第一章 税法基本知识

税收立法程序
• 包括以下四个阶段：
提议阶段
审议阶段
•
•
•
发布阶段
•
通过阶段
第一章 税法基本知识
中国税收立法程序： （1）提议阶段（财政部、国家税务总局提出方案） （2）提交国务院审议 （3）提请人大表决通过 （4）发布与实施
第一章 税法基本知识
• 1、税法效力
税收实施
• （1）时间效力
• 生效：①实施时间滞后于公布时间；②二者同步；③特殊情况是 实施在先，公布在后。
三、 现行税法体系
一）税法的分类 1）按课税对象为标准
税收
流
所
资
财
行
转
得
源
产
为
税
税
税
税
税
第一章 税法基本知识
税收的分类
2）以计税依据为标准
税收
从
从
价
量
税
税
第一章 税法基本知识
税收的分类
3）以税收负担能否转嫁为标准
税收
直
间
接
接
税
税
第一章 税法基本知识
税收的分类
4）以税收与价格的关系为标准
税收
价
20
1250
4 超过30000元~50000元的部分
30
4250
5 超过50000元的部分
35
6750
第一章 税法基本知识
• 全额累进税率与超额累进税率的区别： • 例：假设某城乡个体工商业户在某纳税年度全年应纳税所得
额为40000元。 • 按全额累进税率计算： • 应纳税额=40000×30%=12000（元）
一、税收制度 二、税制要素 1、纳税人 2、 课税对象 3、税率 4、 纳税环节 5、纳税期限 6、减免税 7、违章处理
第一章 税法基本知识
纳税人
1)纳税人的概念 纳税人是纳税义务人的简称，它是指税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （1）自然人 （2）法人
第一章 税法基本知识
纳税人
2）与纳税人相关的概念 （1）负税人：最终负担税款的单位和个人。 （2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义 务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企 业、单位和个人。 （3）代征代缴义务人：也称委托代征人，是指受税务 机关委托而代征税款的单位和个人。 （4）税务代理人：是指经有关部门批准，依照税法规 定，在一定的代理权限内，为纳税人、扣缴义务人代为办 理各项税务事宜的单位或个人。
简便
第一章 税法基本知识
税率的总结
第一章 税法基本知识
4.纳税环节 税法规定商品在流通过程中应当缴纳税款的环节。 按纳税环节多少可分为： （1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
第一章 税法基本知识
其他要素
4）纳税期限 指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。 （1）按期纳税 （2）按次纳税 （3）按年计征，分期预缴 5）纳税义务发生时间 指纳税人发生应税行为应承当纳税义务的起始时间。
对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主 体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法 律形式进行。
第一章 税法基本知识
1、税收的本质和特征
税收的本质
是以国家为主体 ，对社会剩余产 品进行分配的一 种特定的分配关 系。
第一章 税法基本知识
1、税收的本质和特征
税收的特征
全额累进税率 全倍累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超倍累进税率 超率累进税率
第一章 税法基本知识
例：五级超额累进税率（个体工商业户生产经营所得适用）
级 数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数 （元）
1 不超过5000元的
5
0
2 超过5000元~10000元的部分
10
250
3 超过10000元~30000元的部分
第一章 税法基本知识
（九）违章处理 漏税：补缴税款，征收滞纳金。 欠税：税务机关限期缴纳，逾期未缴的， 追缴税款，处少缴税款50％以上5倍以下的 罚款。如果有意转移财产的，处罚与偷税 相同。
第一章 税法基本知识
税收法律关系
主体 客体 内容
权利义务关系
第一章 税法基本知识
税收的职能
一、税收的职能 1）组织财政收入 2）调节经济 3）监督职能 二、税法的作用
