地税税务稽查业务培训课件
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税务稽查培训(PPT 48张)
询问人、记录人、被询问人要在笔录末尾签署日期并签名，询问人 与记录人不得互相代签。
•
（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
•
（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
税务稽查工作流程讲课课件
实施应对措施：按照应对策略，采取具体的应对措施，如加强税务培训、 建立风险管理制度等
监控与调整：对税务风险进行持续监控，及时发现并调整应对策略和措施， 确保风险得到有效控制
税务风险监控与报告
税务风险识 别与评估
风险报告的 编制与报送
监控措施和 手段
监控与报告 的制度建设
PART 7
税务稽查与信息化建设
关联企业检查法： 对关联企业之间 的交易、资金流 动等进行审查， 发现偷税行为
举报线索利用法： 利用举报线索， 对涉税问题进行 调查核实
稽查技巧
确定稽查对象和目标 收集和分析相关资料 现场勘查和调查
运用专业知识和经验进行分析判断 采取相应的措施和手段 确保稽查结果的准确性和有效性
常见问题及处理方法
YOUR LOGO
税务稽查工作流程 讲课课件
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
时间：20XX-XX-XX
目录
01
02
03
04
05
06
添加标题
税务稽查 概述
税务稽查 工作流程
税务稽查 方法与技 巧
税务稽查 案例分析
税务稽查 与风险管 理
PART 1
单击添加章节标题
添加标题
添加标题
案例启示与建议
PART 6
税务稽查与风险管理
税务风险识别与评估
税务风险定义与分类
税务风险识别方法
税务风险评估指标体系
税务风险应对策略与措施
税务风险应对策略与措施
识别和评估风险：对税务风险进行识别和评估，确定风险的大小和类型
制定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略，如调整申报、 加强内部控制等
监控与调整：对税务风险进行持续监控，及时发现并调整应对策略和措施， 确保风险得到有效控制
税务风险监控与报告
税务风险识 别与评估
风险报告的 编制与报送
监控措施和 手段
监控与报告 的制度建设
PART 7
税务稽查与信息化建设
关联企业检查法： 对关联企业之间 的交易、资金流 动等进行审查， 发现偷税行为
举报线索利用法： 利用举报线索， 对涉税问题进行 调查核实
稽查技巧
确定稽查对象和目标 收集和分析相关资料 现场勘查和调查
运用专业知识和经验进行分析判断 采取相应的措施和手段 确保稽查结果的准确性和有效性
常见问题及处理方法
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税务稽查 工作流程
税务稽查 方法与技 巧
税务稽查 案例分析
税务稽查 与风险管 理
PART 1
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案例启示与建议
PART 6
税务稽查与风险管理
税务风险识别与评估
税务风险定义与分类
税务风险识别方法
税务风险评估指标体系
税务风险应对策略与措施
税务风险应对策略与措施
识别和评估风险：对税务风险进行识别和评估，确定风险的大小和类型
制定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略，如调整申报、 加强内部控制等
税务稽查讲义184页PPT
虚构业务支出； 违反财务会计规定，超范围、超标准列支成
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
税收稽查与会计培训讲义(ppt 23页)
入，虚减利润
例如：企业销售产品收取包装物押金，应计入“其 它应付款”科目，根据税法的规定，一般从收取之 日起，超过一年仍未返还的，原则上应确认为期满 之日所属年度的收入，应将此笔款项并入企业应纳 税所得额，计征企业所得税。但有些企业包装物押 金长期挂帐，以达到偷漏税款目的。
（一）异常数字
3.数值的正负。会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正 常现象。当多方面证据表明“利润总额”不应也不会出现负数 下，若表现为负数（亏损），应被看作异常数字。如某企业 “利润总额”数额为“0”时，而人员、业务等情况未发生变 化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元， 其“利润总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数 字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多报成本费用问题。
