第九章 税负的转嫁与归宿
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4
逃 税
与税负转嫁相联系的另一个范畴是逃税。
逃税指个人或企业以不合法的方式逃避纳税义务，包
括偷税、漏税和抗税等。 逃税与税负转嫁不同，税负转嫁只会导致税收归宿的 变化，引致纳税人与负税人的不一致，税收并未减少或损 失。
但逃税的结果是无人承担纳税义务，即无负税人，必
然造成税收的减少或损失。逃税是一种不正常的违法行为。
33
（五）后弯的供给曲线
34
第四节 垄断市场下的税收转嫁与归宿
（一）垄断条件下税收对价格的影响 （二）供求弹性与税负的归宿 （三）税收方式与税负的归宿
35
（一）垄断条件下税收对价格的影响
• 从需求曲线看，当需求曲线完全无弹性时，则垄
断者可以任意提高价格，将税收负担转嫁于消费
者。
• 当需求曲线向右下方倾斜时，假定边际成本为常
，从而他以后应纳的税收一
n
次性转嫁给了卖方。价格的降幅即税收转嫁 总量为： PV PV
i 1
Ti (1 ri )i
11
• 税收资本化主要发生在土地等某些能产生长久收 益的资本品的交易中。如果征收土地税，地价就 会下降。 • 混转或散转
– 对纳税人来说，前转和后转的形式可以兼而用
税收对储蓄的收入效应：课税会降低纳 税人的可支配收入，从而促使纳税人为维持原 有的储蓄水平而减少即期消费。
24
第二节 税收的经济效应
5、对投资的替代效应与收入效应
税收对投资的替代效应：课税降低了投 资收益率，从而降低了投资的动力，驱使 纳税人以消费等经济行为替代投资行为。 税收对私人投资的收入效应：课税降低 了投资收益率，驱使纳税人为维持以往的 收益水平而增加投资。
供给曲线与需求曲线的弹性，它们决定着税
后价格的上升幅度。
用代数法可求得供求弹性与税负转嫁和归宿
间的关系： ⊿P/（T-⊿P）=a/c a、c分别表示需求曲线弹性与供给曲线弹性。
31
从⊿P/（T-⊿P）=a/c推论：
• 1、当供求斜率相等时，买方和卖方所承担的税负相等； • 2、当供给完全无弹性时，即供给曲线斜率为无穷大时， 卖方将承担全部税负； • 3、当供给具有完全弹性，即供给曲线的斜率为0时，买方
5
2、税负转嫁方式
税负转嫁的基本方式有两种，即前转和后转。
前转又称为顺转，指纳税人通过抬高销售价格将
税负转嫁给购买者。
在商品经济条件下，很多税种都与商品或商品
价格密切相关，大量的税收以价内税或价外税的 方式课征。作为从事特定经营活动的纳税人，往 往可以抬高已税商品的价格并把这类商品销售出 去，从而把该商品所负税收转移给下一个环节的
• 假设某一资本品在各年末能够产生长期收 益流 R , R ,, R ，那么其现值的计算公式 1 2 n 为：
n Rn Ri R1 R2 PV 2 n i 1 r (1 r2 ) (1 rn ) i 1 (1 r ) 1 i
ri 为各年的利率，即贴现率。
10
–该资本品在出售时，买方所能接受的价格 即为 PV
在其他条件相同的情况下，需求弹性越
大，消费者负担的税收越少。 在其他条件相同的情况下，供给弹性越 大，生产者负担的税收越少。
42
• 两种极端的情形
–商品的供给完全无弹性，厂商承担了全部税负。 （图3） –商品的供给具有完全弹性，消费者承担了全部 税负。（图4）
8
税收资本化
– 如果政府向资本品的收益征税，那么在这项资 本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现 值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资
本品的价格下降，税收实际上将由资本所有者
负担。此后，名义上虽由买主按期付税，实际 上税款是由卖主负担的。 – 税收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。
9
税收资本化计算公式
经营者或消费者。
6
税负转嫁
如果加价的额度等于税款，则商品售出 后即实现了充分的转嫁。 如果加价额度大于税款，则不仅实现了 税负转嫁。纳税人还可以得到额外的利润， 谓之超额转嫁。
如果加价的额度小于税款，则纳税人自 身仍要负担部分税收，称为不完全转嫁。
7
税负转嫁后转
后转又称为逆转，指在纳税人无法实现 前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负 的方式，后转往往是通过厂商和销售商以 谈判的方式解决的。 后转嫁的一种特例：税收资本化
37
（三）税收方式与税负的归宿
• 从量税的归宿分析
–从量税又称定额税，指的是按销售商品的数量 课征固定的税额。 –例：政府对啤酒销售课税 课于消费者（图1） 课于生产商（图2）
38
（图1 ） 对需求方课征的从量税的归宿
P Pd S
P*
PS T D
O
2013-8-1
Q'
Q*
D-T Q
39
（图2）对供给方课征的从量税的归宿
2
税负转嫁机制的特征
(1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升
降是由税负转移引起的；