是国家组织财政收入的主要来源 组织财政收入是税收 的最基本职能。 • 是国家对经济实行宏观调控的手段。 • 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 • 维护国家权益，促进国际经济交往。
第一章 税法基本知识
思考：
• 你所了解的税收是甚么？它对国家有怎 样的作用？具有怎样的特点？
• 税收现象在现实生活中常见么？举例说 明？你所了解的税种有些甚么？
第一章 税法基本知识
• 税收
拉弗曲线
第一章 税法基本知识
一、税收的概念和职能
税收：就是国家为实现其职能，凭借 政治权力，运用法律手段参与国民收 入分配和再分配的一种形式，是国家 财政收入的主要来源。
第一章 税法基本知识
2020/11/27
第一章 税法基本知识
小组作业的要求
一、分组要求：10人为一组，男女搭配，下周上课前提交名单；
•
名单上要注明上课时间，组长及所有人的宿
•
舍号等有关的内容
二、形式和内容
1、精彩一课：可选章节为6、9-12章，讲授教材内容，形式 不限；
2、税收筹划方案：可以选择任意章节，以所得税为主； 3、案例再现:案情可以涉及任意章节，结合税收征收管理制度； 4、其他：形式不限，内容以教材为主。
税收的固定性
税收的固定性：是指国家征税 都是以法律形式预先规定了征 税对象和征税比例，未经严格 的立法程序，任何单位、个人 不得更改。
第一章 税法基本知识
2、税法定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税关系的法律规范的总称。
国家
征纳关系 纳税人
征纳关系
税收法律
形式上 利益分配关系 实质上 法律关系
地区、自治州、盟 地方税务局
县、县级 市、旗地 方税务局
征收分局 税务所
第一章 税法基本知识
税法概论-----税法的执行权
执法机关
税种
国务院及其税务主管部门掌握： 中央税 中央税务机关征收
地方人民政府及其税务主管部 地方税 门掌握：地方税务征收
中央税务机关负责征收
共享税
地方人民政府及其税务主管部 地方自行立法的地区性
• 失效：①客观失效；②规定废止；③抵触失效。
• （2）地域效力——国家、地方、特别行政区 • （3）对人的效力——属人主义、属地主义、属人主义与属地主义相结合原则
第一章 税法基本知识
• 2、税法适用 • （1）高位阶法规优于低位阶法规 • （2）特别规定优于一般规定 • （3）国际法优于国内法 • （4）实体法从旧，程序法从新
第一章 税法基本知识
其他要素
6）纳税地点 指纳税人（及代征代收义务人和代扣代缴义务人） 申报纳税的地点。 （1）在机构所在地纳税 （2）在劳务提供地纳税 （3）在财产、资源所在地纳税 （4）进出口货物向报关地海关申报纳税
第一章 税法基本知识
违章处理
2）附加、加成 （1）税收附加 税收附加是指在正税之外附加征收的税种及其款项， 即在征收正税时，按一定比例随同正税一起征收的税种 及其款项。 （2）税收加成 税收加成是指按税法规定的税率计算出税额后，再 加征一定成数的税额。
价
内
外
税
税
第一章 税法基本知识
税收的分类
5）按税收征管和支配权限为标准 6）其他
税收
中
地
共
央
方
享
税
税
税
第一章 税法基本知识
三、 现行税法体系
二）税收立法与实施 • 税收立法机关 • 税收立法程序 • 税法实施
第一章 税法基本知识
税法概论-----税法的制定
立法机关
表现形式
效力
全国人大 税收法律：《资企业所得税》《个 效力最
第一章 税法基本知识
三、 现行税法体系
• 三）税务机关的设置和税收征管范围划分 • 1、税务机关的设置 • 2、税收征管范围划分
第一章 税法基本知识
税务机构设置
国税系统
国家税务总局 地税系统
省、自治区、直辖市 国家税务局
地区、自治州、盟 国家税务局
县、县级 市、旗国 家税务局
征收分局 税务所
省、自治区、直辖 市地方税务局
强制性 无偿性 固定性
第一章 税法基本知识
税收的强制性
税收的强制性：是指税收以国 家政治权力为依托，以法律为 手段强制纳税人依法履行纳税 义务。
第一章 税法基本知识
税收的无偿性
税收的无偿性：是指税收是国 家单方面法律行为，国家取得 税收收入既不要偿还，也不向 纳税人直接付出任何形式的报 酬。
第一章 税法基本知识
第一章 税法基本知识
其他要素
1）减税、免税 减税、免税是国家对某些纳税人或课税对象给予 鼓励或照顾的一种特殊规定。 （1）减税和免税：指从应征税款中少征部分税款； 免税是指免征全部税款。 （2）起征点：指对征税对象达到一定数额开始征税 的界限。 （3）免征额：指准予从征税对象数额中扣除的免于 征税的数额。
