内部审计人员胜任力培训

程序性文档 14％
电子邮件 10％
调取财务凭证 28％
2020年全球调查报告反映的舞弊查办渠道
员工是否了解公司的反舞弊策略
企业内部人员作案
内部审计主动发现
内部人员举报
财务人员直接作案
34
内部举报＋第三方调查
2020年全球调查报告的工作量统计
18%
436工作时/案
86%处分 69%解除合 同11%司法介
重建 场景
重新 排序
对记忆进行重新排序 以时间为基本纬度纪录细节 正排、逆排、插入、迂回
如何快速打开僵局
制造持续压力
获取关键信息
连续证据+破谎 跳跃式提问 引而不发
重
要
分散对方注意力
持续的重复提问 掌握并利用矛盾
容许谎言
促使防线崩溃
用好用足关键24小时
确保在时限获取实质性证据
自由交谈 声东击西 突然出击
对方不配合 领导不知道
报告空洞化 部门边缘化
审计边缘化首先是自身的问题，因为不能胜任而不作为或乱作为
因为不胜任，所以不知道结果和任务的区别，流于形式或被程序绑架
内审是基于不确定性的高危职业
关注点不同：
心理驱动不同：
审计关注的是制度遵循和是
内审是问题导向，审计注
非对错，被审计单位首先考
定不是来写表扬信的。而
性格相关的 认知相关的
知识体系严重老化 非批判性学习
习惯性思维 偏执、偏见 迷信、宗教狂热
身段要软，手段要硬
手段要硬
1、信息共享互通互联 2、出刃必见血 3、冷威慑
协调要勤
1、与监管的关系 2、对领导负责 3、为一线服务
守住底线
1、涉嫌犯罪的 2、明令禁止的 3、领导禁忌的 4、违背公序良俗的
身段要软
01 男性员工
02 女性员工
72% 28% 67%
03 工龄5年以上员工
2020年全球调查报告总结的两大舞弊原因
2020年全球调查报告包含的七大红旗标志
经历相关 出身底层 作弊史 前科 造假经验 KPI驱动 ……
财务危机 房贷 不良消费 疾病 赌博 吸毒 ……
供应商关系 长期合作 过于亲密 私人关系 利益输送 ……
动机性推理
信念一旦建立就很难驱除 习惯性的自我验证，成为执念 相悖的，选择忽视或诋毁
自利性偏差
总以为自己是正确的，把好的结 果归功于能力，把坏的结果归咎 于运气 --导致无法从失败中汲取教训
知识的诅咒
当我们掌握某项知识的时候， 就以为对方也会知道。 把已知作为基本预设
知识的错觉
我们以为我们知道，其实我们 不知道。懂行的不如懂方法的
反舞弊调查的基本战术原则－－之报案难
这个世界上只有一种放弃……
01 内部意见不统一，关键 少数与绝大多数
01
02
05 缺乏换位思考，警察也是人，也要 休假，也有KPI……
05
04 报错单位：党内与党外，监 察委与经侦大队
04
02 报案人员不专业，个性 张扬，好抬杠
03
03 证据定性把握能力差，法条适用 不当，轻易被推翻
Part 2.
2020年全球职务舞弊与滥用职权调查报告
从一些触目惊心的数字开始
36 亿元
案件存续期：14个月 月均损失：8300美元
舞弊损失约为全年总收入的5% 单个舞弊案件的损失12.5万美元
损失与职级成反比
2020年全球调查报告的舞弊者职务权重
41%
23%
36%
2020年全球调查报告的舞弊者性别比例
中纪发[2009]7号
谈话程序及注意事项
介绍双方人员 明确会议目的 指定联络人员
营造融洽气氛 邀请对方发言 宣布工作纪律
访谈的前期准备
重复相关的细节 与事件相关的一切细节 以事件为主线索向外拓展
重复 细节
转换 视角
转换视角 嫌疑人视角 第三目击者的视角 找出疑点并不断复述
重新恢复事发的场景 时间、地点、人物、事件 天气、星期、新闻、交通、考勤
2020年11月 北京
Part 1. Part 2. Part 3. Part 4.
关于 审计风险
审计人员 自我保护
内部审计 方法论
监管导向 及
内审转型
Part 1.
