一般纳税人会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
一般纳税人记住六个分录
一般纳税人记住六个分录，购、销、月底提税、下月初交税，基本分录就是：一、购入借：库存商品
应交税金一应交增值税一进项税
贷：给钱了银行存款
没给钱呢应付账款
付商业汇票呢就是应付票据
二、卖货收到钱借：银行存款，
没给钱呢应收账款
收到商业汇票应收票据
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税—销项税
三、本月应交增值税借：应交税金—应交增值税—销项税
贷：应交税金一应交增值税一进项税
应交税金—未交增值税
下月初交税借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
四、计提印花税借：管理费用-税金
贷：应交税金-应交印花税
印花税=主营业务收入*80%*0.0003 保留一位小数下月初上交借：应交税金-应交印花税
贷：银行存款
五、计提统一规费借：管理费用-税金
贷：其他应交款-应交统一规费
统一规费=主营业务收入*税率（各单位税率不一定一样）
下月初上交借：其他应交款-应交统一规费
贷：银行存款
六、利股红
1、企业补缴税款（据税票）借：其他应收款—利股红
贷：银行存款
2、企业按结算实际应分配利润进行分配
借：利润分配—未分配利润
贷：应付股利
3、向投资者收回企业代缴税款
借：应付股利
贷：其他应收款—利股红。
一般纳税人(商业会计)常用分录
一般纳税人（商业）1 收到货款：借：银行存款贷：应收账款-客户（附银行回单）2支付货款：借：应付账款------供应商贷：银行存款（附银行回单）3取现：借库存现金贷：银行存款（附银行回单）4支付上月增值税：借：应交税金----未交增值税贷：银行存款（附银行回单）5支付上月附加税：借: 应交税费—应交城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加贷：银行存款（附银行回单6支付本月社保：借：管理费用—社保（公司）其他应收款—社保（个人）贷：银行存款（附银行回单）7支付个人所得税借：应交税金—个人所得税贷银行存款（附银行回单）8支付手续费：借：财务费用---手续费贷：银行存款（附银行回单）9利息收入：借：银行存款借：财务费用—利息收入（附银行回单）10员工借支：借：其他应收款---员工名字贷：银行存款/现金（附借款单）11报销费用：借：管理费用—办公费油费路桥费租金水电费快递费等（公司运营的各种杂费）贷：现金/银行存款/其他应收款—员工名字（附报销发票）12商品入库：借：库存商品—明细1 在途物资库存商品—明细2应交税金—应交增值税—进项税额贷：应付账款—供应商（附采购发票和入库单）13销售商品：借：应收账款—客户贷：主营业务收入应交税金—应交增值税—销项税额（附销售发票和出库单）14结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品附库存明细表15 计提本月工资：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬（附本月工资表16发放2月工资：借：应付职工薪酬贷：现金/银行存款其它应收款—个人社保应交税费—个人所得税（附上月工资表17计提3月折旧借：管理费用—折旧贷：累计折旧（附折旧表）18进项税额转出借：应交增值税—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—进项税额（不附送）19销项税额转出借：应交税金—应交增值税—销项税额贷：应交增值税—未交增值税（不附送）20加计抵减借：应交增值税—未交增值税贷：营业外收入—税费减免（不附送）21计提3月营业税金借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加（不附送）22企业所得税借：所得税贷：应交税金—应交企业所得税（不附送）。
一般纳税人收入怎么做分录
一般纳税人收入怎么做分录
一般纳税人的主营业务收入
借：银行存款（或库存现金、应收帐款、预收帐款）总金额
贷：主营业务收入不含税金额
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）增值税税额
一般纳税人的其他业务收入
借：银行存款（或库存现金、其他应收款、预收帐款）
总金额
贷：其他业务收入不含税金额
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）涉及增值税的使用税额
一般纳税人的营业外收入
借：银行存款（或库存现金、应收帐款、预收帐款、应付账款、原材料等）总金额
贷：营业外收入不含税金额
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）涉及增值税的才使用税额
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会计分录大全
贷：银行存款
38、缴纳本期住房公积金
借：应付职工薪酬——住房公积金
其他应付款——代扣员工住房公积金
贷：银行存款
39、结转本期材料成本
借：生产成本——基本生产成本——直接材料
贷：原材料——XX材料
40、结转本期制造费用
借：生产成本——基本生产成本——制造费用
贷：制造费用
41、结转本期完工产品成本
贷：累计折旧
41、计提本月借款利息
借：财务费用——借款利息
贷：应付利息
42、结转开发间接费用
借：开发成本——商品房开发——间接费用
——配套设施
贷：开发成本——间接费用
43、结转房地产普通住宅成本
借：库存商品——XX楼盘商品房
贷：开发成本——商品房开发——土地征用及拆迁补偿费
——前期工程费
——基础设施建设费
贷：银行存款
29、支付水费
借：销售费用——水费
管理费用——水费
制造费用——水费
贷：银行存款
30、支付电费
借：制造费用——电费
管理费用——电费
销售费用——电费
贷：银行存款
31、支付电话费
借：销售费用——电话费
管理费用——电话费
制造费用——电话费
贷：银行存款
32、计提X月工资
借：管理费用——职工薪酬
销售费用——职工薪酬
银行存款
8、缴纳上月员工社保和公积金
借：其他应付款——代扣员工社保和公积金
应付职工薪酬——社保及住房公积金
贷：银行存款
9、商品房项目主体工程竣工验收合格
借：开发成本——商品房开发——建筑安装工程费
应交税费——应交增值税（进项税额）
常用会计分录
