出口退税例题
出口退税练习题
某玩具出口厂是具有进出口经营权的生产企业，出口产品实行“免、抵、退”方法，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。
销售和外购货物的增值税税率为17％，退税率为13％，该厂2008年有关业务如下：一月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD30万元，汇率：7.3(2)内销玩具销售额：550万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款600万元，货物已验收入库(4)本厂福利部门领用玩具折合销售额lO万元(5)期初“应交税费——应交增值税”无待抵扣进项税金要求：计算应纳或应退增值税二月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD20万元，汇率：7.35(2)内销玩具销售额：500万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款650万元，货物已验收入库(4)本厂在建工程领用库存外购货物成本20万元要求：计算应纳或应退增值税三月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD40万元，汇率：7.40(2)内销玩具销售额：420万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款480万元，货物已验收入库(4)外购生产玩具用设备取得的增值税专用发票上的价款25万元要求：计算应纳或应退增值税四月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD35万元，汇率：7.35(2)内销玩具销售额：180万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款850万元，货物已验收入库(4)库存外购货物遭受水灾报损成本50万元．求：计算应纳或应退增值税解：一月份：(550+10)×17％－[600×17％－30×7.30×(17％－13％)]=95.20－(102－8.76)=1.96万元本月应纳的增值税为1.96万元，所以不再退税解：二月份：500×17％－[650×17％－20× 7.35×(17％－13％) －20×17％]=85－(110.5－5.88－3.40)=－16.22万元所以，本月份可予办理出口退税16.22万元现假设二月份进项税额转结下期继续抵扣。
外贸出口退税考试题目
外贸出口退税考试题一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 中国出口退税政策的主要目的是：A. 增加外汇储备B. 促进出口增长C. 降低国内商品价格D. 提高进口关税2. 下列哪项不属于出口退税的基本条件？A. 出口货物已报关离境B. 出口货物在财务上已做销售处理C. 出口货物已收汇核销D. 出口货物为高档奢侈品3. 出口退税的办理机构是：A. 国家税务总局B. 海关总署C. 商务部D. 外汇管理局4. 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，其增值税退税率A. 0%B. 3%C. 适用征收率D. 该货物适用的增值税税率5. 下列哪种情况下，出口货物不适用增值税退（免）税政策？A. 出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物B. 出口企业已补税或已作进项税转出的货物C. 因故退运出口的已退（免）税货物D. 所有农产品出口6. 出口企业办理出口退税备案登记时，应向主管税务机关提供的资料不包括：A. 加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》B. 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书C. 银行开户许可证D. 企业法定代表人的身份证复印件7. 出口货物的应退税额计算公式为：A. 应退税额 = 出口货物离岸价×退税率B. 应退税额 = 出口货物到岸价×退税率C. 应退税额 = 购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×退税率D. 应退税额 = 出口货物销售额×退税率8. 下列关于出口退税申报期限的说法，正确的是：A. 出口企业应在货物报关出口之日起90天内申报退税B. 出口企业应在货物报关出口之日起180天内申报退税C. 出口企业应在货物报关出口之日次年4月30日前申报退税（含本日）D. 出口企业可以随时申报退税9. 出口货物退税的税种主要是：A. 增值税B. 消费税C. 关税D. 所得税10. 下列哪项不属于出口退税的申报资料？A. 出口货物报关单B. 出口发票C. 购进出口货物的增值税专用发票D. 进口货物许可证二、多项选择题（每题3分，共30分）1. 出口退税政策适用于以下哪些企业？A. 具有进出口经营权的外贸企业B. 委托外贸企业代理出口的生产企业D. 外商投资企业2. 出口货物退税的凭证主要包括：A. 出口货物报关单B. 出口收汇核销单C. 出口发票D. 购进出口货物的增值税专用发票3. 下列哪些情况下，出口货物可视为已报关离境？A. 出口货物装运离境后B. 运抵口岸海关监管区后C. 离境前在出口监管仓库出口的货物D. 离境前在海关特殊监管区域出口的货物4. 出口企业办理出口退税备案登记后，如发生哪些变更，应自变更之日起30日内，持相关证件向主管税务机关办理变更出口退（免）税备案登记手续？A. 退（免）税办法B. 退税开户银行账号C. 计税方法D. 退（免）税主体5. 下列哪些货物出口时，适用增值税免税政策，但不退税？A. 国家计划内出口的卷烟C. 古旧图书D. 避孕药品和用具6. 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，税务机关应如何处理？A. 停止其退（免）税资格B. 没收违法所得C. 处以骗取税款一倍以上五倍以下的罚款D. 构成犯罪的，依法追究刑事责任7. 下列哪些因素可能影响出口退税的金额？A. 出口货物的离岸价B. 出口货物的退税率C. 出口货物的到岸价D. 出口货物的成本8. 出口企业办理出口退税申报时，应提供哪些电子信息？A. 出口报关单（出口退税专用）信息B. 增值税专用发票信息C. 海关进口货物报关单信息D. 出口收汇核销单信息9. 下列哪些情况下，出口货物不得办理退（免）税？A. 出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物凭证的货物C. 出口企业有骗取出口退税违法行为的货物D. 出口企业因故退运出口的已退（免）税货物10. 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的消费税以及城市维护建设税、教育费附加如何处理？A. 免征消费税B. 退还已征收的消费税C. 免征城市维护建设税D. 免征教育费附加三、判断题（每题2分，共20分）1. 所有出口货物都享受出口退税政策。
出口退税练习题计算、案例.