（二）异常时间
所谓异常时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合 实际情况的有关时间。一般从以下两个方面查找：
1.会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合 特定的时间。如对于季节性发生的经济业务，其设备的 大修理等会计资料上反映的经济业务发生的时间必须符 合特定的季节，否则就应该视为异常时间。
（五）异常业务内容或科目对应关系
3.检查能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的 具体经济业务分析其是否存在异常的科目对应关系。采用日记 总账核算形式下的总账记录以及设有“对方科目”栏次的账簿 记录能够反映出经济业务发生后所运用的会计科目。根据账户 摘要所说明的经济业务内容，分析所运用的会计科目是否构成 异常的科目对应关系。如审阅日记总账时发现一笔与某企业以 物易物业务的账务处理是，借记“低值易耗品”科目，贷记 “产成品”科目。可以断定，此处两科目构成了异常对应关系。 因为以其产成品换回对方的某种物品作低值易耗品，既应看作 购进业务，又应看作销售业务，最根本的是应通过“产品销售 收入”与“产品销售成本”账户进行核算，未作如此处理，便 少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项的缴纳 或分配。
例如：企业销售产品收取包装物押金，应计入“其 它应付款”科目，根据税法的规定，一般从收取之 日起，超过一年仍未返还的，原则上应确认为期满 之日所属年度的收入，应将此笔款项并入企业应纳 税所得额，计征企业所得税。但有些企业包装物押 金长期挂帐，以达到偷漏税款目的。
（一）异常数字
3.数值的正负。会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正 常现象。当多方面证据表明“利润总额”不应也不会出现负数 下，若表现为负数（亏损），应被看作异常数字。如某企业 “利润总额”数额为“0”时，而人员、业务等情况未发生变 化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元， 其“利润总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数 字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多报成本费用问题。
（二）异常时间
所谓异常时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合 实际情况的有关时间。一般从以下两个方面查找：
1.会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合 特定的时间。如对于季节性发生的经济业务，其设备的 大修理等会计资料上反映的经济业务发生的时间必须符 合特定的季节，否则就应该视为异常时间。
（五）异常业务内容或科目对应关系
3.检查能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的 具体经济业务分析其是否存在异常的科目对应关系。采用日记 总账核算形式下的总账记录以及设有“对方科目”栏次的账簿 记录能够反映出经济业务发生后所运用的会计科目。根据账户 摘要所说明的经济业务内容，分析所运用的会计科目是否构成 异常的科目对应关系。如审阅日记总账时发现一笔与某企业以 物易物业务的账务处理是，借记“低值易耗品”科目，贷记 “产成品”科目。可以断定，此处两科目构成了异常对应关系。 因为以其产成品换回对方的某种物品作低值易耗品，既应看作 购进业务，又应看作销售业务，最根本的是应通过“产品销售 收入”与“产品销售成本”账户进行核算，未作如此处理，便 少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项的缴纳 或分配。
《税务稽查》PPT课件
不需要立案的 制作《税务处 理决定书》或 者《税务稽查 结论》
《税务处理决定书》 稽 查 案 或者《税务稽查结 卷 归 档 论》报经局长批准 立卷 后执行，并作出 《执行报告》
图： 税务稽查简易程序
.
18
三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
➢各种税收票证必须按票面的编号顺序使用 ➢必须多联一次复写完成 ➢一份税收票证只能填开一个税目、一个纳税
人 ➢不准收税不开票或者开票不收税
.
32
.
15
三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
.
16
确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
.
