浅谈我国企业内部会计控制
浅谈企业内部会计控制——以中铁建设集团有限公司为例
数 量 、 格 与 进 货 单 是 否 相 符 ， 误 后 交 由仓 库 内业 记 账 ， 业 统 计 规 无 内 从 而提 高 会计 信 息 的质 量 。 内部 会 计控 制 的根 本 目标 就 是 保 证 会计 全 天所 有 进 货 后传 给 业务 部 。 发 货 时 ， 由业 务部 门发 出发 货通 知 ， 先 信 息 的可 靠性 和 所 有 者 资产 的保 值 增值 ， 合理 保证 企 业 经 营 目标 、 财 仓库 打 出发 货 单 ， 照 发 货 单 发 货后 ， 每 日发 货单 全 部 交 由 内业 记 按 将 务 目标 和 法 规 目标 的实 现 。 账， 再将 已确认发货 的单证回传 给业务部。 仓库 内业根据 每天进出货 ２ 企 业 内 部会 计 控 制 的 方法 与 实 务 情 况做 出库存表 ， 同时业务部 录入进销存情况后也出一张库存表 ， 互 从 企业 会计 管 理 角度 来看 ， 业 的 内部 会计 控 制 系统 是 通过 业 务 企 相 核 对 库 存 ， 定 期 盘 点 库 存 ， 样 就 形成 了很 好 的 内部 牵制 。 末 ， 并 这 月 权 限的 设置 、 授权 、 的会 计 记录 、 时 的 实物 盘 点 以及 公 允 的报 告 佳确 及 程序 和 方法进 行 的 。 过有 效 的会 计控 制 ， 通 能够 保证 企业 经 营 、 财务 信 财 务 部 门会 同业 务 部 门 、仓 库 共 同盘 点 一 次库 存 ，主 要核 对 实 物 数 规 业 息 的可靠 性 ， 障所 有者 财 产 的安 全 ， 整 。 保 完 下面 以 中铁 建设 集 团 有限 量 、 格 是 否 与仓 库 库 存 记 录 一 致 ， 务 部 门 的数 量 金额 是 否 与财 务 致 。 出 存活 盘 盈 、 亏表 。 做 盘 审计 部 门还 每 个 季 度 派人 监 督 盘 点 ， 复 公司 为例 ， 一 下企业 加 强 内部 会 计控 制应 抓 好 的几 个 方面 。 谈 查 或者 抽 查 。 于 建 材 等 小 件 货物 的库 存 ， 对 采取 财 务 账 面 数每 月底 库 ２１ 付 款 业务 的 内 部 会 计 控 制 企业 的 采 购 与 付 款 业 务 主 要 有 ． 两 个 方面 ： 一是 生产 经 营 性 的采 购 付 款 ； 是 日常 管 理 性 采 购 付 款 。 存 与建 材 部 内业 实 物库 存相 对 照 的方 法 盘 点。 盘 点 完 后 由双 方签 字 二 保 该业务关 系到企业生产 管理 的顺利进 行 ， 到生产计划 、 受 财务预算 、 确 认 ， 证做 到 账 实 相 符 。 ２４ 各独立核 算部 门的 内部会计控 制 对设立 的建材部 、 ． 车队等 管理 需 要 等 多 部 门 、 因素 影 响 ， 发 生 频 率 较 高 的重 要 控 制 内容 。 多 是 独 立核 算 部 门 ，企 业 应在 账 套 里 设 置 辅助 账对 这 些 部 门 进行 独 立 核 内部 会 计 控 制应 该 设 置 合理 的 岗位 分 工 和授 权 原 则 ， 请 购 与 审批 、 对 每 收入 、 利润 等 数 据 统计 出来 ， 采 购 与 验 收 、 款 与 审 核 、 计 记 录 报 告 进 行 系 统 控 制 ， 时 发 现 采 算 。 月终 了从 账 上 将 他 们 发 生 的费 用 、 付 会 及 做成表格 ， 到相关部 门， 发 由他 们 与 自 己做 的 台账 记 录 核 对 ， 便 起 以 购 与 付 款 业务 活 动 中的 差错 和 舞 弊 行 为 。 这样 也 便 于 及 时 发 现 问题 ， 改正 错 误 。 企 业 采购 资金 的管 理工 作 主 要 是 付 款 的审 批 与 执 行 ，而 付 款 业 到 财务 的监 督 和 牵 制作 用 ， ２５ 会 计 岗位 定 期 轮换 制度 企 业 可 以 根 据 自身 经 营 管理 实 践 ． 务 的审 批 主要 由公 司 的部 门主 管 与 领 导 负责 ，付 款 的执 行 主 要 由财 对某些控制薄弱、 易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度或强制 务部 门的 人 员 负责 。 了保 证 采购 资金 的安 全 使用 ， 公 司采 取 层 层 经验 ， 为 我 休 假 制 度 。 如 ， 了 防止 会 计 主 管 长 期 在 同一 个单 位 可 能发 生 舞 弊 例 为 审批 、 款 人 与 审核 人 相 分 离 的 制度 。 先 由采 购 人 员 打 出借 款 申请 付 首 公 规 单， 附上 采 购 合 同 ， 对于 用 网上 银 行 支付 的还 要 附 上 对 方单 位 的 付 款 的现 象 ， 司应 制 订 会 计 主 管定 期 轮 换 的制 度 ， 定 一 个会 计 主 管 在 申请 ， 由采 购 部 门主 管 审 批 签 字 ： 后再 由 分管 该 业 务 的 副总 审 批 个 单 位 任 职 的 时 间最 长不 得 超 过 三 年 ，三 年 后 定 期 轮换 到 其 他 单 交 然 通 签 字 ， 果 是 大额 资金 ， 需 要 由总 经理 签 字 ， 如 还 方能 到 财 务 部付 款 。 如 位 ， 过轮 换 及 时 发 现 存在 的错 弊 。 ３企业进行 内部会计控制应注意的问题 采 用 网上 银 行 付 款 ， 网银 的 执 行 人 （ 提 交 人 ） 公 司 财务 部 门 出 纳 即 由 在 执 行 内部 会计 控 制制 度 的 过程 中容 易 出现 一 些 问题 ，比 如 有 负责 ， 网 银 的 审批 人 则 由其他 部 门 的专 人 负 责。 果 采用 支 票 方式 而 如 不完全 ， 责任 心不强。 此外 ， 受成本效益原则 支付 ， 出纳 人 员 都 要做 好 登 记 ， 时何 人 用 哪 张 支 票 支 付 ， 何 由采 购 人 的部门信息记 录不及时 ， 内部会计控 制大多针对 日常大量发 生的业务 ， 对个别、 偶然 员签 字确 认 。 采购 人 员 也 要在 自己部 门登记 台账 。 这样 的制 度 层 层把 的限制 ， 关 ， 有 效 保证 付 款 资 金 的 安全 性 。 能 发 生 的 业 务 建 立控 制较 难 等 等 。 因此 ， 强 对 相 关 工作 人 员的 责 任 心 加 ２２ 应 收及 预 付 款 项 的 内部 会 计 控 制 企 业 对 应 收 、 付 账 款 实 和凝聚力 ， 强协 同管理 ， ＿ 预 加 才能保证企业 内部会计控 制更好 的制定、 施 的控 制 方法 一般 如 下 根 据 应 收 、 付 账 款 的 明细 账 户 余额 表 定 期 贯彻和执 行。