出口退税练习题(计算、案例).“六员”出口退税计算题、案例题简单题型1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,适用征税17%,2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元(FOB价,出口退税税率为9%,汇率为1:6.25。
计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。
答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=125×6.25×(17%-9%=62.5(万元。
2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元,在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。
出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。
计算当期出口货物应退税额。
答:应退税额=175×13%=22.75(万元。
3、某有出口经营权的生产企业(小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。
计算当期出口货物应退税额。
答:小规模纳税人直接出口实行免税办法,当期出口货物不计算退税额。
4、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年3月,因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回,该批货物价值人民币54000元(离岸价,适用退税率11%,该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。
试计算该业务企业应补缴的税额。
答:应补缴税额=54000×11%=5940(元。
5、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为20万元,当期计算免抵退税为10万元。
试计算当期应退税额。
答:当期应退税额=0(万元6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨,产品当月全部出口,工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元,税额8.5万元。
试计算当期应退税额(假设管件退税率为5%。
答:当期应退税额=50×5%=2.5(万元。
7、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年6月计算应纳税额为-25万元,当期计算免抵退税为15万元。
出口退税会计处理举例
出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。
该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。
会计分录为，（ 1）采购货物时：借：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项）17000贷：银行存款 117000 （2）出口销售免税,货款折合人民币：借：银行存款 124500 （15000×8.30）贷：主营业务收入 124500(3) 结转成本：借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（4）计算不予退还的进项税额：100000×（17%-13%）=4000借：主营业务成本 4000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000 （5）应收出口退税：借：应收出口退税 13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000 （6）收到出口退税：借：银行存款 13000贷：应收出口退税 13000例2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。
（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。
（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。
（4）上期末留抵税额10万元。
该企业货物适用税率为17%，退税率为13%。
答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12 （万元）；（2）当期应纳税额=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（万元）；（3）出口货物免抵退税额=300×13%=39（万元）（4）因期末留抵税额（15万）小于当期免抵退税额39万元，故，当期退税额为15元。
当期免抵税额为=39-15=24（万元）会计处理：（1）购进原材料借：原材料300万应交税费-应交增值税（进项）51万贷：银行存款351万（2）内销货物借：银行存款234万贷:主营业务收入- 内销200万应交税费- 应交增值税（销项) 34万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万（4）不得抵扣的进项部分：借：主营业务成本12贷：应交税费- 应交增值税（进项转出）12（5）允许抵顶的借：应交税费- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）24贷：应交税金-应交增值税（出口退税）24（6）应退税部分：借：应收补贴款-应收出口退税15贷：应交税金- 应交增值税（出口退税）15（7）收到退税时：借：银行存款15贷：应收补贴款-应收出口退税15例3．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为400万元，已入库。
出口退税试题-附答案
