1-1中国税制体系图(分税种类别)

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中国税种体系演变图

中国税种体系演变图


1、印花税 2、车船使用税 3、船舶吨税 4、筵席税 5、城市维护建设税 6、屠宰税 7、固定资产投资方向调节税 8、进口调节税 9、国营企业奖金税 10、集体企业奖金税 11、事业单位奖金税 12、国营企业工资调节税
1、车船使用牌照税 2、屠宰税 3、牲畜交易税
财 1、房产税 产 2、契税 税 3、城市房地产税
中国税种体系演变图
中国现行税种分类
流转税 所得税 行为税 财产税 资源税
90 年代 1、增值税 2、营业税 流 3、消费税 转 4、关税 税
80 年代 1、增值税 2、营业税 3、产品税 4、关税 5、工商统一税 6、特别消费税
70 年代 1、工商税 2、关税
所 1、企业所得税 得 2、外商投资企业 税 和外国企业所得税
1、房产税 2、契税 3、城市房地产税Biblioteka 1、城市房地产税 2、契税
1、资源税 资 2、城镇土地使用税 源 税 3、耕地占用税
1、资源税 2、盐税 2、城镇土地使用税 4、耕地占用税
注: 1、 现在,已经停征农业税、外国投资企业和外国企业所得税、筵席税,但仍开征 18
个税种和征收三种规费(教育费附加、文化事业建设费等)。 2、 流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这 4 项税收的收入
就占我国税收总额的 70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、个人所得税, 这 2 项税收的收入约占我国税收总额的 15%。
3、个人所得税
4、农(牧)业税
1、国营企业所得税 2、国营企业调节税
1、工商所得税
3、集体企业所得税 4、私营企业所得税 5、外商投资企业和外国企业所得税 6、城乡个体工商业户所得税 7、个人所得税 8、个人收入调节税

中国税制概述

中国税制概述

全额累进税率——是以总量为适用 税基的累进税率。征税对象达到哪个税 级,全额都按哪个税级的税率计算税额。
超额累进税率——是以增量为适用 税基的累进税率。征税对象适用几个税 级,分别按几个税级的税率计算税额, 即先分别用各级税基增量乘以对应的税 率,求出各级税额,然后将各级税额相 加求出总的应纳税额。
10% 5%
5000 10000 30000
50000
第一级 0
第二级 5000×(10%-5%) =250
第三级 10000 ×(20%-10%) +250 =1250
第四级 30000×(30%-20%) +1250 =4250
第五级 50000 ×(35%-30%) +4250 =6750
各级速算扣除数计算公式:
20%
10% 5%
5000 10000
30000
第四级 5000×(30%-5%) + (10000 - 5000) ×(30%- 10%)+(30000 -10000) × (30%-20%) =4250
第五级 5000×(35%-5%) + (10000 - 5000) ×(35%- 10%)+(30000 -10000) × (35%-20%) +(50000 - 50000 收入 30000) ×(35%-30%) =6750
(税基式) (税率式)(税额式)
1、税基(征税对象或计税依据)式减免 这是通过直接缩小计税依据方式实现
的减免税。具体包括: (1)起征点 (2)免征额 (3)项目扣除 (4)跨期结转等
(1)起征点——是征税对象达到一 定数额开始征税的起点。没有达到起征 点的情况下,不征税;达到起点后,征 税对象全额都按适用税率征税。

