船舶吨税
船舶吨税的名词解释
船舶吨税的名词解释船舶吨税是指针对船舶所有权人或注册人所征收的一种税费，通常根据船舶的吨位大小来计算。
该税款通常用于海事基础设施建设、维护和改进，并用于保障航运业的可持续发展。
在这篇文章中，我们将从船舶吨税的定义、目的、计算方法以及相关的利弊等方面进行探讨，以便更好地理解这一税费制度。
1. 船舶吨税的定义船舶吨税是一种对船舶所有权人或注册人征收的税费，用于实现海事基础设施的建设和维护。
吨税通常是根据船舶的吨位大小来计算的，吨位可以分为净吨位和总吨位。
净吨位是指船舶的货运能力，总吨位是指船舶的总体积。
船舶吨税是国际海事税制中的一种，各个国家和地区在征收和使用这一税款方面有不同的政策和规定。
2. 船舶吨税的目的船舶吨税的主要目的是为了筹集资金，用于海事基础设施的建设和维护。
海事基础设施包括港口、航道、锚地、码头等，这些设施的建设和维护对于航运业的顺利运行和发展至关重要。
船舶吨税的征收可以保证这些基础设施的正常运行，并为航运业提供更好的服务与支持。
3. 船舶吨税的计算方法船舶吨税的计算方法通常基于船舶的净吨位或总吨位。
不同国家和地区使用不同的计算公式，但通常是按照吨位大小和税率来计算。
税率可能因国家和地区的不同而有所不同，一般而言，大型船舶往往需要缴纳更高的税款。
船舶吨税通常作为一种费用，由船舶所有权人或注册人在规定的时间内向相关当局缴纳。
4. 船舶吨税的利弊船舶吨税作为海事税制的一部分，具有一定的利弊。
首先，船舶吨税为国家和地区提供了一种稳定的资金来源，用于维护基础设施和保障航运业的发展。
其次，船舶吨税对于船舶所有权人或注册人来说可能会增加负担，特别是对于大型船舶来说，税款数额可能较高。
然而，通过合理的税收政策，船舶吨税可以在保证基础设施运行的同时，促进航运业的可持续发展。
结语：船舶吨税作为一种税费制度，在国际海事领域具有重要的意义。
通过征收船舶吨税，各个国家和地区可以筹集资金，用于海事基础设施的建设和维护。
吨税
中海集运核算中心
黄丹丹 吴翔昱
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船舶吨税的定义
船舶吨税， 船舶吨税，是各国对进出所辖港口的国际航行 船舶征收的一种税，简称吨税。 船舶征收的一种税，简称吨税。 船舶吨税是一种使用税， 船舶吨税是一种使用税，是就国际航行船舶在 港口行驶， 港口行驶，使用了港口及其助航设备而征收的 税。 有的国家以灯塔税的名义征收。 有的国家以灯塔税的名义征收。
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船舶吨税的优惠与节约吨税的建议
各国为了鼓励船舶多挂靠本国港口，繁荣港 各国为了鼓励船舶多挂靠本国港口， 口经济，在吨税方面想出了一系列优惠办法。 口经济，在吨税方面想出了一系列优惠办法。 船公司如果善加利用，可以减少营运成本， 船公司如果善加利用，可以减少营运成本， 获取更多的盈利空间。 获取更多的盈利空间。
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4. 按照计费单位
非洲国家多哥、贝宁、科特迪瓦采用此法， 非洲国家多哥、贝宁、科特迪瓦采用此法， 虽然名称不尽相同， 虽然名称不尽相同，但都是用 船长 x 船宽 x 夏季最大吃水 的值作为计费单位，再乘以 的值作为计费单位， 费率。这几个国家选择从船舶的体积上考虑， 费率。这几个国家选择从船舶的体积上考虑， 在计算引水、拖轮时也以此为依据。 在计算引水、拖轮时也以此为依据。
5பைடு நூலகம்
船舶吨税的纳税人
船舶吨税的纳税人， 船舶吨税的纳税人，为自有船舶的所有人和租 用船舶的使用人。 用船舶的使用人。
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船舶吨税的计算方法
1. 2. 3. 4.
