税负，可以采取怎样的措施？
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款 D.车辆装饰费
CD
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2.进口自用 ——组成计税价格 注意： 1）纳税人进口应税车辆自用的，由进口自用方纳税； 如果进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进
口自用应税车辆的行为，不缴纳车辆购置税。 2）判断是否应税消费品 关税完税价600 C.24000 D.40000 B
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3.其他自用 Max{申报价格，最低计税价格} 购置价格、核定的最低计税价格
4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的：最低计税价格—依车辆生产企业提供的车辆价 格信息，参照全国市场的平均销售价格定
CPA税法学习笔记——11.车购税+车船税+印花税
1/ 2 11.车购税+车船税+印花税（5%）⏹车辆购置税◆纳税义务人、征税范围（一）纳税义务人包括：进口、（二）征税范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车◆税率与计税依据（一）税率：统一比例税率10%从价定率、价外征收（二）计税依据1.购买自用应税车辆A=（含增税价格+价外费用）÷（1+增值税率或征收率）2.进口自用应税车辆（自己进口）A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）3.其他自用应税车辆纳税人自产自用、受赠、获奖、其他方式取得自用应税车辆的计税价格，主官税务机关参照国税总局规定的最低计税价格核定。
（自产自用不用同类销售价格）4.其他特殊情况（1）免税条件消失：初次办理纳税申报的计税价，每满1年扣减10%后计税（2）申报价格低于同类车型最低计税价，且无正当理由：使用最低计税价格计税（3）已税车辆底盘更换：同类新车最低计税价70%计税（4）非贸易渠道进口车：同类新车最低计税价（5）国税总局未核定最低计税价：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定。
（6）特殊车辆（进口旧车、因不可抗力受损车辆、库存超过3年车辆、行使8万公里以上的实验车辆）：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定◆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆（国产、别人进口）含：随购车支付的工具件、零部件价款、车辆装饰费、优质费，开具代收方票据代为收款项；（统一用车辆17%税率）不含：控购费、增值税、开具委托单位票据代为收取的款项（二）进口自用应税车辆A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）S=A×10%（三）其他自用应税车辆S=最低计税价格×10%（四）特殊情况自用应税车辆1.未按规定交税被检查出：按现行政策交税，不能提供有效计税依据的，按被查地同类车辆最低计税价格交税；落籍地提供发票及价外费高于最低计税价，落籍地补差。
税法(2019)考试辅导第45讲_车辆购置税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，在CPA考试中的正常分值大约是5分。
本章的命题重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
从以往考试命题看，本章可以命制各种题型，单项选择题和多项选择题是本章考试较为常见的题型。
印花税可以单独命制计算问答题；车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题。
2019年教材的主要变化1.按照2019年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》调整本章车辆购置税的政策表述。
2.新增“为促进甩挂运输发展，提高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税”的规定。
3.新增“自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税”的规定。
4.调整“节能汽车、新能源车船的车船税优惠政策”的规定。
5.新增“为减轻企业负担，鼓励投资创业，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”的规定。
6.新增“对社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征社保基金会、社保基金投资管理人应缴纳的印花税”的规定。
第一节车辆购置税法车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（熟悉，能力等级2）车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为，其行为标志是“自用”。
【例题1·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
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单位和个人: 包括国内各类单位与个人,也包括外 国各类经济组织和外国公民个人。
二、征收范围 “应税车辆”包括 (一)汽车: 包括各类汽车。 (二)摩托车:包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩 托车。 (三)电车:有轨电车、无轨电车。 (四)挂车:全挂车、半挂车。
计算
600元至2000元
无
具体税额的确定方法
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政 府依照《车船法》所附《车船税税目税额表》规定的税 额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在《车船法》所附《 车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
3、应纳税额 应纳税额＝计量单位×年基准税额（×一定比例）
购买之日，是指纳税人购车发票上注明的销售日 期；进口之日，是指纳税人报关进口的当天。
(五纳。包括两种：一是纳税人集中向税 务机关统一申报纳税，二是税务机关集中报缴税款。
（3）代征、代扣、代收。
车船税法
国家制定的用于调整车船税征纳双 方权利与义务关系的法律规范。
乘用车
排气量 ×年基准税额
商用车客车
辆数×年基准税额
商用车货车、挂车、其 整备质量（每吨）×年
他车辆专用作业车 、其
基准税额
他车辆轮式专用机械车
摩托车
辆数×年基准税额
机动船舶
净吨位×年基准税额
游艇
艇身长度×年基准税额
计算实例
例：某客运公司本月购入50辆乘用车，其中20辆车 排气量为1.5升；10辆车排气量为3.5升；其他20辆车 排气量为4升。已知该省乘用车年基准税额分别为排 气量1.5升车辆为400元每辆；排气量为3.5升车辆为 3000元每辆；排气量为4升车辆为4500元每辆。
1、 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记 注册手续，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办 理退税手续。
2、 因质量等原因发生退回所购车辆，凭经销 商的退货证明办理退税手续。
五、税收征收管理 （一） 纳税申报 一车一申报 （二)纳税环节 使用环节，即最终消费环节。纳税人应当在向公安
机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车 辆购置税。
（5）其他车辆轮式专用机械车 （6）摩托车 （7）机动船舶 （8）游艇
