杨斌《税收学》(第2版)配套题库-章节题库-最优税收理论【圣才出品】

第5章最优税收理论

一、单选题

关于米尔利斯的“倒U型”最优所得税，下列说法中正确的是（）。

A．随着收入的增加，所得税的边际税率由接近于零开始逐渐降低，在收入达到一定的水平后再逐渐提高，当收入达到最高时边际税率降为零

B．在相同的效率损失下，政府通过提高中等收入阶层的边际税率，从较富裕的人手中取得更多的收入

C．降低高收入阶层的边际税率有利于增进穷人的福利，促进收入分配功能的实现

D．降低低收入阶层的边际税率有利于促进经济效率的提高，实现帕累托改进

【答案】B

【解析】随着收入的增加，所得税的边际税率由接近于零开始逐渐提高，在收入达到一定的水平后再逐渐降低，当收入达到最高时边际税率降为零。降低低收入阶层的边际税率有利于增进穷人的福利，促进收入分配功能的实现；而降低高收入阶层的边际税率有利于促进经济效率的提高，实现帕累托改进。

二、简答题

1．概述最优税制理论的研究内容及对其的评价。

答：（1）最优税制理论的内容：

①最优商品税问题

在一系列假设条件下，英国经济学家拉姆塞得出一项课税准则：对若干种互不相关的商品设计税率，应当遵循这样的原则，即某一商品税率的高低应当与其需求弹性的大小成反比。

换言之，对需求弹性较小的商品，应当课以较高的税率；反之，对需求弹性较大的商品，则应当课以较低的税率。修正过后的拉姆塞法则是对于高所得阶层偏好的商品，无论弹性多高都应确定高税率课以重税；对于低所得阶层偏好的商品，即使弹性很低也应确定一个较低税率。

②最优所得税问题

在信息不对称的情况下，政府设计累进税制时必须充分考虑私人信息的影响和激励相容问题，以便在彼此冲突的公平与效率这两个目标之间，找到一个最佳的平衡。从理论上讲，最佳的累进税结构必定要处于能实现收入均等化的所得（即再分配带来的社会效用最大）与低效率损失（即累进税制削弱激励机制而带来的损失）相抵的边际点之上。

③商品税与所得税相结合的理论

最优税制理论认为，二者应该是一种相互补充而非相互替代的关系。普遍的看法是商品税侧重解决效率问题，也就是有助于实现社会资源的合理配置；而所得税侧重于解决公平问题，也就是有助于实现收入的公平分配。二者结合应是较为理想的税制模式，在这样的模式下，每个税种可以以较低的边际税率进行征收，从而减少纳税人因税率过高而导致的行为的扭曲。

（2）最优税制理论的评价

①最优税制理论的研究发展经历了一个从只注重效率到兼顾效率和公平的过程。在自由主义的传统下，人们注重的是效率，把公平放在理想中，二者是不可兼得的。最优税制理论却通过引入社会福利函数，运用数学方法，从理论上探讨了效率和公平的协调问题。

②最优税制理论从最初的理想状态回到了与现实结合的状态。理想的最优税制是建立在信息完全对称的假设基础上的，而在现实中，个人能力是私人信息，政府无法掌握，因此信息存在着不对称的状况。最优税制理论就是在正视这些问题的基础上不断发展的，因此使得

最优税制理论研究具有意义。

③最优税制理论是对税收调控作用的重新认识。在自由主义经济学的传统中，认为市场是万能的，税收要保持中性的原则。最优税制理论无论是从假设上还是从模型建立的意义上，都是为调控经济这个目标服务的，这使得对税收的调控作用有了更深一步的理解。

2．简述拉姆塞法则的内容及其现实意义。

答：拉姆塞法则，又称“逆弹性法则”。其是指英国经济学家拉姆塞在一系列假设条件下得出一项课税准则。具体内容和现实意义如下。

（1）拉姆塞法则的内容

对若干种互不相关的商品设计税率，应当遵循这样的原则，即某一商品税率的高低应当与其需求弹性的大小成反比。换言之，对需求弹性较小的商品，应当课以较高的税率；反之，对需求弹性较大的商品，则应当课以较低的税率。这也就是著名的“逆弹性法则”。

（2）拉姆塞法则的现实意义

①拉姆塞法则具有很强的现实意义，它为政府对需求弹性低的商品如烟、酒等开征高税做出了理论说明。拉姆塞的研究为最优商品税理论奠定了基础，对最优税制理论的贡献无疑是开创性的。

②拉姆塞法则的局限性也很明显，它在保证税收效率的同时丧失了公平。例如对低弹性的生活必需品课以高税，会使贫困者的税收负担高于富裕者的税收负担，这与税收的公平原则是相悖的。

三、论述题

1．最优商品税和所得税的税率结构及其原因。[中国人民大学2014年研]

答：最优税收主要包含两个税制设计原则，即“公平”和“效率”原则。它运用福利经济学相关计量方法，以使社会总福利达到最高为目标，寻找“公平”和“效率”之间的平衡点。最优税收理论认为：在政府收入即定的情况下，使税收超额负担最小的税制模式是最优的。以下具体就最优商品税和最优所得税分别说明其税率结构和原因。

（1）最优商品税

①税率结构：根据商品的需求弹性和收入弹性，对商品实行差别比例税率。

a．为实现征税的效率化，根据需求弹性要求，对缺乏弹性的商品，实行高税率；对富于弹性的商品，实行低税率，最佳税率是使每种商品的需求量下降的百分比相同的税率。

b．收入弹性则将公平纳入考量范围之内，认为对于高收入阶层偏好的商品无论其弹性是否很高也应确定一个较高的税率；而对低收入阶层偏好的商品即便弹性很低也应确定一个较低的税率。

②原因：当每种商品的补偿需求曲线相互独立，即一种商品的需求不依赖于另一种商品的价格时，实现帕累托效率的商品税率正比于需求与供给弹性的倒数之和。从税负公平的角度出发，在需求独立的情况下，一种商品的最优税率不仅取决于其需求价格的逆弹性，还取决于它的收入弹性。

（2）最优所得税

①税率结构：在引入了公平和效率因素后，最优所得税率要求：边际税率应在0与1之间；最高所得的个人的边际税率为0；如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率为0。可以看出，最优税率的结构函数近似于线性，即边际税率几乎固定且相当低，所得低于免税水平的纳税人可以获得转移支付。

②原因：在征税之前，各纳税人所获得的所得是不同的，征收所得税会影响纳税人的劳动供给进而影响其收入水平。当纳税人在劳动和闲暇之间做出选择时，对于所得高的纳税人，