按照船舶总吨 按照船舶净吨 按照船舶大小 按照计费单位
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1.按照船舶总吨 1.按照船舶总吨
以 《 船舶吨位证书》 中记载的总吨为计征单 船舶吨位证书 》 位。 (1).费率 x 总吨 根据国情的不同， 根据国情的不同，各国对所辖港口制定出统 一的费率， 以此向过往船舶征收吨税。 不少国 一的费率 ， 以此向过往船舶征收吨税 。 家采用了这种方法， 比如秘鲁、 南非、 巴拿马、 家采用了这种方法 ， 比如秘鲁 、 南非 、 巴拿马 、 危地马拉、卡尔德拉、尼加拉瓜等。 危地马拉、卡尔德拉、尼加拉瓜等。
吨税
统计数据截止日期：2006-5-31
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以上船舶如属中海集运航次在国内不需购买 吨税，如属香港集运航次则使用优惠费率购 买吨税。目前由于大多航线都已划归香港集 运，所以虽然上表中所列船舶的船籍是中国， 但是在实际操作中还是要使用优惠费率购买 吨税。
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感
谢
胡凌云 沈 翌 方 强
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2. 按时间段购买吨税，较长时间段的优惠
不少国家可以按年购买吨税，其税率相当优惠， 是广大船公司的首选。比如
意大利的吨税，年税率是月税率的2.2倍; 智利的年税率是航次税率的2.55倍; 日本的年税率是航次税率的3倍……
按照目前我司的班期，如果同一船舶一年挂 靠以上国家的次数达到 3 次，就应该按年购买 吨税。
我国征收吨税的对象为外国籍船舶、外商租 用的中国籍船舶、中外合资企业租用的外国 籍船舶，而对由本国经营的中华人民共和国 国籍的船舶免征。 哥伦比亚政府征收吨税的对象限于悬挂外国 国旗的货运船舶。
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4.给予友好国家的优惠
各国从全局出发，会对一部分国家在各方面给 予优惠，吨税就是众多工具中的一个。
Байду номын сангаас
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船舶吨税的优惠与节约吨税的建议
各国为了鼓励船舶多挂靠本国港口，繁荣港 口经济，在吨税方面想出了一系列优惠办法。 船公司如果善加利用，可以减少营运成本， 获取更多的盈利空间。
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1.同一航次挂靠多个港口的优惠
通常情况下，各国对同一航次挂靠本国一个或 多个港口的船舶征收一次吨税，在船舶挂靠本 国第一个港口时收取。 我国对已在我国港口（包括台湾港口）购买了 吨税的船舶，不再征收吨税。但由于政治上的 原因，台湾却不承认我国吨税的效力。
船舶吨税知识点归纳
船舶吨税知识点归纳一、征税范围、税率1.征税范围：境外港口进入境内港口的船舶。
2.税率优惠税率：中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。
普通税率：其他应税船舶。
3、税目（按船舶净吨位划分）（1）不超过2000净吨：普通税率（按执照期限划分）①一年12.6元/净吨；②90日4.2元/净吨；③30日2.1元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年9元/净吨；②90日3元/净吨；③30日1.5元/净吨（2）超过2000净吨，但不超过10000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年24元/净吨；②90日8元/净吨；③30日4元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年17.4元/净吨；②90日5.8元/净吨；③30日2.9元/净吨（3）超过10000净吨，但不超过50000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年27.6元/净吨；②90日9.2元/净吨；③30日4.6元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年19.8元/净吨；②90日6.6元/净吨；③30日3.3元/净吨（4）超过50000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年31.8元/净吨；②90日10.6元/净吨；③30日5.3元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年22.8元/净吨；②90日7.6元/净吨；③30日3.8元/净吨【提示1】拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。
【提示2】无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。
【提示3】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
二、应纳税额的计算1.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
2.计算公式为：应纳税额＝船舶净吨位×定额税率。
3.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：（1）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；（2）船舶吨位证明。
