我国商业银行会计操作风险的成因与对策
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一、会计操作风险控制的问题与成因 首先，会 计 人 员 待 遇 偏 低，人 员 流 失、队 伍 不 稳、素 质 不 高，易引发会计操作风险。（ 1） 基层商业银行往往把有限的 人工费用倾斜于金融品种及推广人员，薪金制度的设计重在 市场人员的激励，会计人员与其所承担的责任和技术含量不 相称，挫伤了基层会计人员的积极性。（ 2） 由于用工形式存 在收入差异，由于 降 低 成 本 考 虑，较 多 地 使 用 素 质 不 高 的 租 赁员工，而租赁 员 工 易 进 易 出、频 繁 变 动。 目 前 一 些 基 层 商 业银行普遍迫于 人 手 紧 缺，柜 员 简 单 培 训 后 便 匆 匆 上 岗，柜 员对风险无认识，为日后的风险控制埋下隐患。（ 3） 会计人 员管理分散，点多面广，易受干扰，不利于发挥会计工作的独 立性和制约作用，由于目前基层网点会计人员普遍未实行会 计集中条线管理，基 层 单 位 的 负 责 人 对 会 计 人 员 的 岗 位、任 职、薪金收入、考虑 会 计 工 作 受 到 人 为 因 素 影 响 的 情 况 也 较 为普遍。特别是由于客户经理和零售人员的缺乏，处于业绩
四、结语 我校的生物工 程 专 业 比 较 年 轻，但 先 天 条 件 较 充 足，并 拥有较好的国内、国 际 合 作 关 系。 相 信，在 建 设 和 发 展 本 校 特色的生物工程专业的实践过程中，我们将在实践教学改革 和实践人才培养上有更深的认识，取得更大的成绩。
Industrial & Science Tribune 2012.（11）.3
（ 四） 实践教学基地建设。建立相对稳定的综合性、专业 性的实践教学基地是满足多种实践教学环节的要求。在校 外基地建设上，要 充 分 发 挥 系 部 积 极 性，本 着 与 实 习 基 地 互 惠互利的原 则，充 分 利 用 学 科 专 业 优 势，主 动 出 击，服 务 社 会，通过签订 合 作 协 议 的 形 式，明 确 双 方 的 义 务、责 任 与 权 益，体现互 惠 互 利 原 则。 在 巩 固 原 有 实 践 教 学 基 地 的 基 础
的考虑，大量的会 计 骨 干 充 实 到 了 市 场 岗 位，造 成 了 一 人 多 岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现，岗位轮换和分离制 约。（ 4） 会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严 肃性。尽管商业银行一般都建立了较为全面的会计规章制 度，从内容上看都 比 较 完 整，但 一 般 都 为 建 立 统 一 的 规 章 制 度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导 致具体操作出现 差 异，这 既 不 利 于 统 一 操 作、规 避 风 险 和 质 量的提高。会计操作标准大多下发文件的形式形成，形成不 适应业务发展的需要。
其次，由于基层 网 点 作 为 产 品 运 营 的 统 一 平 台，职 责 庞 杂，易出风险。从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是 吸引客户的主要因素； 从内控管理的角度，集中管理、简化操 作有利基层营业网点岗位设置上不明确，承担了相当多的业 务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的， 但容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工 作经常被混为一 体。 由 于 管 理 职 责 的 不 明 确，如 网 银、信 用 卡、校园卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后 续管理责任，相关业务部门和会计部门都不管范围。基层会 计管理人员职能 多 重 交 叉，柜 面 服 务，会 计 核 算、内 控 检 查、 产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核。难以对业务 奉献的发现和监控能力实行有效的防范。
【关健词】商业银行； 会计操作； 金融风险； 风险控制 【作者简介】胡利峰（ 1972. 2 ～ ） ，男，中国人民银行河北省分行经济师。李英朝（ 1971. 12 ～ ） ，男，河北银行谈南路支行，行长、经济师