企业应把 内部会计控制作为企业战略管理的重要组成 预 编 制应 收 、 付 账 款 余额 核 对 表 ， 根 据 该 表 做 出对 账 单 ， 期 与 客 部 分 ， 效 防范 舞 弊和 财 务 风 险 ， 而 有 利 于企 业 经 营 目标 的 实现 。 预 并 定 有 从 户和 往 来 供 应 商核 对 。 由财 务部 门定 期 编 制 应 收 、 付 账 款 分 析表 ， 预 总 之 ， 内部 会 计 控 制 系统 是 保 证 企 业 正 常 运转 与管 理 效 益 的前 交 由业 务 部 门核 对 ，从 中 分析 是 否 存 在 虚列 或错 列 或 不 能 收 回 的应 提 与 基础 。 内部 会 计 控 制 系统 必须 与 企 业 的组 织 形 式 、 务 流程 、 业 管 收账 款 和 发票 ， 对应 收 账 款 进 行账 龄 分 析 等 等 。 理模 式以及企业的经营环境有较强的融合性 ， 才能充分发挥其功 能。 销售 部 门和 采 购 部 门 报销 单 据 后 ， 计 人 员都 要 及 时 记 账 ， 月 加 强 内部 会 计 控 制 ， 高 管 理 水平 、 会 在 提 对增 强企 业 对 市 场 经济 的适 应 能 末终 了， 编制出科 目辅助余额表 。 根据科 目辅助余额表提供对各个供 力和 生 存 能 力 具 有 特 别重 要 的意 义 。
浅谈完善企业会计内部控制的途径
预算 对 工 作 人 员 进 行 核算 时 ， 有 相关 数 据 的支 撑 。 本 就 做 不 没 根 到正 确 的评 估 。 务 主 管 负 责人 作 为 企 业重 要 的管 理 人员 ． 能 财 不
够参 与 到 企 业 重 大决 策 中 去 ，就 会 使 得 财 务 的 预 算 和决 算都 没 有 相 关 的 数 据 支撑 ， 务 透 明 度极 低 ， 终 的 结 果 就 是企 业 经 济 财 最 决 策 的 失误 概率 增 加 。 （ ） 计人 员的 财 务 素 养 不足 ， 业 培 训 力 度 不 够 三 会 企 我 困 的 企业 会 计 制 度 明确 要 求 财 务 人 员 定 期培 训 ．但 实 际 上 这 种 培 训 往 往 是 走 形 式 ， 中实 质 性 的 、 价 值 的 培 训 不 多 其 有
化 ， 多 企 业 都 建 立 了 会计 内部 控 制 制 度 ， 计核 算 功 能 也 有 了 很 会 提 高 ， 而 ， 论 从 各项 财 务 制 度 的 内容 来 说 ， 是 从 实 际 中执 然 不 还 行 的 情 况 而 言 ， 存 在 着 不 少 的 问题 ， 要 包 括 以 下几 个 方 面 ： 都 主 （ ） 业 内部 会 计控 制意 识 淡 薄 一 企 我 国 企 业 内部 会 计 控 制 的 基 础 比较 薄 弱 ，一 些 企 业 的管 理
律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 而 制定 和 实 施 的一 系列 控 制 方 法 、 措 施 和 程序 。会 计 控 制 是 企 业 正 常运 作 ， 康 发 展 的基 本 保 障 ， 健 对 于 现代 企 业 制 度 的顺 利 实 施起 保驾 护 航 的 作用 。
一
员 的独 立 性 不 强 ，已建 立 的 内部 审计 机 构 也 未 能 发 挥 应 有 的 作 用； 二是 外 部 监 督 ， 目前 已形 成 了包 括 政 府 监 督 和 社 会 监 督 在 内
浅谈企业内部会计控制制度的完善
浅谈企业 内部会计控制制度 的完善
深圳 市金世 纪 工程 实业有 限公 司 何 文 仲
【 要】 摘 内部 会 计控 制 制 度 对 企 业 来说 十 分 重要 ， 于保 证 国家 的 方针 政 策 与 法规 制 度 的 贯 彻 执 行 、 证 企 业 财务 会 计 信 对 保
息 的质 量 、 证 财 产 物 资 的安 全 完整 ， 及保 证 企 业 经 营 目标 的顺 利 实现具 有 极 为 重要 的作 用 。 文 首 先 阐述 了 完善 企 业 内部 保 以 本 会 计 控 制 制度 的 必 要性 ， 次 ， 不相 容 岗位 相 互 分 离 制 约 ； 业 董 事会 全 面 负责 企 业 内部 会 计 控 制 制度 的制 定 、 其 从 企 实施 和 完 善 ； 企 业 的 内部 会 计 控 制 活动 应 涵 盖 企 业 所有 经 营 环 节 ； 既要 有 切 实 可行 的控 制 措 施 ， 又要 不断 加 强 思 想政 治教 育 ； 强信 息 化 系 加 统 软件 在 企 业 财 务 管理 中应 用 ， 大 财务 监 督 ； 化培 训 ， 高技 能 ； 加 强 提 完善 收 支 业 务 管理 ； 好 固 定 资产 管 理 等 几 个 方面 对 如何 搞 完 善 企 业 内部 会 计控 制 制 度 提 出 了 自己的 建 议 和 看 法 ， 有 一 定 的参 考 价 值 。 具 ［ 关键 词】 业 企 内部 会计 控 制 制 度 完 善
实施 情 况 。 企业 经 营 管 理层 负 责 经 营环 节 内部 控 制 制 度 体 系 的建 立 、 完 善 ， 面 推进 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 的执 行 ， 查 企 业 部 门和 单 位 全 检
制定 、 实施 各 专 项 内部 控制 制度 的 情 况 。
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
企业内部会计控制问题与解决对策
浅谈企业内部会计控制的问题与解决对策摘要：企业内部会计控制是企业管理中重要的组成部分，目前情况下，企业对内部会计控制不重视，管理不严格，导致企业在整体管理上面出现大量的问题，要想有效地进行企业内部会计控制就需要加强全体人员对于内部控制的认识，进行有力的内外监督，提高企业会计人员的综合素质，从而提升企业整体实力。
关键词：内部会计控制；外部监管；措施中图分类号：[f235.19] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-0-01近年来随着我国市场经济的日趋完善，企业要想在市场中寻求发展，就要加强企业管理，增强企业竞争力。
企业内部会计控制是企业管理中重要的组成部分，它对与规范会计行为、保证会计信息的完整性和真实性有着至关重要的作用，企业建立完善的内部会计控制制度，能够保证会计信息的真实性，使企业在经营过程中有效避免各种风险的产生，让企业在安全的环境中运转，提高企业的经济效益，保证企业的长远发展。
一、当前情况下企业内部会计控制中存在的问题虽然随着全球经济进一步的融合，我国企业为了更好地适应市场的需求，增强企业的综合实力，在企业管理方面做出很大的改进，对于企业内部会计控制也在不断地加强，但是由于我国企业内部会计控制起步较晚，而且企业对内部会计控制不重视，管理不严格，导致企业在整体管理上面出现大量的问题。