常用会计分录1、月初，缴纳上月税费时：借：应交税费——应交增值税（小规模纳税人）借：应交税费——未交增值税（一般纳税人）借：应交税费——应交营业税（营业税纳税人）借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——价格调节基金借：应交税费——文化事业建设费（广告业纳税人）借：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交个人所得税借：应付职工薪酬——工会经费贷：银行存款/库存现金注：以上税费所得税、价格调节基金、工会经费按季度申报缴纳，其中所得税每年一次汇算清缴，其余税费均按月申报缴纳。
2、缴纳印花税、房产税、土地使用税、残疾人保障金等时：借：管理费用/销售费用贷：银行存款/库存现金注：印花税属于行为税，纳税行为发生，及时缴纳，房产税、土地使用税每年5月、11月申报缴纳，房屋租赁业除外，残疾人保障金每年7月至9月申报缴纳。
3、取现：借：库存现金贷：银行存款——**银行（**账号）4、存现：借：银行存款——**银行（**账号）贷：库存现金注：分清存款单位及开户行，了解清楚经济业务的真实含义。
5、购进原材料或商品：a、小规模纳税人借：原材料/库存商品贷：库存现金/银行存款/应付账款/预付账款b、一般纳税人借：原材料/库存商品借：应交税费——应交增值税——进项税额贷：库存现金/银行存款/应付账款/预付账款注：辅导期一般纳税人先通过三级明细待抵扣进项税额，一般纳税购进商品如果取得的是普通发票或者取得的专用发票没有在税务局办理认证手续的，都不能计入进项税额，一并计入材料或者商品的成本。
6、银行结息时：借：银行存款——**银行（**账号） A借：财务费用——利息收入-A7、发生银行手续费、购买支票工本费、转账手续费、大额提现手续费等时：借：财务费用——手续费贷：银行存款——**银行（**账号）8、生产领用原材料、周转材料时：借：生产成本/制造费用贷：原材料/周转材料注：生产成本明细科目设置分两种情况，如果企业生产单个价值较高的产品，按照基本生产成本和辅助生产成本设置明细，如果企业生产品种繁多，就按照产品名称设置二、三级明细科目。
一般纳税人商贸企业的会计账务处理分录
一般纳税人商贸企业的会计账务处理分录以商品流通为主业，属于一般纳税人。
前期重要工作1）制定公司章程，章程里定好固定名字出资方式，出资额、出资时间。
2）第一次股东会议决议事项纪要。
公司建账程序公司从7月1日开始筹建。
接下来发生的业务按顺序如下：1.7月3日张先生代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上购货写AA有限责任公司）借：固定资产—××设备贷：其他应付款—张先生2. 7月6日老板张先生代垫钱1万元购入一批办公用品借：管理费用—开办费（因为私企小，所以别进“长期待摊费用”）贷：其他应付款—张先生3.7月8日ABC公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金借：库存现金贷：实收资本—张先生—陈先生—徐小姐借：银行存款贷：库存现金4.8月1日领到公司营业执照。
本月月15日办理了税务登记5.9月2日，从银行提取现金还款给股东张先生①借：库存现金贷：银行存款②借：其他应付款—Ａ贷：库存现金6.9月5日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：预付账款—甲贷：银行存款7.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税费—应交增值税—进项税额贷：预付账款—甲8.9月9日，向乙公司销售商品一批，货已发出，货款未收到借：应收账款—乙公司贷：主营业务收入应交税费—增值税（销项税额）9.9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：银行存款贷：应收账款—乙公司10.本月21日从银行提取现金发放本月工资①借：库存现金贷：银行存款②借：应付工资贷：库存现金应交税费—应交个人所得税11.本月25日分配（计提）本月工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬12.本月28日计提本月福利费、工会经费、职工教育经费①借：管理费用—福利费贷：应付福利费②借：管理费用—工会经费—职工教育经费贷：其他应交款—工会经费—职工教育经费13.本月28日银行划账交社保等费用借：管理费用—公司缴纳社保费贷：银行存款14. 9月30日计算本月应交增值税（手工账这步可以不做）借：应交税费—应交增值税（未交税金）贷：应交税费—未交增值税15.9月30日计提城建税、教育附加、防洪费借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税其他应交款—教育费附加—防洪费—等等16. 月末结转已售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品17.月末结转本收入借：主营业务收入贷：本年利润18.30日借：月末结转成本等借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加管理费用销售费用19. 假设有利润，预缴企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税20.每个月大致业务如上，到了12月份31日还要做：①借：本年利润贷：所得税费用②借：本年利润贷：利润分配—未分配利润③提取法定盈余公积借：利润分配—未分配利润贷：盈余公积—法定盈余公积—法定公积金④最终得出未分配利润，或盈余或亏损（假设盈利能分红）借：利润分配—未分配利润贷：应付股利—张先生—陈先生—徐小姐从银行提取现金发放股利时：①借：库存现金贷：银行存款②借：应付股利应付股利—张先生—陈先生—徐小姐贷：库存现金应交税费—应交个人所得税。
一般纳税人的收入、税金方面如何处理？如何写会计分录