(2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经 济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税 人的不一致； (3)税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动
行为，因为课税是对纳税人的经济利益的侵犯，在利益机
20
第二节 税收的经济效应
1、对生产的替代效应与收入效应
税收对生产者选择的替代效应：课税会 改变厂商的产品结构，使生产者减少课税 商品的生产量，而增加无税商品的生产量。
税收对生产者选择的收入效应：课税 之后，会使生产者可支配的生产要素减少， 从而降低商品生产能力,居于较低的生产水 平上。
21
第二节 税收的经济效应
14
3、 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭 窄的难以转嫁。 4、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性 商品课征的税较难转嫁
5、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负
不容易转嫁。
15
三、税收优惠
（1）概念
税收优惠是政府为实现一定的目的，减轻或解 除税收负担的措施。 （2）方式 税基式优惠：如提取技术开发准备金； 税率式优惠：如实行低税率、零税率； 税额式优惠：如减税、免税。
• 税收筹划是纳税人利用税法的选择性条款作适当的财 务安排，以减轻或解除税负的行为。 • 2、税法规定，企业固定资产的折旧，可以采用直线法， 也可以采用工作量法、双倍余额递减法。企业通过测
算，选择最有利的折旧方式。
18
3、税法规定，劳务报酬所得按“次”计税。某
人分5次领取3500元报酬，每次都在800元以下。 4、从不违反税法这一点看，两者在性质上没有 区别。所以，有人把税收筹划称为正当避税。 5、许多国家打击偷税，但允许避税。
2、对消费的替代效应与收入效应
税收对消费者选择的替代效应：课税之后， 会使课税商品的价格相对上升，消费者便增加无 税商品的购买量，减少课税商品的购买量。 税收对消费者选择的收入效应：课税之后，
会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购
买量，而居于较低的消费水平上。
22
第二节 税收的经济效应
3、对劳动的替代效应与收入效应
程度，还受诸多因素的制约，主要的有供求弹性
的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负
转嫁与企业利润增减的关系等。
13
1、 商品课税较易转嫁，所得课税一般 不能转嫁。对个人财产和劳动所得课征的 税收一般只能降低个人的消费水平，无法 转嫁出去。 2、供给弹性较大，需求弹性较小的商 品的课税较易转嫁；供给弹性较小、需求 弹性较大的商品的课税不易转嫁。
将承担全部税负；
• 4、当需求曲线完全无弹性时，即需求曲线斜率为无穷大 时，买方将承担全部税负； • 5、当需求曲线具有完全弹性时，即税率为0时，卖方将承 担全部税负。
32
• 产品或要素的供给曲线弹性取决于边际成 本随产量而变化的情况。长期供给弹性通 常大于短期供给弹性。 • 从长期看，卖方较容易将税负转嫁给买方。 • 商品的需要弹性，主要取决于两大因素： 一是替代品的数量与相近似程度；二是商 品在消费者预算中的重要性。
之。也即，纳税人一方面通过提高售价的方式
将一部分税负向前转嫁给买方，另一方面通过
压低进价的方式将一部分税负向后转嫁给卖方。 这一情形称为混转或散转。
12
二、税负转嫁的一般规律
税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格 不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存 在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。
在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的
制的驱动下，纳税人必然千方百计地将税负转 移给他人， 以维护和增加自身的利益。
3
税负归宿
与税负转嫁密切相关的一个概念是税收 归宿。税收归宿一般指处于转嫁中的税负 的最终落脚点。
税负转嫁往往不是一次的，但税负转嫁 也并不是无穷尽的，总存在一个不可能再 转嫁而要自己负担税款的阶层，这一阶层 即为税收归宿。
16
四、税收负担的规避
（1）避税的性质 纳税人采取合乎法律规定的方法，有意减轻或解除税收 负担的行为。 减少收入但有利于完善税制。 （2）避税的方式 —调整组织结构；
—转移居所；
—转移收入； —转让定价。
17
税收筹划与避税的区别
• 1、避税是纳税人利用税法的缺陷作适当的财务安排，
以减轻或解除税负的行为；
数，则向垄断者征收定额税T，则会使边际成本 曲线向上水平移动T。根据MC=MR，决定厂商的 产量与价格。生产者与消费者承担的税负比例由 供给与需求的弹性决定。
36
（二）供求弹性与税负的归宿
• 用代数法可以得到，税收使得消费者支付的价格 增量为： ⊿P＝aT（2a+c）
