基建项目账务处理讲解报告

基建项目账务处理讲解1、乡道以上道路交通建设项目——交通局（基建项目）2、《十年行动计划》、农村义务教育、“9+3”免费教育、扫盲教育、校舍建设及维修项目——教育局（补助和基建项目）3、防沙治沙、植树造林、植被恢复、封山育林和退耕还林项目——林业局（基建和采购项目）4、水利建设与修复、抗洪防汛、牧民新村建设及乡村机耕道建设项目——水利局（基建项目）5、疾控中心、乡村卫生站建设项目——卫生局（基建项目）6、村道及机耕道建设、增量增收补助项目——农业局（补助项目）7、退牧还草、兽医站建设与动物防疫、生猪标准化养殖等项目——畜牧局（基建、采购与补助项目）8、敬老院、农村低保和自然灾害补助项目——民政局（基建和补助项目）9、扶贫两资、以工代赈项目——三办（补助项目）10、城市和农村医疗救助和新农合资金项目——财政报账制11、包虫病防治——卫生局（补助项目）12、少生快富工程——计生委（补助项目）（二）扶贫开发和综合防治大骨节病试点项目1、易地育人项目——教育局（补助项目）将儿童转移到非病区学校就读，兑现生活补助和离校期间的口粮。

2、易地搬迁项目——三办（基建项目）3、更换粮食项目——粮食局（采购项目）4、饮水安全项目——水务局（基建项目）5、社会保障项目——财政报账制（低保、医疗救助）6、移民安置项目——移民办（补助项目）7、调整结构项目——农业局（采购和补助项目）8、卫生防治项目——卫生局（综合项目）（建立病情监测点、购置医疗设备、病人救治）（三）牧民定居行动计划及帐篷新生活行动项目——定居办（基建项目和采购项目）定居房建设、公共和基础设施建设、饮水设施建设、电力设施建设、环境保护设施建设、其它基础设施项目、配套设施建设（文体广场）、牧家书屋、牧业技术服务设施及帐篷运输等项目（四）幸福美丽家园建设项目——众多部门（基建、采购和补助项目）目标：完善基础设施，配套公共服务，改善人居环境，发展特色产业，不断提高农牧民收入和幸福满意度。

主要内容：“四改、两建、五通、调结构、强配套、促增收”（五）就业促进工程——就业局（补助项目）主要内容：农民工培训、农村劳动力技能培训、劳务扶贫培训、新型农民培训、农民实用技术培训等。

（六）扶贫解困工程——民政局（补助项目）主要内容：医疗救助、法律援助、独生子女伤残或死亡家庭帮扶金、建档困难职工生活医疗救助、建爱心超市等。

（七）教育助学工程——教育局（基建和补助项目）主要内容：“两免一补”、加大中职教育基础能力建设、支持示范性中职学校改善办学条件、新建城乡公办幼儿园、资助中职学生等。

（八）百姓安居工程——众多部门（基建项目）主要内容：农村危房改造、地质灾害应急抢险及应急治理、公租房建设、棚户区改造、沼气池建设、农村人口饮水安全、新建和改造农家店等。

（九）文化体育工程——文体局（基建和采购项目）主要内容：文化站设备采购、农家书屋建设、农民体育健身工程、全面健身路径工程、阳光儿童体育乐园、广播电视村村通工程等。

二、项目核算程序及方法按照规定，基建项目和政府采购项目必须全部采用财政直接支付的方式。

（单位经费支出采用授权支付方式）（一）专户或专账的设置基建项目必须进行专账核算，不能与单位事业账混同核算。

1、总账2、明细账（二）会计科目的设置按照基建财务制度的规范要求设置科目（三）记账凭证的填制（内容及依据）1、收到基建拨款时未纳入财政国库单一账户制度改革单位：借：银行存款（专户或专账）贷：基建拨款纳入财政国库单一账户制度改革单位：借：零余额账户用款额度贷：基建拨款依据：财政部门的“拨款单” 或“财政授权支付额度到账通知书”2、支付项目前期费用，如土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、设计费、招投标费等费用时借：待摊投资——列明细贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：有关合同、补偿标准及相关项目单位开具的“发票”3、支付临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税等税费时借：待摊投资——列明细贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：有关合同及相关项目单位开具的“发票”4、支付建设单位管理费（不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支）时借：待摊投资——列明细贷：银行存款（零余额账户用款额度）贷：库存现金依据：发生支出的相关原始凭证5、收到施工单位各种保证金时（辅助账）借：银行存款（财政专户存款）贷：其他应付款——×××施工单位依据：Ⅰ、合同约定的保证金比例及金额Ⅱ、银行进账单Ⅲ、收据“记账联”注意：一定要进行准确详细的明细核算6、预付工程款时借：预付工程款——×××单位贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：Ⅰ、合同约定的预付款比例及金额Ⅱ、转账支票存根注意：一定要进行准确详细的明细核算7、审核确认应支付的工程进度款时借：建筑安装工程投资——×××项目或标段贷：预付工程款——×××施工单位应付工程款——×××施工单位依据：监理、业主、财政单位确认的“工程计量清单”8、支付工程进度款时借：应付工程款——×××施工单位贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：Ⅰ、合同约定的付款比例及金额Ⅱ、监理单位认可的“工程计量清单”Ⅲ、转账支票存根注意：1、仔细审查“工程计量清单”2、一定要进行准确详细的明细核算9、采购设备、物品时采购时：借：器材采购贷：银行存款（零余额账户用款额度）应付账款——×××供货单位收到设备时：借：库存设备——×××设备贷：器材采购交付安装时：借：设备投资——×××设备贷：库存设备——×××设备注：不需要安装时，直接计入“交付使用资产”或“固定资产”依据：供货单位开具的“发票”10、待摊投资的处理如果一个项目只有一个单项工程，则所发生的待摊投资全部由该工程承担；如果一个项目有几个单项工程，则所发生的待摊投资需要按各单项工程投资的一定比例进行分摊。