19
四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
税收项目通用分析表
地方税分析
税收指标变化频率显示图表
企业所得税分析
通用财务指标分析表
常用财务指标分析
财务指标变化图形
计算机选案程序续图
待查 纳税 人清 册
税务 稽查 项目 书
税务稽查及企业防范方法PPT课件
详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税务稽查方法与技巧培训课件(PPT 65张)
税务稽查的形式 • （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定 的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
税务稽查的形式 专项检查的特点 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要 求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者 某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问 题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。 • •
二、税务稽查的基本方法 • • • • • • 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切 入点
税务稽查方法与技巧
1 1
主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
2
一、税务稽查概述 • • • • 引子：当前面临的涉税环境 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款 —资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
4
2013年稽查三大指令性项目 • • • • 3个税收专项检查指令性项目： 成品油批发和零售企业 部分办理出口退税的企业 证券和基金公司
5
税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
税务稽查讲稿【课件】
术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收 风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措 施，规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征 收率。
税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、 风险排序、风险应对
第四第页四页，，课课件件共共有有11171页7页
税收风险级别 低风险：基本遵从税法
2. 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查 人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由 当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变 更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第第二二十十九九页页，，课课件件共共有有11171页7页
❖ 视听资料证据收集方法
1. 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制 作时间、制作人和证明对象等内容。
第三第十三一十一页页，，课课件件共共有有1171页17页
❖ 实地调查取证方法
1. 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录， 对实地检查情况予以记录或者说明。
2. 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件 等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
3. 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查 人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场， 可以由其签章证明。
制作
工作
底稿
制作 稽查 报告
移交
审理
第十第五十五页页，，课课件件共共有有1117页17页
❖ 税务稽查的权限和法律限制
（1）查账权 （2）场地检查权
（3）责成提供资料权
（4）询问权
（5）查证权
（6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意：
一要正确执行检查程序
二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
第第九九页页，，课课件件共共有有11117页7页
税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、 风险排序、风险应对
第四第页四页，，课课件件共共有有11171页7页
税收风险级别 低风险：基本遵从税法
2. 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查 人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由 当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变 更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第第二二十十九九页页，，课课件件共共有有11171页7页
❖ 视听资料证据收集方法
1. 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制 作时间、制作人和证明对象等内容。
第三第十三一十一页页，，课课件件共共有有1171页17页
❖ 实地调查取证方法
1. 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录， 对实地检查情况予以记录或者说明。
2. 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件 等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
3. 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查 人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场， 可以由其签章证明。
制作
工作
底稿
制作 稽查 报告
移交
审理
第十第五十五页页，，课课件件共共有有1117页17页
❖ 税务稽查的权限和法律限制
（1）查账权 （2）场地检查权
（3）责成提供资料权
（4）询问权
（5）查证权
（6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意：
一要正确执行检查程序
二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
第第九九页页，，课课件件共共有有11117页7页
税务稽查PPT课件
将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务稽查管理培训课件
根据稽查工作规程第14～17条的规定： 各地国家税务局、地方税务局分别负责所管
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
12
二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
13
稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
12