应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照本法规定向海关申报纳税。
船舶吨税法律规定(3篇)
第1篇一、概述船舶吨税，是指对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税收。
根据《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》的规定，船舶吨税的征收对象为进出我国港口的国际航行船舶，征收标准为船舶净吨位。
船舶吨税的征收有助于维护我国税收权益，促进国际航运业的健康发展。
二、船舶吨税的法律依据1.《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称《条例》）2.《中华人民共和国海关法》3.《中华人民共和国进出口关税条例》4.《中华人民共和国船舶登记管理条例》5.其他相关法律法规三、船舶吨税的征收范围船舶吨税的征收范围包括：1.进出我国港口的国际航行船舶2.在我国港口停留或者装卸货物的国际航行船舶3.经我国政府批准的国际航行船舶4.经我国政府批准的国际航行船舶，在特定情况下，如因不可抗力等原因，需要在我国港口停留或者装卸货物的四、船舶吨税的征收标准1.船舶净吨位：船舶净吨位是指船舶的载货能力，即船舶的内部空间。
船舶净吨位是船舶吨税征收的基础。
2.税率：船舶吨税的税率分为一般税率、优惠税率和特殊税率。
（1）一般税率：根据船舶净吨位的大小，分为不同档次，每档对应一个税率。
（2）优惠税率：对某些特定类型的船舶，如客船、油轮等，给予一定的优惠税率。
（3）特殊税率：对某些特定情况下的船舶，如因不可抗力等原因在我国港口停留或者装卸货物的船舶，给予特殊税率。
五、船舶吨税的征收程序1.船舶吨税的申报：船舶吨税的申报由船舶所有人或者其代理人向海关办理。
2.船舶吨税的缴纳：船舶吨税的缴纳应当在船舶进港前或者出港后，按照规定缴纳。
3.船舶吨税的征收：海关根据船舶吨税的申报和缴纳情况，依法征收船舶吨税。
4.船舶吨税的减免：符合国家规定的船舶吨税减免条件的，船舶所有人或者其代理人可以向海关申请减免船舶吨税。
六、船舶吨税的减免条件1.船舶所有人或者其代理人因不可抗力等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。
2.船舶所有人或者其代理人因船舶损坏、故障等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。
船 舶 吨 税
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税法教程
②为港口建设维护及海上干线 公用航标的建设维护提供资 金保障。
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❖ 纳税人：
船舶吨税以应税船舶负责人
为应缴纳船舶吨
税率
船舶吨税采用定额税率，按 船舶净吨位的大小分等级设 置单位税额，分为 30 日、 90 日和 1 年三种不同的税 率，并实行复式税率。
船舶吨税的基本内容
税法教程
船舶吨税 1.1 船舶吨税基础知识 1.2 船舶吨税法的基本内容 1.3 船舶吨税的计算 5.1.4 船舶吨税的缴纳
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船舶吨税基础知识
❖ 关税： 自中华人民共和国境外港 口进入境内港口的船舶征 收的一种税，属于行为税
❖ 特点 ：
• 征税范围小 • 税率单一
❖ 作用 ：
①限制外国船舶随意进入我国 港口，保护我国海洋运输业 的发展。
❖ 税收优惠：
下列船舶免征吨税： 1）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。 2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船
舶所有权的初次进口到港的空载船舶。 3）船舶吨税执照期满后 24 小时内不上下客
货的船舶。 4）非机动船舶（不包括非机动驳船）。 5）捕捞、养殖渔船。 6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或拆解
应纳税额＝应税船舶净吨位×适用税率
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船舶吨税的缴纳
1．纳税义务发生时间 船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内
港口的当日，应税船舶在吨税执照期满收回尚未离 开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期 满的次日起续缴吨税。 2．纳税期限
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之 日起15日内向指定银行缴清税款。
，并不上下客货的船舶。 7）军队、武装警察部队专用或征用的船舶。 8）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构
船舶吨税如何算
船舶吨税如何算众所周知船舶吨税是海关代为对进出中国港⼝的国际航⾏船舶征收的⼀种税。
其征收税款主要⽤于港⼝建设维护及海上⼲线公⽤航标的建设维护。
那么船舶吨税如何算呢?船舶吨税的征收管理是如何的呢?可以认真阅读以下店铺⼩编悉⼼为您准备的以下相关阅读材料，希望对您有所帮助。
⼀、船舶吨税如何算船舶吨税按船舶净吨位和使⽤期确定累进税额标准，分为⼀般税额标准和优惠税额标准。