• 在垄断条件下，当边际成本为常数时，即c＝0,供 给具有完全弹性，买卖双方各承担税收负担的一 半； • 如果供给曲线斜率与需求曲线斜率的绝对值相等， 则，征收定额税由消费者承担1/3，生产者承担 2/3。
税收对劳动力供给的替代效应：课税会降低
闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人以闲暇
代替劳动。
税收对劳动力供给的收入效应：课税会使纳
税人可支配收入减少，从而促使其为维持原有的
收入水平而减少闲暇的消费，增加劳动投入量。
23
第二节 税收的经济效应
4、对储蓄的替代效应与收入效应
税收对私人储蓄的替代效应：课税会减少 纳税人的实际利息收入，降低储蓄对于纳税人 的吸引力，促使纳税人增加即期消费。
第九章 税负的转嫁与归宿
1
第一节 转嫁与归宿概述
尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商 人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出 去。——约翰洛克 一、税负转嫁 1、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税 负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
25
第三节 完全竞争市场下的税负转嫁与归宿 （一）对供给者课征的单位税 （二）对需求者课征的消费税 （三）对供给者课税与对需求者课税的比较 （四）供求弹性对税负归宿的影响
26
• 政府征税，消费者承担的税收额取决于税 后消费者所支付的价格比税前提高了多少； • 生产者承担的税收额取决于税后生产都所 能取得的价格比税前低了多少； • 政府取得的税收收入是生产者与消费者所 承担的税负之和。
S+T P T Pd S
P*
PS
D
O Q' Q* Q
2013-8-1
40
• 无关性定理
–税收对价格和产出的效应，与对供给方征税还 是对需求方征税无关。
• 分析结论
–在课征从量税时，税收最终由谁负担，和名义 上由谁纳税无关。
–税收转嫁和归宿的具体情况实际上是由税后的
均衡价格决定的。
41
供求弹性对税收转嫁与归宿的影响
27
（一）对供给者课征的单位税
P T Pd S+T S
P*
PS
D
O Q' Q* Q
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（二）对需求者课征的消费税
P Pd S
P*
PS T D
O
Q'
Q*
D-T Q
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（三）对供给者课税与对需求者课税 的比较
P
Pd S+T S
P*
PS
D
D-T Q
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O
Q'
Q*
（四）供求弹性对税负归宿的影响
生ຫໍສະໝຸດ Baidu者与消费者所承担的税负的比例取决于
19
第二节 税收的经济效应
替代效应：用来说明商品之间相对价格变化
后,人们如何调整购买行为。一般说来,人们会增
加对相对价格下降的商品购买量而减少相对价格
上涨的商品购买量。
收入效应：用来说明收入的购买力发生变化 后,人们如何调整购买行为。一般说来,随着商品 价格的上升,某一固定收入的购买力降低,人们会 减少该种商品购买量。
税
。假设政府每年向资本收益征 Ti 。则资本现值变为：
n Rn Tn Ri Ti R1 T1 R2 T2 PV 2 n 1 r1 (1 r2 ) (1 rn ) (1 ri )i i 1
–这时买方为购买这一资本品愿意支付的价
格也下降为 PV
逃 税
与税负转嫁相联系的另一个范畴是逃税。
逃税指个人或企业以不合法的方式逃避纳税义务，包
括偷税、漏税和抗税等。 逃税与税负转嫁不同，税负转嫁只会导致税收归宿的 变化，引致纳税人与负税人的不一致，税收并未减少或损 失。
但逃税的结果是无人承担纳税义务，即无负税人，必
然造成税收的减少或损失。逃税是一种不正常的违法行为。
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（五）后弯的供给曲线
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第四节 垄断市场下的税收转嫁与归宿
（一）垄断条件下税收对价格的影响 （二）供求弹性与税负的归宿 （三）税收方式与税负的归宿
35
（一）垄断条件下税收对价格的影响
• 从需求曲线看，当需求曲线完全无弹性时，则垄
断者可以任意提高价格，将税收负担转嫁于消费
者。
• 当需求曲线向右下方倾斜时，假定边际成本为常
，从而他以后应纳的税收一
n
次性转嫁给了卖方。价格的降幅即税收转嫁 总量为： PV PV
i 1
Ti (1 ri )i
11
• 税收资本化主要发生在土地等某些能产生长久收 益的资本品的交易中。如果征收土地税，地价就 会下降。 • 混转或散转
– 对纳税人来说，前转和后转的形式可以兼而用
税收对储蓄的收入效应：课税会降低纳 税人的可支配收入，从而促使纳税人为维持原 有的储蓄水平而减少即期消费。