随着我国金融体制改革的不断深化，面对国内外金融业 激烈的竞争与挑 战，做 为 地 方 性 股 份 制 城 市 商 业 银 行，尤 其 是基层行只有强 化 管 理，进 一 步 提 升 经 营 管 理 水 平，才 能 为 持续发展打下坚实的基础。面对目前基层商业银行会计和 操作风险控制。只有针对其操作风险原因，建立和完善防范 会计风险控制机 制，才 能 适 应 现 代 化 企 业 制 度，从 而 达 到 强 化经营管理，防范 和 化 解 金 融 风 险，提 升 城 市 商 业 银 行 经 营 Байду номын сангаас理水平
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产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 3 期
平不高，加之外汇 业 务 从 条 线 管 理 上 由 上 级 业 务 部 门 负 责 ， 而会计部门作为外汇会计的管理部门，对外汇会计操作风险 控制乏力的会计专业岗位，基层网点的外汇业务人员大都同 时兼任外汇会计和国际结算工作，外汇会计管理一直游离于 整体会计管理，也 未 与 人 民 币 会 计 一 体 化，操 作 也 得 不 到 统 一规范，外汇业务 的 监 控 相 当 薄 弱，相 关 业 务 检 查 和 稽 核 很 少涉及，具体操作 不 规 范，只 能 通 过 以 老 带 新 的 方 式 延 续 工 作，存在较大的 风 险 隐 患。 缺 乏 稳 定、可 预 计 的 会 计 操 作 风 险补偿机制，不利于化解会计操作风险带来的损失。计提减 值准备是化解经营风险的主要手段，也便于降低可能损失对 正常经营的冲击。 而 对 于 会 计 操 作 风 险，一 直 以 基 金，出 现 差错损失时只能通过单笔入帐的形式确认支出，容易对经营 带来不可预计的影响。对于柜面操作带来的损失，弥补的方 式解决问题，既不利于合理控制风险，也容易引发职业风险。
上，计划每年开发 2 ～ 3 家新的实践教学基地。 （ 五） 建立实践教学质量监控体系。制定和完善实验、实
训、实习、课程设计 和 毕 业 设 计 等 主 要 实 践 性 教 学 环 节 的 工 作规范，加强对实 验、实 训、实 习、课 程 设 计 和 毕 业 设 计 等 实 践教学环节的检查和考核。把教师开展实践教学的情况作 为主要内容纳入教师教学考核的范围内。
再者，外汇业 务 会 计 管 理 偏 弱，存 在 风 险 隐 患。 鉴 于 商 业银行经营外汇业务时间尚短，业务人员、范围、操作技能水
设。实验室的硬件设施在起步阶段就已经具有了较高的水 准，但为了进一步 满 足 教 学 和 科 研 实 践 的 需 要 ，我 们 已 计 划 再建： 分离纯化实验室，一个小型酶制剂试验厂和一个生物 制剂试验厂，为实 验 室 产 品 的 中 试 研 究 和 开 发 创 造 条 件，进 一步从硬件上保证教学工作的顺利进行。
产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 3 期
我国商业银行会计操作风险的成因与对策
□胡利峰 李英朝
【摘 要】本文面对我国金融体制改革不断深化的形势下，阐述了商业银行会计工作的失真和操作风险的原因与对策，对于强 化经营管理，防范和化解金融风险提出了方法和措施，对于提升基层商业银行经营管理水平，提高经营效益有着重要 作用。
四、结语 我校的生物工 程 专 业 比 较 年 轻，但 先 天 条 件 较 充 足，并 拥有较好的国内、国 际 合 作 关 系。 相 信，在 建 设 和 发 展 本 校 特色的生物工程专业的实践过程中，我们将在实践教学改革 和实践人才培养上有更深的认识，取得更大的成绩。
Industrial & Science Tribune 2012.（11）.3
（ 四） 实践教学基地建设。建立相对稳定的综合性、专业 性的实践教学基地是满足多种实践教学环节的要求。在校 外基地建设上，要 充 分 发 挥 系 部 积 极 性，本 着 与 实 习 基 地 互 惠互利的原 则，充 分 利 用 学 科 专 业 优 势，主 动 出 击，服 务 社 会，通过签订 合 作 协 议 的 形 式，明 确 双 方 的 义 务、责 任 与 权 益，体现互 惠 互 利 原 则。 在 巩 固 原 有 实 践 教 学 基 地 的 基 础
的考虑，大量的会 计 骨 干 充 实 到 了 市 场 岗 位，造 成 了 一 人 多 岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现，岗位轮换和分离制 约。（ 4） 会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严 肃性。尽管商业银行一般都建立了较为全面的会计规章制 度，从内容上看都 比 较 完 整，但 一 般 都 为 建 立 统 一 的 规 章 制 度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导 致具体操作出现 差 异，这 既 不 利 于 统 一 操 作、规 避 风 险 和 质 量的提高。会计操作标准大多下发文件的形式形成，形成不 适应业务发展的需要。