(kuaiji)中国税制

(kuaiji)中国税制

例3、多选题:
下列税种中,使用定额税率的有( ) A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.资源税 ACD
二、税收制度的构成要素
(四)纳税环节
1、纳税环节定义:指对处于运动中的征税对象,选择应 当缴纳税款的环节。 2、纳税环节的种类 ①一次课征制 ②两次课征制 ③多次课征制 3、确定纳税环节的原则 ①有利于及时稳妥地集中税款 ②符合纳税人纳税规律,便于征纳 ③有利于税源控制
第二节 税收制度和税法
四、税收法律关系
(二 )税收法律关系要素
1、税收法律关系的主体: ①征税主体,征税主体是国家,是固定的。 ②纳税主体,负有纳税义务的单位和个人,是变化的。 2、税收法律关系的客体
①实物,指纳税人以实物形式履行纳税义务 ②货币,以货币形式主义纳税是现代税收的主要形式,征 纳税主体之间的权利义务是以货币形式表现出来的 ③行为,税收征收管理中,征纳主体双方的行为表现 3、税收法律关系的内容 ①征税主体的权利和义务 ②纳税主体的权利和义务
二、税收制度的构成要素
(二)纳税人
1、纳税人:是税法规定的直接负有缴纳税款义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。确定纳税人的原则是属 人或属地原则。 2、负税人:是最终负担国家税款的单位和个人。 3、扣缴义务人:是指按照税法规定负有代扣税款并 向国库缴纳税款义务的单位和个人。 4、税务代理人:是指在一定的权限内, 以纳税人、 扣缴义务人的名义,代为办理各项税务事宜的单位和个 人。
有税必有法
税法、税收、税制的关系
第二节 税收制度和税法
一、税法概念和特点
(一)税法的概念
税法是税收制度的法律体现形式,它是国家制定的用 于调整税收征纳关系的法律规范总和。
是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面 的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人(政府)与

11第十一章我国现行税制

11第十一章我国现行税制

2019/11/24
财政与公共管理学院
(十一)印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受和使用的应税凭证所 征收的一种税。
经济合同(立合同人):购销合同(0.3‰);加工承揽 合同(0.5‰);建筑工程勘查设计合同(0.5‰);建筑 安装工程承包合同(0.3‰);财产租赁合同(1‰);货 物运输合同(0.5‰);仓储保管合同(1‰);借款合同 (0.05‰);财产保险合同(1‰);技术合同(0.3‰)。
如销售额为117元(含税),则销项税额= [117÷(1+17%)]×17%=100×17%=17 (元)
2019/11/24
财政与公共管理学院
(5)应纳税额的计算
增值税按购进扣税法计算应纳税额,实行 凭增值税专用发票注明税金进行税款抵扣 的制度。
基本计算公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额; 销项税额=销售额×税率
/news/2011/11/1172156.html
2019/11/24
财政与公共管理学院
(七)土地增值税
对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附 着物(简称转让房地产)并取得收入的单位 和个人,就其转让房地产所取得的增值额征 收的一种税。
采用四级超率累进税率。 应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×
迎合了经济实力较 为薄弱和税收征管 水平较低的发展中 国家的需求
所得税
其累进性,可以起到宏观 经济调控的“自动稳定器” 的作用;在公平方面的调 节作用优于商品税
迎合了税收征管水 平较高的发达国家 在收入公平、宏观 经济调控等方面的 需求
2019/11/24
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三、资源课税与财产课税的一般特征
消费税 选择型(个别消费税)

税收学课件-第06章 税收体系

税收学课件-第06章  税收体系

占总税收收入的 比重
25.32%
19.53% 5.78%
6.74%
0.90% 2.70% 1.53% 1.61%
占所得税类税收 收入的比重 77.15%
22.85% 占资源税类税收 收入的比重 13.33%
40.07%
22.72%
23.88%
税类
税收收入
财产税类
房产税 车船税 契税
行为目的税类
印花税 车辆购置税 城市维护建设税 船舶吨税
2008
2009
2010
2011
2012
所得税合计 14897.94 15486.19 17680.81 22823.75 25474.81
企业所得税 11175.63 11536.84 12843.54 16769.64 19654.53
占比
75.01% 74.50%
72.64%
73.47%
77.15%
(二)国内消费税 占税收收入%
549.7 856.3 923.9 1040 1172.3 1492 1613.7 1859.6 2174.6 15.58% 12.96% 12.49% 12.19% 12.53% 12.62% 12.23% 11.90% 11.37%
我国所得税内部税制结构特点
所得税内部企业所得税与个人所得税对比
4639.52
1372.49 393.02 2874.01
6381.16
985.64 2228.91 3125.63 40.98
占总税收收入收 入的比重
1.36%
29.58%
0.39%
8.47%
2.86%
61.95%
6.34%
占行为目的税类税 收收入的比重