一般纳税人的收入、税金方面如何处理？如何写会计分录一般纳税人的收入、税金方面如何处理？如何写会计分录一、一般纳税人销售产品取得的收入，根据开出的增值税发票，做如下帐务处理：借：应收账款/银行存款等贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：主营业务收入二、一般纳税人购进货物取得的增值税发票、运输发票、购进免税农产品以及进口货物所缴纳的增值税等，做如下帐务处理：1、购进货物（按照17％或13％）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等2、运费发票借：原材料/制造费用等借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等3、购进免税农产品（根据开具的农副产品收购发票票面金额*13％计提进项税额）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等4、进口货物（根据进口报关单、进口关税完税凭证及进口增值税完税凭证）：借：原材料（报关单金额折合人民币+进口关税）借：应交税费-应交增值税-进项税额（进口增值税完税金额）贷：应付账款/银行存款等三、本月应缴税款：1、如果：本月销项税额-本月进项税额>0,则本月应交增值税＝本月销项税额-本月进项税额2、如果：本月销项税额-本月进项税额<0,则本月不缴税，可留抵税额＝本月进项税额-本月销项税额一、一般纳税人销售产品取得的收入，根据开出的增值税发票，做如下帐务处理：借：应收账款/银行存款等贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：主营业务收入二、一般纳税人购进货物取得的增值税发票、运输发票、购进免税农产品以及进口货物所缴纳的增值税等，做如下帐务处理：1.购进货物（按照17％或13％）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等2.运费发票（可按照7％计提进项税额）：借：原材料/制造费用等借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等3.购进免税农产品（根据开具的农副产品收购发票票面金额*13％计提进项税额）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等4.进口货物（根据进口报关单、进口关税完税凭证及进口增值税完税凭证）：借：原材料（报关单金额折合人民币+进口关税）借：应交税费-应交增值税-进项税额（进口增值税完税金额）贷：应付账款/银行存款等三、本月是否缴税：1.如果：本月销项税额-本月进项税额>0,则本月应交增值税＝本月销项税额-本月进项税额2.如果：本月销项税额-本月进项税额作为一般纳税人1.有销售收入的分录借应收账款 1170000 贷主营业务收入100000 应交税金-应交增值税-销项税170002.有采纳原材料的分录借原材料50000 应交税金-应交增值税-进项税8500 贷应付账款 585003.月末转出未交增值税借应交税金-应交增值税-转出未交增值税8500 贷应交税金-未交增值税85004.下月初申报缴纳增值税借应交税金-未交增值税 8500 贷银行存款 8500小规模和一般纳税人初次购买税控盘，会计分录如何处理增值税纳税人（无论一般纳税人或小规模纳税人）初次购买增值税税控系统专用装置或缴纳技术维护费可以按照全额抵缴增值税款，应借记费用类科目，贷记相关科目；抵减增值税应纳税额时，按当期实际抵减额，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。
一般纳税人增值税业务会计处理分录
一般纳税人增值税业务会计处理分录一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。
一、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理。
（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。
取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。
购进时：借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
建筑劳务公司常用会计分录,超全
建筑劳务公司常用会计分录,超全建筑劳务公司常用会计分录（一般纳税人），超全！1、原材料购入原材料工器具（附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等）借：原材料---各明细应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）领用（附件：领料单或出库单）借：劳务成本---直接材料贷：原材料--各明细2、固定资产购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产---生产用（非生产用）借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）折旧（折旧明细表）借：劳务成本---间接费用--折旧或摊销借：管理费用---折旧或摊销贷：累计折旧3、低值易耗品购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）摊销低值易耗品借：劳务成本---间接费用借：管理费用--折旧或摊销贷：低值易耗品4、外购人工费（附件：发票、结算单）借：劳务成本---人工费借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款5、工资薪金的计提与发放计提（工资表）借：劳务成本--人工费借：劳务成本--间接费用--工资借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--工资发放（银行回单）借：应付职工薪酬--工资借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款6、生产人员福利费、教育经费及统筹计提时（计提表）借：劳务成本--直接人工借：劳务成本--间接费用--福利费等借：管理费用---福利费等贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-福利费贷：应付职工薪酬-职工教育经费贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税交社会统筹(收据、银行回单）借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款交个税（完税证、银行回单等）借：应交税费-个人所得税贷：银行存款交印花税等（完税证、银行回单等）借：税金及附加贷：银行存款7. 按合同约定办理结算金额并收款结算（附件：结算单）借：应收账款-结算款-客户（预收账款）贷：主营业务收入-工程项目贷：应交税费-待转销项税收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税（增值税发票）贷：应交税费－应交增值税－销项税8、税金本月交本月增值税（完税证、银行回单等）借：应交税费--应交增值税--已交税金结转未交增值税借：应交税费----应交增值税--转出未交增值税贷：应交税费---未交增值税下月交上月的增值税（完税证、银行回单等）借：应交税费---未交增值税贷：银行存款计提税金及附加(计提表）借：税金及附加贷：应交税费--应交应交城建税 --教育费附加 --地方教育费附加--价格调节基金 --地方水利建设基金及其他基金等9、结转劳务成本借：主营业务成本贷：劳务成本10、结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润11、计提所得税借：所得税贷：应交税费--企业所得税12、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本贷：税金及附加等贷：所得税。