企业内部会计控制在目前的阶段还有很多不足之处，主要表现在以下几点：1.企业管理者对于企业内部会计控制的认识程度低，管理意识薄弱，没有认识到企业内部会计控制对于企业的重要性，认为会计部门的职能就是简单的记账、算账和保障工作。
没有建立完善的内部控制制度，导致企业内部会计人员审计人员之间的职责不明确，使整个内部会计控制陷入混乱之中，更有甚者，对于企业已经建立的内部会计控制制度不进行有效地实施，使其形同虚设，让企业内部会计控制失去了在企业管理中的作用。
2.企业内部会计控制制度不健全。
虽然我国很多企业建立了内部会计控制制度，但是由于企业管理意识方面的问题，企业的内部会计控制制度没有科学性和合理性，一方面，内部会计控制制度不能够在企业管理的各个环节发挥作用，内部会计控制制度的内容片面、不完整，企业对于内部会计控制制度的网络组织不健全，使已经确定的会计控制制度在施行的时候不能发挥作用。
浅谈企业会计如何进行内部控制
中， 以强调灵活性为理 由而不按 照规定 的程序处理 ， 使内部 会
计控 制 制度 失 去 了应 有 的 严 肃性 。
（ ） 二 内部 会计 控 制 存在 的 问题
好 的 ， 给 予 必 要 的精 神 和 物质 奖励 ； 于 违 规 违 章 甚 至 造 成 应 对
重 大 损 失 的应 给 予相 应 的行 政 处 分 和 经 济 处 罚 ，并 与 职 务 升 迁挂 钩 ， 以达 到有 效 控 制 的 目的。 （ ） 高 人 员 素质 ， 行 岗位 轮 换 二 提 进 任 何 内部 会 计 控 制 制 度 的成 败 取 决 于 其 设 计 水 平 和 高 素
浅谈企业会计如何进行 内部控制
驻马店发时达工贸有 限公司 张军
【 摘
要】 一个企业只有建立完善 的、 严密的企业 内部会计控制体 系并严格地加 以执行 ， 能使企 业依 照社会 主义市场经济 才
，
有序发展 。 本文就 内部会计控制概 述、 内部会计控制现状 、 存在 问题 提 出完善 企 业 内部 会 计 控 制 的措 施 等 方 面谈 谈 自 己的一 些 浅 薄认 识 ， 以期共同探讨。
要 严 格 制订 考 核 和 实行 奖惩 制 度 。 对 于 执 行 内部 会 计 控 制 较
目前 ， 我国内部会计控制现状整体薄弱 ， 大多数公 司还 没
有 意识 到 其 重要 性 。 有 些 公 司 把 内 部 会计 控 制 看 成 是 一 堆 堆 的手 册 、 文件 和 规 章 制度 ， 未能 起 到 规 范 经 营 活 动 的 作 用 。 更 为 严 重 的 是 有章 不循 、 法 不严 ， 经 济 业 务 的 具体 处理 过程 执 在
１ 内部 会计 控制 的效 率低 下 。 亚细 亚破产 案件 就是 很 典 型 、 的例 子 ： 集 团于 １ ８ 该 ９ ９年 ５月开业 ， 年后就 跨入 全 国 ５ 一 ０家 大 型 商场行 列 。 然而 ，９ ８年 亚细 亚 商场 却悄然 关 门 ！ １９ 这个 不争 的 事实， 引起 了轰动。 称在 集 团内部 根 本不需 要成本 信息 ， 需 据 也不 要计 算 投 资回 收率 ， 且 不 用收 集 市场 方面 的信 息 ， 信 息 系 并 会计 统 由管理 层 随意控 制 以至 内部 会计 控制 效率 极端低 下 。 ２ 财务 违 法 、 纪 行 为频 繁 。 当前 ， 、 违 无论 是 从 媒 介 获 悉 还 是 发 生 在 我们 身 旁 的 财 务违 法 、 纪 行 为 已是屡 见 不 鲜 ！ 额 违 数
浅谈现代企业会计内部控制
措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制
浅谈小型企业内部会计控制管理
建 设 经 济 ・ 会 ・ 计 财 统
建材发展导向 ２ １ ００年 ０ ７月
浅谈小型企业 内部会计控制管理
徐拥 军
摘
徐 为 良
要： 本文是作者结合多年会计工作经验 ， 主要针对小型企业 内部存在 的问题进行 分析 ， 从而提出了个人对完善会计控制 的若干
见解 ， 以供 参 考 。
关键词 ： 小型企业； 会计 ； 问题 ； 对策
变更洽 商、 材料代用 、 现场签证 、 额外用工及各种预算外费用 ， 对
பைடு நூலகம்
场 的实际情况分析计算 。
必要的变更 ， 应做到先算账 ， 后花钱 ， 变更一旦发 生就及时计算
因工作量变更而发生增减的费用 ， 随时掌握项 目费用额度 ， 免 避 事情积压成堆 ， 工程造价心 中无数 。 对
５ 结 语
１ 提 高企 业经济 效益 的需 要 ． ２
内部会计控制制度 的建立能提高企业会计管理水平 ，提升 企业物资采购 管理 、 生产 消耗管理和销售管理水平 ， 协调各方面 关系 ， 充分挖掘企业 的潜 力， 降低企 业各环节 的成本 ， 而降低 从 企业风险， 提高经营管理效率和经济效益。
接 轨， 我们对会计信息 的质量提 出了更高的要求， 然而一些企业
对于我国企业会计内部控制制度论文
对于我国企业会计内部控制制度的探究随着经济的飞速发展，企业势必也会发展，而在当代激烈的市场竞争当中，企业要想取得一定的效益与地位，就必须注重自身日常的经营与管理工作。
企业管理的核心也就是企业财务管理，而企业财务管理的主要依据是企业会计的内部控制制度，本文就企业会计内部控制制度的现状进行阐述，并提出完善的对策。
一、企业会计内部控制制度的简介所谓企业的会计内部控制制度，是指企业将实现自身的经营管理目标与企业资产完成安全的保护作为根本目标，以企业确保自身会计信息与资料完整、正确及可靠作为前提，从而贯彻并执行企业的经营方针、保证企业的经营活动经济性、效果性以及效率性、并且于企业自身内部采取的自我规划、控制、调整、约束以及评价等的一系列的措施与方法。
企业的会计内部控制制度是建立于对企业经济管理的加强这一目标上而产生的，企业会计内部控制制度是否有利和完善，决定着企业经营管理的状况和趋势，从而在一定程度上决定着提高企业的经济效益与发展。
二、我国企业会计内部控制制度存在的问题（一）对内部会计控制缺乏应有认识当前，还有相当一部分企业管理者对企业的内部会计控制制度的理论与重要性缺乏一定的了解及和认识，知识水平赶不上内部控制制度的客观要求。
此外，还有很多企业对会计内部控制制度在建立与完善方面不够重视，无章可循和有章不循现象均比较突出。
相关调查显示，有相当的一部分企业，尚未建立起会计内部控制制度；有的企业建立了制度，但存在残缺不全或者内容零散、片面，不具有系统性与关联性；还有些企业更为严重，有章不循，待遇到具体的问题时，把强调灵活性作为借口而不按照规定的程序办事，这就使企业内部控制制度只能流于形式，而失去了原本的严肃性与刚性。
（二）会计人员综合素质有待提高随着企业规模的扩大，会计队伍也在壮大与发展，但相关的教育与培训并没有跟上。
有些企业会计无视纪律与法规，弄虚作假，贪图利益，而造成会计信息的失真。
有些会计不思进取，无法跟上企业的发展和要求，明显缺乏业务素质与工作能力。
浅谈企业内部控制中会计控制的重要性