具体船舶吨税税额标准为：⼀般税额标准，适⽤于与中国没有贸易协定的国家，分90天期和30天期两种：90天期的，机动船按净吨位从500吨以下⾄1千吨以上划分为5级，税额标准为每吨15元～45元;⾮机动船从30吨以下⾄150吨以上分为3级，每吨0.7元⾄1.05元。
30天期的，按90天期的税额标准减半确定。
2?优惠税额标准，分90天期和30天期两种：90天期的，机动船按净吨位从500吨以下⾄1千吨以上划分为5级，税额标准为1.1元～32元;⾮机动船从30吨以下⾄150吨以上分为3级，每吨0.5元⾄0.75元。
30天期的，机动船按90天期的税额标准减半确定;⾮机动船从50吨⾄150吨以上分为3级，每吨0.25元⾄0.4元。
船舶吨税分90天期和30天期两种缴纳，根据纳税⼈的不同，分别适⽤⼀般累进税额标准和优惠累进税额标准，计税公式为：应纳税额=应税船舶净吨位×税额标准-速算扣除数。
⼆、船舶吨税的征收管理(1)吨税由“海关”负责征收。
(2)纳税义务发⽣时间：吨税的纳税义务发⽣时间为应税船舶进⼊境内港⼝的“当⽇”。
(3)纳税期限①应税船舶负责⼈应当⾃海关填发吨税缴款凭证之⽇起“15⽇”内向指定银⾏缴清税款。
②纳税⼈未按期缴清税款的，⾃滞纳税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款0.5‰的滞纳⾦。
(4)多退少补①海关发现少征或者漏征税款的，应当⾃应税船舶应当缴纳税款之⽇起1年内，补征税款。
②因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以⾃应当缴纳税款之⽇起3年内追征税款，并⾃应当缴纳税款之⽇起按⽇加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳⾦。
关税及船舶吨税
军用船舶和警用船舶、捕捞、养殖渔船、避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶等。
船舶吨税的计税依据
计税依据
吨税以船舶注册净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶 税率的50%计征。
计税公式
吨税=净吨位×适用税率。
03 关税与船舶吨税的关系
关税对船舶吨税的影响
面临的挑战与机遇
1 2
全球化趋势下的挑战
随着全球化趋势的加强，关税作为贸易保护手段 的作用逐渐减弱，需要寻求新的贸易政策工具。
国际规则与约束
国际贸易规则对关税的征收和使用有一定的约束 和限制，需要在规则范围内进行政策设计。
3
机遇与挑战并存
在应对关税挑战的同时，也应看到其中蕴含的机 遇，如通过关税政策调整促进国内产业创新和发 展。
调节进出口贸易
通过调整船舶吨税的税率和征收方式，可以对进出口贸易进行一定的调节，促进国家经 济的平衡发展。
关税与船舶吨税的互动关系
相互促进
关税和船舶吨税在征收过程中相互促进，共同构成了国家税收体 系的重要组成部分。
相互制约
关税和船舶吨税之间也存在一定的相互制约关系，如关税税率的调 整可能会影响到船舶吨税的计税依据和税额。
随着全球化和区域经济一体化的深入发展，关税及船舶吨税在国际贸易中的地位将更加重要，成为各国 政府调控经济和促进贸易的重要手段之一。
06 关税及船舶吨税的影响与 挑战
对国际贸易的影响
01
关税壁垒
关税作为一种贸易壁垒，增加进 口商品成本，影响国际贸易的自 由化和便利化。
贸易条件
02
03
贸易转移
关税的征收可能改变国际贸易条 件，使得某些国家在国际市场上 处于不利地位。
船舶吨税计算公式
船舶吨税计算公式
船舶吨税分为优惠税率和普通税率。
一、应纳税额的计算公式。
1. 应税船舶为机动船舶。
- 净吨位不超过200吨的，每吨3元。
- 净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。
- 净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。
- 净吨位超过10000吨的，每吨6元。
- 应纳税额 = 净吨位×定额税率。
- 例如：一艘机动船舶净吨位为1500吨，适用的定额税率为4元/吨，则应纳税额=1500×4 = 6000元。
2. 应税船舶为非机动驳船。
- 按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 假设某非机动驳船净吨位为800吨，按照机动船舶净吨位800吨对应的税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则该非机动驳船应纳税额=800×4×50% = 1600元。
3. 应税船舶为拖船。
- 按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，并且按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 例如：一艘拖船发动机功率为1000千瓦，则折合净吨位为1000×0.67 = 670吨。
假设其对应的机动船舶税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则应纳税额=670×4×50% = 1340元。
船舶吨税会计分录
船舶吨税会计分录
船舶吨税是指按照船舶的总吨位收取税款的一种税收形式，是国家对船舶所有权人和用户收取的一种税费。
船舶吨税的征收标准为每年每吨船舶总吨位的一定比例。
船舶吨税的征收对于船舶运营企业来说是一笔重要的财务支出，同时也需要按照税务部门的要求进行会计核算和报表填报。
1. 船舶吨税的征收
借：船舶吨税费用 10000元
贷：应付船舶吨税费用 10000元
