浅谈我国当前财税体制面临的问题与改革出路

浅谈我国当前财税体制面临的问题与改革出路

刘华光

（广东工程职业技术学院广东广州510520）

LiuHuaGuang

（GuangDong polytechnic college, Guangdong guangzhou, 510520）

作者简介：

刘华光（1976—），男，汉族，广东广州人，广东工程职业技术学院，高级会计师，研究方向：会计税务

摘要：

自1994年实施分税制改革以来，我国初步建立起了适应社会主义市场经济

体制的财税体制框架，增强了中央财政的宏观调控能力，促进了财政税收的稳定

增长。然而，由于现行财税体制存在诸多不完善之处，致使其在执行过程中面临

一些矛盾和问题，难以满足日益完善的市场经济体制要求，不利于我国财税体制

的科学发展。为此，进一步深化我国当前财税体制改革迫在眉睫。本文在分析我

国当前财税体制面临问题的基础上，对财税体制深化改革的出路进行探析。

关键词：财税体制；分税制；税制改革

一、我国当前财税体制面临的问题

（一）分税制存在的问题

我国分税制改革的目标是提高中央财政收入占全国财政收入的比重，然而其

在执行的过程仍然存在以下问题：其一，上下级政府之间呈现出事权模糊不清的

现状，导致财政与事权不相匹配。虽然分税制财政体制在原则上明确了中央与地

方地府的事权和财权，但是在执行中两者矛盾依然突出；其二，尚未规范划分财

政收入预算级次，国地税的收征管不协调，同时在地方税收方面，其税收权利被

严重弱化，财政收入空间一再被积压；其三，税收立法滞后，中央政府没有赋予

地方政府足够的税权，并且其自身的税收管理制度也尚未健全；其四，转移支付

制度有待于进一步完善。

（二）宏观税负不合理

这里的宏观代表的是一个国家，而宏观税负则可通过国家一定时期政府获得

收入总量占同期GDP的比重来反映。政府获得收入总量的表示方法有以下几种：

税收收入、财政收入、政府总收入等等。收入表示方法的不同，会使判断宏观税负高低的结论存在较大差异，以2010年为例，通过计算得出的宏观税负比重如下：18.03%、20.4%、30.51%。从这一结果可以看出，我国在2010年宏观税负的总体水平已经达到了中等收入国家的水平，并与一些发达国家的水平非常接近，但是，这与我国的现状却极为不符。现阶段我国的经济还并未达到先进国家的水平，社会发展程度也并不是很高，而宏观税负偏高，会造成企业和居民的负担加重，这极其不利于居民整体收入水平的提高和企业的长远发展，若是宏观税负始终保持这种偏高不下的情况，势必会对居民的消费水平和扩大内需战略方针的实施带来影响。

（三）税制结构缺乏合理性

目前，我国税制结构存在十分严重的不合理现象，具体体现在以下几个方面上：其一，税收的整体覆盖范围较窄且税收的种类也不够完善。导致这一问题的根本原因是我国尚未建立与不动产保有环节相关的财产性税种，并且与提供公共服务相关的税种也比较缺乏，如社保税、教育税等等，除此之外，一些可以对社会分配功能起到调节作用的税种也尚未纳入到税种体制当中。由此可见，对我国当前的税种进行健全和完善已经势在必行；其二，主体税种的结构十分不合理。我国虽然已经实行了双主体税制，即流转税与所得税并重，然而，真正意义上的双主体税制结构却并未形成，税制基本上仍是以流转税为主。若是不能尽快改变这一现状，会对主体税种间的配合以及收入的再分配造成一定程度的影响；其三，资源税的计税依据弹性不足。一直以来，我国的资源税采取的都是从量定额征收的方式，这种征收方式很难对资源过度开采起到抑制作用，极不利于资源的合理开发和利用。

（四）预算管理体制不完善

我国预算管理体制存在以下问题：其一，预算的覆盖面积较小。现行的财政预算没有全面覆盖到政府财政收支活动，存在庞大的预算外资金收支情况，尚未将其纳入到政府预算体制和财政监管的范围内；其二，预算体系不健全。我国没有对社会保障预算，以及覆盖政府资产经营活动的独立资本预算进行单独编列；其三，预算管理体制存在缺陷。预算编制与预算执行的职责没有切实划分开来，使两者集于一身，在缺乏有效制约和监督机制的前提下，没有充分披露财政收支

加快建立并进一步完善财政管理体制。首先，应当逐步实行一体化的税收征管机构；其次，应建立以省、市为基础对县级财政进行管理的新型体制；再次，应对现有的乡镇财政管理体制进行改革；最后，应建立地方公共债务管理制度，借此来对县乡政府的历史遗留债务问题加以解决。为此，应当赋予地方政府相应的债务融资权利，并为其创造一些正常的融资渠道，同时还应加大对地方债务的管理力度，可在对现有债务进行分类和分类处理的基础上，制定符合地方债务管理的新方法，有目标、有步骤、有计划地允许地方政府以收入债券的方式为基础设施项目的建设进行融资，随后按照实际情况，逐步扩展为一般责任的债券融资，进而形成规范、完整的地方公共机构债券融资制度。

（三）建立健全税收制度，构建公平合理的税负结构

我国应当建立健全税负结构公平合理、有利于科学发展的税收制度。首先，为了确定合理的宏观税负水平，应当进一步减轻纳税人税外负担，强化政府性收入的规范性，逐步取消体制外收入，在完善预算管理体制的基础上，稳步提升宏观税负水平；其二，提高国家税收收入中直接税的比例，使其与发展中国家的平均水平相接近，推动以直接税为重逐步向以间接税和直接税并重的税收体系和税收结构转换，并对间接税和直接税进行优化配置；其三，促进增值税转型，完善各级政府的主体税种。我国可适当借鉴国际经验，将增值税和所得税全部纳入到中央财政主体税种的征收范围内，而将营业税作为省级政府的主体税种进行征收。同时，将新增加的物业税纳入到市、县乡政府的主体税种结构中，并建立健全环境税收，完善资源、环境税收的相关制度规范。

（四）建立健全预算管理体制

我国要根据国情需要，建立预算编制和执行相分离、国家中长期预算与中长期发展规划相协调的新型预算体系，并制定与此相应的预算管理制度。国家要不断扩大预算覆盖范围，在实践中不断完善新型预算体系，使预算体系涵盖资本性预算、经常性预算、国有资本经营预算、社会保障预算等，尽最大能力将政府所涉及的财政性收支活动均纳入到预算管理体系中。

（五）建立合理搭配的转移支付体系

该体系应当以一般性转移支付与专项支付合理搭配为前提。首先，应当提高