01我国税制构架图

01我国税制构架图

税制模式原理税制模式是指一个国家根据本国的经济条件、经济政策、财政要求,分别主次设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。

税制模式的中心内容就是一国的税制由那些税种所构成,在一定时期是以哪些税种为主体税种。

一、税制模式的分类:(一)以商品劳务税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是:在税制体系中,商品劳务税居主体地位,在整个税制中发挥主导作用,其他税居次要地位,在整个税制中只起到辅助作用。

该税制模式有以下几个优点:首先,商品劳务税伴随着商品流转行为的发生而及时课征,不受成本费用变化的影响,又不必像所得税那样要规定有一定的征收期,因此税收收入比较稳定,并能随着经济的自然增长而增长。

其次,该税制模式很好的体现了税收的效率和中性原则,减少了征税带来的“超额负担”,更有利于市场机制发挥基础性作用。

最后,它便于征收管理。

但这种税制模式的缺陷在于其调节经济的功能相对较弱,特别是在抑制通货膨胀方面显得无能为力。

另外,税收公平负担的原则也很难在该税制模式下体现。

(二)以所得税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是:在税制体系中,所得税居主体地位。

在西方的发达国家中,所得税的收入尤其是个人所得税的收入在整个税收收入中居主体地位。

税制模式以所得税为主体有许多好处。

首先,税收收入与国民收入关系密切,能够比较准确地反映国民收入的增减变化情况,税收弹性大;其次,所得税一般不能转嫁,税收增减变动对物价不会产生直接的影响;再次,所得税的变化对纳税人的收入,从而对消费、投资和储蓄等方面都有直接迅速的影响,比其它税种更能发挥宏观经济调节的税收杠杆作用;最后,所得税没有隐蔽性,对纳税人的税收负担清楚明了,比其他税种更能体现公平负担的原则,累进性质的所得税尤其如此。

但所得税的缺点是比较容易受经济波动和企业经营管理水平的制约,不宜保持财政收入的稳定,此外,稽查手续也复杂,要求较高的税收管理水平。

(三)双主体税制模式这类税制模式的主要特征是:在税制体系中,商品税和所得税并重,收入比重几乎各占一半,相互协调、相互配合。

2024版中国税制介绍ppt课件

2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等,小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%,符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作,拟 定税收法律法规草案,组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作,贯 彻执行国家税收法律法规和政策, 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作,对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同,一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象,包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力,是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律, 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。

一本书读懂中国税-精简表格版

一本书读懂中国税-精简表格版

二.所得税类国际上通行的个人所得税制度有 1.综合所得税制 2.分类所得税制 3.混1.综合所得税制:纳税人的各种应税所得(包括工资薪金、报酬等非资本收入和利息、股息等资本收入)综合征收个税的制度,美国和我国台湾地区采取;2.分类所得税制:纳税人的各种收入进行分类,分别课以税收的制度,我国采用此类税制,共11类;3.混合所得税制:指平时实行分项课征税收,再纳税年度终了进行综合计税时予以扣除的计税方式,大部分北欧国家采用;工资薪金的个税费用扣除标准是3500元,扣除五险一金和3500后才是应一.流转税类1.增值税:2.营业税:承包、承租经营所得;劳务报酬的应税额:若一次收入不超过4000元,扣除800元,若一次收入生产、经营所得个税费用扣除标准是3500*12=42000元1.含税级距:指的是税前收入,该笔收入包含税金,需要自行缴纳,适合于个体工商户的生产、经营所税款的承包、承租经营所得;2.不含税级距:指的是税后收入,该笔收入由单位或他人缴纳过税款,不包含税金在内,适用于他人( 1.一般纳税人17%的基本税率和13%的基本税率,应税税额=当期进项税额=进货价*税率;2.小规模纳税人3%的税率,应税税额=销售额*3%;个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,享受免征个人所得税3.出口货物适用0%的税率;建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产免征营业税:1.残疾人个体为社会提供的劳务,2.个人转让著作权取得的收入,3.个3.消费税:一般只针对消耗性资源品(如汽油、柴油)、危害生态坏境和身体健康(汽车、烟酒)的商饰、高档手表)开证。

