会计分录练习题答案

总练习题答案习题一（一）要求：1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。

2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。

3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。

4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。

5．编制大华公司2010年12月31日利润表。

（二）资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：1．月初各账户期初余额见下表：单位：元2．月初各明细账户余额如下：原材料——甲材料，期初结存30 000公斤，@100元，金额为3 000 000元。

原材料——乙材料，期初结存50 000公斤，@ 30元，金额为1 500 000元。

——丙材料期初结存 3 000公斤， @ 50元，金额为 150 000元。

生产成本——A产品，期初余额 30 000元——B产品，期初余额 70 000元库存商品——A产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。

库存商品——B产品，期初库存1 000件，单位成本 700元，总成本计 700 000元。

应收票据——华新公司 2 300 000元应收账款——华光公司 980 000元预付账款——华鹏公司 100 000元——预付车间修理费 20 000元应付票据——友达公司 500 000元应付账款——大明公司 380 000元——应付广告费 140 000元应交税费——应交增值税（借方）790 500元——应交所得税 78 000元其他应付款——应付电费 273 000元——应付水费 384 000元实收资本——华发公司 8 000 000元3．大华工厂发生下列各项经济业务：（1）3日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。

借：银行存款 880 000贷：应收账款——华光公司880 000（2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。

（发出材料计价方法采用先进先出法）借：生产成本——A产品 840 000——B产品 740 000制造费用 120 000 贷：原材料——甲材料 1 100 000——乙材料600 000（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，@98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，@28元，价款总计560000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。

借：在途物资——甲材料 196 000——乙材料 560 000应交税费——应交增值税（进项税额）128 520贷：预付账款——华鹏公司100 000银行存款784 520（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。

材料运杂费的分配率 = 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤）甲材料应负担的运费 = 2 000×1 = 4 000（元）乙材料应负担的运费 = 20 000×1 = 40 000（元）借：在途物资——甲材料 4 000——乙材料 40 000贷：库存现金44 000（5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。

借：应交税费——所得税 78 000贷：银行存款78 000（6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。

借：其他应付款——应付电费 273 000——应付水费 384 000贷：银行存款657 000（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。

实收资本的金额＝（8 000 000÷80％）×202 000 000资本公积的金额＝2 500 000－2 000 000＝500 000借：银行存款 2 500 000贷：实收资本——东方公司 2资本公积500 000（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。

借：原材料——甲材料 200 000——乙材料 600 000贷：在途物资——甲材料200 000（参考3和4题）——乙材料600 000（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280 000元。

借：应付账款——大明公司 280 000贷：银行存款280 000（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。

借：银行存款 200 000贷：预收账款——华新公司（11）12日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。

借：应收账款——华联公司 2 340 000贷：主营业务收入——A产品 2 000 000应交税费——增值税（销项税额）340 000（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费（已预提140 000元）。

借：销售费用 70 000应付账款——应付广告费 140 000贷：银行存款210 000（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。

机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。

固定资产买价＝585 000÷1.17＝500 000借：在建工程 535 000应交税费——增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款620 000借：在建工程 50 000贷：银行存款50 000固定资产成本＝500 000＋20 000＋15 000＋50 000＝585 000借：固定资产 585 000贷：在建工程585 000（14）17日，开出转账支票，以银行存款684 000元发放职工工资。

借：应付职工薪酬 684 000贷：银行存款684 000（15）18日，向华新公司销售B产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。

借：预收账款——华新公司 200 000 （参考10题）应收票据——华新公司 2 140 000贷：主营业务收入——B产品 2 000 000应交税费——增值税（销项税额）340 000（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。

借：固定资产 200 000应交税费——增值税（进项税额） 34 000贷：应付账款——华美公司234 000（17）19日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。

借：销售费用 40000贷：银行存款40 000（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。

借：其他应收款——王平 10 000贷：库存现金10 000（19）21日，向银行借入三年期长期借款支付在建工程款，该工程一年后完工。

一次。

借：在建工程 2 000 000贷：长期借款 2 000 000（20）25日，用银行存款购买股票30 000股，每股价格为20元（不含手续费）。

借：交易性金融资产 600 000贷：银行存款600 000（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。

借：预付账款——预付车间修理费 240000贷：银行存款240 000（22）26元，已提折旧250 000元，支付清理费用为38 000元。

借：累计折旧000固定资产清理000贷：固定300 000借：固定资产清理000贷：银行存款20 000借：银行存款 38000结转净结转净贷：固定资产清理38 000借：营业外支出 32 000贷：固定资产清理32 000（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。

借：银行存款 228 000贷：交易性金融资产200 000投资收益28 000（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。

借：银行存款 175 500贷：其他业务收入——丙材料150 000应交税费——增值税（销项税额）25 500（25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。

借：其他业务成本 150 000贷：原材料——丙材料150 000（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。

借：营业外支出 400 000贷：银行存款400 000（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。

借：管理费用 9 800库存现金200贷：其他应收款——王平10 000（参考18题）（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。

借：应付票据——友达公司 500000贷：银行存款500 000（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。

借：生产成本——A产品 285 000——B产品 273 600制造费用 68 400管理费用 57 000贷：应付职工薪酬684 000（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。

借：制造费用 20 000贷：预付账款——预付车间修理费20 000（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。

借：财务费用 4 500在建工程 15 000贷：应付利息19 500（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）（32）31日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8 990元。

借：营业税金及附加 493 630贷：应交税费——应交消费税170 000——城市维护建设税314 640——教育费附加8 990（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60 000元，B 产品耗用42 800元，车间照明用74 200元，行政管理部门照明用87 000元。

均未支付。

借：生产成本——A产品 60 000——B产品 42 800制造费用 74 200管理费用 87 000贷：其他应付款——应付电费264 000（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。