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第二节 税收的经济效应
5、对投资的替代效应与收入效应
税收对投资的替代效应：课税降低了投 资收益率，从而降低了投资的动力，驱使 纳税人以消费等经济行为替代投资行为。 税收对私人投资的收入效应：课税降低 了投资收益率，驱使纳税人为维持以往的 收益水平而增加投资。
供给曲线与需求曲线的弹性，它们决定着税
后价格的上升幅度。
用代数法可求得供求弹性与税负转嫁和归宿
间的关系： ⊿P/（T-⊿P）=a/c a、c分别表示需求曲线弹性与供给曲线弹性。
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从⊿P/（T-⊿P）=a/c推论：
• 1、当供求斜率相等时，买方和卖方所承担的税负相等； • 2、当供给完全无弹性时，即供给曲线斜率为无穷大时， 卖方将承担全部税负； • 3、当供给具有完全弹性，即供给曲线的斜率为0时，买方
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2、税负转嫁方式
税负转嫁的基本方式有两种，即前转和后转。
前转又称为顺转，指纳税人通过抬高销售价格将
税负转嫁给购买者。
在商品经济条件下，很多税种都与商品或商品
价格密切相关，大量的税收以价内税或价外税的 方式课征。作为从事特定经营活动的纳税人，往 往可以抬高已税商品的价格并把这类商品销售出 去，从而把该商品所负税收转移给下一个环节的
• 假设某一资本品在各年末能够产生长期收 益流 R , R ,, R ，那么其现值的计算公式 1 2 n 为：
n Rn Ri R1 R2 PV 2 n i 1 r (1 r2 ) (1 rn ) i 1 (1 r ) 1 i
ri 为各年的利率，即贴现率。
10
–该资本品在出售时，买方所能接受的价格 即为 PV
在其他条件相同的情况下，需求弹性越
大，消费者负担的税收越少。 在其他条件相同的情况下，供给弹性越 大，生产者负担的税收越少。
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• 两种极端的情形
–商品的供给完全无弹性，厂商承担了全部税负。 （图3） –商品的供给具有完全弹性，消费者承担了全部 税负。（图4）
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税收资本化
– 如果政府向资本品的收益征税，那么在这项资 本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现 值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资
本品的价格下降，税收实际上将由资本所有者
负担。此后，名义上虽由买主按期付税，实际 上税款是由卖主负担的。 – 税收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。
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税收资本化计算公式
经营者或消费者。
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税负转嫁
如果加价的额度等于税款，则商品售出 后即实现了充分的转嫁。 如果加价额度大于税款，则不仅实现了 税负转嫁。纳税人还可以得到额外的利润， 谓之超额转嫁。
如果加价的额度小于税款，则纳税人自 身仍要负担部分税收，称为不完全转嫁。
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税负转嫁后转
后转又称为逆转，指在纳税人无法实现 前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负 的方式，后转往往是通过厂商和销售商以 谈判的方式解决的。 后转嫁的一种特例：税收资本化
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（三）税收方式与税负的归宿
• 从量税的归宿分析
–从量税又称定额税，指的是按销售商品的数量 课征固定的税额。 –例：政府对啤酒销售课税 课于消费者（图1） 课于生产商（图2）
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（图1 ） 对需求方课征的从量税的归宿
P Pd S
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PS T D
O
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Q*
D-T Q
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（图2）对供给方课征的从量税的归宿
2
税负转嫁机制的特征
(1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升
降是由税负转移引起的；
