自考00078银行会计学 练习题 03

第三章存款业务核算
一、单项选择题
1、下列有关教育储蓄存款表述错误的是（）。

A、教育储蓄存款是为接受非义务教育积蓄资金，实行优惠利率，分次存入，到期一次支取本息的业务
B、教育储蓄存款的开户对象是在校小学四年级(含四年级)以上学生
C、教育储蓄存款的储存期分为一年、三年、六年
D、教育储蓄存款的起存点1 000元，每户本金最高限额为2万元
2、（）是指客户按月定额存入，到期一次支取本息的服务。

A、整存整取业务
B、零存整取业务
C、整存领取业务
D、定活两便业务
3、储户持存折到银行办理取款业务时，银行应作会计处理为（）。

A、借：短期储蓄存款——X X储户
贷：库存现金
B、借：库存现金
贷：短期储蓄存款——X X储户
C、借：银行存款
贷：吸收存款
D、借：短期存款
贷：银行存款
4、下列有关单位定期存款表述错误的是（）。

A、单位定期存款的存期有3个月、6个月、1年三个档次
B、企事业单位、国家机关、社会团体、学校等按规定提留的各项资金及其闲置自有资金，均可在开户银行办理定期存款
C、单位定期存款最低存入金额为l万元
D、单位定期存款即可转账又可提现
5、银行确认利息支出的相关分录为（）。

A、借：利息支出
贷：短期存款
B、借：利息支出
贷：银行存款
C、借：库存现金
贷：利息支出
D、借：财务费用
贷：利息支出
6、现行银行制度规定，单位活期存款利息实行按季计息，以每季度末月（）为结息日。

A、1日
B、10日
C、15日
D、20日
7、中国银行客户朝阳百盛公司存入现金70 000元，中国银行接柜后以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账，其会计分录应为（）。

A、借：库存现金70 000
贷：短期存款——朝阳百货公司70 000
B、借：短期存款——朝阳百货公司70 000
贷：库存现金70 000
D、借：短期存款——朝阳百货公司70 000
贷：银行存款70 000
8、下列关于基本存款账户表述错误的是（）。

A、基本存款账户的形式有支票户和存折户两种
B、存款人的工资、奖金等先进的支取只能通过基本存款账户办理
C、凡开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位
D、基本存款账户是根据国家法律法规对特定用途的资金进行专项管理使用和管理开立的账户
9、（）是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户。

A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
10、银行存款按照（）划分可以分为单位储蓄和个人储蓄。

A、存款对象
B、存款期限
C、存款方式
D、存款币种
11、余额表计息法是在每日营业终了，将各存款分户账余额，无论是否变动，均按（）填入余额表内，计息时将每日余额进行合计。

A、当日借方发生额
B、当日贷方发生额
C、当日销账额
D、当日最后余额
12、按银行现行制度规定，除（）和属于财政预算拨款性质的经费及保证金存款、临时存款不计利息外，其余存款一律计息。

A、长期存款
B、短期存款
C、企业一般存款
D、国库款项
13、单位活期存款的计息方法有两种，但不论采用哪一种方法，均按（）计息。

A、每年365天
B、实际天数
C、每月30天
D、每月28天
14、单位存款计息时，利息的计算公式为（）。

A、利息＝计息积数×调整积数
B、利息＝计息积数（日）×日利率±调整积数
C、利息＝计息积数（日）×日利率
D、利息＝日利率×调整积数
15、银行办理单位支票户现金存款业务时，应以（）作为贷方凭证。

A、进账单
B、现金缴款单
C、现金支票
D、存款凭条
16、银行办理个人现金存款业务时，应以（）作为贷方凭证。

A、进账单
B、现金缴款单
C、现金支票
A、现金支票
B、转账支票
C、划线支票
D、银行承兑汇票
18、采用账页计息法计算利息时，余额实存天数按照“算头不算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时，则应（）。