［】 曲铭． １ 浅析 企业 内部 控 制制度 的建 立与完善 【】财务 与会计 综合 版 ， Ｊ．
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及企业所有的经营活动和每一个经营环节。 这就要求企业高层管理者思想上
重 视 内部 会计控 制 ， 动 上带 头严 格 执行 内控 制 度 ， 行 把严 格遵 守企 业 内控 制 度 作为 提 高企 业质 量 、 关企 业 长远 发展 的 重要 任务 来抓 。 事 同时 要求 全体 员 工 牢树严 格遵 守 内部 会计 控 制 的 自我 控制 意识 ， 最大 限度 地 发挥其 在工作 中
的内部会计控制标准， 使内部会计控制评价有章可循。 二是必须明确评价方
法 。 实 际工 作 中常 用 的评 价 方 法有 ： 对 面 的直 接 口头 汇 报 、 式 的书 面 在 面 正 文字 汇 报 、 直接 观 察 、 卷调 查 、 中座 谈 等 。 是必 须深 入 基层 ， 踏实 问 集 三 踏 实地 了解 实 际情 况 ， 忌 只凭 下 属 的汇 报 作判 断 ， 切 也要 防 止检 查 中走 过 场 、 搞 形 式 。 四， 须 明确 评 价 结果 如何 奖惩 。 第 必 内部会 计 控制 的 自我 评价 完 成 以后 ， 价部 门应 形成 书 面 的 “ 评 内部 会计 控 制 自评 报告 ” 详 细说 明本 次 评 ，
３ 内部 会计 控 制一 般 仅 针对 常规 业 务 活动 而 设计 。 业 的 内部 会 计控 、 企 制是 为保 证企 业 日常生产 经 营 活动 按既 定 的计划 、 要求 、 目标 进行 而实 施 的 ， 一般 仅 针对 企 业常 规业 务 活动 而设 计 。 因而 如果 旦 发 生 特殊 业务 ， 业 现有 的内部 会 计 控制 就 难 以适 应 。 企 ４ 即使设 计 完 整 的 内部 会 计控 制 ， 、 也可 能 因执 行 人 员的 粗 心大 意 、 精
浅析我国中小企业内部会计控制
险 分 担 和 风 险 承 受 相 结 合 的措 施 。 实现对风险的应对策略。 具 体来说 ， 风 险规 避是 中 小 企 业 对 超 出 风 险 承 受 度 的 风 险 ， 通 过 放 弃 或 者 停 止 与 该 风 险相 关 的业 务 活 动 ，以 避 免 或 减 轻 损 失 的策略 。 风 险 降低 是 中小 企 业 在 权 衡 成 本 效 益 之后 ， 准 备 采 取 适 当的 控 制 措 施 减 轻 损 失 或 降低 风 险 ，将 风 险控 制 在 风 险 承 受 度 之 内的 策 略 。 风 险分 担 是 中小 企 业 准 备 借 助 别 人 的力 量 ， 采取业务分包 、 购 买 保 险 等 方 式 和 适 当的 控 制 措 施 ， 将 风 险 控 制 在 风 险 承 受 度 之 内 的策 略 。 风 险 承 受 则 是 中 小 企 业 对 风 险 承 受 度 之 内的 风 险 ． 在权衡成本效益之后 ． 不 准 备 采 取 控 制 措 施降低风险或减轻损失的策略。 （ 三） 完善 内部 控 制 体 制 。 １ ． 建 立 合 理 的 组 织 机 构 。企 业 经 营 的 目 的在 于 实 现 整 体 的 目标 ． 一 个 企 业 的组 织 机 构 是 提 供 规 划 、 控制 、 执 行 和 活 动 的框 架 。 中 小 企 业 组 织 机 构 的 建设 直 接 影 响 企 业 日常 经 营 的 成果和控制的效果 。 中小 企业 要 从 完 善公 司治 理 结 构 的 深度 人 手， 在规模 、 财务 能力 、 业 务 范 围等 有 限 的 范 围 内 ， 建 立 合 理 科 学 的组 织 机 构 ．合理 科 学 的组 织 机 构 不仅 要 在 授权 的审 批 、 机 构 的设 置 的 基 础 上多 加 考 虑 ， 还 要 注 意 人员 的合 理 分 工 和权 责 的合 理 划 分 ， 努 力 使 中小 企业 主要 管 理 人 员 的权 利 与 员 工 的职 责相互平衡 ． 避 免 出现 决 策 缺 乏 民主 性 和科 学 性 ， 及 出现 高 度 集权 使 中小 企 业 职 能部 门 的作 用 发挥 不 出来 的 情况 。 良好 的组 织 必须 以执 行 工 作计 划 为 使 命 ．必 须 做 到 职 位 具 有 “ 层 次 顺 序” 、 流畅的“ 意见 沟 通 ” 管道 、 有 效 的合 作 与管 理 体 系 。 ２ ． 吸 取 先 进 的经 营 管 理 的 观 念 ， 提 高 管 理 者 的 素 质 。管 理 者 的 素质 在 中小 企 业 的 管 理 中起 着 至 关 重 要 的作 用 ，对 企 业 完 善 内 部控 制体 制 也 有 不 可 忽 略 的 影 响 。企 业 中管 理 者 的 素 质不同 ， 对 企 业 发 展 的影 响 也 不 同 ， 随 着 经 济 的迅 速 发 展 及 企 业 之 间 的竞 争 日益 激 烈 ． 在 这 样 的形 势 下 ． 就 对 企 业 中 内部 控 制 的人 员提 出 更 高 的要 求 。 管 理 者 的 素质 包 括 管 理 者 哲 学 、 管 理 者 的 经 营管 理 理 念 。 以及 管 理 者 经 营 管 理 的 风 格 、 方 式 和方 法等 ， 一 定 程 度 地 影 响着 企 业 内 部控 制 的 有效 执 行 ， 同 时也 直 接 对 下 级 员 工 的 道 德 水 平 和 思 维 方 式 的 形 成 产 生 重 大 的 影 响 。 因此 。 管 理 者 必 须 保 持 先 进性 ， 时刻注意创新。 （ 四） 强 化 中小 企 业 的 内部 监 督 。 １ ． 改 进人 力 资 源 管 理 机 制 。企 业 活 力 的 根 源 在 于 职 工 的 积极性 、 参与性 、 智 慧 和创 造 力 的 发 挥 程 度 ， 企 业 的 人 事 政 策 直 接 影 响着 员 工 中每 一 个 人 的业 绩 和表 现 。 良好 而有 效 的 人 力 资 源 政策 。对 培 养 企 业 员 工 的 良好 作 风 、优 化 企 业 内 部 环 境、 提高 员工 素质 、 更 好 地 贯 彻 执 行 内 部 控 制 具 有 很 大 的 帮 助， 因此 ， 中小企业应 当以人为本 ， 重 点 放 在 员 工 的 培 养 与 雇 佣 上 ．只有 有 用 的 人 才 能 在 一 定 程 度 上 保 证 企 业 间 内部 监督 的 有 效 执行 。 ２ ． 根 据 需 要 设 置 内 部 审 计 机 构 。要 确保 内部 会 计 控 制 制 度得到执行并充分发挥效果 ， 就必须对其实施监督 ， 中 小 企 业 中最 主 要 的 监 督 评 价 方 式 就 是 内部 审计 ．企 业 可 以 根 据 公 司 治 理 结 构 的 特 点 设 置 内部 审计 机 构 ，充 分发 挥 内 部 审 计人 员 的 职 责 和作 用 ． 使 其参 与 内 部 控 制 制 度 的 决 定 中 ， 并 对 企业 的
