房地产开发商缴纳税费明细

房地产开发商缴纳税费明细
1、 营业税
自建建筑物出售，按建筑业 3%缴纳；出售不动产，按销售不动产 5%缴纳;
2、 附加税 按营业税10-12%缴纳
3、
土地使用税
房产开发商自用、出租、出借房屋，应自交付使用次月缴纳。

面积 元)；如果出售就不用缴纳； 4、
房产税
出售前不征收，如果出售前自用、出租、出借房屋，应按房屋余值 5、 印花税 按合同金额0.03% ； 6、 企业所得税 按利润0.25% (厦门)
7、
土地增值税
增值额(收入减除规定扣除项目金额以后的余额)
*适用税率
土地增值税税率表
计税惓据
税率< %>
増值戡不超过扌口除项目金霰同2戲部分
30 二 増值靈超过扣除项目金锁1代 的部分 40 三
増值諏超过扌口除项目金靈ioo-^2(xr :的部分 50 四
増值霰超过扌口除项目金靈】朋曲部分
60
土地増值税的扣除项目两:
(1) 取得土地便用权时所支忖的金頼, (2) 土地开发林费用;
(3) 建房及配套设施的成本、费用，或者旧房圧建筑物的评估价格; (4) 与转让房地产有关的税金； (5) 财政部规定的其他扣除项目H
免税和减税
* 税率(4、6、10、18、25
*1.2%缴纳;
1.下列项目绘过纳税人申请”税第机关审批.可以免征土地堆值拢
（1）建這普通标淮住宅〔在各省、自治区和直辖市人民政府根据园备隔办公厅的有黄规定制定的标誉范围也内从严学握）出售；企业、玉业单也社会团制哄他组织转辻I日咲作为廉相性抓鏗济适用住拼底鴻自⑷辱阴节日起3年U内*企业、事业至拉、社合团休和其■也爼织转辻旧底作沏沁共租渍住房底源.增值额未超过各项规立扣除项目金额二&%亂
（2）由于城市实施规划、国衆建设需靈依楼征收、收回的腭地产。

<3）由于城市实施规划、国家建设需耍而撅连，由納税人自行转辻的房地产。

（4）个人之间互挽目有居住用房地产的"
h F捌项目可以暂免征收上地堆值税：
⑴以房地产进行投资、联营，披资，联营的一方以房葩产作价AJ股或者作为联营条件，将底地产转让到所投資.联营的企业中的，但是所投资，醸
営的企业从事剧地产开发的和冷地产升发企业此其逢造的商品虜进行投亶、麻营的除外：
⑴合作强島一方出土地’一方出資金.建成后關比例分房目用的〈
<i）企业兼并*被兼并企业带席地产转让到按井企业中的；
⑷个人销售住房「
8 契税
非普通住宅是（面积高于144平.单价高于15000以上•商业,别墅等）3% ,普通住宅（积小于144）
1.5%;二套3% ,
诙税渠道1:拖延工期不过无论如何征税，都必须等待项目完全竣工之后才具备核算
成本的可能。

因此事前只能通过1%或0.5%的预征来解决，一旦项目还有哪怕一点没有完工，国家就无法征收本税、企业也就可以不交纳本税。

设想一个小区，完工95%，另外5%
拖着不完工，本税就可以不缴、迟缴，与法是一点问题都没有。

相信如果国家严格征税，由于影响太大，必然迫使一些企业采取这种消极的方式去避税。

■避税渠道2 :提高人工
对于股份公司来说，一旦经过平衡核算发现提高人工可以归避税收，就极其可能提高尤其是
高管的工资。

尤其是类似内部人控制的万科。

当然还有类似购买巨额保险等传统的避
税办法可以应用。

所以，在这里，先要预祝类似万科等上市房地产企业、私营企业的高管们了，等着加工资吧。

税渠道3 :搞精装修目前房地产市场一直以毛胚房为主
要供应，使得土地增值部分较大。

开征收土地增值税以后，相信很多房地产公司都更愿意加大成本，做精装修房出售，以减少增值部分从而避税。

也就是说，未来的装修市场，
面对购房者的份额要萎缩，而面对发展商的大盘、同意装修将增加。

■曜税渠道4:项
目公司那些通过项目公司操作的发展商多聪明，在预缴征收时期，由于可以开发完毕
就注销，因此，这种方式可能能够更好地归避某些税费，相信项目公司制会越来越多。

同时，
已经开发完毕的项目公司，进行注销的应该也会逐渐增多。

由于具有普遍性影响，而
且影响幅度比较大，因此房企为了增加扣除项目、增加成本，土地增殖税的恢复征收将促使
一些企业做假帐，以达到少缴甚至无须缴纳土地增值税的条件。

■避税渠道5:转售为
租土地增值税对于产权未发生转移的企业自用或用于出租等商业，不征收土地增值税，
在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

这就表明，租赁比重比较大的企业，比
如招商地产等的影响相对较小。

而由于既有销售类房产、也有租赁类房产，因此存在内部操作空间，从而增大销售类房产的成本，这类房企将具有归避土地增值税的更多条件。

而
这个约定，极其可能促使更多企业增加租赁比重，改变行业的经营产品结构，这对于保障行
业业绩平稳大有帮助。

■避税渠道6:加快周转很多以前销售高端房产取得暴利，
而没有预提本税、又把原来的钱投放出去了的企业，将受到较大冲击，甚至引起严重事件。

这将导致行业集中度提高，从而有利于融资能力强、预先准备好的房企。

根据测算基
本可以得知，只要企业的各项成本占到70%，也就是企业毛利率在30%以下，那么就可以
满足增值额未超过扣除项目金额20%的，免收土地增值税”这将促使更多发展商抛弃暴利观，建立新的价值观。

同时，为了在规定条件下获得尽可能大的利润回报，因此存货
周转率的控制将越来越重要，企业必然要使自己的周转速度加快。