一般纳税人月末增值税结转会计分录
一般纳税人月末增值税结转会计分录
1、一般纳税人上交增值税的会计处理
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。
2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。
借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
3、当月上交上月应交未交的增值税时
借：应交税全——未交增值税
贷：银行存款
所以买卖一次改制股票的费用总计为2060+6060=8120
一般纳税人的账务处理如下:
1、月末，企业应将当月应纳增值税金额由“应纳增值税”改为“未缴纳增值税”，使“应纳增值税”明细账户无信用余额，会计分录为:
借款:应纳税额-应纳税额(转出增值税)
贷款:应纳税额-不缴纳增值税。
2、月底，公司将本月已缴纳的增值税由“应缴增值税”改为“11月”，即:
借款:应纳税额——不缴纳增值税
贷款:应纳税额-应纳税额(增值税转让)
3、在本月实现的增值税(例如，为特殊付款开具预付税款)支付时，借记“应纳税额-应纳税额(已纳税)”贷记“银行存款”。
4、提示：前一个月或前一个月实现的增值税在当月缴纳时，如按一般报告期征税，则应于上月纳税，“应纳—未缴纳增值税”抵扣“银行存款”。
5、“应纳税额-应纳税额”账户的期末借方余额反映的是未扣除的进项税额，贷方无余额。
6、“应纳税额-未缴纳增值税”账户的期末借项余额反映超额缴纳的增值税，贷项余额反映未缴纳的增值税。
增值税一般纳税人账务处理分录
增值税一般纳税人账务处理分录一、“进项税额”的账务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
一般纳税人会计分录大全
一般纳税人会计分录大全一、一般纳税人会计分录大全东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务: 1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;借:银行存款 1000000贷:短期借款—工商银行 10000002、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还; 借:短期借款—中国银行 500000贷:银行存款 5000003、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;借:原材料—乙材料 70000应交税金—应交增值税(进项税额) 11900贷:应付账款—新华公司 819004、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;借:应付账款—新华公司 81900贷:银行存款 819005、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;借:银行存款 100000贷:预收账款—长江公司 1000006、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;借:预收账款—长江公司 175500贷:主营业务收入 150000应交税金—应交增值税(销项税额) 255007、用现金发放本月份职工工资24000元;借:应付工资 24000贷:现金 240008、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;借:生产成本—A产品 8000--B产品 10000制造费用 2000管理费用 4000贷:应付工资 240009、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元;借:生产成本—A产品 1120--B产品 1400制造费用 280管理费用 560贷:应付福利费 336010、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付;借:应付福利费 300贷:现金 30011、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;借:财务费用 4000贷:预提费用 400012、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。
一般纳税人账务处理
一般纳税人账务处理：1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款（现金、银行存款）等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款（现金、银行存款）等科目 150000贷：主营业务收入 128205.13 应交税费——应交增值税（销项税额） 21794.87 主营业务收入：150000/1.17=128205.13元应交税费——应交增值税（销项税额）：128205.13*17%=21794.87元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（库存商品）等科目借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品） 102564.10借：应交税费——应交增值税（进项税额）17435.90贷：银行存款 120000 计算方法如销售上例3、结转本月应交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4358.97 贷：应交税费——未交增值税 4358.97 其计算的税额为销项-进项（21794.87-17435.90=4358.97）；如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则无需编制会计分录。