浅谈企业内部会计控制和监督建设
（ 企 业对 于会计 内部控 制制度认 识不充 分 一） 二 、企业 内部会计控 制和监 督的建设 及完善 措施 大多数企 业对 于企业 内部 会计控制 制度仅仅认识 到可 以对 （ ） 一 完善 内部管理 结构 。 坚持 以人为本 的 内部会计 控制 制度 会计信息的准确性进行 监督 ， 没有发掘会计 内部控制 制度 的风 险 企业要贯彻 落实 以人 为本的思想 ， 实现 “ 人本 ”管理 ， 将人 评估 以及 战略制定的作用 。会计本身就是一 种企 业对于财政 的 作 为主体进一 步完善 制度 ， 使其 主观能动性 得到 充分发挥 。 因
Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉｇＩ ｓ ａｃ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｅ ｅ ｒ ｈ ｎ ｎ ￣
浅谈 企业 内部会计控制和监督建设
马 雪 郑州 煤 矿 机械 集 团 股份 有 限公 司 ４０ ５ ０１ ３
摘要 ： 随着 市场经济不 断发展 ， 企业 内部会 计控 制和监督逐 渐成 为现 代企业生存 发展 的 关键 。本文在详细 分析 当前
一
、
目前企业 内部会 计控 制和监督 存在 的问题
实 、准确。我国 会计法 中明确规定 ， 企业会计从业者要遵守 会计从业者 的职业道德操守 ， 不能做假帐 、虚 报瞒报 ， 弄虚作假 等， 要保证会计信息及财务报告的真实性及完整性 。在实 际工作 中一些 财务 人员 由于本身素质 问题 利用企 业财务管理 的漏洞而 做 出违法 乱纪的事情 ， 给国家和企业造成损失 。
种控制行 为 ， 以会计控制制度具有反 控制的作用 ， 所 对于企业 的发展 战略部署有着不可磨灭的作用。 （ ） 二 内部 管理结构 不完善 近年来我 国不断通过 制定法律法规 促进企业 制定完善 的会 计 内部控制制度 ， 但是 由于行业的不 同， 每个企业 的环境情况 ， 生 产状况都不 同， 会计 内部控制制度都有不 同的漏洞。一部分企业 在制度 中没有明确职责划 分和奖罚行为 ， 出现会计管理 混乱 ， 各 部 门对 经营环境变化 反应缓慢 。在制度 中对 于风险评估体 系不 够重视 ， 容易出现决策脱离实际的现象 。 （ ） 三 会计 内部控 制制度 执行力度 不够 现实 中 ， 部分企业存在 管理职能垄 断的现象 ， 大 一人独 掌大 权 ， 策机 构几 近瘫痪 ， 决 董事会往往也形同虚设 ， 董事会是企业 内 部 的控制环境 中一个非常重要的因素 ， 它起到监督 、督导企业经 营管理决策与权力平衡作用。 （ 内部审计流 于形式 四） 由于缺乏 监督检查机 制实效性 ， 造成了许多企业 出现 内部会 计 失控现象 。一方面 由于企业 内部的审计机构不能独立操作 ， 无 法 核查 管理层 的行为 ， 能起到实 际审计功 能 ， 不 另一 方面企业不 能 正确认识 内部审计工作重要性 ， 使得 内部 审计工作经常是走过 场， 流于表 面形式 。 （ ） 五 内部会计 控制 制度不健 全 内部 控制的发展过程是一个动态的过程 ， 企业应从本单位 的 生 产经营实际情 况出发， 规划适合本单位的 内控 制度 。但在实 际 工作 中， 很多单位 只是 形式上的建立一 些规章制度 ， 不能按本单 位实 际情 况制定相适应 的内部 会计控制制度 。没有 相应 的责权 制度 ， 不能 随着企业经营环境的变化对 内部会计 控制制度及 时进 行修改和补充及完善 ， 使得 内部控制缺乏完整性 、及 时 陛和有效 性 。事前的科学 规划、事中的有效 防范被忽视 ， 而是过多地依赖 于事后补救 的方式。 （ ） 六 财务人 员素质 问题有待 提高 企 业会计 内部监督和 内部控制 要想得到加 强要 求企业必 须 具有 高素质 的会计人员 。会计监督是通过 会计 核算过程来体 现 的。而 会计 人员是会计政 策、会计 方法 的主要执行者 ， 会计人员 的素质高低决 定着本单位 业务的处理和输 出报告的结果 是否内部控制 中的重要作用。
浅谈企业内部会计控制策略
提 高企业经营管理 水平。本文分中存在的主要 问题 而有针对 ４ 从 地提出 强企业内部会计控制的有效策略。 加 【 关键 词】 内部控制 ；内部会计控制
从财务 内部控 制管珲 Ｌ 来讲 ， 现存 企 业 要逐步 实现 “ 转变” 即： 两个 ， 从现，的帐项 彳 础 管理 为 主 向财 务 内部 控 制 基 础管 理 的转 变 ；从计划 经济基 础管理 为主逐 步 向介 业风 险评 估基础管理 的转变 。 巾场 经济 条什下 ， 侄 切 经济 因素 ， 不ＮＪ 发 变化 。 场是 郝在 Ｊ ｇ 市 个充满 风 险的 市场 ， 个 业 要 想 仃下 … 来， 就要对 风险进 行有效 的 估 ， 别是对经 特 营 、财务报告 有影 响的 内部 外 风险做 充 分的估价 ， 能在健 全 各项 挑章 ｌ嗖的 基础 韦 ｌ Ｊ 上， 严格责任制度， 强化考核和监督 ， 适幢现代 企业制度 的要 求 ， 高企、在市场 中的竞争 能 提 ｆ 力。 存知识经 济到来 的今火 ， 场竞争 Ｈ 激 市 趋 烈。 加强 业 内部 《足 北最 基础忭 的 Ｉ ， 一 怍， 也是企 Ｉ能够 生存和 发 的保证 。 受 到金融 危机 的影响 ， 国许 多企 绛 我 营面 临严 危机 。２０ 年 中 泰 帛 资的澳 ０８ 般 元衍 生品 巨额 ＿损 １５ 亏 亿港 ；东 方吭 空航 ５ 油套期保值合约公 价值损失已达 ６ ７ ； ２ 中 同航 损失达 ６ 亿 元。由ｌ吲 ｝利 界 ８ １ 上 院 ］ 经 济 与政 治 昕 公 刊 治理 研 究 中心 等 完成 的 ｛０９ 中国 ｊ市公司 １０ 公 治理 价报 ｛ ０年 ２ ： ０强 告 显示 ， 中圈市 值百强 ｝ 『 一整 体治删 水 市公 ｊ 平 “ 不 格 ” 。这些充分 暴露 Ｊ 我网企 、内部 『 控制诸多方面存在的问题 ， ｌ １ 企、会亍控制是 业 内部 控制的基础 和关键 。随着 ２０ 年 ７ ０９ 财政部、证监会等五部委颁 发的内邓控制规 也 根本 末 发挥作 用 。 范体系 的实施 ， 加强内部金 制是摆存所 有 控 火 中型 企业 尤其 是 市公 司面前 的大事 。 二 、企业 内部会计控制策略 １ 完善 企业 内部控 制 环境 企业 内部会计控制中存在的主要 良 的 内部控 制环 境是对 业 内部会计 好 问题 拧制 的保 障 ， 内部 制环境分为 内部 环境和外 １ 内部会计控制的重要性认识不足 部环境 ， 内部控 制的深化与拓展 主要 从内部 对 有章 不 循 和 无章 可 循 的 现 象车＿ 突 出 环境 人手 。 白先要优 化组织结 构 。科学合理 《 ＝ 为 当前我 国很 多企业对 内部会 汁摔制 俘有许 多 的组织结构必须界定责、 权、 ， 利 这是强化内 误 解 ， 为内部 会计控 制就是一 堆堆 的手册 、 部控制 效果 的重要保 障。组 织结构 的设 计必 认 文件和 规章 制度 ； 的认 为 业内部 全 汁制 顶符合 、的实际， 『 寸 有 Ｉ 企、 自身的业务和活