在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税 目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）。
2、税目与税率
序号 1 2 3 4 5 6 7
8
税目 乘用车 商用车客车
9
商用车货车
10
挂车
11
其他车辆专用作业车
12
其他车辆轮式专用机械车
应交车船税＝10×40×90＋20×15×100＋20×15 ×110
＝99000元
计算实例
例：某水上旅游公司本月购入10艘机动船舶与游艇 ， 其中5艘为机动船舶，每艘净吨位为10吨；5艘为游 艇，每艘游艇身长 50米。已知该省机动船舶年基准 税额为5元每净吨位；游艇年基准税额为1000元每米。 求：应交车船税
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1421:25:1221:25Oc t-2014- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。21:25:1221:25:1221:25Wednesday, October 14, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1421:25:1221:25:12October 14, 2020
（1)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调 度、报汛（警）、联络设有固定装置的指定型号 的车辆。
（2)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产 小汽车。
（3)长期来华定居专家1辆自用小汽车。
（二） 退税规定 纳税人已缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手
续前，因下列原因需要办理退税的，由纳税人申请， 征收机构审查后办理退税手续：
（二）第五条 省、自治区、直辖市人民政府根据当 地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并 主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货 汽车定期减征或者免征车船税。
5、扣缴义务人
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时 依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
（三)纳税地点 纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地主管税 务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的 应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。 车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
（四)纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60
日内申报纳税；进口自用的应税车辆，自进口之日起 60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其它方式 取得并自用的应税车辆，自取得之日起60日内申报 纳税。
480元至1440元
核定载客 人数9人（含）以
下
核定载客人数9人 以上，包括电车
16元至120元
包括半挂牵引车、 三轮汽车和低速
载货汽车等
按照货车税额的50%计算 16元至120元 16元至120元
36元至180元
无 不包括拖拉机 不包括拖拉机
无
3元至6元
拖船、非机动驳
船分别按照机动 船舶税额的50%
注:所谓”最低计税价格”一般依据全国市场的平 均销售价格制定。
(三)应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
(1)购买自用应税车辆应纳税额的计算
例:王某2009年1月份,从某公司购买一辆小车供自 身使用,支付了含增值税税款在内的款项234000元, 另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000 元,支付购买工具件和零配件价款3000元,车辆装 饰费1300元.所支付的款项均由公司开具”机动车 销售统一发票”和有关票据。
4、征收方法单一 实行只与征税对象价值直接相关的方法.
5、税收收入用途特定 由中央财政根据国家交通建设投资计划,统筹安排.
6、价外征收,税负不发生转嫁 计税价格中不包括税额,税负不负责转嫁.
内容框架
1、纳税义务人 2、征收范围 3、应纳税额计算 4、税收优惠 5、税收征收管理
一、纳税义务人
在中国境内购置应税车辆的单位和个人。
四、税收优惠 （一） 减免税规定
1、享受外交豁免的机构和人员自用车辆； 2、人民解放军和人民武装警察部队列入军队武器装
备订货计划的车辆； 3、设有固定装置的非运输车辆； 4、自2009年1月20日至当年底购置的排气量在1.6升
及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征税。 5、 国务院规定予以免税或减税的其它情形
内容框架 1、纳税人与征税对象 2、税目与税率 3、应纳税额 4、税收优惠政策 5、扣缴义务人 6、纳税地点、纳税时间
1、纳税人与征税对象
在中国境内行驶车辆、船舶（以下简称车船）的 所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
车船具体是指
（1）乘用车 （2）商用车：包括商用客车、商用货车 （3）挂车 （4）其他车辆专用作业车
6、纳税地点、纳税时间 纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣 缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船 税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
纳税时间
（一）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或 者管理权的当月。 （二）车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、 自治区、直辖市人民政府规定。
应纳税额=最低计税价格×税率
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
重点掌握 1、车辆购置税的计算方法 2、车辆购置税的税收优惠政策 3、车船税的计算方法 4、车船税的税收优惠政策
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。21:25:1221:25:1221:2510/14/2020 9:25:12 PM
其他征管要求
（一）公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理 部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管 部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关 加强车船税的征收管理。 （二）车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登 记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门 提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门 核查后办理相关手续。
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日下午9时25分 20.10.1420.10.14
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率