解释：企业按照船舶总吨位的比例缴纳船舶吨税，将缴纳的税款作为船舶吨税费用计入会计科目中。
应付船舶吨税费用账户表示企业应当付给税务部门的税款。
解释：企业通过银行流转账户将应付的船舶吨税费用转交给税务部门，使银行存款减少，应付船舶吨税费用减少。
3. 船舶对外计价
解释：企业在对外销售船舶运输服务的时候，需要将船舶吨税费用计入成本，并在税前进项税额中抵扣，从而降低税负。
同时，在增值税应纳税金额科目中体现增值税的应纳税额。
船舶吨税_精品文档
船舶吨税船舶吨税是指针对船舶所有人征收的一种税收。
这种税收是为了确保船舶所有人能够承担其所拥有的船只带来的环境和经济影响而征收的。
船舶吨税的主要目的是促进航运业的可持续发展，并且通过税收收入的使用，为船舶拥有人提供相关的服务和支持。
船舶吨税的征收标准主要和船舶的吨位大小有关。
一般情况下，船舶吨税的计算是根据船舶的总吨位来确定的。
船舶的总吨位指的是船舶内部所有可容纳的货物和乘客的总量。
吨税费率通常由政府制定，并且不同国家的征收标准可能有所不同。
船舶吨税的征收主要是为了平衡船舶拥有人的经济利益和船舶对环境的影响。
船舶作为一种高污染和高能耗的交通工具，其运营和使用都会导致对环境的负面影响，包括空气污染、水污染和噪音污染等。
此外，航运业也是全球温室气体排放的重要来源之一。
通过征收船舶吨税，可以鼓励船舶所有人采取更环保和节能的船舶技术，并推动航运业的可持续发展。
船舶吨税的税收收入多数被用于促进航运业的发展和维护。
这些收入可以用于改善船舶相关设施的建设和维护，包括港口基础设施和航道清理等。
此外，征收船舶吨税的国家还可以利用税收收入来支持船舶拥有人的培训和技术研发，以提升船舶的运营效率和环保性能。
这些举措有助于推动航运业向可持续发展的方向前进。
船舶吨税的征收还可以用于改善海事安全。
船舶吨税的收入可以用于为船舶拥有人提供培训和教育，提高他们的安全意识和应急响应能力。
此外，船舶吨税的收入还可以用于购买和维护航行和通讯设备，提高船舶的航行安全性和通讯能力。
这些措施有助于减少船舶事故和灾害的发生，保障船舶运营的安全可靠性。
然而，船舶吨税的征收也面临一些挑战和问题。
首先，船舶吨税的征收需要建立有效的税收征管机制，包括征收标准的确定、税务管理的规范和税收收入的监管等。
此外，船舶吨税的征收还需要考虑到国际协调性和公平性的问题。
由于航运业具有很强的国际性和跨境性，各国之间在船舶吨税方面的政策和征收标准存在差异，这对于全球航运业的发展带来一定的影响和挑战。
税法Ⅱ第十章船舶吨税
第十章船舶吨税第一节概述第二节征税范围、税率第三节税收优惠第四节应纳税额的计算第五节征收管理【知识点】概述（一）概念：船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。
（二）特点：1.船舶吨税主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收。
2.以船舶的净吨位为计税依据，实行从量定额征收。
3.对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率。
4.所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。
【知识点】征税范围、税率（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下简称应税船舶），应当缴纳船舶吨税。
（二）船舶吨税设置优惠税率和普通税率。
【提示】中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
其他应税船舶，适用普通税率。
【知识点】税收优惠（一）直接优惠下列船舶免征船舶吨税：1.应纳税额在人民币50元以下的船舶。
2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。
3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。
4.非机动船舶（不包括非机动驳船），是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。
5.捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。
7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。
8.警用船舶。
9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
10.国务院规定的其他船舶（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。
（二）延期优惠在《吨税执照》期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长《吨税执照》期限：1.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货。
2.军队、武装警察部队征用。
3.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。
关税及船舶吨税
租赁和租借进口货物的完税价格。以海关审查确定的货物 租金作为完税价格
关税完税价格
1
四．出口货物的完税价格
1. 以离岸价格为出口货 物的完税价格，完税 价格＝离岸价格÷ （1+出口税率）
关税征收管理
因海关误征，多纳税款的；
有下列情况之一的，进出口货物的收发人或代理 人，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，
申请退税：
关税退还
海关核准免验进口的货物，发现短缺情况；