三.财产税类个人住房征收房产税2011年开始个别城市试点。

1.房产税:纳税人所有的房屋作为征税对象,按其房价或者租金收入为计税依据的一类税。

目前,我国方式有两种:一种是从价计征,一种是从租计征。

从价计征:以房产的余值计征,应纳税额=应税房地产原值*(1-扣除比例)*年税率1.2%。

00190_11中国税制

00190_11中国税制

税收管理体制
中国实行分税制财政管理体制, 中央和地方各级财政按照税种划 分收入范围,并分别设立税务机 构进行征收管理。
2024/1/24
5
税收法律制度及其实施
1 2 3
税收法律制度
中国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税 收征收管理法》及其实施细则等法律法规,以及 各税种的单行法规。
税收执法
税务机关依法对纳税人进行税收征收、管理和检 查,纳税人应依法履行纳税义务,接受税务机关 的监督管理。
关税
对进出境的货物和物品征收的一种税。关税的纳 税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人 以及进出境物品的所有人。关税税则分为进口税 则和出口税则两部分。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权并取得收入的单位和个人征收的一种税。 土地增值税实行四级超率累进税率。
11
03
税收征收管理
• 征税对象:个人取得的各项应税所得,包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿 酬所得、特许权使用费所得等。
• 税率:综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;经营所得, 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;利息、股息、红利所得,财产 租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
加强双边税收合作
中国与多个国家签订了避免双重征税协定,加强税收情报交换和合作,打击跨国避税行为 。
推进多边税收合作
中国积极参与全球税收治理,推动建立更加公正合理的国际税收秩序,支持发展中国家提 高税收征管能力。
26
加强国际税收信息交流意义
2024/1/24
防止跨国避税
01
加强国际税收信息交流有助于各国税务机关更好地了解跨国纳

第八章 我国现行的税制.ppt

第八章 我国现行的税制.ppt
因只能采用销售额和销项税款合并定价方法,价格为含税价格 则:销售额=含税销售额/1+税率
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100+17
117+100+17 (200×17%)
234 234/(1+17%) =200(税基)
应纳税 = 34-17 200×17%=34(增值税总和)
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元, 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 (二)税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中,单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
(三)税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税,所得课税是直接税。 所以,理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税,而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 (四)影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家,大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家,主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而,我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
(五)我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额,不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款,是因为按国际通行 做法,各国对出口货物实行零税率,该货物在出口环节 已实行退税。

中国税制[1]

中国税制[1]
中国税制[1]
二、增值税的产生与发展 1.传统流转税税种以商品销售全额 作为计税依据征税存在的不足 2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
中国税制[1]
三、增值税的特点 (一)增值税的一般特点
1.征税范围广,税源充裕。 2.实行道道环节课征,但不重复征税。
3.w对w资w源.cn配s置hu不.c会n产精生品扭曲资性料影网响,具
中国税制[1]
三、税法的渊源 (一)宪法 (二)税收基本法律 (三)税收法律 (四)税收行政法规 (五)税法解释 (六)税收条约
中国税制[1]
四、税收法律关系 (一)税收法律关系的概念和
特征 1.概念:是国家税务机关与 纳税人在税收征纳过程中根 据税法的规定形成的权利义 务关系。
中国税制[1]
2.特征: (1)税收法律关系的一方必须是国 家,而另一方可以是不同的自然人 和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不 对等 (3)税收法律关系具有财产所有权 无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现 国家的意识
的w税w种w。 精品资料网 资源税:以自然资源的绝对或
级差收益为课税对象的税种。
中国税制[1]
财产税:以财产价值为 课税对象的税种。
行为税:以某些特定行 为为课税对象的税种。
中国税制[1]
第四节 税制体系 一、税制体系的概念
税制体系是指一国在进行税制 设置时,根据本国的具体情况, 将不同功能的税种进行组合配置, 形成主体税种明确,辅助税种各 具特色和作用、功能互补的税种
中国税制[1]
(二 )税收法律关系要素 1.税收法律关系的主体: (1)征税主体 (2)纳税主体 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为