4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 566.67贷：应交税费—应交城建税 305.13（4358.97*7%）其他应交款—应交教育费附加 130.77 （4358.97*3%）—应交地方教育费附加 87.18 （4358.97*2%）—应交水利基金 43.59 （4358.97*1%）如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则也无需编制会计分录。
5、次月交纳增值税借：应交税费——未交增值税 4358.97贷：银行存款 4358.97缴纳税金及附加借：应交税费—应交城建税 305.13其他应交款—应交教育费附加 130.77—应交地方教育费附加 87.18—应交水利基金 43.59贷：银行存款 566.67小规模纳税人账务处理：小规模纳税人的账务处理和一般纳税人账务处理不相同之处：1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款（现金、银行存款）等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款（现金、银行存款）等科目 150000贷：主营业务收入 145631.07 应交税费——应交增值税（销项税额） 4368.93 主营业务收入：150000/1.03=145631.07元应交税费——应交增值税（销项税额）：145631.07*3%=4368.93元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（库存商品）等科目贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品） 120000贷：银行存款 1200003、结转本月应交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 4368.93贷：应交税费——未交增值税 4368.93 其计算的税额为销项税额4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税（ 4368.93*7%）其他应交款—应交教育费附加（4368.93*3%）—应交地方教育费附加（4368.93*2%）—应交水利基金（4368.93*1%）5、次月交纳增值税借：应交税费——未交增值税 4368.93贷：银行存款 4368.93缴纳税金及附加借：应交税费—应交城建税其他应交款—应交教育费附加—应交地方教育费附加—应交水利基金贷：银行存款。
一般纳税人商贸企业认证成本票做当月成本的会计分录
一般纳税人商贸企业认证成本票做当月成本的会计分
录
一、一般纳税人商贸企业认证成本票做当月成本核算的基本账户有:"生产成本"、"制造费用"
1、发生直接材料、直接人工等生产费用,直接借记"生产成本"科目。
2、发生制造费用,借记"制造费用"科目;分配制造费用时,借记"生产成本"科目,贷记"制造费用"科目,期末无余额。
3、月末,结转已完工并验收入库的产成品、半成品及已提供的劳务,借记"库存商品"科目,贷记"生产成本"科目;"生产成本"的余额在借方,反映尚未完工的产品成本。
二、一般纳税人商贸企业认证成本票做当月成本的会计分录:
1、结转制造费用,期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本,分录为 :
借:生产成本。
贷:制造费用。
2、结转完工产品成本,将完工产品负担的生产成本转出,分录
为 :
借:库存商品。
贷:生产成本。
一般纳税人会计分录
一般纳税人基本会计分录1、注册资金交存验资户借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户2、借：银行存款----基本户3、贷：银行存款----验资户4、3、取备用金中借：现金5、贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期待摊费用贷：银行存款6、5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
7、借：固定资产贷：银行存款购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用8、贷：现金P7、支付与销售有关和各项费用。
j借：营业费用贷：现金（银存）8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户中9、9、采购商品，增值税直接记入产品成本中10、借：库存商品11、贷：银行存款12、10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。
借：财务费用贷：银行存款13、11、发生销售收入,款项收回。
14、借：银行存款15、贷：主营业务收入16、应交税金----应交增值税结转成本17、借：主营业务成本18、贷：库存商品19、12、月未预提本月工资、福利费。
20、借：管理费用----工资21、营业费用----工资22、贷：应付工资借：管理费用----福利费23、营业费用----福利费贷：应付福利费24、13、本月利息收入。
25、借：银行存款贷：财务费用26、14、计提本月应负担的折旧费。
（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）27、借：管理费用---折旧费贷：累计折旧28、15、借：管理费用---租金29、贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金30、借：主营业务税金及附加 .31、贷：应交税金----城市建设维护税32、其它应交款----教育税附加33、17、交纳本年印花税。
（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）34、借：管理费用----印花税35、贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。
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一般纳税人会计分录大全一
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
借：银行存款 1000000
贷：短期借款—工商银行 1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款—中国银行 500000
贷：银行存款 500000