A、算头又算尾
B、算头不算尾
C、算尾不算头
D、头尾均不算
19、单位活期存款在计算利息时，若遇利率调整，无论调高还是调低，均按（）利率计息。

A、开户日
B、调整前
C、结息日
D、最近一次存款日
20、存款是商业银行（）的重要组成部分，是其筹集资金的主要渠道和方式。

A、资产
B、负债
C、所有者权益
D、损益
二、多项选择题
1、下列有关储蓄所结账的处理表述正确的有（）。

A、储蓄所每日营业终了需采用并账或并表的方式将账务并入管辖行账内
B、在并账方式下，储蓄所的账务不独立，每日营业终了，需将当日业务处理的凭证并入管辖行
C、在并表方式下，储蓄所账务独立、完整，每日营业终了，只需将当日的营业汇总日报表并入管辖行当日的日计表中
D、储蓄所营业汇总表中“库存现金——今日库存”数应与当日现金的实际库存数核对相符
E、储蓄所应当将新开户和结清户的账卡数应与营业汇总日报表中的开销户数核对相符
2、下列有关个人通知存款的核算表述错误的有（）。

A、个人通知存款是存入款项时不约定存期
B、个人通知存款需约定支取存款的通知期限
C、最低存款金额为5万元(不含)
D、通知存款按提前通知的期限，分为三天通知和七天通知两个品种
E、外币通知存款提前通知的期限为七天
3、下列有关定活两便长期储蓄存款的核算表述正确的有（）。

A、人民币定活两便储蓄存款是存款时不确定存期，一次存入本金随时可以支取的业务
B、定活两便存款50元起存
C、定活两便存取灵活，流动性较好
D、定活两便存期不满三个月的，按天数计付活期利息
E、存期半年以上(含半年)，不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息
4、下列有关存本取息业务表述正确的有（）。

A、存本取息指存款本金一次存入，约定存期及取息期，存款到期一次性支取本金，分期支取利息的业务
B、存本取息的起存点为10 000元。

C、存本取息的存期分为一年、三年、五年
D、存本取息长期储蓄存款的主要特点是取息日由客户开户时约定，可以一个月或几个月取息一次
E、存本取息业务不得提前支付利息
5、下列有关整存零取业务表述正确的有（）。

C、遇利率调整，分段计息
D、整存零取业务利随本清
E、整存零取业务按存入日挂牌公告的相应期限档次整存零取储蓄存款利率计息。

6、下列有关零存整取业务表述正确的有（）。

A、人民币零存整取存款是指客户按月定额存入，到期一次支取本息的服务
B、存期分为一年、三年、五年
C、零存整取业务可约定转存
D、客户中途如漏存一次可在次月补齐，未补存或漏存次数超过两次的视为违约
E、人民币零存整取定期存款采用积数计息法计算利息。

7、下列有关整存整取长期储蓄存款的业务的相关表述正确的是（）。

A、整存整取定期存款是在存款时约定存期，一次存入本金
B、是一种传统的理财工具，定期存款存期越长，利率越高
C、客户可在存款时约定转存期限，定期存款到期后的本金和税后利息将自动按转存期限续存
D、如果定期存款临近到期，但又急需资金，客户可以办理质押贷款，以避免利息损失
E、对于整存整取任何情况下都不得提前支取
8、按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，单位人民币结算账户分为（）。

A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
E、永久存款账户
9、按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，单位人民币结算账户分为（）。

A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
E、永久存款账户
10、银行存款按照存款方式可以划分为（）。

A、支票存款
B、存单存款
C、存折存款
D、本币存款
E、长期存款
11、银行办理个人储蓄存、取款业务时，登记分户账的凭证有（）。

A、存款凭证（凭条）
B、取款凭证
C、现金收入凭证
D、现金支出凭证
E、转账凭证
12、以下对个人储蓄存款描述正确的是（）。

A、我国个人储蓄存款采用实名制
B、我国个人储蓄存款尚未采用实名制
C、储户第一次到银行办理存款时不需要携带身份证
D、储户第一次到银行办理存款时需要携带身份证
E、个人定期储蓄存款到期时只能转账不能提取现金
13、单位定期存款（）。