(2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经 济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税 人的不一致； (3)税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动
行为，因为课税是对纳税人的经济利益的侵犯，在利益机
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第二节 税收的经济效应
1、对生产的替代效应与收入效应
税收对生产者选择的替代效应：课税会 改变厂商的产品结构，使生产者减少课税 商品的生产量，而增加无税商品的生产量。
税收对生产者选择的收入效应：课税 之后，会使生产者可支配的生产要素减少， 从而降低商品生产能力,居于较低的生产水 平上。
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第二节 税收的经济效应
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3、 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭 窄的难以转嫁。 4、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性 商品课征的税较难转嫁
5、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负
不容易转嫁。
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三、税收优惠
（1）概念
税收优惠是政府为实现一定的目的，减轻或解 除税收负担的措施。 （2）方式 税基式优惠：如提取技术开发准备金； 税率式优惠：如实行低税率、零税率； 税额式优惠：如减税、免税。
• 税收筹划是纳税人利用税法的选择性条款作适当的财 务安排，以减轻或解除税负的行为。 • 2、税法规定，企业固定资产的折旧，可以采用直线法， 也可以采用工作量法、双倍余额递减法。企业通过测
算，选择最有利的折旧方式。
18
3、税法规定，劳务报酬所得按“次”计税。某
人分5次领取3500元报酬，每次都在800元以下。 4、从不违反税法这一点看，两者在性质上没有 区别。所以，有人把税收筹划称为正当避税。 5、许多国家打击偷税，但允许避税。
2、对消费的替代效应与收入效应
税收对消费者选择的替代效应：课税之后， 会使课税商品的价格相对上升，消费者便增加无 税商品的购买量，减少课税商品的购买量。 税收对消费者选择的收入效应：课税之后，
会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购
买量，而居于较低的消费水平上。
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第二节 税收的经济效应
3、对劳动的替代效应与收入效应
程度，还受诸多因素的制约，主要的有供求弹性
的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负
转嫁与企业利润增减的关系等。
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1、 商品课税较易转嫁，所得课税一般 不能转嫁。对个人财产和劳动所得课征的 税收一般只能降低个人的消费水平，无法 转嫁出去。 2、供给弹性较大，需求弹性较小的商 品的课税较易转嫁；供给弹性较小、需求 弹性较大的商品的课税不易转嫁。
将承担全部税负；
• 4、当需求曲线完全无弹性时，即需求曲线斜率为无穷大 时，买方将承担全部税负； • 5、当需求曲线具有完全弹性时，即税率为0时，卖方将承 担全部税负。
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• 产品或要素的供给曲线弹性取决于边际成 本随产量而变化的情况。长期供给弹性通 常大于短期供给弹性。 • 从长期看，卖方较容易将税负转嫁给买方。 • 商品的需要弹性，主要取决于两大因素： 一是替代品的数量与相近似程度；二是商 品在消费者预算中的重要性。
之。也即，纳税人一方面通过提高售价的方式
将一部分税负向前转嫁给买方，另一方面通过
压低进价的方式将一部分税负向后转嫁给卖方。 这一情形称为混转或散转。
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二、税负转嫁的一般规律
税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格 不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存 在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。
在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的
制的驱动下，纳税人必然千方百计地将税负转 移给他人， 以维护和增加自身的利益。
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税负归宿