已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的海关应当自接受退税申请之 日起30日内作出书面签复并通知退税申请。
关税征收管理
征税对象及纳税人
一、征税对象
关税征税对象是进出我国国境的货物和物品
二、征税义务人
贸易商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人，
以及接受委托办理有关进出口手续的代理人
其他经批准可直接经营进出口商品的企业
物品的纳税人有：行李物品入境的持有人，运输工
具上服务人员携带行李的持有人，馈赠物品入境的 所有人，进口个人邮件的收件人
主 讲
中
人国
：
陈税
卫 华
制
Chapt. 1-1
关税的基本概念
船舶吨税
征税对象及纳税人
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税则、税目和税率
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关税完税价格
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税额的计算
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关税征收管理
船舶吨税介绍
船舶吨税介绍一、船舶吨税的含义船舶吨税是对船舶使用航道及其助航设施而征收的一种使用税，简称吨税。
有的国家以灯塔税的名义征收船舶吨税。
船舶吨税是我国18个税种之一，2001年纳入中央预算。
二、适用法律2012年1月1日，《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（国务院令第610号，以下简称《条例》）正式实施。
船舶吨税的征收管理依据《条例》执行。
1952年发布的沿用了近60年的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》同时废止。
三、船舶吨税的征收范围该条规定将国轮纳入了征收范围，此举是为了平衡外轮和国轮的税负水平，遵循WTO体制下的国民待遇原则。
四、税额的计算方法净吨位是指根据有关规范丈量确定的船舶有效容积，即扣除不能用来载货或载客的处所后得到的船舶可营运容积。
五、船舶吨税的期别船舶吨税分1年期、90天期与30天期三种缴纳方式。
缴纳期别由应税船舶负责人或其代理人自行选择。
六、船舶吨税税目、税率吨税的多少取决于船舶净吨位、国籍以及缴纳期别。
30日:90日:1年=1:2:6，船方可以选择最适合的缴纳期别。
七、优惠、普通税率的适用原则船舶吨税设置优惠税率和普通税率。
中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率（77个国家和地区）。
根据中英海运协定，船籍为大不列颠及北爱尔兰联合王国以及联合王国负责管辖的6个领地，即：泽西岛(The Bailiwick of Jersey)、百慕大(Bermuda)、根西岛(The Bailiwick of Guernsey)、开曼群岛(The Cayman - Islands )、马恩岛(The Isle of Man)和直布罗陀(Gibraltar)的船舶适用优惠税率。
其他应税船舶适用普通税率。
八、吨税执照申领应税船舶在进入港口办理入境（港）手续时，应当向海关交验吨税执照或者缴纳吨税。
申报纳税时，应当如实填写《船舶吨税执照申请书》，同时交验如下证明文件：（一）船舶《国籍证书》或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；（二）船舶《国际吨位证书》；以及上述证明文件的复印件。
初级会计船舶吨税重要知识点
初级会计船舶吨税重要知识点船舶吨税是指根据船舶的净吨位来计算税收的一种征税方式。
在船舶运输行业中，了解和掌握船舶吨税的重要知识点对于会计人员来说至关重要。
本文将介绍一些初级会计人员需要了解的船舶吨税知识点，包括计算方式、适用条件和相关政策。
一、船舶吨位的计算方式船舶的吨位是船舶吨税的基础，准确计算吨位是保证税务申报的重要前提。
船舶的吨位包括总吨位和净吨位两个指标。
总吨位是指船舶的总容积，包括船体、船舱、货仓等内部的所有空间。
计算总吨位的公式为：总吨位 = (V1 + V2) / 100。
其中，V1为船头至船尾的长度，V2为船舶的最大宽度。
净吨位则是指船舶的有效容积，即除去机舱、船舱、货仓等非货物载运空间后的容积。
计算净吨位的公式为：净吨位 = 总吨位 - 型船公吨位。
型船公吨位是指一种标准船舶的净吨位，每种船型都有对应的公吨位数值。
可以通过查询相关资料或者咨询专业人士来了解不同类型船舶的公吨位数值。
二、船舶吨税的适用条件船舶吨税的征收与船舶的所有权、经营方式以及使用地点等因素相关。
以下是一些船舶吨税适用条件的常见情况：1. 所有人为中国公民或中国企事业单位，并在中国登记的船舶；2. 所有人为中国注册的外商投资企业、合资经营企业或者港澳台投资企业，并在中国登记的船舶；3. 所有人为中国国家所有制企业的船舶；4. 所有人为中国外商投资企业的租赁船舶，且租赁期限超过一年。
需要注意的是，船舶吨税的适用条件可能随时调整，因此及时获取最新政策和法规规定是非常重要的。
三、船舶吨税的税率和计算方法船舶吨税的税率根据不同的船舶类型和吨位大小有所不同。
船舶吨税的计算方法如下：税额 = 船舶公吨位 * 公路、水路交通管理部门公布的税率。
根据国家相关政策和法规规定，船舶吨税一般是按照半年度和年度进行纳税。
会计人员需要根据船舶的实际情况和相关税率进行税务申报，并按时缴纳船舶吨税。
四、船舶吨税的税务申报和缴纳船舶吨税的税务申报和缴纳程序如下：1. 在纳税期限内，根据船舶的实际情况填写船舶吨税申报表；2. 将填写完整的船舶吨税申报表报送至税务机关；3. 根据税务机关的要求，补充提供相关证明材料；4. 根据税务机关的通知，缴纳相应的船舶吨税。