2024版中国税制ppt课件

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社会性税收优惠政策
节能环保税收优惠政策
对符合条件的环境保护、节能节水项目, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起,实行企业所得税“三免三减半” 政策;对符合条件的节能服务公司实施合 同能源管理项目,取得的营业税应税收入 暂免征收营业税等。
VS
促进就业税收优惠政策
对持《就业创业证》人员从事个体经营的, 在一定期限内限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和个人所得税;对商 贸企业、服务型企业等招用持《就业创业 证》人员,符合条件的,在一定期限内定 额依次扣减其应缴纳的相关税费。
加强国际税收合作与交流
中国积极与其他国家和地区开展税收合作与交流,共同打击跨国逃避税行为,维护国际 税收秩序和公平竞争。
提升中国在国际税收领域的话语权和影响力
随着中国经济的崛起和国际地位的提升,中国在国际税收领域的话语权和影响力也不断 增强,为推动全球税收治理体系的改革和完善发挥了积极作用。
06
未来改革趋势及展望
04
税收优惠政策与特别措施
区域性税收优惠政策
西部地区税收优惠政策
对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;对西部地区内资鼓励类产业、外商 投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备,在政策规定范围内免征关税。
特殊经济区税收优惠政策
对在特殊经济区(如经济特区、沿海经济开发区、高新技术产业开发区等)内新办的高新技术企业,自获 利年度起免征或减征企业所得税一定年限;对特殊经济区内企业进口自用设备及物资、出口产品等,在一 定条件下免征或减征关税、进口环节增值税等。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构

2024版年度中国税制课件完整版

2024版年度中国税制课件完整版
32
THANKS
汇报结束 感谢聆听
2024/2/2
33
2024/2/2
7
02
主要税种介绍
2024/2/2
8
增值税பைடு நூலகம்理及征收管理
增值税原理
增值税是对商品或服务增值部分 征税的一种流转税,其基本原理 是避免重复征税,确保税收公平。
2024/2/2
征收范围
增值税征收范围包括销售货物、 提供加工修理修配劳务以及进口 货物等。
纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人,根据年销售额和 会计核算制度进行划分。
税制概念
税制特点
中国税制具有强制性、无偿性、固定性、公平性、效率性等特点。其中,强制性是税收的根本 特征,无偿性是税收的本质体现,固定性是税收的基本要求。
2024/2/2
4
中国税制发展历程
2024/2/2
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国时期的初税亩,再 到秦汉时期的田租、口赋、徭役等制度的演变。
申报方式
所得项目
个人所得税申报方式包括自行申报和扣缴义 务人申报,纳税人需按规定时间进行申报。
个人所得税所得项目包括工资薪金所得、劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 等九项。
税率与计算
优惠政策
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两 种形式,根据所得项目和金额计算应纳税额。
个人所得税优惠政策包括免税、减税、税收 抵免等,如子女教育、继续教育、大病医疗 等专项附加扣除政策。
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等,鼓励企业节能减排。