单选题：30分1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元出口2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》A.30B.60C.90D.1803.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法A.不退B.即征即退C先征后退 D.免征4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。
A.离岸价（FOB价）B.到岸价（CIF）C.成本加运费价（C&F）D.合同成交价5.出口货物的出口日期以（C）为准。
A.外销发票的开票日期B.报关单注明的签发日期C.报关单注明的出口日期D.提运单日期6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。
A.外贸企业B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团C.商业企业7.免抵退税的免税是指（B）。
.A.出口货物零税率B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 C.免税收购货物8.免抵退税的抵税是指（B）。
A.抵减出口货物的应纳税额B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D.9.免抵退税的退税是指（C）。
A.全部进项税额B.已交税金C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金10.出口退税率的调整由（D）确定。
A.财政部B.国家税务总局C.财政部会同国家税务总局D.国务院11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。
A.买入价B.买出价C.当月1日的中间价12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。
A.增值税B.营业税C.企业所得税D.城建税13.企业出口国家计划内的卷烟实行（A）。
生产型出口退税三个附加税计算实例
生产型出口退税三个附加税计算实例
一、增值税退税例子
公司A生产了一批货物，销售给外国客户。
货物的出口价格为100万
人民币（RMB），增值税税率为13%。
这个例子中，公司A可申请退还的
增值税金额如下：
退税金额=销售金额×税率=100万×13%=13万RMB
二、关税退税例子
公司B生产了一批货物，销售给外国客户。
货物的出口价格为80万RMB，关税税率为10%。
这个例子中，公司B可申请退还的关税金额如下：退税金额=销售金额×税率=80万×10%=8万RMB
三、消费税退税例子
公司C生产了一批烟草产品，销售给外国客户。
这批烟草产品的出口
价格为60万RMB，消费税税率为20%。
这个例子中，公司C可申请退还的
消费税金额如下：
退税金额=销售金额×税率=60万×20%=12万RMB
以上就是三个附加税的计算实例。
这些实例只是简单的为了说明退税
的计算方法，实际情况可能更加复杂。
生产企业出口退税典型例题
生产企业出口退税典型例题
【案例】某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售.该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元.假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率15%,假设不设计信息问题.则相关账务处理如下:
(1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:
借:原材料等科目5000000 应交税金--应交增值税(进项税额) 850000
货:银行存款 5850000
(2)产品外销时,分录为:
借:应收外汇账款 24000000货:主营业务收入 24000000
(3)内销产品,分录为:
借:银行存款 3510000货:主营业务收入 3000000
应交税金--应交增值税(销项税额) 510000
(4)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)
借：产品销售成本480000货：应交税金--应交增值税(进项税额转出) 480000
出口退税的会计分录
保费记入出口销售收入：
借：银行存款(应收帐款)【一般情况是先收到货款，可先做预收
帐款】
贷：主营业务收入——自营出口收入
借：应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税——出口 (出口退税)
转成本
借：主营业务成本——自营出口
贷：库存商品--出口商品XXXX
贷：应交税金——应交增值税——出口(进项税额转出) 收回退税
借：银行存款
贷：应收出口退税。
出口退税计算例子
出口退税计算例子以下是 8 条关于出口退税计算例子：1. 你知道吗，咱们来看看这个例子。
假如一家企业出口了一批货物，价值 10 万美元，退税率是 13%。
哇塞，那算下来退税金额不就等于 10 万乘以 13%，也就是万美元呀！这笔钱可不少呢，能给企业带来多大的帮助呀！2. 嘿，再看这个例子哈。
有个公司出口了价值 8 万欧元的商品，退税率为9%。
哎呀呀，那它可以拿到的退税不就是8 万乘以9%等于7200 欧元嘛，这就像意外之财一样惊喜呀！3. 来瞧瞧这个哟。
某工厂出口了一批价值 50 万人民币的货物，退税率是10%。
嘿，这一算，50 万乘以 10%，那就是 5 万人民币的退税呀，这可真是一笔可观的数目呢！4. 哇哦，看这里的例子。
有家企业一口气出口了价值 120 万日元的产品，退税率为 8%。
那岂不是能拿到 120 万乘以 8%等于万日元的退税呀，这不等于白赚了一笔嘛！5. 看呀，就像这家公司，出口了价值 30 万英镑的货物，退税率为 11%。
你想想，这 30 万乘以 11%，可不就得到万英镑的退税嘛，多棒呀！6. 哎呀，再看这个。
比如有个厂家出口了价值 45 万澳元的物品，退税率是7%。
算一下，45 万乘以 7%，那就是万澳元的退税呢，简直太棒了吧！7. 嘿，这个例子也很有意思。