A、采用“利随本清”的办法结计利息
B、利息只能转账，不能取现
E、利率以存入日公布的利率为准，存期内若遇利率调整则以调整日为准分段计息
14、余额表计息时，（）。

A、本月应计息积数＝本月20日小计
B、至结息日累计应计息积数＝至上月底未计息积数+本月应计息积数
C、至本月底累计未计息积数＝本月合计－本月应计息积数
D、应减积数＝补记借方金额+冲减贷方金额
E、应加积数＝补记贷方金额+冲减借方金额
15、银行利率分为年利率、月利率和日利率三种。

利率的换算公式为（）。

A、月利率（‰）×12＝年利率（％）
B、年利率（％）÷12＝月利率（‰）
C、月利率（‰）÷30＝日利率（‰）
D、年利率（％）÷365＝日利率（‰）
E、日利率（‰）×365＝年利率（％）
16、长期储蓄存款的主要特点有（）。

A、可提前支取
B、可质押贷款
C、采用逐笔计息法计算利息
D、不可质押贷款
E、不分段计息
17、银行对长期储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收、更换新折”的账务处理办法，即（）。

A、对原存单视同一次付出，同时按存入日活期存款利率计付提前支取部分的利息
B、对原存单视同一次付出，同时按提取日活期存款利率计付提前支取部分的利息
C、对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折
D、对未支取部分按原定存期、到期日以及当日利率等内容另开新折
E、对未支取部分重新计算存期、到期日、利率等内容并另开新折
18、银行工作的基本原则有（）。

A、开户不限
B、存款自愿
C、取款自由
D、存款有息
E、储户保密
19、按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，单位人民币结算账户分为（）。

A、基本存款账户
B、外埠存款账户
C、一般存款账户
D、临时存款账户
E、专用存款账户
20、银行积极开展存款业务，对于扩大银行信贷资金来源、（）等，都具有十分重要的意义。

A、调节经济结构
B、平衡社会需求
C、稳定货币
D、调节货币流通
E、削减赤字
三、判断题
1、人民币整存整取定期存款50万元起存。

（）
对
错
2、长期储蓄存款是储户可以随时存取，不定期限的一种存款方式。

（）
3、单位定期存款的最低存款额度为5 000元。

（）
对
错
4、按银行现行制度规定，除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费及保证金存款、临时存款不计利息外，其余存款一律计息。

（）
对
错
5、现行银行制度规定，单位活期存款利息实行按季计息，以每季度末月15日为结息日（）。

对
错
6、单位定期存款是指没有确定期限，可随时办理存取业务的一种存款。

（）
对
错
7、存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。

（）
对
错
8、单位存款人只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

（）
对
错
9、存款是商业银行资产的重要组成部分。

（）
对
错
10、存款是银行吸收单位或居民个人的各种货币资金，约定由存款人随时或到期支取本金，并按规定的存款期限和相应利率支付利息的一种信用活动。

（）
对
错
11、银行对长期储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收、更换新折”的账务处理办法。