借：建筑安装工程投资——×××项目或工程贷：待摊投资——列明细依据：各项目费用分摊计算表11、转出投资是指与基本建设项目相关联，需要预先支出，但最终不构成交付使用资产，按规定应该冲销并转出的投资。

如：农业基本建设项目的田间工程，包括机井及配套、节水管道、平整土地、田间道路、田间绿化、变压器及低压线路等。

田间工程开工建设时，在“建筑安装工程投资”科目核算。

由于农业基本建设项目的田间工程大部分产权不归属建设单位，当田间工程完成时，应作转出投资处理，在“转出投资”科目核算，并冲销相应的资金来源。

“转出投资”科目核算建设单位为非经营性项目建设的田间工程和产权不归属本单位的专用设施的实际成本。

产权归属建设单位的，计入交付使用资产价值。

例如，国家批复建设良种繁育基地5万亩，由于5万亩基地产权不属于建设单位。

当发生农田建设费用时：借：建筑安装工程投资——×××项目或工程贷：银行存款（零余额账户用款额度）当田间工程完工时：借：转出投资贷：建筑安装工程投资——×××项目或工程同时，冲减资金来源：借：基建拨款贷：转出投资12、办理工程结算时借：建筑安装工程投资——×××项目或工程贷：应付工程款——×××施工单位依据：Ⅰ、施工单位编制的“工程结算书”Ⅱ、监理单位业主、财政确认的“工程计量清单”注意：由审计机构审查“工程结算书”，出具审计报告；建设单位编制工程决算书，财政部门批复工程决算。

13、支付工程尾款时借：应付工程款——×××施工单位贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：Ⅰ、合同约定的付款时间及金额Ⅱ、施工单位编制的“工程结算书”Ⅲ 、监理单位业主、财政确认的“工程计量清单”注意：1、仔细审查“工程计量清单”2、一定要进行准确详细的明细核算14、支付施工单位质保金时（辅助账）借：其他应付款——×××施工单位贷：银行存款（财政专户存款）依据：Ⅰ、合同约定的保证金金额Ⅱ、转账支票存根Ⅲ、施工单位保证金“收据联”15、基建项目竣工验收交付使用时借：交付使用资产（固定资产）——明细贷：建筑安装工程投资——×××项目或工程设备投资——×××设备待摊投资——明细其他投资——依据：工程、设备移交验收清单（四）项目核算举例假设某学校基本建设投资计划批复的主要建设内容和规模是：（1）土建工程：新建科教楼1500平方米，新建教学楼1000平方米，改造实验室500平方米；（2）仪器图书购置：购置实验室仪器100台，购置图书10000册。

项目总投资1,000万元，其中财政资金700万元，自筹资金300万元。

账务处理如下：1、收到教育基本建设拨款700万元。

借：银行存款（零余额账户用款额度） 700贷：基建拨款 700依据：财政部门的“拨款单” 或“财政授权支付额度到账通知书”2、支付该项目有关前期工作费用25万元。

借：待摊投资——项目明细 25贷：银行存款（零余额账户用款额度） 25依据：有关“合同”、“发票”3、以公开招标出包方式建科教楼，工程总造价300万元，按合同预付工程款60万元。

借：预付工程款 60贷：银行存款（零余额账户用款额度） 60依据：“建筑施工合同”、“发票”4、根据施工单位当月完成的工程量，经监理、业主、财政审核后，应支付工程款90万元（按合同约定扣回预付款）。

借：建筑安装工程投资——项目或标段 90贷：预付工程款 60银行存款（零余额账户用款额度） 30依据：经审核的“工程量清单” 、“发票”5、通过上级部门统一采购实验室仪器100台，款项50万元，购置图书10000册，款项25万元。

借：设备投资——×× 设备 50——图书 25贷：银行存款（零余额账户用款额度） 75依据：“采购合同”、“发票”6、工程完工，经质量检验部门验收合格后，收到施工单位转来的有关工程结算清单，经监理、业主、财政审核后，补付工程款60万元。