浅析我国企业内部会计控制的问题与对策
问题 与对 策
王 娜 哈 尔滨 市朗盛 医药有限责任公 司 １ ０ ０ ０１ ５
立 内部 会计控 制理念 ，内部控 制意识 淡 薄 、责任不明确 、奖惩不配套 ，不重视 内 部 会计控 制制度 。一 些企 业的高层 管理
人 员 缺 乏 正 确 的 职 业 操 守 和 价 值 观 ， 为 了 自 己 的 利 益 ， 操 纵 财 务 人 员 按 自 己 的 个人意志 行事 ，对 外提 供 虚假的 财务 报 表 ， 成 了 会计 信 息 的 失 真 ， 计 秩 序 混 造 会 乱 ， 法 违 纪 现 象 时常 发 生 ， 损 害 了 会 违 也 计信息使 用者的经 济利益 。 ３ 内部监督 制约乏力 对 于 内部监督 而言 ，内部审计 机 构 是 内部 监 督 的 重 要 组 成 部 分 ， 但 是 目前 我国很多企业 的内部审计机构并不健全 ， 有的企 业对 内部 审计 不够 重视 ，忽视 财 务 内部 稽 核 和 内部 审 计 的 作 用 。 有 些 企 业 不 设 立 内 部 审 计 部 门 ， 还 有 一 些 企 业 虽 然 设 置 ｌ内 部 审 计 部 门 ， 但 是 内 部 审 『 计 制 度 不 健 全 ， 有 的 企 业 虽 然 有 规 章 制 度 ， 是 流 于 形 式 ，未 得 到 切 实 的 贯 彻 执 但 行 ．内部监督 的作用没 有充分发挥出来 。
３ 加强 内部 监督 ，发挥 内部审计机构 的
内 部 会 计控 制 是 企 为 保 汪 经 营 业 务 活 动 的 有 序 进 行 而 制 定 和 实 施 的 会 计 政 策 和 程 序 ，其 主 要 作 用 是 确 保 资产 的 安 全 完 整 和 会 计 信 息 的 真 实 准 确 ， 以 确 保 国 家 有 关 法 律 法 规 和 企 业 内 部 各 项 规 章 制 度 的 贯 彻 执 行 。 然 而 ，就 目前 而言 ， 我 国企 业 内 部 会 汁控 制 仍 普 遍 存 在 着 一 些 问题 ，严 重 影 响 着 我 国 企 业 的 健 康 发 展和可持续经营 。 二 ．加 强我 国企 业 内部 会 计控 制 的
浅谈如何完善企业内部会计控制
（ ） 保 证会 计 资料 信 息真 实有 效 的客 观要 求 。 二 是 会 计 的职 能有 二 ： 反映 核算 、 监督 控制 。反映 核算 是监 督
控 制 的基 础 ， 只有 真 实地 反 映核 算 ， 能有 效地 实现 监 督控 制 ； 才 同样 后者 是 前者 的保 证 ， 只有 有 效地 监督 控 制 ， 能反 映正 确 才 的信 息 。这 两大 职 能是 相 辅相 成的 。 （ ） 三 是执 行 法律 和 财 经法规 的 必 然要 求 。 当前 我 国企业 管 理 中无章 可循 、 章不 循 、 有 弄虚 作假 、 规 违
面面， 是企 业 内部控 制 的 核心 。
一
（ ） 一 没有 良好 的控 制 环 境。
控 制环 境包 括 法人 治理 结构 、 织 结构 、 组 管理 层 经营 理念 、
计 控制 作为 现 代企 业管 理 的一 个重 要 内容 ， 贯穿 于企 业 的方方 员 工价 值观 、 企业 文 化等 。控 制 环境 会 形成 一 种氛 围 ， 响 企 影 业 管理 者和 员工 的控 制 意识 和实 施控 制 的 自觉性 ， 而直 接 关 进 系 到企 业 内部会 计 控制 的贯彻 和落 实 。
位。
二、 我国企 业内部会计控制的现状
通过对国内企业内部会计控制现状 的调研， 我们发现 目前
企 业 内部 会计 控制 是 指企 业 为提 高会计 信 息质 量 ， 护 企 我 国企 业 内部 会计 控 制还 比较薄 弱 ， 保 主要 表现 在 四 个方 面 ：
业 资产 安 全 、 完整 ， 确保 有 关法 律 、 计 法规 和企 业规 章制 度 的 会 贯 彻执 行而 制 定 实施 的一 系 列控 制方 法 、 措施 和 程序 。内部会
浅谈加强我国企业内部会计控制
管理水平 。目前有 相当一部分企业 没有建立 内部审计 制度 ， 已建 立内审 机构的企业也未能 充分发挥应有 的作 用 ， 内部审计 工作 得不到必要 的重 视和支持 。这 导致 企业内部监管 不力 ； 有的单位负责 人利用公款 私 自对 外投资 ， 益不入帐 ， 收 中饱私囊 ； 单位 内部各职能 部门都开设银行帐 号和 设有 “ 小金库 ” 。资金管理严 重 失控 ； 的企业 甚至 发生 负责 人卷 巨额 有 公款外逃 的事 件等等 。
前我国企业内部会计控制存在的几点问题 ， 同时提 出了加强完善企业内部会计控制 的几点主要对策。
【 关键词 】 内部控制； 会计控制； 对策
中图 分 类 号 ：２４２ Ｆ３ ． 文 献 标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ０ — ２３ ２１ ｝２— １２ ０ １ ９ ８８ （０００ ０３ — １ ０
１当前 我 国企 业 内部会 计 控 制存 在 主 要 问题
１ １ 缺 乏 良好 的 内部 控 制 环 境 ．
目前相 当部分企业领 导由于长期 以来受计划经济和传 统管理 思想 、 方法 、 段的影响 ， 手 对企业 建立 内部控制 制 度不重视 。由于 内部 控制不 能直接 产生经济价值 ， 间接效 益也 需要较 长 的周期 才能看 出 ， 且需 要 而 多设置 人员岗位 ， 制定大 量的规章制度 ， 增加 办事环节和程序 ， 因而 目前 在我 国企业中 ， 的尚未建立企业 内部 控制制 度 ， 的 内部控制 制度 残 有 有 缺不全 ， 有的虽 已建立 内部控制制 度 ， 只是 作为应 付外 来审计 检查 的 却 门面 ， 成了一纸空文 。 １ ２会计控制 制度与其它相应 的管理制度相脱节 ． 由于会计 控制方式对象 的复杂性和全面性 ， 决定了会计控 制几乎 同 每一种 控制方式都发生联 系。但在现行 的国企管理体制 中 ， 由于企业 经 营者分 口管理 ， 造成管理 上的条块分割 。各种信息在有关 部门和人 员之 间不 能有效地沟通 ， 法实现企业 内部控 制的效率和效果 。 无 １ ３ 企 业 内部 利 益 矛 盾 制 约 着 企 业 内部 会 计 控 制 的建 设 ．
浅谈企业内部会计控制存在的问题、原因及对策