即对原存单视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折。

（）
对
错
12、短期储蓄存款是储户可以随时存取、不定期限的一种存款方式，开户金额起点为10元。

（）对
错
13、单位定期存款采用“利随本清”的办法结计利息，利息只能转账，不能取现。

（）
对
错
14、单位定期存款到期后只能转账，不能提取现金。

（）
对
错
15、办理利息结转业务时，需要填制转账借方凭证和转账贷方凭证，同时填制利息清单，并以利息清单作转账借方凭证。

（）
对
错
16、单位活期存款每季度计息一次，个人短期储蓄存款每半年计息一次。

（）
对
错
17、基本存款账户的形式有支票户和存折户两种。

（）
18、单位存款人可以自主选择银行开立基本存款账户，但在一家商业银行只能开立一个，若需要开立多个基本存款账户，则必须选择多家银行。

（）
对
错
19、基本存款账户只能办理存款人本身的业务，不得出租、出借和转让。

（）
对
错
20、单位开立的基本存款账户只能用于日常转账结算，不能提取现金。

（）
对
错
四、简答题
1、简述银行采用账页计息时利息的计算方法。

2、简述银行对提前支取的定期存款的利息计算方法。

3、简述银行办理个人储蓄业务的工作原则。

4、简述银行对基本存款账户检查要点。

5、简述基本存款账户的性质。

六、阅读理解
1、储户王东于2010年4月1日开户存入整存整取定期存款30 000元现金，存期3年。

挂牌3年期存款利率为4．28％。

2010年8月11日王东要求取款12 000元，其余续存，当日银行挂牌活期储蓄存款利率3．066％。

<1> 、要求：完成有关账务处理。

2、本行发生以下业务，请按业务要求完成有关会计分录并说明应填制的相关记账凭证。

<1> 、本行客户丹霞百货公司将本日营业额l6 000元现金存入支票户；
<2> 、本行客户东风机械厂开来支票一张，要求提取现金5 000元；
<3> 、本行客户红日造船厂要求将80 000元暂时闲置资金转存1年定期；
<4> 、本行客户红叶服装厂1年期长期存款50 000元到期，存入日年利率为3．02％，办理转账；
<5> 、本行储户赵磊存入现金2 000元；
<6> 、本行储户张丽提取现金3 000元。

答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】选项D，起存点为50元。

【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】人民币零存整取存款是指客户按月定额存入，到期一次支取本息的服务。

【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
4、
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
6、
【正确答案】D
【答案解析】现行银行制度规定，单位活期存款利息实行按季计息，以每季度末月20日为结息日。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
7、
【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
8、
【正确答案】D
【答案解析】专用存款账户是根据国家法律、法规和行政规章，对特定用途的资金进行专项使用和管理而开立的账户。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
9、
【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
10、
【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
11、
【正确答案】D
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
12、
【正确答案】D
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
13、
【正确答案】B
【答案解析】
【该题针对“单位活期存款的核算”知识点进行考核】
【答案解析】
【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】B
【答案解析】
【该题针对“单位活期存款的核算”知识点进行考核】
16、
【正确答案】D
【答案解析】
【该题针对“个人长期储蓄存款的核算”知识点进行考核】
17、
【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
18、
【正确答案】A
【答案解析】
【该题针对“单位活期存款的核算”知识点进行考核】
19、
【正确答案】C
【答案解析】
【该题针对“单位活期存款的核算”知识点进行考核】
20、
【正确答案】B
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCDE
【答案解析】
【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】CD
【答案解析】选项C，最低存款金额为5万元(含)；选项D，通知存款按提前通知的期限，分为三天通知和七天通知两个品种。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ABCDE
【答案解析】
4、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，起存点为5 000元；选项E, 提前支取本金时，按照整存整取定期存款的规定计算存期内利息，并扣除多支付的利息。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ADE
【答案解析】选项C，整存领取业务遇利率调整，不分段计息。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
6、
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，客户中途如漏存一次可在次月补齐，未补存或漏存次数超过一次的视为违约【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
7、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，对于整存整取业务，如果客户急需资金，亦可办理提前支取。

未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
8、
【正确答案】ABCD
【答案解析】按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，单位人民币结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
9、
【正确答案】ABCD
【答案解析】按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，单位人民币结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
10、
【正确答案】ABC
【答案解析】按照存款方式划分，银行存款可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、信用卡存款。

【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
11、
【正确答案】ABE
【答案解析】
【该题针对“个人长期储蓄存款的核算”知识点进行考核】
12、
【该题针对“个人长期储蓄存款的核算”知识点进行考核】
13、
【正确答案】ABC
【答案解析】
【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
14、
【正确答案】ABCDE
【答案解析】
【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】ABCDE
【答案解析】
【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
16、
【正确答案】ABCE
【答案解析】
【该题针对“个人长期储蓄存款的核算”知识点进行考核】
17、
【正确答案】BC
【答案解析】
【该题针对“个人长期储蓄存款的核算”知识点进行考核】
18、
【正确答案】BCDE
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
19、
【正确答案】ACDE
【答案解析】
【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
20、
【正确答案】ABCD
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】错
【答案解析】人民币整存整取定期存款50元起存。