有个企业出口了一批价值 90 万卢布的货物，退税率是 6%。
那 90 万乘以 6%，不就是万卢布的退税嘛，这真让人开心呀！8. 瞧，就像这家出口商，出口了价值 70 万美元的商品，退税率为 10%。
哇，这算下来 70 万乘以 10%，就得到 7 万美元的退税呀！这出口退税可真是给企业带来实实在在的好处呢！我的观点：出口退税对于企业来说是非常重要的，可以增加企业的资金流入，提升竞争力，所以企业一定要弄懂算好这笔账呀！。
出口退税练习题
【例题5】某进出口有限公司2011年3月20日购 入玩具2000件，并收到增值税专用发票所列 金额150000元，税额25500元，当月办理了发 票认证。该货物于25日全部报关出口，FOB价 出口额人民币180000元，其出口退税率为16% ，月底均作了相应的财务处理。该企业在规 定的期限7月15日之前进行了出口退税申报， 退税机关在审核时发现该笔出口业务不符合 退税条件，做出不予退税的处理。企业在7月 底按视同内销做了财务处理。
【例题4】某股份有限公司是一家生产性企业 ，2011年6月出口销售额110万美元（包括CIF 价和FOB价两种成交方式的业务），其中40万 美元为FOB价未在当月收齐出口报关单，70万 美元为CIF价并在当月全部收齐出口报关单， 运保费10万美元。该企业当月的内销销售收 入（不含税价）为200万元人民币，销项税额 34万元，购进原材料4805882元，进项税80万 元，销售货物的征税率为17%，退税率为16% 。上期无留抵税额。当月1日美元兑人民币汇 率中间价为6.48。
【接上两题】若该企业2011年8月出口销售额 （FOB价）30万美元，由于当月的业务量少， 出口货物单证全部收齐。并且，当月又收齐 了6月份剩下出口未收齐的报关单20万元以及 7月份出口未收齐的报关单30万元，本月内销 销售收入（不含税价）为200万元人民币，销 项税额34万元，当月采购材料100万元，当期 进项税额17万元。该企业销售货物的征税率 为17%,退税率为16%。当月1日美元兑人民币 汇率中间价为6.48。
【例题3】2011年6月，某市进出口有限公 司从一小规模纳税人购进玩具出口，取 得当地国税机关代开的增值税专用发票 注明的价款为65000元，进项税额为1950 元，货款已由银行存款支付，当月该批 玩具已全部出口，出口FOB价折算人民币 72000元，申请退税的单证齐全（按规定 从小规模企业购进的税率为3%，假设当 时玩具的退税率为13%）。
出口退税例题
某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退办法。
某月初留抵税120万，当期购进材料一批进项税80万元，此材料所有产品均需耗用。
为进料加工业务另进口免税材料300万，当期内销产品的收入是600万元，一般贸易出口以到岸价500万签订合同结算，其中运保佣50万元已经出口时支付。
进料加工业务出口产品离岸价700万元。
来料加工业务进口材料400万，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。
货物的征税率17%，退税率13%。
当月一般贸易出口发生退货（上月作销售，且已申报免税）100万元，原运保佣10万元，经协商由我方承担运货运保佣及退货发生的5万元费用，问免抵退答案剔：1.来料加工应转出的 =80*110/（600+500-50+700+110）=4.732.一般贸易不得免低的=（500-100-50+10）*（17%-13%）=14.43.进料加工不得免低的=700-300）*(17%-13%)=16抵：应纳税额=600*0.17-（80-4.73-14.4-16）-120=-62.87尺度：免低退税额=（500-50-100+10+700-300）*0.13=98.8比较：应退税额=62.87倒挤：免低税额：98.8-62.87=35.93相关学习资料：（1）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）(无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。
)（2）当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（3）当期应退税额和免抵税额的计算①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
出口退税账务处理例题
一、选择题1.出口企业在进行出口退税账务处理时，首先需要获取哪个部门出具的审批文件？A.海关B.税务局C.外汇管理局D.商务部2.下列哪项不属于出口退税账务处理中的常见会计科目？A.应收出口退税B.应交税金-应交增值税（出口退税）C.主营业务收入-出口销售D.生产成本3.出口企业在计算应退税额时，主要依据哪个因素？A.出口货物的离岸价格B.出口货物的国内采购价格C.出口货物的生产成本D.出口货物的运费和保险费4.出口退税账务处理中，若出口货物存在不予退税的税额，应如何处理？A.直接计入营业外支出B.计入产品销售成本C.计入应交税金-应交增值税（进项税额转出）D.暂不处理，留待下期抵扣5.下列哪项不是影响出口退税额计算的因素？A.出口货物的退税率B.出口货物的征税率C.出口货物的国内运输费用D.出口货物的出口日期6.出口企业在收到退税款时，应如何进行账务处理？A.借：银行存款，贷：应收出口退税B.借：应收出口退税，贷：应交税金-应交增值税（出口退税）C.借：应收出口退税，贷：主营业务收入D.借：银行存款，贷：主营业务收入7.出口退税账务处理中，若企业上期留抵税额大于本期应退税额，则如何处理？A.剩余部分自动转为下期留抵税额B.剩余部分需申请退还给企业C.剩余部分需计入营业外收入D.剩余部分需计入应交税金-应交增值税（进项税额转出）8.下列哪项不属于出口退税账务处理中可能涉及的原始凭证？A.出口货物报关单B.出口发票C.购进原材料的增值税专用发票D.企业年度财务报表9.出口企业在办理出口退税申报时，通常需要提交哪些电子数据？（多选）A.出口货物报关单（出口退税专用联）B.出口收汇核销单（出口退税专用联）C.增值税专用发票D.税收（出口货物专用）缴款书10.某出口企业本月出口货物离岸价为100万元人民币，退税率为13%，则该企业本月应申请的退税额为多少？A.100万元B.13万元C.87万元D.需根据具体进项税额和留抵税额计算。