项目九 任务2船舶吨税
其他应税船舶,适 用普通税率。
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二、税目和税率
任 务 二
吨税税目税率表
税目
税率(元/净吨)
船 舶 吨 位 税
(按船舶净吨位 划分)
普通税率
优惠税率
(按执照期限划分) (按执照期限划分)
1年 90日 30日 1年 90日 30日
备注
不超过2000净吨 12.6 4.2 超过2000净吨 但不超过10000 24.0 8.0 净吨
税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日
起30日内查实并通知应税船舶办理退税手续。
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船
舶
吨
位 税
船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入
境内港口的船舶征收的一种税。
2017年12月27日，全国人民代表大会常务
委员会第三十一次会议通过《中华人民共和国船
舶吨税法》，自2018年7月1日起实施。
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二、税目和税率
任 务 二
船 舶 吨 位 税
吨税设置优惠税 率和普通税率。
中华人民共和国国籍 的应税船舶,船籍国(地 区)与中华人民共和国 签订含有相互给予船 舶税费最惠国待遇条 款的条约或者协定的 应税船舶,适用优惠税 率。
税法之九——
1
任 其他相关税收法律制度
务 二
船
舶 吨
车船税
税
船舶吨税
任务一
任务二
任务三
任务四
车辆购置税
烟叶税
2
目
录
页
2
任 务 二
船
舶
吨
位 税
任务二 船舶吨税
• 船舶吨税概念 • 纳税义务人 • 税目和税率 • 应纳税额的计算 • 税收优惠 • 征收管理
船舶吨税
一、船舶吨税概述 二、船舶吨税的基本内容 三、船舶吨税的计算 四、船舶吨税的申报与缴纳
一、概念
船舶吨税，是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称 应税船舶）征收的一种税。船舶吨税由海关征收。
1952 年9月29,日，开始执行海关总署发布《中华人民共和国船舶吨税暂 船舶吨税 简称吨税。旧称“船钞”。所收船舶吨税,专款专 行办法》。征收范围包括：在中国港口行驶的外国籍船舶、外商租用的中 用于助航设施的建造与维修,因此,船舶吨税也有“灯塔税”之 国籍船舶、中外合营的海运企业自有或租用的中外籍船舶。船舶吨税区别 称。 机动船和非机动船，按吨位级别计征。以3个月或30天为一缴纳期。 从1987年1月1日起，吨 税的计征改为90天期和30天期两种，由纳税人于 申请完税时自行选择。1994年3月15日交通部、国家计委、财政部、海关 总署通知，对船舶吨税的税率进行了调整。2011年11月23日国务院第182 次常务会议通过《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日 起施行。
四、船舶吨税应纳税额的计算和征收管理
（一）船舶吨税应纳税额的计算 计算公式为： 船舶吨税=净吨位×元/净吨 注：净吨位=船舶有效容积×吨/立方米 （二）船舶吨税应纳税额的征收管理 1.ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ舶吨税的纳税义务发生时间。 (1) 应税船舶进入港口的当日，为船舶吨税的纳税义务发生时间。应税船 舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次 执照期满的次日起续缴吨税。 2.纳税期限。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内 向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收 滞纳税款0.5‰的滞纳金。 3.纳税地点 各口岸海关负责对进出本口岸的船舶征收船舶吨税。
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2. 延期优惠
(1) 避难、防疫隔离、修理，并不上下客货； (2) 军队、武装警察部队征用。 (3) 应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的
，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不 可抗力原因消除后，向海关申报纳税。
一、别墅的分类
①独栋别墅 从结构上讲独门独院，上有独立空间， 下有私家花园领地，是私密性很强的独 立式住宅，表现为上下左右前后都属于 独立空间。
三、计税依据
吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船和非 机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50% 计征。
四、应纳税额的计算
应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。 应纳税额 = 船舶净吨位 × 定额税率
案例
2016年10月20日，A国某运输公司一艘货轮驶入 我国某港口，该货轮净吨位为30 000吨，货轮负 责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停 留期限为30天。A国已与我国签订有相互给予船 舶税费最优惠国待遇条款。请计算该货轮负责人 应向我国海关缴纳的船舶吨税。