合
合法
合格
合理
规
规矩
规定
规范
那些遇到过的问题
加班加 班…… 很累很 累……
大事查不到 小事查不清
分工不明 职责不清
不懂业务 被程序绑架
虑的是KPI和自身利益，包括
在《心理学》上，每个人
自己职位是否受到威胁、小
最喜欢的其实都是自己，
团队利益是否受损以及自己
最需要的是被认可而非被
的口碑、品牌甚至在上级心
点评，好为人师是成年人
中的印象等。
最大的悲哀。
工具论：
审计是为特定的利益团队服务的，一把手性格缺
陷、信息不对称、潜规则和特定利益团队的非定
审计人员必须具备的６种思维
发散思维 直觉思维
换位思维
创新思维 博弈思维
01
博弈思维
博弈思维在访谈中的运用
博弈
也不是万能的
假设 • 理性人及利益最大化 习惯 • 自我挫败的坏习惯
博弈
害怕 • 知晓对方害怕什么
ຫໍສະໝຸດ Baidu
辩解
谎言 • 让子弹再飞一会儿
• 君子和而不同，辩而不争，察而不激
02
创新思维
创新就是创造性地破坏
06
发散思维
小偷入室抢劫的故事
审计人必须了解的丛林法则
1、老板知道的永远比你想象的更多； 2、每个人背后都有你不知道的力量； 3、最恨你的，往往就在你身边； 4、干掉你，并不是你错了； 5、用他人的利益去换位思考； 6、活下去比什么都重要（国企麻将桌理论）。
自身原因：君子三省吾身
知识相关的
导致思维 缺陷的原因
审计人员的刚性和弹性
隐性合规
1、全员全流程合规共识； 2、独立的举报监督机制； 3、惩戒及威慑的有效性； 4、活下去是第一需要； 5、对灰色地带的度和阀值。
显性合规
1、法律、法规、制度体系； 2、必要的组织架构； 3、风险的识别、量化、评估； 4、按时完成例行报告； 5、高举高打的合规上墙……
审计人员要防止四种心理陷阱
预则立，时机比努力重要，
用好第一个24小时。
（1）违规收费、罚款设立“小金库” （2）用资产处置、出租收入设立“小金库” （3）以会议费、培训费、咨询费等名义套取资金设立“小金库” （4）经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库” （5）虚列支出转出资金设立“小金库” （6）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” （7）上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”
舞弊者的四种心理
人情心理
礼尚往来，收点何妨？ －－西安党史研究室副主任张 永潮收礼金1400万元
从众心理
别人都在做，很正常。 －－南岸区学府医院骗取医保 基金1429万元
补偿心理
自己付出的多，多劳多得 －－湖北鄂州凤凰派出所违规 发放捐赠蔬菜、水果
侥幸心理
应该没有人会发现 －－重庆南岸区社保局局长文 瑛收受学府医院贿赂140万元
入
团队成本 时间成本 办案成本 破案成功率
对潜规则的影响 容错机制
监管及KPI考量 冰山下的利益链
了解与你的相关
了解你的所在
了解身边的人
了解与你相关的规则
关于人生三大恶事
1 断人财路、夺人妻女、殺人父母 2 办公室的绿萝为什么枯萎（学会自我保护）
3 德不配位在先，殺人父母在后（老而不死为神）
一：奉天承运，假舟楫而绝江河； 三：对因果负责，对福报负责；
6月23日
8月1日
7月30日
要求 1
要求 2
确保基础数据真实有效 ▪ 总经理对真实性负责
▪ 保费收入全额入账
▪ 据实列支成本费用
▪ 严禁人为调整准备金
要求 3
要求 1
要求 2
二：不偏执、不抱怨、不绑架、不争宠； 四：顺则高举高打，逆则闭关静修。
审计人员职场焦虑的成因
01
PUA
冷暴力 毒鸡汤 压制性否定
知识的诅咒
02 懂得越多越糊涂
信息壁垒
为专业而专业
03
习得性无助
属于生物进化的遗留物 重复的失败体验 低成就感：什么都不想、不做
职场社交障碍
04 鄙视链+不合群
沟通障碍 不发表意见
职权固化 关键岗位 放弃休假 拒绝轮岗 长期加班 单人加班 ……
偏执人格 易怒 暴躁 不听劝说 一意孤行 ……
性格多疑 不相信人 利己主义 算计 重复验证 焦虑 ……
家庭原因 单亲 家庭暴力 离婚 失业危机 退休危机 ……
2020年全球调查报告关于舞弊证据的来源
社交媒体证据 17％
口供 5％
审计访谈 26％
4 不绑架不邀功－－领导交办工作，我们只负责执行，执行的好 是领导有方，执行的不好是贯彻落实不到位。
5 不八卦不是非－－尤其是涉及到领导的故事，更要避讳莫深， 故事永远都是故事，不能当真的。
观察、判断、符合性测试 Devils in the details 大胆假设
沟通、访谈、交流 谁人背后无人说， 谁人背后不说人！
执行力 理解的要坚决执行，不理解的要在执行中学会理解。
执行力的三个核心
选人
用正确的人 德才兼备，选择重用培养
做正确的事 把事情说清楚，明确界和度
用人
管人
把事做正确 坚持利益导向，坚持制衡平衡
03
直觉思维
04
换位思维
换位思考－－存人性去人情
基于人性的审计预设，坚持利益驱动，而非对错驱动
上下级关系 不任性不矫情不随便 保持适当的“距离”
创新
共克时艰
创新力之－－三个技能
技术技能
社交能力
逻辑能力
发现和界定未知的能力 悟性：举一反三 学习和持续学习的能力 小偷视角及舞弊者思维
沟通能力 换位思考，灰度思维 情绪稳定，共情力 自我治愈，不过度防御
总揽全局的能力 识别关键因素的能力 理 解 事 物 之 间 相 互 关 系的能力
创新力之－－在执行中理解
期轮换是内部审计的固有风险。
不确定性带来的不确定性
教科书写的风险模型：AR=IR*CR*DR
实际风险1：因为无知而被无视 实际风险2：因为不作为、乱作为而边缘化 破解：完成预设，并提供足够且公允的支撑 上帝悖论：降低预期是最好的自我保护
塔西佗陷阱 Tacitus trap
失去信任，你什么也不是
Losing trust, you're nothing.