出口退税例题
选择题：
我国实施出口退税政策的主要目的是：
A. 增加企业出口成本
B. 促进国内产品出口（正确答案）
C. 限制进口商品数量
D. 提高国内商品价格
出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的：
A. 关税
B. 增值税和消费税（正确答案）
C. 企业所得税
D. 个人所得税
下列哪项不属于出口退税的基本原则？
A. 征多少退多少（正确答案）
B. 未征不退
C. 多征多退
D. 少征少退
出口退税的货物范围主要包括：
A. 国家禁止出口的货物
B. 报关离境的出口货物（正确答案）
C. 仅在国内销售的货物
D. 进口原材料
出口退税的计税依据是出口货物的：
A. 进货成本
B. 售价
C. 购进金额（正确答案）
D. 出口国市场价格
办理出口退税的程序一般包括：
A. 申报、审核、检查、批准、退库（正确答案）
B. 报关、缴税、退税
C. 签约、发货、收款
D. 生产、销售、出口
出口退税率的调整由哪个机构决定？
A. 商务部
B. 海关总署
C. 国家税务总局（正确答案）
D. 财政部单独决定
在出口退税政策中，下列哪项说法是错误的？
A. 不同货物的退税率可能不同（正确答案）
B. 所有出口货物都适用相同的退税率
C. 退税率可能根据国家政策调整
D. 退税率一般低于征税率
出口退税政策对企业的影响不包括：
A. 降低出口成本，提高竞争力（正确答案）
B. 增加企业税负
C. 促进企业国际化发展
D. 鼓励企业创新和技术升级。
出口退税计算题
一、某进出口公司2010年从某冷藏加工厂购入生姜40吨，并于当月全部出口，该冷藏加工厂开具的增值税专用发票所列进项金额为38万元，试计算该笔出口业务所实现的应退税额并列出计提与收到该笔退税的会计分录（生姜退税率5%）。
答：（1）应收出口退税=380000×5%=19000（元）（2）计提应收出口退税借：应收出口退税19000贷：应交税金——应交增值税（出口退税）19000 （3）收到退税款时借：银行存款19000贷：应收出口退税19000二、某外贸公司2010年7月从某食品有限公司购入脱水蒜粉50吨，并于当月全部出口，实现出口额7万美元（离岸价）。
该食品有限公司开具的增值税专用发票所列进项金额为45万元，税额为7.65万元。
（脱水蒜粉征税率为17%，退税率为15%）。
试计算：（1）该笔出口业务所实现的应退税额，并列出会计分录；（2）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会计分录。
答：（1）应收出口退税=45×15%=6.75（万元）借：应收出口退税67500贷：应交税金——应交增值税（出口退税）67500 （2）增值税征退税率之差转成本税额为45×（17%—15%）=0.9（万元）借：商品销售成本9000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）9000 三、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"税管理办法。
2010年8月发生下列业务：国内购进材料1000万元，进项税额170万元；国内销售额500万元；当月一般贸易出口货物总额500万美元（离岸价）且当期全部单证齐全。
该企业销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率7。
请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。
当月应纳增值税=销项税额-进项税额+免抵退税不得免征抵扣税额=500×17%-170+500×7×（17%-13%）=85-170+140=55（万元）当月免抵退税额=500×7×13%=455（万元）四、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"税管理办法。
出口退税考试题目
1、出口退税政策的主要目的是什么？A. 增加国家财政收入B. 促进出口贸易，提高国际竞争力C. 限制进口，保护国内市场D. 调整国内产业结构（答案：B）2、以下哪种情况可以享受出口退税待遇？A. 国内销售后转出口的商品B. 已办理出口手续但未实际离境的商品C. 自用旧设备出口D. 具有出口经营权的单位出口自产货物（答案：D）3、出口退税的货物范围通常不包括以下哪一项？A. 一般贸易出口货物B. 进料加工贸易出口货物C. 来料加工贸易出口货物中的原材料D. 国家规定不予退（免）税的货物（答案：D）4、出口退税的申报期限一般是多久？A. 出口之日起60天内B. 出口之日起90天内C. 出口之日起180天内D. 出口之日起一年内，具体期限根据税务局规定（答案：D，注：实际期限可能因地区和政策调整而异，但通常为货物报关出口之日起90天内，特殊情况可延长，需依据最新政策）5、出口退税的计算中，退税额通常基于哪个价格？A. 商品的国内销售价格B. 商品的出口离岸价格（FOB）C. 商品的进口到岸价格（CIF）D. 商品的生产成本（答案：B）6、以下哪个不是申请出口退税所需的必要文件？A. 出口货物报关单B. 出口销售发票C. 进口货物许可证D. 购进出口货物的增值税专用发票或普通发票（答案：C）7、关于出口退税的审核流程，下列说法错误的是？A. 企业提交退税申请后，税务机关会进行初审B. 初审通过后，税务机关会进行实地核查或函调C. 所有退税申请都会经过复审环节，确保准确无误D. 退税款一般在审核通过后立即全额拨付给企业（答案：D，注：退税款拨付时间可能因地区和工作流程而异，不一定立即全额拨付）8、当出口货物发生退运时，已办理的出口退税应如何处理？A. 企业无需退回已退税款B. 企业应主动向税务机关申报退运情况，并按规定补缴已退税款或调整退税额C. 税务机关会自动扣除已退税款D. 退运货物不影响原退税处理（答案：B）。
出口退税试题-附答案讲解
下列可以实行“免.抵.退”税办法的出口企业是（B）
有进出口经营权的小规模企业 B.有进出口权实行统一核算的生
C.从事来料加工的生产企业 D.以上均不正确