三、提交时间及要求
1、小组长要定期及时汇报作业进展等情况；
2、10月28日之前提交教案、讲稿等资料；
3、“展现”的具体时间另行安排。
第一章 税法基本知识
本章学习目标：
本章学习目标： 通过本章的学习，认识税收的特征、职
能及其在社会经济发展中的作用；明确税收 法律关系的主体和客体；了解我国现行税法 体系的构成；掌握税收的分类及税收实体法 的构成要素，为学习本课程打下良好的基础。
第一章 税法基本知识
• 按超额累进税率计算： • 应纳税额=5000 ×5%+（10000-5000） ×10%+（30000-
10000）×20%+（40000-30000） × 30% =7750（元） • 采用速算法计算：40000 × 30% -4250=7750 （元） • 比按全额累进税率计算少纳税：12000-7750=4250（元） • 超累特点：累进程度较平缓；负担合理；计算麻烦 • 全累特点：累进程度较急剧；临界点附近负担不合理；计算
门掌握：地方税务征收
税种（屠宰税、筵席税）
全国人大和国务院
涉外税收政策的调整权
第一章 税法基本知识
中央政府与地方政府税收的划分
• 中央政府固定收入： • 消费税、关税、船舶吨位税和海关代征增值税、车辆购置
税 • 地方政府固定收入： • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城
市房产税、遗产税（尚未立法开征）、车船使用税、车船 使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及 其地方附加 • 中央与地方政府共享收入： • 国内增值税 • 营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部 分归中央，其余归地方。 • 企业所得税：外商；铁道部、各银行总行、各保险公司集 中缴纳的部分归中央，其他共享 • 个人所得税：利息税中央，其余共享
第一章 税法基本知识
税法的作用
纳税人 征税人 财政收入
保护作用 约束作用 保证作用
经济运行
调节作用
税法反映国家政策 涉及面广
实现社会职能 国家主权和经济利益
违法行为
促进作用
通过经济利益诱惑
保护作用
制裁作用
第一章 税法基本知识
二、税收的产生与发展
• 三个时期 • 五次重大税制改革
第一章 税法基本知识
第一章 税法基本知识
课税对象
1） 课税对象的概念 又称征税对象，是税法中规定征税的 标的物。课税对象解决征税的依据，即对 什么征税这一问题。不同的税种有不同的 征税对象，一种税区别于另一种税的主要 标志就是征税对象的不同。
第一章 税法基本知识
课税对象
2）与课税对象相关的概念 （1）计税依据：又称税基，是税法规定的计算应 纳税额的依据。 （2）税目：是课税对象的具体项目，是课税对象 在应税内容上的具体化，体现征税的广度。 （3）征税范围：一般指某一征税对象的范围。 （4）税源：指税款收入的来源，即各种税收收入 的最终出处。
及常委会 人所得税》《征管法
高
全国人大或常委会 增值税条例、营业税、消 授权—国务院立法 费税、资源税、土地增值
税、企业所得税
效力同 上
国务院
行政法规：主要是一些实施细 低于法
则《外wenku.baidu.com》、征管法细则
律
国务院主管部门 部委规章：《增实施细则》 低于以上
地方政府
地方规章：
必须在法律、法 规的授权下
第一章 税法基本知识
第一章 税法基本知识
中央政府与地方政府税收的划分
• 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分 归地方政府
• 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中 缴纳的部分归中央，其余部分归地方政府
• 印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余归地方
第一章 税法基本知识
四、税收制度的构成要素
第一章 税法基本知识
税率
税率：是应纳税额占征税对象数额的比率。
税率 种类
比例税率 定额税率
累进税率
产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率
地区差别定额税率 幅度差别定额税率 分类分级定额税率
第一章 税法基本知识
累进税率
• 的种类
总量
按额 按倍
按率
增量
按额 按倍 按率