二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
13
稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。
税务稽查基本方法培训(ppt 58页)
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
盘存法是指通过对货币资产、实物资 产进行盘点和清查，确定其形态、数量、 价值、权属等内容与账簿记录是否相符的 一种检查方法。根据盘存的目的、方法、 范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法 和其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘 存法、委托盘存法、全面盘存法等）。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度 健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适 用于某些特别重要项目的检查。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的 稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
1.原始凭证的审阅 2.记账凭证的审阅 3.账簿的审阅 4.会计报表的审阅 5.其他资料的审阅
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、 账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应 审阅明细分类账。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
判断题： 在税务稽查中，有时运用绝对数比较分析法 比相关比率比较分析法更容易发现问题。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
相关分析法的基本程序是：分析和判断经 济活动与税收关系、分析和判断经济活动 间的关联关系、找出经济活动事项之间的 关联、分析和把握问题的本质
熟悉： 盘存法的运用，包括实地盘存法（做好
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
盘存法是指通过对货币资产、实物资 产进行盘点和清查，确定其形态、数量、 价值、权属等内容与账簿记录是否相符的 一种检查方法。根据盘存的目的、方法、 范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法 和其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘 存法、委托盘存法、全面盘存法等）。
2019/9/23
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逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度 健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适 用于某些特别重要项目的检查。
2019/9/23
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顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的 稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
2019/9/23
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1.原始凭证的审阅 2.记账凭证的审阅 3.账簿的审阅 4.会计报表的审阅 5.其他资料的审阅
2019/9/23
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对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、 账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应 审阅明细分类账。
2019/9/23
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判断题： 在税务稽查中，有时运用绝对数比较分析法 比相关比率比较分析法更容易发现问题。
2019/9/23
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相关分析法的基本程序是：分析和判断经 济活动与税收关系、分析和判断经济活动 间的关联关系、找出经济活动事项之间的 关联、分析和把握问题的本质
熟悉： 盘存法的运用，包括实地盘存法（做好
税务稽查地税版(基础知识)
❖顺查法：是按照会计核算的顺序从 检查会计凭证开始，由凭证核对账簿 ，在通过账簿核对报表来检查的一种 方法。
❖优点：检查内容具体，全面；
❖缺点：受检查时间限制、凭证间缺 乏有机联系，影响检查结果。
❖运用范围：
❖ 业务规模不大、业务量较少的企 业；
❖ 经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的企业；
❖ 特别重要项目及重大要案的检查 。
❖稽查关键：核对的会计核算资料之 间必须存在相应的勾稽关系；
❖顺查、逆查可交叉； ❖内查、外调可结合。
❖
❖ 运用案例：注意第三方信息数据分析应用： ❖ 从政府采购中心获得集中采购信息，与相关供货企
业的申报信息比对； ❖ 通过卫生部门掌握各医院统一采购药品、医疗器械
和耗材信息，与相关供货纳税人的申报信息进行比对； ❖ 与银联公司合作，取得银行刷卡信息，控制商业零
❖稽查关键：全局观念及意识
❖运用案例：利息费用重复列支的稽 查
❖逆查法：先从分析报表入手，根据 报表分析当中发现的疑点问题检查账 薄，进而核对凭证直至落实定案的一 种方法。
❖优点：可达到事半功倍的效果；
❖缺点：受报表分析结果的限制。
❖运用范围： ❖ 大型企业尤其是国有企业； ❖ 内部控制制度健全、内部控制管理
❖ 3．提高全民的纳税意识。
❖ 4．利于敦促纳税人完善其财务会计制度， 改善经营管理，加强经济核算。
❖ 5．及时发现征管漏洞，提高税务征管水平 ，锻炼征管人员的业务水平
第二节 税务稽查基本方法
方法 1 方法 2 方法3
查账 方法
分析 方法
调查 ❖ 基本运用：以计算机为依托，运用电 子查账软件系统对纳税人的电子账证资 料进行查找、比对、计算、分析和汇总
❖优点：检查内容具体，全面；
❖缺点：受检查时间限制、凭证间缺 乏有机联系，影响检查结果。
❖运用范围：
❖ 业务规模不大、业务量较少的企 业；
❖ 经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的企业；
❖ 特别重要项目及重大要案的检查 。
❖稽查关键：核对的会计核算资料之 间必须存在相应的勾稽关系；
❖顺查、逆查可交叉； ❖内查、外调可结合。
❖
❖ 运用案例：注意第三方信息数据分析应用： ❖ 从政府采购中心获得集中采购信息，与相关供货企
业的申报信息比对； ❖ 通过卫生部门掌握各医院统一采购药品、医疗器械
和耗材信息，与相关供货纳税人的申报信息进行比对； ❖ 与银联公司合作，取得银行刷卡信息，控制商业零
❖稽查关键：全局观念及意识
❖运用案例：利息费用重复列支的稽 查
❖逆查法：先从分析报表入手，根据 报表分析当中发现的疑点问题检查账 薄，进而核对凭证直至落实定案的一 种方法。
❖优点：可达到事半功倍的效果；
❖缺点：受报表分析结果的限制。
❖运用范围： ❖ 大型企业尤其是国有企业； ❖ 内部控制制度健全、内部控制管理
❖ 3．提高全民的纳税意识。
❖ 4．利于敦促纳税人完善其财务会计制度， 改善经营管理，加强经济核算。
❖ 5．及时发现征管漏洞，提高税务征管水平 ，锻炼征管人员的业务水平
第二节 税务稽查基本方法
方法 1 方法 2 方法3
查账 方法
分析 方法
调查 ❖ 基本运用：以计算机为依托，运用电 子查账软件系统对纳税人的电子账证资 料进行查找、比对、计算、分析和汇总