出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）
B.C&I C.FOB D.CIF
某纸业有限公司出口的纸张在商品代码库中的征税率17%、退税
=进料加工出口货物
=200×30%=60万元
=（当期出口货物离岸价×外汇人民币汇率-
×（出口货物适用税率-
-当期不得免征和抵扣税额=（200-60）×（17%-15%）
万元。
=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣
=100×17%-（85-2.8）=-65.2万元。及当期期末留抵税额为
0，出口额为200万美元（FOB价，汇率8.26元/美元），对这些
( C )
免税不退税 B.计提申报销项税额280.84万元 C.计提申报销
240.03万元 D.按照17%申报办理退税
按照现行政策规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增
(免)税环节和方法是(D)。
对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行
企业出口国家计划内的卷烟实行（ A ）。
免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税
目前我国对出口自行开发的软件产品实行（ A ）。
免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税
目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B）
加权平均法 B.单票对应法 C.企业实际成本结转方法
免、抵、退税法
ABD ）
退税机关应该立即给予退税 B 退税机关不应该给予退税 C对其
D按正常出
生产企业出口退税实例
生产企业出口退税实例随着全球化的深入发展，越来越多的生产企业开始注重拓展国际市场，出口贸易成为这些企业的重要盈利来源。
为了促进出口贸易发展，许多国家实行出口退税政策，为企业减轻负担，提高其在国际市场竞争力。
本文将通过实例分析，详细介绍生产企业如何通过出口退税政策获得实惠。
实例一：X公司的纺织品出口退税实例X公司是一家纺织品生产企业，产品主要出口到欧洲和美洲地区。
根据当地政策，纺织品出口可以享受一定比例的退税。
X公司根据相关规定，按照出口产品的销售额申请出口退税。
X公司在出口到欧洲和美洲地区的订单中，每个月的出口额稳定在500万美元左右。
按照政策规定，可以享受10%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：500万× 10% = 50万美元通过出口退税政策，X公司每个月可以获得50万美元的退税，有效减轻了企业的负担，提高了其竞争力。
实例二：Y公司的机械设备出口退税实例Y公司是一家制造机械设备的企业，产品主要出口到亚洲和非洲地区。
根据当地政策，机械设备出口可以享受更高比例的退税。
Y公司根据相关规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Y公司在出口到亚洲和非洲地区的订单中，每个月的出口额平均在1000万美元左右。
根据政策规定，出口机械设备可以享受15%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：1000万× 15% = 150万美元通过出口退税政策，Y公司每个月可以获得150万美元的退税，极大地提高了企业的盈利能力。
实例三：Z公司的电子产品出口退税实例Z公司是一家专门生产电子产品的企业，产品主要出口到全球各地。
根据相关政策，电子产品出口可以享受更高比例的退税。
Z公司根据当地规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Z公司每个月的出口额非常大，平均在5000万美元以上。
根据政策规定，出口电子产品可以享受20%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：5000万× 20% = 1000万美元通过出口退税政策，Z公司每个月可以获得1000万美元的退税，使其在国际市场上更具竞争力，并且为企业发展提供了更大的资金支持。
出口退税增值税计算例题(3篇)
第1篇一、背景介绍出口退税是我国政府为鼓励出口，减轻企业负担，提高国际竞争力而实施的一项重要政策。
增值税作为我国的主要税种之一，其出口退税的计算涉及到政策法规、会计处理等多个方面。
本文将通过一个具体的例题，详细解析出口退税增值税的计算过程。
二、例题描述某外贸公司（以下简称“该公司”）为增值税一般纳税人，主要经营各类商品的出口业务。
该公司2023年6月份出口货物情况如下：1. 出口货物销售额为1000万元，其中含税销售额为1100万元，增值税税率为13%；2. 出口货物成本为800万元，其中含税成本为880万元，增值税税率为13%；3. 该公司6月份应缴纳的增值税税额为30万元；4. 该公司6月份实际缴纳的增值税税额为28万元。
根据以上信息，计算该公司6月份的出口退税额。
三、计算过程1. 计算出口货物销售额的增值税税额出口货物销售额的增值税税额 = 出口货物销售额× 增值税税率= 1100万元× 13%= 143万元2. 计算出口货物成本的增值税税额出口货物成本的增值税税额 = 出口货物成本× 增值税税率= 880万元× 13%= 114.4万元3. 计算出口货物的净销售额出口货物的净销售额 = 出口货物销售额 - 出口货物成本的增值税税额= 1100万元 - 114.4万元= 985.6万元4. 计算出口货物的净成本出口货物的净成本 = 出口货物成本 - 出口货物成本的增值税税额= 880万元 - 114.4万元= 765.6万元5. 计算出口货物的增值额出口货物的增值额 = 出口货物的净销售额 - 出口货物的净成本= 985.6万元 - 765.6万元= 220万元6. 计算出口退税额根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，出口退税额为出口货物的增值额乘以退税率。