造 成 了物 资积 压浪 费 ，加 重管 理 成 本 和 资 金 成 本 ；有 的 企 业 材 料 那么 ，即使 内部控制制度再完善 ，也很难充分发挥作用 ，导致会 入 库 、出库 手 续 不 全 ，材 料 管 理 部 门长 期 不 与 财 务 部 门对 账 。有 计 核 算 错 误 ， 息 不 实 。 信 的企 业 领导 为 了达 到 个 人 目的 ，树 立 企 业 业 绩 良好 的假 象 ，纵 容 财 务 人 员长 期 不 作 账 务 处 理 ，造 成 账 账 不 符 、账 实 不 符 。 现 在 不 做 收 入 或 少 做 收 入 ；成 本 不 真 的表 现 是 多列 或 少 列 成 本 ，
内 部 会 计 控 制 是 企 业 自我 调 节 、 自我 约 束 的 内在 控 制机 制 ， 产 活 动 ，更谈 不 上 现 代 化 的 企 业 经 营 管理 。我 国 企 业 会计 内部 控 制 存 在 的 问题 主要 有 ： 原 始凭 证 要 素 填 写 不 全 ， 购 货发 票缺 少 品种 、 量 、 价 要 素 ， 如 数 单
１会计凭证要素不全 。 ． 主要是记账凭证的主管人员印鉴不全 ， 常 发 生 或 未 预 料 到 的 业 务 类 型 可 能 没 有 控 制能 力 。现 代 信 息 技 术 高速 发展 ，对企业内部会计控制提 出了新的挑战。企业处在经常
变 化 的环 境 之 中 ，经 营 环 境 、业 务性 质 的 改变 可 能 会 削 弱 控 制 制 住宿费、餐费发票 缺少 日期 要素等。 ２ 往 来 账 目管 理 混 乱 。 的 企 业 为 了 满 足 个 人 利 益 或 小 集 团 度的控制 力，甚至使内部控制制度失效 。 ． 有 利 益 ，将 往 来 科 目当 作 万 能 科 目 ，将 潜 盈 、潜 亏 以 及 各 种 科 目 ４ 会 计 人 员素 质 低 。 内部 控 制 制 度 是 由 人建 立 的 ，还 要 由 人 ．
浅析我国企业内部会计控制的有效性
具 体 到 寿 险 控 股 集 团来 说 ．我 国 寿 而 是 把 自 己 的 财 产 交 给 他 们 所 依 赖 的
率 等 而 提 供 合 理 保 证 的 过 程 ，包 括 控 制 险 公 司ห้องสมุดไป่ตู้的 资 本控 制 制 度 还 不 能 完 全 适 应 董 事会 管 理 。一 旦董 事 会 受托 来 经营
现为 ：
动 的精 力及监督 活动的适 当与否 、董事
目前 ．对子 公司经营者的绩效评价 会 提 出 问题 的难 易程 度 、 对 管 理 阶 层 质 过 度偏重规模指标 ，效 益指标考核较薄 等 ，都 会 影 响到 内部 会计 控 制 的有 效 弱 ．有的保险控股集 团并未引入长期考 性 。 这 是 因 为 ： 首 先 ， 对 于 董 事 会 而
１
．
严 ．将已订立的企业内部控制制度 写在
确 保 董 事 会 的核 心 地 位 ， 完 善 盈利 机会 中的机会 主 义倾 向 保证 法律
度 ，成 员 的经 验 与 才 能 、投 入 于 监 督 活 与企业经营过程结合 紧密 ，其建立 、健 了集 团 的利 益 。 ４ 绩 效 评 价 机 制 不 合理 全 及 实 施 是 企业 生 产 经 营 成 败 的关 键 。 然 而 我 国 企 业 （ 括 寿 险 企 业 ） 包
言 ，建 立 内部 会 计 控 制 是 为 了 通 过 不
的 内部 控 制 现 状 却 难 尽 如 人意 ，具 体 表 多 限 于 财 务 评 价 和 短 期 评 价 评 价 体 系 疑 的 程 度 、董 事 会 与 内 外 审 计 的 联 系
１ ．领导认识不足 ，法制观念淡薄 企业 内部控 制制度不重视 ：有并 未建 立
境 。将 内部会 计控 制作 为 企业 管理 的一 种 司 权 力过 度 膨胀 ，寿 险 控 股 母 公 司对 子 就 要 代 表 全 体 股 东 的 利 益 ．而 不 能 仅 重要 方法 ．可 以保 护 企业 资产 ．提 高会 计 公 司 的 资本 控 制 与 约 束 形 同 虚 设 信息的真实性 可靠性 ．提高企业的经营 控 股 集 团 的整 体 利 益 很 难保 证 。 寿 险 仅 代 表 推 选 其 为 董 事 的 个 别 股 东 的 利 益 。 董 事 会 不 得 超 出 股 东 授 予 他 们 的
浅谈企业内部会计控制存在的问题与对策
控制制度形同虚设，仅仅是 为了应付有关部门的检查 、 审计 ， 而不管 内部控部制制度执行情况如何 ， 到具体 遇 问题 多强调灵活性 ， 内部控制制度流于形式 ， 使 失去了 （ 考核企业政绩、 三） 业绩机制不完善 长期 以来 ， 对企业干部政绩 、 业绩考 核 目标利润完 成情况为主要依 据 ， 有些单位领导为出“ 成绩” 令财会人 员弄虚作假 ； 还有些业务 主管部 门 ， 为了加快本 系统的 经济发展 ， 在没有进行科学论证 的情况下 ， 下达一些脱 离实 际的经济增 长考核指标 ； 而部分企业领导者为表现 自己的能力 ， 通过提供虚假会计信息等的手段“ 实现” 上
—
（ 会 计人 员 素质 较低 四１
一
些 人 根 本 不对法 律 、 则 、 这 准 制度 知之 甚少 ； 还有 部分会 计人
员无视财经纪律 ， 顺从领导意图。 制造虚假会计信息等。
４ 一 ２
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制效 果 。
［ 关键 词】 内部会计控 制 ； 现代 企业 ； 内部 审计
［ 分类 号 】 Ｆ３ 中图 ２０
［ 标 识码 】 Ｂ 文献 理 结 构普 遍 存 在 先 天不 足 ， 组织 结 构 混 乱 ， 员 素质 较 人
健全内部会计控制制度能够处理好内部 的经济责任
企业控制普遍薄弱。在这种条件下要求注册会计师 和物质利益关系， 保证企业经营管理活动的协调与有序进 低 。 出具 内部控制评价报告布局 ， 达不到要求注册会计师出 行， 能够提高企业的经济效益及财务会计和其他经营管理 信息的可靠性， 确保国家法律、 法规及政策的贯彻落实。
一
具内部控制评价报告的 目的。
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浅谈我国企业内部会计控制
企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。
标签：我国；企业；内部会计；控制
我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。
1 企业内部会计控制中存在的问题及成因
1.1 企业内部会计控制中存在的问题
（1）会计信息失真严重。
一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。
（2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。
在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金。
（3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。