3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；
借：原材料—乙材料 70000
应交税金—应交增值税（进项税额） 11900
贷：应付账款—新华公司 81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；
借：应付账款—新华公司 81900
贷：银行存款 81900
5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；
借：银行存款 100000
贷：预收账款—长江公司 100000
6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款—长江公司 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税金—应交增值税（销项税额） 25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元；
借：应付工资 24000
贷：现金 24000
8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本—A产品 8000
--B产品 10000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷：应付工资 24000
9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；借：生产成本—A产品 1120
--B产品 1400
制造费用 280
管理费用 560
贷：应付福利费 3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
借：应付福利费 300
贷：现金 300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
借：财务费用 4000
贷：预提费用 4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。
借：预提费用 10000
贷：银行存款 10000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；
借：银行存款 1000000
贷：实收资本--国家资本金 1000000
2、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；
借：固定资产 200000
贷：实收资本—法人资本金（信达公司） 200000
3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；
借：银行存款 500000
贷：资本公积 500000
4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；
借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税（销项税额）102000
5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；
借：银行存款 58500
贷：其他业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
6、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；
借：主营业务成本 510000
贷：库存商品—A产品 390000
--B产品 120000
7、结转本月份销售乙材料的成本30000元；
借：其他业务支出 30000
贷：原材料—乙材料 30000
8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；分配率：36720/（8000+10000）=2.04
借：生产成本—A产品 16320 （8000*2.04）
--B产品 20400 (10000*2.04)
贷：制造费用 36720
9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。
已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。
B产品月末均未完工；
借：库存商品—A产品 535440
贷：生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；
借：营业费用 15000
贷：银行存款 15000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；
借：银行存款 220000
贷：投资收益 220000
2、取得罚款收入3000元，存入银行；
借：银行存款 3000
贷：营业外收入 3000
3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；
借：营业外支出 150000
贷：银行存款 150000
4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；
借：主营业务收入 1050000
其他业务收入 50000
投资收益 220000
营业外收入 30000
贷：本年利润 1350000
5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；
借：本年利润 729545
贷：主营业务成本 510000
主营业务税金及附加 1547
其他业务支出 30238
管理费用 18760
财务费用 4000
营业费用 15000
营业外支出 150000
6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；
借：所得税 402750.15
贷：应交税金—应交所得税 402750.15
7、将上述所得税费用结转本年利润；
借：本年利润 402750.15
贷：所得税 402750.15
8、结转企业全年实现的净利润817704. 85元；借：本年利润 817704.85
贷：利润分配 817704. 85
9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；借：利润分配 81770.49
贷：盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。
借：利润分配 400000
贷：应付股利 400000。