假设该公司的出口退税率为国家规定的13%，则：出口退税额 = 出口货物的增值额× 退税率= 220万元× 13%= 28.6万元四、结论根据以上计算，该公司6月份的出口退税额为28.6万元。
出口退税例题
［分享］“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字［1995］21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例〈例1＞某生产企业2002年13月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：1、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A900,000应交税金—应交增值税（进项税额）153,000贷：银行存款（应付帐款等）1,053,000（2）借:原材料—B400,000应交税金—应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款—（应付帐款等）452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款936,000贷：产品销售收入—内销800,000应交税金—应交增值税（销项税额）136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000x（17%-13%）=32,000元借:产品销售成本32,000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
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[分享]“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000（2）借:原材料—B 400,000应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000贷：银行存款—（应付帐款等） 452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款 936,000贷：产品销售收入—内销 800,000应交税金—应交增值税（销项税额） 136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售 800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元借: 产品销售成本 32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元二月份发生下列业务：1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录：借：原材料—A 1,000,000应交税金—应交增值税（进项税额） 170,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,170,0002、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录：借：应收帐款 585,000贷：产品销售收入—内销500,000应交税金—应交增值税（销项税额） 85,0003、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录：借：应收帐款 600,000贷：产品销售收入—出口销售 650,000产品销售收入—出口销售50,0004、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元借: 产品销售成本 24,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵税额为148,000元5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。
作如下计算：当月免抵退税额＝700000×13%＝91,000元当月期末留抵税额148,000>当月免抵退税额91,000当月应退税额＝当月免抵退税额＝91,000元当月应免抵税额＝0三月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。
作如下会计分录:借:应收出口退税 91,000贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 91,0002、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录：借：原材料—B 700,000应交税金—应交增值税（进项税额） 91,000贷：银行存款（应付帐款等） 791,0003、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录：借：应收帐款 468,000贷：产品销售收入—内销400,000应交税金—应交增值税（销项税额）68,0004、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款500,000贷：产品销售收入—出口销售 500,0005、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)＝20,000元借: 产品销售成本 20,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵税额为60,000元6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。
作如下计算：当月免抵退税额＝600000×13%＝78,000元当月期末留抵税额60,000<当月免抵退税额78,000当月应退税额＝当月期末留抵税额＝60,000元当月免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=78000-60000=18,000元7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000元。
