2020年国家开放大学电大中级财务会计题库

中财(二)重点复习

题参考答案

2、单项业务题

2.1.(1)计提长期借款利息资金用于经营

借:财费

贷:长期借款---应计利息

(或“应付利息”)

(2)计提分期付息债券利息

借:财费

贷:应付利息

(3)按面值发行债券，款项存银行

借:银存

贷:应付债券(面值)

2.2.(1)交纳上月未交增值税

借:应交税费-----未交增值税

贷:银存

(2)本月应交所得税

借:所得税费用

贷:应交税费----应交所得税

(3)下月付款交所得税

借:应交税费----应交所得税

贷:银存

（4）本月未交增值税结转

借：应交税费----应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费----未交增值税

（5）年末确认递延所得税资产增加

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费----应交所得税

2.3.(1)购买方有权退货的销售.退货率无法估计

借:发出商品

贷:库存商品

借:应收账款

贷:应交税费---增 (销)

(2)上期赊销本月按份额5%折让，允许扣减增值税。销售时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费---增(销)

折让：借:主营业务收入(原收入*5%)

贷:`应收账款

应交税费—增(销) (红字)

(3) 允许退货销售.退货率可估计

销售时:借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费----增(销)

借:主营业务成本

贷:库存商品

确认估计退回:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

其他应付款

实际退回

借：库存商品

其他应付款

贷：银行存款

应交税费（销项税）（红字）

(4)已开发票并发货.货款未收到.

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费---增(销)

(5)分期收款销售.本期确认已实现融资收益借：银行存款（实收款数）

贷：长期应收款

借:未实现融资收益

贷:财费