其次，由于基层 网 点 作 为 产 品 运 营 的 统 一 平 台，职 责 庞 杂，易出风险。从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是 吸引客户的主要因素； 从内控管理的角度，集中管理、简化操 作有利基层营业网点岗位设置上不明确，承担了相当多的业 务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的， 但容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工 作经常被混为一 体。 由 于 管 理 职 责 的 不 明 确，如 网 银、信 用 卡、校园卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后 续管理责任，相关业务部门和会计部门都不管范围。基层会 计管理人员职能 多 重 交 叉，柜 面 服 务，会 计 核 算、内 控 检 查、 产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核。难以对业务 奉献的发现和监控能力实行有效的防范。
【关健词】商业银行； 会计操作； 金融风险； 风险控制 【作者简介】胡利峰（ 1972. 2 ～ ） ，男，中国人民银行河北省分行经济师。李英朝（ 1971. 12 ～ ） ，男，河北银行谈南路支行，行长、经济师
随着我国金融体制改革的不断深化，面对国内外金融业 激烈的竞争与挑 战，做 为 地 方 性 股 份 制 城 市 商 业 银 行，尤 其 是基层行只有强 化 管 理，进 一 步 提 升 经 营 管 理 水 平，才 能 为 持续发展打下坚实的基础。面对目前基层商业银行会计和 操作风险控制。只有针对其操作风险原因，建立和完善防范 会计风险控制机 制，才 能 适 应 现 代 化 企 业 制 度，从 而 达 到 强 化经营管理，防范 和 化 解 金 融 风 险，提 升 城 市 商 业 银 行 经 营 Байду номын сангаас理水平
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产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 3 期
平不高，加之外汇 业 务 从 条 线 管 理 上 由 上 级 业 务 部 门 负 责 ， 而会计部门作为外汇会计的管理部门，对外汇会计操作风险 控制乏力的会计专业岗位，基层网点的外汇业务人员大都同 时兼任外汇会计和国际结算工作，外汇会计管理一直游离于 整体会计管理，也 未 与 人 民 币 会 计 一 体 化，操 作 也 得 不 到 统 一规范，外汇业务 的 监 控 相 当 薄 弱，相 关 业 务 检 查 和 稽 核 很 少涉及，具体操作 不 规 范，只 能 通 过 以 老 带 新 的 方 式 延 续 工 作，存在较大的 风 险 隐 患。 缺 乏 稳 定、可 预 计 的 会 计 操 作 风 险补偿机制，不利于化解会计操作风险带来的损失。计提减 值准备是化解经营风险的主要手段，也便于降低可能损失对 正常经营的冲击。 而 对 于 会 计 操 作 风 险，一 直 以 基 金，出 现 差错损失时只能通过单笔入帐的形式确认支出，容易对经营 带来不可预计的影响。对于柜面操作带来的损失，弥补的方 式解决问题，既不利于合理控制风险，也容易引发职业风险。
上，计划每年开发 2 ～ 3 家新的实践教学基地。 （ 五） 建立实践教学质量监控体系。制定和完善实验、实
训、实习、课程设计 和 毕 业 设 计 等 主 要 实 践 性 教 学 环 节 的 工 作规范，加强对实 验、实 训、实 习、课 程 设 计 和 毕 业 设 计 等 实 践教学环节的检查和考核。把教师开展实践教学的情况作 为主要内容纳入教师教学考核的范围内。
再者，外汇业 务 会 计 管 理 偏 弱，存 在 风 险 隐 患。 鉴 于 商 业银行经营外汇业务时间尚短，业务人员、范围、操作技能水
设。实验室的硬件设施在起步阶段就已经具有了较高的水 准，但为了进一步 满 足 教 学 和 科 研 实 践 的 需 要 ，我 们 已 计 划 再建： 分离纯化实验室，一个小型酶制剂试验厂和一个生物 制剂试验厂，为实 验 室 产 品 的 中 试 研 究 和 开 发 创 造 条 件，进 一步从硬件上保证教学工作的顺利进行。
产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 3 期
我国商业银行会计操作风险的成因与对策
□胡利峰 李英朝
【摘 要】本文面对我国金融体制改革不断深化的形势下，阐述了商业银行会计工作的失真和操作风险的原因与对策，对于强 化经营管理，防范和化解金融风险提出了方法和措施，对于提升基层商业银行经营管理水平，提高经营效益有着重要 作用。