作如下会计分录:借:应收出口退税 60,000应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）18,000贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 78,000以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：应交税金—应交增值税借方贷方一月份：上期留抵 50,000本月销项税额 136,000本月进项税额 (A)153,000进项税额转出 32,000本月进项税额 (B)52,000二月份：本月进项税额 (A)170,000 本月销项税额 85,000进项税额转出 24,000三月份：本月进项税额 (B)91,000审批上月免抵退税额91,000本月销项税额 68,000进项税额转出 20,000四月份：审批上月应免抵税额18,000审批上月免抵退税额78,000累计534,000累计534,000<例2>某生产企业2002年6-8月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率15%）。
六月份发生下列业务：1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额95000元,免抵税额为126000元。
作如下会计分录:借:应收出口退税 95,000应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）126,000贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 221,0002、本月从国外进口甲材料10吨,到岸价格830万元(增值税率17%)，海关全额保税,依有关单据，作如下会计分录：借：原材料—甲 8,300,000贷：应付帐款 8,300,0003、本月从国内购入乙材料400万元,进项税额68万元，已入库，作如下会计分录：借：原材料—乙 4,000,000应交税金—应交增值税（进项税额） 680,000贷：应付帐款 4,680,0004、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录：借：应收帐款 3,510,000贷：产品销售收入—内销 3,000,000应交税金—应交增值税（销项税额）510,0005、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款1,500,000贷：产品销售收入—出口销售 1,500,0005、上期留抵税额为95000元。
月末，经预审查询,当月150万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17%-15%)＝30,000元借: 产品销售成本 30,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)30,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算:510000-(680000-30000)-（95000-95000）＝-140,000元，期末留抵税额为140,000元6、本月收齐2—4月份部分出口货物的单证，到岸价格110万元，实际支付海运费和保险费8万元，到退税机关进行申报，作如下计算：当月免抵退税额＝(1100000-80000)×15%＝153,000元当月期末留抵税额140,000<当月免抵退税额153,000当月应退税额＝当月期末留抵税额＝140,000元当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=153000-140000=13,000元七月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额140000元,免抵税额为13000元。
作如下会计分录:借:应收出口退税 140,000应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）13,000贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 153,0002、本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，作如下会计分录:借：原材料—乙 2,000,000应交税金—应交增值税（进项税额） 340,000贷：应付帐款 2,340,0003、本月进料加工货物复出口80万美元,折合人民币664万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录:借：应收外汇帐款 6,640,000贷：产品销售收入—出口销售 6,640,0004、本月无内销，上月留抵进项税额140000万元。
月末，经预审查询,当月664万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=6640000×(17%-15%)＝132,800元借: 产品销售成本 132,800贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)132,800在办理增值税纳税申报时，作如下计算：0-(340000-132800)-（1400000-140000）＝-207,200元，期末留抵税额为207,200元5、本月收齐3—5月部分一般贸易出口货物单证，离岸价格220万元，到退税机关进行申报，作如下计算：当月免抵退税额＝2200000×15%＝330,000元当月期末留抵税额207,200<当月免抵退税额330,000当月应退税额＝当月期末留抵税额＝207,200元当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=330000-207200=122,800元八月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额207200元,免抵税额为122800元。