有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。
（4）会计电算化的风险。
与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。
1.2 企业内部会计控制缺位的原因
（1）认识不到位。
由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。
因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。
（2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。
不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。
有的企业虽然建立了相关的内部会计控制制度，却没有与之配套的方法和措施，把已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上，挂到墙上”就算了事，目的是为了应付相关部门的检查、审计。
此外，由于奖惩制度不到位，员工对实施内部会计控制制度的积极性不高、关心不够，许多员工在执行内部会计控制制度过程中偷工减料、应付了事。
（3）内部审计薄弱，缺乏事前、事中的严格控制。
由于缺乏对企业进行事前、事中的严格控制，很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，往往等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补，弥补得好，那是幸运，但更多的时候是亡羊补牢，为时已晚。
（4）外部监督力度不够。
一是各种监督功能交叉，标准不一，加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力；二是各种监督没有按设定的目标进行，使考核评价缺乏必要的依据，以至于弱化监督的效果；三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得作为“经济警察”的注册会计师的作用没有很好地发挥出来，甚至参与造假。
（5）内控制度跟不上形势的变化。
一般单位已有的内部会计控制制度总是为那些经常发生的情况而设计的。
但是，企业处于经常变化的环境中，为生存需要，势必要经常调整经营计划，或向外扩展，或收缩，这就导致企业原有的内控制度失去有效的控制。
此外，随着经济全球化、信息化的进程，信息技术的高速发展与普遍应用，会使企业产生新的变化，并对企业内控制度提出新的问题和挑战。
（6）会计人员素质较低。
近年来，我国会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训却没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。
突出表现在：一些会计人员没有从会计业务角度为企业领导把好关，而是唯领导意图是从，不敢揭示问题，而是掩盖问题，甚至伙同领导贪污、侵占公款；一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然留在会计岗位上，这些人对会计法律、法规、制度懂得不多，却没有不敢造的假，没有不敢花的钱。
2 加强内部会计控制的措施
建立健全内部控制制度，具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，明确各企业生产经营环节的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。
2.1 企业建立内部控制制度，要树立以人为本的新观念。
要树立以人为本的新观念。
人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。
我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。
强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。
企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响整个企业的发展。
2.2 制定内部控制制度应兼顾共性与个性的协调统一
企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度。
建立内控制度，既要依照《会计法》等法律、法规的规定，考虑它的统一性和权威性，又要充分认识各单位在组织结构、经营方式和规模以及管理需要等方面存在的差异，考虑它的实用性和有效性，因此有一般规定与特殊规定、总体控制与局部控制之分。
财政部关于内部控制制度的规定，使之上升到了法规高度。
当内部控制制度失控造成严重的外部影响时，可以利用法律的强制性和约束性对企业进行控制。
但是，由于企业之间差异很大，统一的内部控制制度不应制定得过细，否则将不利于发挥企业管理的自主性。
统一的内部控制制度只应是一个起到指导作用的框架，从不同角度为企业制定具体的内控制度提供一个“框架模型”。
企业作为内控制度的制定者、执行者和受益者，应根据统一的内部控制制度的规定，结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要，将各自的实际情况与模型结合，制定出适合自己管理情况的内部控制制度，消除统一内部控制制度束缚会人员的主观能动性的弊端，以提高其实用性和有效性。
2.3 企业内部控制制度应立体渗透于公司治理结构和企业管理体系
从COSO 委员会的报告中，我们可以发现内部控制是与企业经营过程结合在一起的。
在经营过程中，一方面作为既定的标准，借以规范各项业务活动的开展；另一方面通过适当的监督活动对具体行为偏离标准时加以修正。
因此，研究企业内部控制制度时，不能仅仅从会计入手，应全面渗透到企业各个层次的管理组织体系，贯穿于公司治理结构的始终。
因为，建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。
而内部控制就是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。
因此，公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公
司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的一种手段。
如果仅仅加强内部会计控制，就容易忽略公司治理结构这些控制环境因素的影响，忽略企业“新三会”及经理班子对企业内部控制的终极管理权，丧失内部控制所具有的全方位控制功能。
因此，企业的管理者应对内部控制担负起全责，而不应推脱给财务人员负责。