失去公信，你已经不是你了
Losing credibility, you‘re not you.
审计人员必须记住的四句话
世上没有无缘无故的爱
--人情交往，无非名利二字
天下没有免费的午餐
--今天这么吃，明天怎么还
01
02
04
03
人间没有不透风的墙
--天知、地知、你知、我知，怎说无知
有钱买不到后悔药
--井虽不满，细水长流可养一家老小
营造紧张氛围 消除对立+减压 控制节奏+出其不意
紧急
反舞弊汇报五要五不要
汇报注意 五个要点
1
要客观、准确，不要带有突出个人和自我评价的色彩，以避免 引起上司的反感。
2 汇报结果。你提的细节越多，你的弱点暴露越多，越会引发领 导的怀疑和否定。
3 不聊过节－－私下汇报时，聊这些话题，就把自己格局聊小了， 至少会让领导认为是一个多嘴多舌的人。不被标签化
反舞弊案件的逻辑节点
因果阶段
一切皆是定数， 要来的迟早会来。
风声乍起
1
没有不透风的墙，
吹皱一池春水。
2
3
立项阶段
取证与反取证，
开弓没有回头箭，落子无悔。
结案阶段
挽回损失（成绩＋证据）， 引进司法中介。
6
调查中后期
7
5 闭环的证据链，
引导下的责任聚焦。
移交阶段
报案不等于立案， 要的只是一纸公文。
4
第一次接触
舞弊
欲望 代价
利益 信仰
机会
1、舞弊与欲望成正比，与信仰成反比，发生概率与治理水平成反比； 2、舞弊如果是第一次，那肯定不是第一次； 3、舞弊如果可能发生，就一定会发生（墨菲定律）。
前科
舞弊GONE理论2.0
舞弊概率
自信 收入
能力 年龄
风险容忍度 信仰力
1、舞弊与人的自信度、业务能力和风险偏好成正比，与学历无直接关系； 2、舞弊与人的家庭出身、收入、年龄、职级成反比，职级越高调查难度越大； 3、未来的不确定性、心理落差和赌徒心态会加大舞弊概率（59岁现象）。
1、没有风险是最大的风险 2、不绑架、不教条
3、致良知，知行合一
宣教留痕
1、标语上墙 2、口号入心
识别、量化、标记
1、躬身入局，挺膺负责 2、红旗标志数字化 3、将风险引入预设阵地
Part 3.
冰山理论：
－－你能看到的只是冰山一角
（魏鹏远案）
史蒂文·阿伯雷齐特的舞弊三角理论
舞弊GONE理论1.0
同级关系 君子之交淡如水 不欠“人情债”
被审计单位关系 塔西陀陷阱 守住原则、底线、良知
男女同事关系 防范PUA 选好退路再谈感情
05
逆向思维
速度、速度、速度
领导越大越善变 不要在推土机前面捡硬币 吹灭别人的灯，会烧掉自己的胡子 不纠缠、不纠结、不辩论 灰度思维和上帝视角
两周理论 第一个7天 7小时阀值 关键7分钟
问
旁敲侧击 以心换心 打破砂锅 告知权利义务
回答四个什么？
是什么？ 为什么？ 怎么了？ 怎么办？
Part 4.
保险机构 银行机构 其他机构
保险机构 银行机构 其他机构
保险机构 银行机构 其他机构
溪云初起，山雨欲来
－－基于先利其器视角看监管政策出台的前瞻性 银保监会8号令 银保监发27号
6月15日