清产核资工作规范(修订版)

深圳市第二批行政事业性国有资产清产核资与资产评估中介机构工作规范根据《深圳市行政事业性国有资产清产核资与资产评估工作方案》的要求，为了更好地指导参与我市行政事业性国有资产清产核资与资产评估的相关中介机构的工作，特制定本工作规范。

一、本次清产核资与资产评估的基准日：2004年12月31日。

二、本次清产核资与资产评估主体及范围（一）本次清产核资与资产评估的主体分为以下三类1、行政单位指市直机关机构和市直局级行政事务机构。

对此类单位仅进行清产核资，包括清理、核对和查实此类单位的全部资产、负债及净资产。

2、一类特定事业单位指由财政全额拨款的事业单位。

对此类单位仅进行清产核资，包括清理、核对和查实此类单位的全部资产、负债及净资产。

3、二类特定事业单位指实行自收自支或由财政差额拨款的事业单位及由行政事业单位对外投资或具有实际控制权的企业。

对此类单位不仅要进行清产核资，还要了解2004年度收支或损益情况，包括清理、核对和查实此类单位的全部资产、负债及净资产。

（二）行政事业单位对外投资形成的主体，按以下标准判断是否纳入清产核资范围：1、具有控股权的对外投资（持有被投资主体股权比例达50%以上），被投资单位或企业应纳入本次清产核资范围，单独编制清产核资明细表。

如被投资单位或企业具有法人资格，还需单独出具清产核资报告；2、持有被投资主体股权比例50%以下（含50%），但对被投资单位具有实际控制权的（如拥有主要管理人员的任命权、董事会的多数董事由该单位派驻等），视同为具有控股权的对外投资处理；3、虽然被投资公司的部分股权甚至大部分股权在法律形式上属于个人，但实质是行政事业单位投资的，且由行政事业单位实质控制的,就应纳入清产核资范围，作为帐外资产处理，并要求被清产核资单位出具说明。

4、持有被投资主体股权比例在50%以下（含50%），并对被投资单位不具有实际控制权的，不作为本次清产核资的范围。

（三）中介机构在清产核资过程中发现有需要进行清产核资但并未纳入原清产核资范围的主体，需将其纳入清产核资范围进行清查。

（四）工会的资产及工会对外投资形成的资产作为帐外资产纳入本次清产核资范围，各中介机构要与有关单位协调，要求其配合清查该等资产。

如属于股权投资，则根据对被投资单位或企业的实际控制情况，依据前述第（二）款的原则进行处理。

三、本工作规范由以下几部分组成：第一部分清产核资与资产评估工作要求第二部分清产核资与资产评估工作程序第三部分清产核资中资产损失的认定标准第四部分清产核资与资产评估报告编写要求第五部分清产核资与资产评估相关明细表附件一：清产核资报告模式——单一报告附件二：清产核资报告模式——汇总报告附件三：清产核资单位代码表第六部分清产核资特定事项说明书编制说明第一部分清产核资与资产评估工作要求一、基本工作要求（一）取得资格各中介机构必须通过竞标取得本次清产核资与资产评估的资格，并与市清产核资办签订清产核资或资产评估合约书，明确双方的责任、义务、服务费用及其支付方式和相关要求等。

（二）培训人员各中介机构必须指派人员参加市清产核资办组织的行政事业性国有资产清产核资与资产评估工作培训，并组织本机构相关人员进行内部培训。

（三）制定工作计划中介机构必须确定项目负责合伙人、外勤负责人，编制本次清产核资与资产评估的总体工作计划，包括但不限于时间安排、人员安排、各单位的外勤进场计划及外勤撤离计划、清产核资报告未定稿及其相关资料提交时间等。

各中介机构应于外勤进场前将总体工作计划、项目总负责人和各单位外勤负责人的联系方式上报市清产核资办。

（四）索取资料各中介机构进驻外勤后，应按照《深圳市行政事业性国有资产清产核资与资产评估工作方案》和本工作规范的具体要求向各被清产核资单位索取准备的法律性资料和财务资料。

（五）填列清产核资明细表各中介机构应按照本规范第五部分清产核资明细表填表说明的要求填制清产核资明细表（如被清产核资单位已按规定填制，中介机构应进行复核），并向市清产核资办上交电子版和书面版各一份,书面版需由被清产核资单位和中介机构签章确认（详见第五部分）。

（六）实施清产核资具体工作各中介机构的清产核资工作应按照《独立审计准则》及本规范第二部分《清产核资工作规范》的要求执行。

（七）出具清产核资报告各中介机构的清产核资报告应按照本规程第四部分《清产核资与资产评估报告编写要求》及附件《清产核资报告模式》编制。

每一独立核算主体出具一套清产核资明细表；每一独立法人单位出具一式伍份清产核资报告及一套清产核资明细表；每一主管单位（行政主管单位、集团公司等汇总主体）分类出具一式伍份清产核资汇总报告。

清产核资报告和清产核资明细表必须由会计师事务所二名注册会计师签字，其中一名必须是项目负责合伙人，并加盖会计师事务所公章。

由于事业单位与其投资的主体执行的会计制度存在较大差异，因此不宜进行汇总（合并）。

应将执行行政单位会计制度的主体、执行事业单位会计制度的主体、执行医院会计制度的主体和执行企业会计制度的主体分别汇总，并分类出具汇总报告。

如：某行政单位下属单位既有执行行政单位会计制度的若干主体，又有执行事业单位会计制度的若干主体，则应将执行行政单位会计制度的主体进行汇总后出具一个汇总报告；将执行事业单位会计制度的若干主体进行汇总出具另一个汇总报告。