中国现行税制及其改革综述PPT课件

中国现行税制及其改革综述PPT课件

证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定
性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和
集资性收费。
(2)事业性收费
是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时
依照有关规定收取的费用,其实质是对服务性劳动的补偿。
属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过
路费等。
2、费改税的必要性
左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用,有利于以法律
形式处理国家与企业的分配关系,使国营企业成为真正的商品生产者,充
满生机和活力;有利于体现公平税负的原则,调节各种经济成分的收入水
平;有利于通过税助税种包括特定行为税、资源税和财产税,这些税种的收入不
大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的,特别是一
些特定行为类的税种,是国家为了达到某一目的而设置的税种,可以直接
体现国家的政策,实现国家的宏观控制。
我国的税制结构,自新中国建立到利改税以前的30年间里,都是以对
商品课征的税种作为主体税种。
1、公共收费制度的基本内容
公共收费可以分成两类:
我国收费现状,已完全背离了设立收费项目的初 衷,其存在的问题及产生的危害主要有:
(1)收费造成了分配主体的混乱,扰乱了分配秩
序,造成政出多门、多头分配,分散了政府利益;资
金分散使用,也削弱了政府对国民收入分配的主体调
节作用
(2)影响了投资环境。特别是影响了外商投资的 积极性。各种名目收费的存在,由于无法预测。使得 投资者难以准确估计投资的回报率,以致许多企业投 资后,由于收费的因素,造成了预测收益和实际收益 相去甚远而怨声载道。
1、在生产和流通阶段形成收入的过程中 进行的调节。如流转税。

1-1中国税制体系图(分税种类别)

1-1中国税制体系图(分税种类别)

税种类别:
注:
A.货物和劳务税是在生产、流通和服务领域中,按照纳税人的销售收入(数
量)、营业收入和进出口货物的价格(数量)征收的。

B.所得税是在收入分配环节按照企业所取得的利润或者个人取得的收入
征收的。

C.财产税是对纳税人拥有和使用的财产征收的。

西藏自治区暂时没有征收
房产税、城镇土地使用税、契税。

D.企业所得税、个人所得税和车船税已经分别由全国人民代表大会或者其
常务委员会制定法律。

E.增值税、消费税、车辆购置税、营业税、关税、土地增值税、房产税、
城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城
市维护建设税、烟叶税和固定资产投资方向调节税已经由国务院制定行政法规。

F.固定资产投资方向调节税自2000年起停止征收。

中国税法体系简介134页PPT

中国税法体系简介134页PPT

四、营业税
• 2、课税对象:按行业设计 • 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业、转让无形资产、销售不动产共9类。 • 3、税率: • 根据不同行业税率从3%—20%不货物、 动产
加工、修 理、修配 劳务
无形资产、 不动产
一般劳务
目录
• 一、目前我国的税法体系简介 • 二、增值税 • 三、消费税 • 四、营业税
一、目前我国的税法体系
• 根据课税对象的不同,我国的税收分为 三大类:
• 流转税 • 所得税 • 行为、财产、资源税
流转税
• 定义:以流转额为课税对象的税。
• 内容 1、增值税

2 、消费税

3、营业税

4、关税
所得税
• 根据资料计算该商场本月应交增值税。
增值税 (二)征收制度
• 分析
• 1、不含税销售额=含税销售额 /(1+增值税税率) =(300,000+4,500,000) / (1+17%)=4,102,564.10元
• 2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率
=
(1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元
小测验
• 1、一般纳税人和小规模纳税人的划分 标准是什么?二者有什么不同?
小测验
• 2、什么是销项税额和进项税额?如何 计算应纳税额?
小测验
• 3、增值税的税率分为几档,分别是什 么?
小测验
• 4、联想需要给代理的是哪两联的发票?
小测验
• 5、营业税和增值税在课税对象上有什 么区别?
谢谢大家!
• 消费税属价内税。
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税种类别:
注:
A.货物和劳务税是在生产、流通和服务领域中,按照纳税人的销售收入(数
量)、营业收入和进出口货物的价格(数量)征收的。

B.所得税是在收入分配环节按照企业所取得的利润或者个人取得的收入
征收的。

C.财产税是对纳税人拥有和使用的财产征收的。

西藏自治区暂时没有征收
房产税、城镇土地使用税、契税。

D.企业所得税、个人所得税和车船税已经分别由全国人民代表大会或者其
常务委员会制定法律。

E.增值税、消费税、车辆购置税、营业税、关税、土地增值税、房产税、
城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城
市维护建设税、烟叶税和固定资产投资方向调节税已经由国务院制定行政法规。

F.固定资产投资方向调节税自2000年起停止征收。

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