(5) 捕捞、养殖渔船（需要在中华人民共和国渔业 船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖渔船的）；
(6) 避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解， 并不上下客货的船舶；
(7) 军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； (8) 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆
、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；
（四）别墅庭院景观设计要点 1、庭院风格的选择：亚洲的中国式、日本式，欧洲的法国式和英国式。 2、功能性的要求： a.使用功能的需要：起居、游戏、室外烹饪和就餐、晒衣、园艺、款待 朋友和储存杂物。 b.家庭成员的需要。 3、绿化要求：最好保证绿化率不低于6 0％ 4、技术上的要求： a.庭院排水与光照条件的影响：排水、光照、通风、土质 b. 庭院面积的大小 5、气氛的营造
仅停留在植树理水。
三、别墅庭院景观设计分析
（一）别墅庭院景观构成 别墅庭院景观要素可以分两种类型
1)建筑、绿化、水体、道路、庭院、设施等物质要素。 2)是精神文化的构成，即环境的历史文脉等。
（二）别墅庭院景观特点 1.个性化 2.私密性 3.室内空间的延伸
（三）别墅庭院植物设计的特点 1、借助植物营造舒适的生活、休闲空间 2、用植物演绎个性化空间 3、植物营造温馨氛围 4、用植物来营造变化 5、植物设计要容易维护
各种风格的独立别墅
②双拼别墅 联排别墅与独栋别墅之间的中间产品，是由两个单元的别墅拼联组成的 单栋别墅。
③联排别墅 每户独门独院，它是由几幢小于三层的单户别墅并联组成的，每几个单元 共用外墙，有统一的平面设计和独立的门户。
④叠拼别墅 由多层的复式住宅上下叠加在一起组合而成，下层有花园，上层有屋顶 花园，一般为四层带阁楼建筑。
·超Βιβλιοθήκη 级别墅
顶级别墅或超级别墅。 从建筑类型上属于独栋别墅，但是因为其面积大、价值高、景 观好、较稀缺的特点，在研究别墅庭院类型时将其特殊分类。
二、别墅庭院空间概述
a.局部围合式
b.全部围合式
c.围绕式
（一）常见庭院空间地块介绍 1.前院：其一般是和庭院总入口相连接，它是从住宅庭院入口观赏住宅 庭院景观的前景；同时这里也是到达住宅入口的一个过渡区域。
2. 后院 这里一般容纳各种活动亚空间，如聚散空间、储藏空
间、就餐空间、园艺空间等，做好功能分区。
3. 侧院 这里一般组织交通，起到连接前院和后院的作用，一般面积小。
（二）私家庭院中常见的功能区 1 集散及入口空间
这里应该形成明显的识别性，成为住宅门面，同时展现居住着的个 性或喜好，衬托住宅，应该为来访者提供舒适与有趣的氛围。 2. 各种活动场所空间
【答案】 （1）根据船舶吨税的相关规定，该货轮应 享受优惠税率，每净吨位3.30元 （2）应缴纳的船舶吨税 =30 000×3.30=99 000（元）
五、税收优惠
1. 直接优惠 下列船舶免征吨税：
(1) 应纳税额在人民币50元以下的船舶； (2) 自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所
有权的初次进口到港的空载船舶； (3) 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； (4) 非机动船舶（不包括非机动驳船）；
船舶吨税
一、概述
概念： 船舶吨税是海关代表国家交通管理部门
在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用 于航道设施建设的一种行为税。
一、纳税人
自中华人民共和国境外港口进入境内 港口的船舶，应当缴纳船舶吨税（简称吨 税），包括中国国籍船舶。
船舶负责人或其代理人，为船舶吨税 的纳税义务人。
二、税率
吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小 和吨税执照期限确定。具体分为两类：普 通税率和优惠税率。
主要包括室外起居和娱乐空间、用餐空间、储藏和食物准备空间、 消遣空间、工作空间、园艺空间等。
（三）优秀的庭院景观应该具备： 1．明晰的整体风格 2．合理的整体布局：布局的成功与否，是造出的庭院美不美的关键 3．个性化的设计：设计师必须对业主充分了解，根据其特定的家庭成员，
特定的性格爱好，做出相应的方案 4．生活理念的提升：对庭院的理解必须上升到生活理念的层次，而不是仅
四、不同风格的庭院景观设计
庭园的样式可简单地分为规则式和自然式两大类，目前从风格上私 家庭院可分为四大流派：亚洲的中国式、日本式，欧洲的法国式和英国式。
常见的做法多是根据建筑物的风格来大致确定庭园的类型。
日式庭院 (一)风格说明：
小而精。 (二)设计特点： 1．铺装、植物和其它造园元素之间讲究平衡。 2．并不是照搬日本花园，而是借鉴其中的元素，应用这些元素。 3．花园中大部分的色彩是柔和的，但也有一、两种鲜艳的色彩亮点。 4．周围环境少量的使用装饰物和特殊小品，避免把空间弄乱。
日式庭院风格
季节性花园庭院 (一)风格说明：
此风格适应于对于花园色彩非常重视的庭院，该风格的庭院维护 与管理要稍费心思。 (二)设计特点： 1．设置一个宽敞的遮雨的露台，可遮挡风雨。 2．夏季多运用盆栽植物，种植空间留给冬季和春季的植物群，才能保证 一年四季景色的完美。 3．季节性花园最重要的是植物的选择和栽培。盆栽植物不是后添加的饰 物或者填补空间的工具，而是整体设计的一部分。