与税负转嫁密切相关的一个概念是税收 归宿。税收归宿一般指处于转嫁中的税负 的最终落脚点。
税负转嫁往往不是一次的，但税负转嫁 也并不是无穷尽的，总存在一个不可能再 转嫁而要自己负担税款的阶层，这一阶层 即为税收归宿。
16
四、税收负担的规避
（1）避税的性质 纳税人采取合乎法律规定的方法，有意减轻或解除税收 负担的行为。 减少收入但有利于完善税制。 （2）避税的方式 —调整组织结构；
—转移居所；
—转移收入； —转让定价。
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税收筹划与避税的区别
• 1、避税是纳税人利用税法的缺陷作适当的财务安排，
以减轻或解除税负的行为；
数，则向垄断者征收定额税T，则会使边际成本 曲线向上水平移动T。根据MC=MR，决定厂商的 产量与价格。生产者与消费者承担的税负比例由 供给与需求的弹性决定。
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（二）供求弹性与税负的归宿
• 用代数法可以得到，税收使得消费者支付的价格 增量为： ⊿P＝aT（2a+c）
• 在垄断条件下，当边际成本为常数时，即c＝0,供 给具有完全弹性，买卖双方各承担税收负担的一 半； • 如果供给曲线斜率与需求曲线斜率的绝对值相等， 则，征收定额税由消费者承担1/3，生产者承担 2/3。
税收对劳动力供给的替代效应：课税会降低
闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人以闲暇
代替劳动。
税收对劳动力供给的收入效应：课税会使纳
税人可支配收入减少，从而促使其为维持原有的
收入水平而减少闲暇的消费，增加劳动投入量。
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第二节 税收的经济效应
4、对储蓄的替代效应与收入效应
税收对私人储蓄的替代效应：课税会减少 纳税人的实际利息收入，降低储蓄对于纳税人 的吸引力，促使纳税人增加即期消费。
第九章 税负的转嫁与归宿
1
第一节 转嫁与归宿概述
尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商 人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出 去。——约翰洛克 一、税负转嫁 1、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税 负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
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第三节 完全竞争市场下的税负转嫁与归宿 （一）对供给者课征的单位税 （二）对需求者课征的消费税 （三）对供给者课税与对需求者课税的比较 （四）供求弹性对税负归宿的影响
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• 政府征税，消费者承担的税收额取决于税 后消费者所支付的价格比税前提高了多少； • 生产者承担的税收额取决于税后生产都所 能取得的价格比税前低了多少； • 政府取得的税收收入是生产者与消费者所 承担的税负之和。
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• 无关性定理
–税收对价格和产出的效应，与对供给方征税还 是对需求方征税无关。
• 分析结论
–在课征从量税时，税收最终由谁负担，和名义 上由谁纳税无关。
–税收转嫁和归宿的具体情况实际上是由税后的
均衡价格决定的。
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供求弹性对税收转嫁与归宿的影响
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（一）对供给者课征的单位税
P T Pd S+T S
P*
PS
D
O Q' Q* Q
28
（二）对需求者课征的消费税
P Pd S
P*
PS T D
O
Q'
Q*
D-T Q
29
（三）对供给者课税与对需求者课税 的比较
P
Pd S+T S
P*
PS
D
D-T Q
30
O
Q'
Q*
（四）供求弹性对税负归宿的影响
生ຫໍສະໝຸດ Baidu者与消费者所承担的税负的比例取决于
19
第二节 税收的经济效应
替代效应：用来说明商品之间相对价格变化
后,人们如何调整购买行为。一般说来,人们会增
加对相对价格下降的商品购买量而减少相对价格
上涨的商品购买量。
收入效应：用来说明收入的购买力发生变化 后,人们如何调整购买行为。一般说来,随着商品 价格的上升,某一固定收入的购买力降低,人们会 减少该种商品购买量。
税
。假设政府每年向资本收益征 Ti 。则资本现值变为：
n Rn Tn Ri Ti R1 T1 R2 T2 PV 2 n 1 r1 (1 r2 ) (1 rn ) (1 ri )i i 1
–这时买方为购买这一资本品愿意支付的价
格也下降为 PV