【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】错
【答案解析】短期储蓄存款是储户可以随时存取，不定期限的一种存款方式。

【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】错
【答案解析】单位定期存款最低存入金额为l万元，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，不能提现。

【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
5、
【正确答案】错
【答案解析】现行银行制度规定，单位活期存款利息实行按季计息，以每季度末月20日为结息日。

【该题针对“单位活期存款的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】错
【答案解析】单位活期存款是指没有确定期限，可随时办理存取业务的一种存款。

【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
8、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
9、
【正确答案】错
【答案解析】存款是商业银行负债的重要组成部分。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
10、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
11、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“个人长期储蓄存款的核算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】错
【答案解析】短期储蓄存款是储户可以随时存取、不定期限的一种存款方式，开户金额起为1元。

【该题针对“个人短期存款的核算”知识点进行考核】
13、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
14、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】错
【答案解析】办理利息结转业务时，需要填制转账借方凭证和转账贷方凭证，同时填制利息清单，并以利息清单作为转账借方凭证的附件。

【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
16、
【正确答案】错
【答案解析】单位活期存款和个人短期储蓄存款均为每季度计息一次。

【该题针对“单位活期存款的核算”知识点进行考核】
17、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
18、
【正确答案】错
【答案解析】单位存款人只能一家商业银行的一个营业机构设立一个基本存款账户。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
19、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
20、
【正确答案】错
【答案解析】基本存款账户用于办理日常转账结算和现金收付业务，可提取现金。

【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
四、简答题
1、
【正确答案】账页计息法采用的账簿是乙种分户账，可直接在账页上计息。

每当业务发生时，登记发生额后结出余额，并按照上日余额乘以实存天数，计算出计息积数，计入账户的“积数”栏。

实存天数按照“算头不算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时(即每季度末月20日)，则应“算头又算尾”。

至结息日，将
上季度末月21日至本季度结息日的积数累计起来，求出全季度的积数和，如遇错账冲正，还应调整计息积数，然后再根据上述公式计算出利息：
利息=计算积数（日）×日利率
计息积数=积数和±调整积数
调整积数中的应加积数与应减积数的计算方法是：
应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）
应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）
【答案解析】
【该题针对“储蓄所结账的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】对定期存款，如果客户急需资金，亦可办理提前支取。

未到期的定期存款，全部是提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期存款利率计付利息。

【答案解析】
【该题针对“单位定期存款的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】国家对储蓄存款采取“鼓励和保护”政策，银行根据这一政策制定了工作原则，即“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”。

【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
4、
【正确答案】银行对基本存款账户的检查要点是：存款人是否违反规定在多家银行机构开立基本存款账户；有无出租、出借或转让银行账户；存款人在其账户内是否有足够的资金保证支付；有无签发空头或远期支付的凭证等情况存在。

对于违反规定开设账户的，要限期撤销多余账户，并追究其相应责任。

【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
5、
【正确答案】基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户。

单位存款人可以自主选择银行开户，但只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户凡开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位。

基本存款账户有支票户和存折户两种。

【答案解析】
【该题针对“存款业务概述”知识点进行考核】
六、阅读理解
1、
<1>、
【正确答案】按银行对长期储蓄存款部分提前支取采取“满付实收、更换新折“的账务处理办法，首先按照提取日活期存款利率，计算提前支取的12000元应付利息，然后作账销户；同时对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折，并在开销户登记簿上注明。

日利率＝3.066% /365＝0.084‰
支取本金＝12000元
存款天数：30（4月）+31（5月）+30（6月）+31（7月）+10（8月）＝130天
累计日积数＝21000×130＝1 560 000（元）
利息＝1 560 000×0.084‰＝131.04（元）
借：长期储蓄存款—整存整取定期存款—王东30 000
利息支出131.04。