各中介机构必须向市清产核资办提交相关的清产核资报告书面版本五份和电子版本一份。

（八）开展资产评估根据市清产核资办的要求，如需要对清产核资单位进行资产评估的，资产评估的工作规范请各中介机构按照一九九六年五月七日国有资产管理局《资产评估操作规范意见（试行）》（国家[1996]国资办发第23号）要求执行。

（九）出具资产评估报告资产评估报告的模式请各中介机构按照财政部一九九九年三月二日《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》（财评字[1999]91号）的要求执行。

各中介机构必须向市清产核资办提交相关的资产评估报告书面版本五份和电子版本一份。

（十）清产核资与资产评估的衔接本次清产核资与资产评估工作分段进行，为同一单位提供资产评估工作的中介机构和提供清产核资工作的中介机构需加强联系。

1、实施清产核资工作的中介机构需向为同一单位实施资产评估工作的中介机构提供清产核资明细表、清产核资报告等相关资料。

2、实施资产评估工作的中介机构需核对该单位的清产核资结果，保证资产评估的基础与清产核资的结果一致。

3、实施资产评估工作的中介机构在资产评估工作过程中如发现与清产核资结果不符的情况需及时与相关中介机构沟通，必要时需向市清产核资办及时汇报。

（十一）提供清产核资与资产评估工作底稿市清产核资办必要时可调阅中介机构清产核资与资产评估的工作底稿。

（十二）时间要求各中介机构需按照市清产核资办的要求，在2005年9月30日前完成清产核资工作，并按规定填报有关清产核资明细表，出具清产核资报告，提交数据软盘。

二、协调与沟通（一）建立联系人制度各中介机构必须确定项目负责合伙人、项目外勤负责人，并将名单（包括姓名、职务、联系电话、电子邮箱等）报市清产核资办。

项目负责合伙人和项目外勤负责人负责与市清产核资办的联系和沟通。

（二）定期汇报制度项目启动后，各中介机构必须定期（暂定为每周周五一次）以书面形式向市清产核资办汇报工作进展情况、工作面临的困难、重大问题、调整事项、各单位的配合情况等。

（三）重大事项汇报制度各中介机构在执行工作中面临以下情况时可采取临时汇报的方式向市清产核资办呈报书面报告，由市清产核资办负责安排解决：1、被清产核资单位不配合工作或因客观原因难以配合工作（如涉及境外资产、境外经营等），经多次协调无效，严重影响工作进度的；2、各中介机构因被清产核资单位情况复杂，超过预期的工作计划，难以按时完成清产核资工作（如因历史原因形成的复杂的账务难以追查、当事人变更且无相关知情人、其他原因）的；3、中介机构认为某一事项性质非常严重、涉及的资产、负债金额巨大且情况难以把握的；4、中介机构与各单位出现重大意见分歧，经协调难以解决的；5、中介机构面临技术方面的困惑，难以做出适当的专业判断的；6、中介机构撤出外勤后，发现需要进一步核实，需再次进驻该单位，经协调难以解决的；7、涉及国家机密等特殊原因而不能进行清产核资的。

（四）其他需要协调解决的问题各中介机构要与被被清产核资单位充分沟通，协商解决可能发生的问题。

详细商定外勤工作的时间安排和需各单位配合的事项。

（五）业务答疑市清产核资办安排专人为各中介机构提供答疑服务。

答疑电话：83883586、83883698、83883689传真：83883030（六）补充工作规范市清产核资办将根据工作进展情况补充完善有关工作规范，以更好地指导实际工作。

第二部分清产核资与资产评估工作程序一、总则为规范中介机构实施深圳市行政事业性国有资产清产核资与资产评估工作，保证工作质量，提高工作效率，依据《国有企业清产核资办法》、《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》和《独立审计准则》等国家有关规定，以及《深圳市行政事业性国有资产清产核资与资产评估工作方案》制定本工作规范。

因本次清产核资与资产评估工作涉及的行政事业单位较多，涉及的行业广泛，本工作规范主要针对通常情况制定，对清产核资与资产评估工作过程中可能出现的特殊会计账项、特殊会计处理等事项需各中介机构视具体情况灵活处理，或请示市清产核资办解决。

二、清产核资的主要工作程序在清产核资工作中，中介机构应当实施必要的程序，取得充分的证据。

具体包括：（一）对各单位的实物资产全面监盘，主要是库存现金、存货、固定资产、在建工程等。

如由于实物资产数量大、单价低、无法逐件区分等原因而需要改变监盘方式的，必须事先向清产核资办请示；（二）核对、询证查实各单位的银行存款、银行借款（短期、长期）及债权、债务（包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款、上级拨入资金等），函证比例由中介机构视具体情况确定；（三）对各单位资产损失、或有事项等进行核查，取得资产损失所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及单位出具的特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行检查。

（四）对各单位因历史原因形成的账外资产进行全面清查，编制资产清单，估计可能的价值。

账外资产，是指行政主管系统内经清查，有实物（或享有某种权利）而无账面金额的资产，不包括已经摊销或一次性计入费用但尚可使用的实物资产。

（五）对无法支付的应付款项进行清查无法支付的应付款项，是指存在下列情形之一者：1、债权人灭失（自然人死亡、单位撤销、公司破产或清算）；2、账龄在三年以上，债权人从未行使过催收权利，并经认定不需支付的应付款项；3、由于各种原因从成本费用中预先提取留待以后年度支付的，在负债中核算的相关费用，如租金、财务费用、固定资产大修费用、用于支付给职工的工资等与实际情况不符，或者超出实际支付所结余部分；4、虚挂的应付款项；5、其他无法支付的情形。